Вирок № 36427869, 30.12.2013, Вознесенський міськрайонний суд Миколаївської області

Справа № 1407/1-420/11

ВИРОК

іменем України

"30" грудня 2013 р. Вознесенський міськрайонний суд Миколаївської області в складі: головуючої судді Миронової О.В.

при секретарі Прутян І.С., Попенко О.В., Туришевої К.В.

з участю прокурора Нижнік Л.І., Луценко С.В., Кириленко Є.В., Кравченко К.І.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Вознесенську справу по обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця хутору Бейсухсек Краснодарського Краю Росії, росіянина, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_2, працюючого інженером ПТО ТОВ «ЮАЕК», одруженого, раніше не судимого, який проживає та зареєстрований в ІНФОРМАЦІЯ_3,

- в скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366, ч.3 ст.358 КК України

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 згідно установчих документів приватного підприємства «Укрбудсервіс» (далі - ПП «Укрбудсервіс»), рішення власника ПП «Укрбудсервіс» - ОСОБА_3 та згідно наказу № 1 від 10.04.2001 року у період з 10.04.2001 року по 29.04.2011 року, займав посаду директора ПП «Укрбудсервіс». Приватне підприємство «Укрбудсервіс», код ЄДРПОУ 31421604, зареєстроване в органах державної влади Виконавчим комітетом Вознесенської міської ради Миколаївської області, свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 № 177269 від 09.04.2001 року, перебуває на податковому обліку в Вознесенській ОДПІ у Миколаївській області з 17.04.2001 року за № 762, зареєстроване як платник податку на додану вартість в Вознесенській ОДПІ у Миколаївській області у період з 31.05.2001 року по теперішній час, оподаткування одержаних доходів від здійснення господарської діяльності у період з 09.04.2001 року по теперішній час здійснювало на загальній системі оподаткування та було платником податку на прибуток підприємства, податку на додану вартість, податку з доходів фізичних осіб, комунального податку.

Посаду головного бухгалтера на підприємстві згідно наказу №24 від 03.10.2005 займала ОСОБА_4, яка у період з 03.10.2005 по 30.06.2010 включно, займалась веденням бухгалтерського та податкового обліку ПП «Укрбудсервіс», та будучи необізнаною про злочинний умисел ОСОБА_2, направлений на умисне ухилення від сплати податків, складала первинні бухгалтерські документи ПП «Укрбудсервіс» на адресу підприємств покупців, а також податкові декларації з ПДВ та податкові декларації з податку на прибуток підприємства ПП «Укрбудсервіс» на підставі первинних бухгалтерських документів, наданих їй ОСОБА_2 для долучення до бухгалтерського і податкового обліку підприємства.

ОСОБА_2, будучи службовою особою субєкта підприємницької діяльності юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП «Укрбудсервіс» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, у відповідності з Законом України від 21.12.2000 року №2181-ІІІ «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», Законом України від 03.04.1997 року № 16897-ВР «Про податок на додану вартість», Законом України №996-ХІV від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 01.03.00 № 79, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

ОСОБА_2, достовірно знаючи про дійсні розміри обєктів оподаткування, володіючи повною інформацією про результати фінансово-господарської діяльності підприємства ПП «Укрбудсервіс», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, про відсутність фінансово-господарських відносин з Товариством з обмеженою відповідальністю «Стройтех-Ком» (далі ТОВ «Стройтех-Ком»), Товариством з обмеженою відповідальністю «Атлант - ОСОБА_5» (далі ТОВ «Атлант - ОСОБА_5»), реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом заниження обєктів оподаткування по податку на додану вартість (далі - ПДВ) та податку на прибуток підприємства, які підлягають сплаті до бюджету держави, умисно завищуючи податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» в податкових деклараціях з ПДВ за звітні місяці: червень, липень, вересень , жовтень 2008 року включно, відображаючи завідомо неправдиві дані про витрати, занижуючи суми доходів в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за звітні періоди ІІІ та ІV кварталу 2008 року, в порушення пп. 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2 ст.7, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, п.5.1 ст. 5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІV від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, в сумі 209368,34 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди ІІІ та ІV квартал 2008 року в сумі 215103 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки у значних розмірах на загальну суму 424471,34 грн.

Так, в декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за червень 2008 року з додатком № 5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ, поданими 21.07.2008 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_2 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 491344,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» у розмірі 39381 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 451963,0 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за червень 2008 року на суму 39381 грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за липень 2008 року з додатком № 5 до декларації, поданими 20.08.2008 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_2 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 387920 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» у розмірі 64833грн., та ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» у розмірі 50000,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 273087 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за липень 2008 року на суму 114833грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вересень 2008 року за вх. № 17441 з додатком № 5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. № 17442, поданими 18.10.2008 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області в електронному вигляді у форматі (стандарті), затвердженому ДПА України, та з використанням особистого електронного ключа, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 964823,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» занижено у розмірі -66929 грн., завищено по ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» у розмірі 57916,68 грн. Таким чином в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 973835,32 грн., чим ОСОБА_2 умисно занижено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вересень 2008 року на суму 9012,32 грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за жовтень 2008 року за вх. № 19772 від 20.11.2008 з додатком № 5 до декларації за вх. № 19763 від 20.11.2008, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. № 19697 від 20.11.2008, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_2 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 346135,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» у розмірі 64166,66 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 281968,34 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за жовтень 2008 року на суму 64166,66 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за 3 квартали 2008 року за вх. № 19916 від 05.12.2008, поданій до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаній особисто ОСОБА_2 зазначено, що за результатами фінансово господарської діяльності ПП «Укрбудсервіс»: за три квартали 2008р скоригований валовий дохід склали 16879042,0 грн., валові витрати склали 16319279,0 грн., амортизація 29660 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 530103,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 132526,0 грн.; в тому числі за третій квартал 2008 року відображено скориговані валові доходи підприємства в сумі 4166577,0 грн., валові витрати в сумі 3963703грн., амортизація 9753грн, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 48280 грн.; у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» - відображено валові витрати в сумі 539583,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за третій квартал 2008 року склав 183176 грн., чим ОСОБА_2 умисно занижено податок на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за третій квартал 2008 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 134896 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за 2008 рік за вх. № 20882 від 22.12.2008, з урахуванням уточнюючої декларації з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за 2008 рік за вх. № 25047 від 06.02.2009, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складеними ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаними особисто ОСОБА_2, зазначено, що за результатами фінансово господарської діяльності ПП «Укрбудсервіс»: за 2008рік скоригований валовий дохід ПП «Укрбудсервіс» за результатами фінансово господарської діяльності за 2008 рік склали 29134707,0 грн., валові витрати склали 28317831,0 грн., амортизація -38659грн, прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 778217 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 194554 грн., в тому числі за четвертий квартал 2008 року відображено скориговані валові доходи підприємства в сумі 12255665грн., валові витрати в сумі 11998552 грн., амортизація -8999грн, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 48280 грн.; у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» - відображено валові витрати в сумі 320834 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет четвертий квартал 2008 року склав 128487 грн., чим ОСОБА_2 умисно занижено податок на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за четвертий квартал 2008 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 80207 грн.

Не нарахування та не сплата директором ПП «Укрбудсервіс» ОСОБА_2 податкових зобовязань з ПДВ та з податку на прибуток підприємства у вказаних періодах відбувалось при наступних обставинах.

В період часу з квітня по жовтень 2008 року включно ОСОБА_2, будучи директором ПП «Укрбудсервіс», здійснив господарські операції з придбання у невстановлених в ході досудового слідства осіб товарів (робіт, послуг), а саме: будівельних матеріалів, металевих виробів, виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт, та на підставі бухгалтерських документів ПП «Укрбудсервіс», складених головним бухглатером вказаного підприємства ОСОБА_4, і підписаних особисто ОСОБА_2, останній здійснив подальшу реалізацію придбаних товарів (робіт, послуг) на адресу підприємств: ТОВ «АППОЛО-Н», ВАТ «Київсільелектро», УДКТБ «Укртрансбуд», ТОВ «Енергопром», Піщанська районна державна адміністрація, УБО і науки Южноукраїнської міської ради, Управління розвитку інфраструктури Южноукраїнської міської ради.

Придбання будівельних матеріалів, металевих конструкцій та будівельно-монтажних робіт у ПП «Укрбудсервіс» здійснювалось шляхом перерахування грошових коштів на поточні рахунки ПП «Укрбудсервіс» № 2606332001001, № 26004332001001, 26047332001079, 26054053200368, 26005060116256, відкриті у Миколаївському РУ «Приватбанк», м. Миколаїв, МФО 326610, на поточний рахунок № 26007301461762, відкритий у філії ПАТ «ПІБ» в м. Южноукраїнську, Миколаївської області, МФО 326427, від підприємств замовників будівельних матеріалів, металевих конструкцій та будівельно-монтажних робіт: ТОВ «АППОЛО-Н», ВАТ «Київсільелектро», УДКТБ «Укртрансбуд», ТОВ «Енергопром», Піщанська районна державна адміністрація, УБО і науки Южноукраїнської міської ради, Управління розвитку інфраструктури Южноукраїнської міської ради в якості оплати чи передоплати за будівельні матеріали, металеві конструкції та виконані будівельно-монтажні роботи.

Так, у період з квітня по вересень 2008 року, ОСОБА_2, реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ПП «Укрбудсервіс», про дійсні розміри обєктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи мету незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ «Стройтех-Ком», при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків ТОВ «Стройтех-Ком», та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Стройтех-Ком» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, повязаних з необхідністю сплати ПДВ, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ «Стройтех-Ком», які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт на адресу ПП «Укрбудсервіс», та які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП «Укрбудсервіс», ПП «Укрбудсервіс» по операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» на загальну суму 37285 грн. (39381+ 64833-66929) в т.ч за червень 2008 року 39381 грн., за липень 2008 року 64833 грн., вересень 2008 року занижено на суму 66929 грн.

Крім того, у період з липня по жовтень 2008 року, ОСОБА_2, реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ПП «Укрбудсервіс», про дійсні розміри обєктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи ціль незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, та валових витрат з податку на прибуток підприємства, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5», при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків ТОВ «Атлант - ОСОБА_5», та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, повязаних з необхідністю сплати ПДВ та податку на прибуток підприємства, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ «Атлант - ОСОБА_5», які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт на адресу ПП «Укрбудсервіс», та які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» та валових витрат з податку на прибуток підприємства, які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» у звітній період липень, вересень, жовтень 2008 року на загальну суму 172083,34 грн., та валових витрат з податку на прибуток підприємства за звітній період третій та четвертий 2008 року на загальну суму 860417,0 грн..

Проте в дійсності ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», реалізацію будівельних матеріалів, металевих конструкцій та виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт на адресу ПП «Укрбудсервіс» не здійснювали.

Окрім цього, ОСОБА_2, будучи директором ПП «Укрбудсервіс», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри обєктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ та податку на прибуток підприємства ПП «Укрбудсервіс», вказав ОСОБА_4, яка не була обізнана у злочинний умисел ОСОБА_2, внести до податкових декларацій з податку на додану вартість та уточнюючих розрахунків до них за звітні періоди червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму ПДВ в розмірі 209368,34 грн. до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», а також внести до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди ІІІ та ІV квартал 2008 року завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 860417 грн., що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства, та податку на прибуток підприємства в сумі 215103 грн., після чого власноручно підписав завідомо підроблені документи - податкові декларації з ПДВ за звітні червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, а також податкові декларації з податку на прибуток за звітні періоди ІІІ та ІV квартал 2008 року та завіривши їх печаткою ПП «Укрбудсервіс, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області.

Отже, в результаті умисних протиправних дій ОСОБА_2, направлених на умисне ухилення від сплати податків, при пособництві невстановлених досудовим слідством осіб, вираженому в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків підконтрольних їм підприємств та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, повязаних з необхідністю сплати ПДВ, та податку на прибуток підприємства, в порушення пп. 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2 ст.7, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, п.5.1 ст. 5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІV від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці: червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, в сумі 209368,34 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди ІІІ та ІV квартал 2008 року в сумі 215103 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки у значних розмірах на загальну суму 424471, 34 грн., що у 1403 разів (424471/302,5 = 1403) перевищує встановлений державою неоподаткований податком мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

Окрім цього, ОСОБА_2, будучи директором ПП «Укрбудсервіс», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри обєктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП «Укрбудсервіс», при виниклому умислі, направленому на складання та видачу завідомо неправдивих документів, вніс до податкових декларацій з податку на додану вартість та уточнюючих розрахунків до них за звітні періоди червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму ПДВ в розмірі 209368,34 грн. до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ на вищевказану суму, після чого власноручно підписав складені ОСОБА_4 за його вказівкою документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди червень, липень, вересень, жовтень 2008 року, та завіривши їх печаткою ПП «Укрбудсервіс», та з використанням особистого електронного ключа, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області.

Так, ОСОБА_2, будучи директором ПП «Укрбудсервіс», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри обєктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», він має право на завищення валових витрат з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс», при виниклому умислі, направленому на складання та видачу завідомо неправдивих документів, вніс до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди ІІІ та ІV квартал 2008 року завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 860412 грн., що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства, після чого власноручно підписав завідомо підроблені документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди квітень, червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, а також податкові декларації з податку на прибуток за звітні періоди ІІІ та ІV квартал 2008 року та завіривши їх печаткою ПП «Укрбудсервіс, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за червень 2008 року з додатком № 5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ, поданими 21.07.2008 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_2 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 491344грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» у розмірі 39381 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 451963грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за червень 2008 року на суму 39381грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за липень 2008 року з додатком № 5 до декларації, поданими 20.08.2008 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_2 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 387920 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» у розмірі 64833грн., та ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» у розмірі 50000,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 273087 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за липень 2008 року на суму 114833 грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вересень 2008 року за вх. № 17441 з додатком № 5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. № 17442, поданими 18.10.2008 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області в електронному вигляді у форматі (стандарті), затвердженому ДПА України, та з використанням особистого електронного ключа, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 964823 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» занижено у розмірі -66929 грн., завищено по ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» у розмірі 57916,68грн. Таким чином в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 973835,32 грн., чим ОСОБА_2 умисно занижено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вересень 2008 року на суму 9012,32 грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за жовтень 2008 року за вх. № 19772 від 20.11.2008 з додатком № 5 до декларації за вх. № 19763 від 20.11.2008, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. № 19697 від 20.11.2008, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_2 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 346135,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» у розмірі 64166,66 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 281968, 34 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за жовтень 2008 року на суму 64166,66 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за 3 квартали 2008 року за вх. № 19916 від 05.12.2008, поданій до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаній особисто ОСОБА_2 зазначено, що за результатами фінансово господарської діяльності ПП «Укрбудсервіс»: за три квартали 2008р скоригований валовий дохід склали 16879042,0 грн., валові витрати склали 16319279,0 грн., амортизація-29660 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 530103,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 132526,0 грн.; в тому числі за третій квартал 2008 року відображено скориговані валові доходи підприємства в сумі 4166577,0 грн., валові витрати в сумі 3963703грн., амортизація 9753грн, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 48280 грн.; у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» - відображено валові витрати в сумі 539583,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за третій квартал 2008 року склав 183176грн, чим ОСОБА_2 умисно занижено податок на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за третій квартал 2008 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 134896 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за 2008 рік за вх. № 20882 від 22.12.2008, з урахуванням уточнюючої деклараціїї з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за 2008 рік за вх. № 25047 від 06.02.2009, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складеними ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаними особисто ОСОБА_2, зазначено, що за результатами фінансово господарської діяльності ПП «Укрбудсервіс»: за 2008рік скоригований валовий дохід ПП «Укрбудсервіс» за результатами фінансово господарської діяльності за 2008 рік склали 29134707,0 грн., валові витрати склали 28317831,0 грн., амортизація -38659грн, прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 778217 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 194554 грн., в тому числі за четвертий квартал 2008 року відображено скориговані валові доходи підприємства в сумі 12255665грн., валові витрати в сумі 11998552 грн., амортизація -8999грн, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 48280 грн.; у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» - відображено валові витрати в сумі 320834 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет четвертий квартал 2008 року склав 128487 грн., чим ОСОБА_2 умисно занижено податок на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за четвертий квартал 2008 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 80207 грн.

При цьому, завідомо підроблені податкові декларації з ПДВ та з податку на прибуток підприємства ПП «Укрбудсервіс», складені та видані ОСОБА_2 фактично були використані ним шляхом надання їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, в результаті чого подані завідомо підроблені документи ПП «Укрбудсервіс» були прийняті до обліку в Вознесенській ОДПІ у Миколаївській області, та з ними було ознайомлене певне коло осіб.

Так, у період з квітня по грудень 2008 року, ОСОБА_2, будучи директором ПП «Укрбудсервіс», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об'єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати з бюджет держави, при виниклому умислі, направленому на використання завідомо підроблених документів, використав завідомо підроблені документи ТОВ «Атлант ОСОБА_5» шляхом їх передачі головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_4, яка будучи не обізнаною про їх незаконне походження, використовувала недостовірні відомості, зазначені в підроблених бухгалтерських і податкових документах, для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства ПП «Укрбудсервіс», що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах, а також до заниження бази оподатковування, а в остаточному підсумку. до заниження сум податків, які підлягають до сплати в бюджет держави, а саме первинні бухгалтерські документи ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» на адресу ПП « Укрбудсервіс»:

-- Податкова накладна №1155 від 10.07.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5»,покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 110000,00 грн.

-- Податкова накладна №1166 від 10.07.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 150000,00 грн.

-- Податкова накладна №1143 від 08.07.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 40000,00 грн.

-- Податкова накладна №9/1944 від 26.09.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 70000,00 грн.

-- Податкова накладна №(1755 від 24.09.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 35000,00 грн.

-- Податкова накладна №1488 від 22.08.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5»,покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 38500,00 грн.

-- Податкова накладна №1487 від 13.08.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5» покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 40000,00 грн.

-- Податкова накладна №1486 від 1 1.08.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 73000,00 грн.

-- Податкова накладна №1485 від 08.08.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 40000,00 грн.

-- Податкова накладна №1484 від 06.08.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5» покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 5 1000,00 грн.

-- Податкова накладна №825 від 11.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5»,покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 97000,00 грн.

-- Податкова накладна №924 від 25.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 180000,00 грн.

-- Податкова накладна №878 від 19.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 35000,00 грн.

-- Податкова накладна №845від 12.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 120000,00 грн.

-- Податкова накладна №780 від 03.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 113100,00 грн.

-- Податкова накладна №'792 від 04.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 100000,00 грн.

-- Податкова накладна №10/11 від 01.10.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 80000,00 грн.

-- Податкова накладна .№10/2036 від 28.10.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП "Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 305000,00 грн.

-- Акт №1 прпйомх виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс». субпідрядник: ТОВ «Атлант-Сервіс» на суму 60000,00 грн.

-- Акт №1 прийомх виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс». субпідрядник: ТОВ «Атлант-Сервіс» на суму 643000,80 грн.

-- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс». субпідрядник: ТОВ «Атлант-Сервіс» на суму 334846,80 грн.

-- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Атлант-Сервіс» на суму 316226,40 грн.

Підсудний ОСОБА_6 винним себе в скоєні злочинів не визнав і пояснив, що в 2008 році він працював директором ПП «Укрбудсервіс». Під час роботи на займаній посаді він займався будівництвом різноманітних обєктів і працював з різними підприємствами серед них були ТОВ «Атлант - ОСОБА_5», ТОВ «Стройтех-Ком», ПП «Меганом-1», ПП «Верона-Буд» та інші. З цими підприємствами він укладав договори на проведення будівельних робіт та поставку матеріалів. Всі будівельні роботи були ними виконані, всі матеріали, які він замовляв були поставлені. Ніяких неправдивих документів він не складав і неправдиві дані не вносив, від сплати податків не ухилявся. Всі документи первинного обліку, податкові накладні та декларації відповідають дійсності.

Але винність ОСОБА_6 в скоєні умисного ухилення від сплати податків, зборів, обовязкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства та внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, та використання завідомо підроблених документів, повністю підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами, а саме:

-- пояснення свідка ОСОБА_7, яка пояснила суду, що вона працювала податковим ревізором Вознесенської ОДПІ. В 2010 році нею була проведена позапланова документальна перевірка діяльності ПП «Укрбудсервіс» по взаємовідносинам з ТОВ «Анлант-Сервіс груп». Перевірка була проведена за період з 01.07.2008 року по 30.09.2009 року. В процесі перевірки було встановлено, що ПП «Укрбудсервіс» занижено податок на додану вартість у сумі 172 083,34 грн. та податок на прибуток у сумі 215 103 грн.;

-- пояснення свідка ОСОБА_8, яка пояснила суду, що вона працювала у відділі перевірок платників податків Вознесенської ОДПІ. В 2010 році нею була проведена позапланова документальна перевірка діяльності ПП «Укрбудсервіс» по взаємовідносинам з ТОВ «Стойтех-Ком». В процесі перевірки було встановлено, що ПП «Укрбудсервіс» занижено податок на додану вартість у сумі 332035 грн.;

-- поясненнями свідка ОСОБА_4, яка пояснила суду, що з 2005 року вона працювала головним бухгалтером ПП «Укрбудсервіс» Директором підприємства працював ОСОБА_6 В обовязки свідка входило ведення бухгалтерської та податкової звітності. Документи первинного обліку надходили до бухгалтерії через відділ постачання. Дані в податкові декларації вносилися на підставі документів первинного обліку. Податкові звіти складала ОСОБА_4, а підписували їх вона та ОСОБА_6;

-- свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи приватного підприємства «Укрбудсервіс» від 09.04.2001 року, т.2 а.с.38;

-- довідкою №3132 з єдиного державного реєстру підприємств та організацій України,т.2,а.с.39;

-- свідоцтвом №20047479 про реєстрацію платника податку на додану вартість приватного підприємства «Укрбудсервіс» від 10.05.2006 року, т.2 а.с.28;

-- копією довідки про взяття на облік платника податку приватне підприємство «Укрбудсервіс» від 20.12.2006 року, т.2, а.с.25;

-- статутом приватного підприємства «Укрбудсервіс» (нова редакція 2006 року), згідно якого основним предметом діяльності підприємства є здійснення будівельної, торгової, представницької, посередницької та інших видів діяльності, а також надання послуг українським та іноземним юридичним та фізичним особам, т.2, а.с. 42-51;

-- копією наказу №1 від 10.04.2001 року, згідно якого ОСОБА_2 призначено директором ПП «Укрбудсервіс» з правом ведення господарської та фінансової діяльності підприємства, т.2, а.с.71;

-- протоколом обшуку від 07.06.2010 року проведеного в приміщенні ПП «Укрбудсервіс» в АДРЕСА_1, в ході якого були вилучені документи по взаємовідносинам ПП «Укрбудсервіс» з ТОВ «Стройтех-Ком» та ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», т.1. а.с. 164-167;

-- протоколом обшуку від 14.10.2010 року проведеного в приміщенні ПП «Укрбудсервіс» в АДРЕСА_1, в ході якого були вилучені документи по взаємовідносинам ПП «Укрбудсервіс» з ТОВ «Стройтех-Ком» та ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», т.5. а.с. 128-129;

-- протоколом виїмки від 27.05.2010 року, згідно якого в ОДПІ Вознесенського району вилучені обліково-реєстраційна справа ПП «Укрбудсервіс» та документи податкової звітності, т.2 а.с.4-9;

-- протоколом виїмки від 21.05.2010 року в МОД «ОСОБА_9 Аваль» виписки по банківському рахунку ПП «Укрбудсервіс», яка підтверджує перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ «Стройтех-Ком», т.2 а.с.260;

-- протоколом виїмки від 12.10.2010 року в Миколаївському РУ «ПриватБанк» виписки по банківському рахунку ПП «Укрбудсервіс», яка підтверджує перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», т.3 а.с.4;

-- витягом з рахунку №2600610388 відкритого МОД «ОСОБА_9 Аваль» в період з 30.07.2008 року по 31.12.2008 року та рахунку №26004333001001, відкритого в КБ «ПиватБанк» за період з 01.07.2008 по 31.12.2008 року , згідно якого ПП «Укрбудсервіс» перерахувало грошові кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «Атлант-Се6рвіс ОСОБА_5» в період з липня по жовтень 2008 року гроші в сумі 1 032 500 грн., в тому числі ПДВ на суму 172 083,34 грн, т.2 а.с. 308-316, т.3 ,а.с. 62-85;

-- висновком комплексної комісійної судово-будівельної та судово-економічної експертизи № 1407/1-420/11 від 30.01.2013 року згідно якого на підставі проведеного дослідження матеріалів кримінальної справи, з урахуванням законодавчих і нормативних актів України, експерти обґрунтували документальні висновки акту документальної планової виїзної перевірки № 638/23/31421604 від 15.02.2010 Вознесенської ОДПІ в Миколаївській області ПП «Укрбудсервіс» за період з 01.07.2008 по 30.09.2009 про донараховані податки з фінансово-господарських операцій з ТОВ «Атлант ОСОБА_5» на загальну суму 387 186, 34 грн., в т.ч.: - податку на прибуток всього на суму 215 103 грн., в т.ч. за 3-й квартал 2008 року в сумі 134 896 грн. та за 4 квартал 2008 року в сумі 80 207 грн.;

-- податку на додану вартість всього на суму 172 083,34 грн., в т.ч. за липень 2008 року у розмірі 50 000 грн., за вересень 2008 року у розмірі 57 916,68 грн. та за жовтень 2008 року у розмірі 64 166, 66 грн.

За період з 01.04.2008 по 30.09.2008 розмір донарахованого податку на додану вартість у відносинах з ТОВ «Стройтех-Ком» склав на суму 37 285 грн. в т.ч.: за червень 39 381 грн., (донарахований) за липень 64 833 грн. (донарахований) та зайве нарахований у вересні 66 929 грн. (39 381+64 833 66929 = 37 285) ПП «Укрбудсервіс»т.8 а.с.

-- актом про результати планової перевірки ПП «Укрбудсервіс» №6382331421604 від 15.02.2010 року з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01,07.2008 року по 30.09.2009 року, згідно якого ПП «Укрбудсервіс» знижено податок на додану вартість на суму 172 083,34 грн., а також знижено податок на прибуток на суму 215 103 грн., т.1.а.с.56-116;

-- актом про результати документальної невиїзної перевірки ПП «Укрбудсервіс» №2311/23/31421604 від 26.08.2010 року з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за період з 01.04.2008 року по 30.09.2008 року при здійсненні операцій з ТОВ «Стройтех-Ком», в частині донарахування податку на додану вартість на суму 37 285 грн. (яка підтверджується висновком комплексної комісійної судово-будівельної та судово-економічної експерта № 1407/1-420/11 від 30.01.2013 року) т.1.а.с.141-151;

-- копією постанови Голосіївського районного суду м. Києва від 07.06.2010 року згідно якого ОСОБА_10 звільнений від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України у звязку з застосуванням до нього п. в ст.1 Закону України «Про амністію» від 12.12.2008 року, ОСОБА_11 звільнена від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.28, ч.2 ст.205 КК України у звязку з застосуванням до нього п. в ст.1 Закону України «Про амністію» від 12.12.2008 року, т. 5, а.с.79-85;

-- копією постанови Ленінського районного суду м. Миколаєва, згідно якої ОСОБА_12 звільнений від кримінальної відповідальності за скоєння злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.2 ст.200, ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України у звязку з застосуванням до нього п. в ст.1 Закону України «Про амністію» від 12.12.2008 року, 6, а.с.43-45;

-- копією постанови Ленінського районного суду м. Миколаєва, згідно якої ОСОБА_13 звільнений від кримінальної відповідальності за скоєння злочинів, передбачених ч. 5 ст.27, ч.2 ст..200 КК України у звязку з застосуванням до нього п. в ст.1 Закону України «Про амністію» від 12.12.2008 року, 6, а.с.46-47;

-- копією постанови Миколаївського окружного адміністративного суду від 08.02.2011 року , згідно якої відмовлено в задоволенні позову приватного підприємства «Укрбудсервіс» до Вознесенської обєднаної податкової інспекції у Миколаївської області про скасування рішень №0000112301/0 та №0000122301/0 від 25.02.2010 року , складених на підставі акту документальної перевірки Вознесенської ОДПІ в Миколаївської області від 15.02.2010 року №6382331421604, т.6 а.с.9-13;

-- висновком експерта №769 від 17.06.2011 року згідно якої документи ТОВ «Стройтех-Ком» на адресу ПП «Укрбудсервіс» від імені директора ОСОБА_14 виконані не ОСОБА_14, а іншою особою, т.7 а.с.43-54;

-- висновком експерта №5741 від 26.08.2011 року, згідно якої підписи в документах податкової звітності ПП «Укрбудсервіс» від імені головного бухгалтера ОСОБА_4 виконані ОСОБА_4, т.7, а.с. 90-95;

-- висновком експерта №5742 від 27.08.2011 року, згідно якої підписи в первинних бухгалтерських документах ПП «Укрбудсервіс» по взаємовідносинам з ТОВ «Стройтех-Ком» та ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», а також документи податкової звітності ПП «Укрбудсервіс» від імені директора ОСОБА_6 виконані ОСОБА_6 т.7, а.с. 105-117;

-- податкова накладна №1155 від 10.07.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 110000,00 грн., т.1 а.с.213;

-- податкова накладна №1166 від 10.07.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 150000,00 грн., т.1. а.с.214;

-- податкова накладна №1143 від 08.07.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 40000,00 грн., т.1.а.с.215;

-- податкова накладна №9/1944 від 26.09.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 70000,00 грн.,.т.1 ,а.с.217;

-- податкова накладна №9/1755 від 24.09.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 35000,00 грн.,т.1 ,а.с.218;

-- податкова накладна №1488 від 22.08.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 38500,00 грн.,т.1,а.с.219;

-- податкова накладна №1487 від 13.08.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 40000,00 грн., т.1,а.с.220;

-- податкова накладна №1486 від 11.08.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 73000,00 грн.,т.1,а.с.221;

-- податкова накладна №1485 від 08.08.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 40000,00 грн.т.1,а.с.222;

-- податкова накладна №1484 від 06.08.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 51000,00 грн.т.1,а.с.223;

-- податкова накладна №825 від 11.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 97000,00 грн.,т.1.,а.с.225;

-- податкова накладна №924 від 25.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 180000,00 грн. т.1.а.с. 226;

-- податкова накладна №878 від 19.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 35000,00 грн., т.1.,а.с.227;

-- податкова накладна №845від 12.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 120000,00 грн., т.1,а.с.228;

-податкова накладна №780 від 03.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 113100,00 грн.,т.1.,а.с.229;

-- податкова накладна №792 від 04.06.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 100000,00 грн. ,т.1,а.с.230;

-- податкова накладна №10/11 від 01.10.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 80000,00 грн.,т.1,а.с.232;

-- податкова накладна №10/2036 від 28.10.2008 року продавець: ТОВ «Атлант ОСОБА_5», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 305000,00 грн.,т.1, а.с.233

-- акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Атлант-Сервіс» на суму 60000,00 грн.,т.5,а.с.226-227;

-- акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Атлант-Сервіс» на суму 643000,80 грн., т.5,а.с.250-253;

-- акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Атлант-Сервіс» на суму 334846,80 грн., т.5,а.с.284-285

-- акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Атлант-Сервіс» на суму 316226,40 грн., т.5,а.с.288-295;

-- податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2008 року з додатком №5 згідно якої податковий кредит за звітній період склав 491344,0 грн. у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» у сумі 39381 грн., т.2 а.с.134-138;

-- податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2008 року з додатком №5 згідно якої податковий кредит за звітній період склав 387920 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» та ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» у розмірі 50 000 грн., т.2 а.с.129-133;

-- податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2008 року згідно якої податковий кредит за звітній період склав 964823 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-КУом» занижено у розмірі 66 929 грн., завищено по ТОВ «Атлант-Скрвіс Груп» у розмірі 57916,68 грн., т.2 а.с.126-128;

-- податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2008 року з додатком №5 з розрахунком коригування сум РДВ до податкової декларації, згідно якої податковий кредит за звітній період склав 346 135, грн.., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Атлант_Сервіс ОСОБА_5» у розмірі 64166,69 грн., т.2 а.с.116-121;

-- декларація з податку на прибуток підприємства за третій квартал 2008 року, згідно якої податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 132526,0 грн., ,т.2 а.с.97-100;

-- декларація з податку на прибуток підприємства за третій квартал 2008 року, та уточнююча декларація з податку на прибуток ПП "Укрбудсервіс" від 06.02.2009 року згідно якої податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 48 280 грн., ,т.2 а.с92-96.

Органами досудового слідства підсудному ОСОБА_6 предявлене обвинувачення у вчинені злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.2 ст.366, ч.3 ст.358 КК України ( в редакції 1960 року), тобто у умисному ухиленні від сплати податків, зборів, обовязкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів в особливо великих розмірах; службового підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання та видачу завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки та використання завідомо підробленого документу.

Але, аналіз та оцінка приведених в сукупності доказів приводять суд до переконання доведеності вини підсудного ОСОБА_2 в скоєнні умисного ухилення від сплати податків, зборів, обовязкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів у значних розмірах, яке належить кваліфікувати за ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України .

Дії підсудного ОСОБА_2, які виразились в службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, належить кваліфікувати за ч. 1 ст. 366 Кримінального кодексу України ( в редакції 2001 року).

Дії підсудного ОСОБА_2, які виразились в використанні завідомо підробленого документу, належить кваліфікувати за ч. 3 ст. 358 Кримінального кодексу України ( в редакції 2001 року).

До даного переконання суд прийшов в звязку з наступним.

Так, органами досудового слідства дії ОСОБА_2 були кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК України,через те, що ОСОБА_2, органами досудового слідства, обвинувачується в тому, що будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП «Укрбудсервіс» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавств, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про результати фінансово-господарської діяльності підприємства ПП «Укрбудсервіс», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, при відсутності фінансово-господарських відносин з Товариством з обмеженою відповідальністю «Стройтех-Ком», Товариством з обмеженою відповідальністю «Атлант-Сервіс Груп», Приватним підприємством «Меганом-І» (далі - ПП «Меганом-І»), Приватним підприємством «Верона-Буд» (далі - ПП «Верона-Буд»)., реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єктів оподаткування по податку на додану вартість (далі - ПДВ) та податку на прибуток підприємства, які підлягають сплаті до бюджету держави, умисно завищуючи податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» в податкових деклараціях з ПДВ за звітні місяці з квітня по липень, та з вересня по грудень 2008 року включно, відображаючи завідомо неправдиві дані про витрати, занижуючи суми доходів в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 111 та IV кварталу 2008 року, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці з квітня по липень, та з вересня по грудень 2008 року включно, в сумі 980266,22 гри., та податок на прибуток підприємства за періоди Ш та IV квартал 2008 року в сумі 675891 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 1656157,22 грн.

Так, в декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за квітень 2008 року за вх. № 7181 з додатком № 5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. № 7182, поданими 20.05.2008 до Вознесенської ОДГО у Миколаївській області в електронному вигляді у форматі (стандарті), затвердженому ДПА України, та з використанням особистого електронного ключа, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 496183 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» у розмірі 106350,67 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 389832,33 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за квітень 2008 року на суму 106350,67 грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за травень 2008 року за вх. № 8129 з додатком № 5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. № 8130, поданими 19.06.2008 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області в електронному вигляді у форматі (стандарті), затвердженому ДПА України, та з використанням особистого електронного ключа, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 581483 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» у розмірі 72017,50 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 509465,50 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за травень 2008 року на суму 72017,50 грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за червень 2008 року з додатком № 5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ. поданими 21.07.2008 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_2 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 511530,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» у розмірі 80667,0 грн., та ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» у розмірі 107517,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 323346,0 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за червень 2008 року на суму 188184 гри.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за липень 2008 року з додатком № 5 до декларації, поданими 20.08.2008 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_2 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 387920 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» у розмірі 64833,33 грн., та ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» у розмірі 50000,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 273086,67 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за липень 2008 року на суму 114833,33 грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вересень 2008 року за вх. № 17441 додатком № 5 до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. № 17442, поданими 18.10.2008 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області в електронному вигляді у форматі (стандарті), затвердженому ДПА. України, та з використанням особистого електронного ключа, складених ОСОБА_4А за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 965583.0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Стройтех-Ком» у розмірі 8166,65 грн., з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» у розмірі 57916,64 грн., та з ПП «Меганом-І» у розмірі 114922,50 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ГШ «Укрбудсервіс» склав 784577,21 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вересень 2008 року на суму 181005,79 грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за жовтень 2008 року за вх. № 19772 від 20.11.2008 з додатком № 5 до декларації за вх. № 19763 від 20.11.2008, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. № 19697 від 20.11.2008, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_2 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 346135,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» у розмірі 64166,69 грн., та з ПП «Меганом-І» у розмірі 98898,37 грн. Але, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 183069,94 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за жовтень 2008 року на суму 163065,06 грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за листопад 2008 року за вх. № 20873 від 22.12.2008 року з додатком № 5 до декларації від 22.12.2008, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2.,будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_2. зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 605774,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Меганом-І» урозмірі 104667,71 грн., та з ПП «Верона-Буд» у розмірі 1314,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 499792,29 грн., чим ОСОБА_2умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за листопад 2008 року на суму 105981,71 грн.

В декларації з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за грудень 2008 року за вх. № 23980 від 23.01.2009з додатком № 5 до декларації від 23.01.2009, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за вх. № 23981 від 23.01.2009, поданими 23.01.2009 до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області в електронному вигляді у форматі (стандарті), затвердженому ДПА України, та з використанням особистого електронного ключа, складених ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2,будучинеобізнаною у злочинний умисел останнього, зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за вищезазначений звітній період склав 617658,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Меганом-І» у розмірі 48828,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» склав 568830,0 грн., чим ОСОБА_2 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «Укрбудсервіс» за грудень 2008 року на суму 48828,0 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за 3 квартали 2008 року за вх. № 19916 від 05.12.2008, поданій до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_4А за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаній особисто ОСОБА_2 зазначено, що скоригований валовий дохід ПП «Укрбудсервіс» за результатами фінансово - господарської діяльності за три квартали 2008 року склали 16879042,0 грн., валові витрати склали 16319279,0 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 530103,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 132526,0 грн., в тому числі за третій квартал 2008 року відображено скориговані валові доходи підприємства в сумі 4166577,0 грн., валові витрати в сумі 3963703,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Меганом-І» в сумі 574612,62 грн., з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» - в сумі 539583,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 48280,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за третій квартал 2008 року склав 326829,0, чим ОСОБА_2 умисно занижено податок на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за третій квартал 2008 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 278549,0 грн.

В декларації з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за 2008 рік за вх. № 20882 від 22.12.2008, з урахуванням уточнюючої декларацій з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за 2008 рік за вх. № 25047 від 06.02.2009, поданими до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, складеними ОСОБА_4 за вказівкою ОСОБА_2, будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаними особисто ОСОБА_2, зазначено, що скоригований валовий дохід ПП «Укрбудсервіс» за результатами фінансово - господарської діяльності за 2008 рік склали 29134707,0 грн., валові витрати склали 28317831,0 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 825573,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 206393,0 грн., в тому числі за четвертий квартал 2008 року відображено скориговані валові доходи підприємства в сумі 12255665,0 грн., валові витрати в сумі 11998552,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Меганом-І» в сумі 1261971,94 грн., з ПП «Верона-Буд» - в сумі 6570,0 грн., з ТОВ «Атлант - ОСОБА_5» - в сумі 320834,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 39197,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет четвертий квартал 2008 року склав 436539,0 грн., чим ОСОБА_2 умисно занижено податок на прибуток ПП «Укрбудсервіс» за четвертий квартал 2008 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 397342,0 грн.

Проте в дійсності ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», ПП «Меганом-1», ПП «Верона-Буд» реалізацію будівельних матеріалів, металевих конструкцій та виконання судпідрядних будівельно-монтажних робіт на адресу ПП «Укрбудсервіс» не здійснювали.

ОСОБА_2, будучи директором ПП «Укрбудсервіс», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об'єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», ПП «Меганом-1», ПП «Верона-Буд», він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ та податку на прибуток підприємства ПП «Укрбудсервіс», вказав ОСОБА_4, яка не була обізнана у злочинний умисел ОСОБА_2, внести до податкових декларацій з податку на додану вартість та уточнюючих розрахунків до них за звітні періоди з квітня по липень, та з вересня по грудень 2008 року включно завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму ПДВ в розмірі 980266,22 грн. до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», ПП «Меганом-І», ПП «Верона-Буд», а також внести до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди III та IV квартал 2008 року завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 675891 грн., що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства, після чого власноручно підписав завідомо підроблені документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди квітня по липень, та з вересня по грудень 2008 року включно, а також податкові декларації за звітні періоди III та IV квартал 2008 року та завіривши їх печаткою ПП «Укрбудсервіс, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області.

Отже, в результаті умисних протиправних дій ОСОБА_2, направлених на умисне ухилення від сплати податків, при пособництві невстановлених досудовим слідством осіб, вираженому в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків підконтрольних їм підприємств та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», ПП «Меганом-І». ПП «Верона-Буд» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов'язаних з необхідністю сплати ПДВ, та податку на прибуток підприємства, в порушення пп. 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2 ст.7, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 3 68/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, п.5.1 ст. 5, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІУ від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці з квітня по липень, та з вересня по грудень 2008 року включно, в сумі 980266,22 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди III та IV квартал 2008 року в сумі 675891 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 1656157,22 грн., що у 5475 разів (1656157,22 /302,5 = 5475) перевищує встановлений державою неоподаткований податком мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

Але, дані факти відносно ПП «Меганом-1» та ПП «ОСОБА_4 - Буд» не знайшли свого підтвердження в судовому засіданні.

Так, ПП «Меганом-1» був зареєстрований виконкомом Миколаївської міськради №15221020000017540. та 11.08.2008 році взятий на податковий облік в Ленінську МПІ м. Миколаєва.

ПП «Верона-Буд» був зареєстрований виконкомом Миколаївської міськради №15221020000015675 та і взятий на податковий облік в Ленінську МПІ м. Миколаєва.

Так як на доказ доведеності обвинувачення ОСОБА_6 прокурор посилається на акт перевірки Вознесенської обєднаної державної податкової інспекції від 14.05.2010 року №1551/23/31421604 про результати документальної невиїзної перевірки приватного підприємства «Укрбудсервіс» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.07 року по 30.009.09 року при здійсненні операцій з ПП «Меганом-1» та ПП «Верона-Буд», згідно якого ПП «Укрбудсервіс» знижено податок на додану вартість в сумі 368631 грн. в результаті порушення податкового законодавства.

Але даний акт не може бути прийнятий судом до уваги, так як згідно висновку комплексної комісійної судово-будівельної та судово-економічної експерта № 1407/1-420/11 від 30.01.2013 року за відсутності документального обґрунтування безтоварних угод з придбання будівельних матеріалів в ПП «Меганом-1» та ПП «Верона-Буд» в 2008 році експертам не представилось можливим обґрунтувати документально висновки акту Вознесенської ОДПІ в Миколаївській області про донарахованих податках ПП «Укрбудсевіс» за період з 01.07.2008 по 31.12.2009 на загальну суму 829 419 грн., в т.ч.:

- податок на прибуток всього 460 788 грн., а саме, за 3-й квартал 2008 року в сумі 143 653 грн. та за 4 квартал 2008 року в сумі 317 135 грн.;

- податку на додану вартість всього на суму 368 631 грн., в т.ч. за 2008 рік: серпень 114 923 грн., жовтень на суму 129 285 грн., листопад 75 595 грн. та грудень 48 828 грн. В цьому полягає розбіжність між актом ОДПІ та експертами.

Що ж стосується ТОВ «Стройтех-Ком», то згідно висновку комплексної комісійної судово-будівельної та судово-економічної експертизи № 1407/1-420/11 від 30.01.2013 року при здійснення операцій з ТОВ «Стройтех-Ком» за період з 01.04.2008 по 30.09.2008 розмір донарахованого податку на додану вартість склав на суму 37 285 грн. в т.ч.: за червень 39 381 грн., (донарахований) за липень 64 833 грн. (донарахований) та зайве нарахований у вересні 66 929 грн. (39 381+64 833 66929 = 37 285) ПП «Укрбудсервіс». Звідси акт про результати документальної невиїзної перевірки ПП «Укрбудсервіс» №2311/23/31421604 від 26.08.2010 року з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за період з 01.04.2008 року по 30.09.2008 року при здійсненні операцій з ТОВ «Стройтех-Ком» згідно якого ПП «Укрбудсервіс» занижено ПДВ на суму 368 035 грн., приймається судом до уваги тільки в частині донарахування податку на додану вартість на суму 37 285 грн. (яка підтверджується висновком комплексної комісійної судово-будівельної та судово-економічної експерта № 1407/1-420/11 від 30.01.2013 року)

Таким чином, загальна сума податків на прибуток та додану вартість та податку на прибуток, що не надійшли до бюджету складає 424 471,34 грн., звідси сума несплаченого в бюджет держави податків на прибуток та додану вартість у 1403 разів перевищує встановлений державою неоподаткований податком мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину. Звідси дії ОСОБА_6 не можуть бути кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК Україна а повинні бути кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України,

Крім того органами досудового слідства ОСОБА_6 обвинувачується в скоєні злочину, передбаченого ч.2 ст.366 КК України, так як ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП «Укрбудсервіс» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

ОСОБА_2, будучи директором ПП «Укрбудсервіс», реалізуючі; злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об'єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», ПП «Меганом-І», ПП «Верона-Буд», він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП «Укрбудсервіс», при виниклому умислі, направленому на складання та видачу завідомо неправдивих документів, вніс до податкових декларацій з податку на додану вартість та уточнюючих розрахунків до них за звітні періоди з квітня по липень, та з вересня по грудень 2008 року включно завідомо неправдиві відомості, незаконне включивши суму ПДВ в розмірі 980266,22 грн. до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», ПП «Меганом-І», ПП «Верона-Буд», ще призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ на вищевказану суму, після чого власноручно підписав завідомо підроблені ОСОБА_4 за його вказівкою документи -податкові декларації з ПДВ за звітні періоди з квітня по липень, та з вересня по грудень 2008 року, та завіривши їх печаткою ПП «Укрбудсервіс», чи з використанням особистого електронного ключа, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області.

Так, ОСОБА_2, будучи директором ПП «Укрбудсервіс», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об'єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Стройтех-Ком», ТОВ «Атлант ОСОБА_5», ПП «Меганом-І», ПП «Верона-Буд», він має право на завищення валових витрат з податку на прибуток ПП «Укрбудсервіс», при виниклому умислі, направленому на складання та видачу завідомо неправдивих документів, вніс до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди III та IV квартал 2008 року завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 675891 грн., що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства, після чого власноручно підписав завідомо підроблені документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди квітня по липень, та з вересня по грудень 2008 року включно, а також податкові декларації за звітні періоди III та IV квартал 2008 року та завіривши їх печаткою ПП «Укрбудсервіс, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області.

При цьому, завідомо підроблені податкові декларації з ПДВ та з податку на прибуток підприємства ПП «Укрбудсервіс», складені та видані ОСОБА_2 фактично були використані ним шляхом надання їх до Вознесенської ОДПІ у Миколаївській області, в результаті чого подані завідомо підроблені документи ПП «Укрбудсервіс» були прийняті до обліку в Вознесенській ОДПІ у Миколаївській області, та з ними було ознайомлене певне коло осіб.

В результаті умисних протиправних дій ОСОБА_2, направлених на умисне ухилення від сплати податків, та виражених у складанні та видачі завідомо неправдивих документів, умисно не задекларовано і не сплачено до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці з квітня по липень, та з вересня по грудень 2008 року включно в сумі 980266,22 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди третій та четвертий квартал 2008 року в сумі 675891 грн., що спричинило тяжкі наслідки, оскільки заподіяні державі матеріальні збитки у 5475 разів (1656157,22 /302,5 = 5475) перевищує встановлений державою неоподаткований податком мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

Але в судовому засіданні доведений лише факт не сплати ОСОБА_6 до бюджету держави податків на додану вартість за звітні місяці: червень, липень, вересень, жовтень 2008 року включно, в сумі 209368,34 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди ІІІ та ІV квартал 2008 року в сумі 215103 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки у значних розмірах на загальну суму 424471, 34 грн., що у 1403 разів (424471/302,5 = 1403) перевищує встановлений державою неоподаткований податком мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

Для інкримінування особі ч. 2 ст. 366 КК України необхідно наявність прямого, а не опосередкованого причинного звязку між його діями, що зазначені в диспозиції частини першої статті 366 Кримінального кодексу України та визначеними наслідками. Дії ОСОБА_6 по внесенню неправдивих відомостей в офіційні документи та складанню завідомо неправдивих документів тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до бюджету коштів в сумі 424471, 34 грн. не настали. Зазначені дії були лише засобом незаконного ухилення від сплати податків. Звідси дії ОСОБА_2 належить кваліфікувати за ч. 1 ст. 366 Кримінального кодексу України.

Але, крім надання завідомо підроблених первинних документів ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» органом досудового слідства кваліфіковані ОСОБА_2, обвинувачується , ще й в тому, що будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП «Укрбудсервіс» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, у період з квітня по грудень 2008 року, ОСОБА_2, будучи директором ПП «Укрбудсервіс», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об'єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати з бюджет держави, при виниклому умислі, направленому на використання завідомо підроблених документів, використав завідомо підроблені документи ТОВ «Стройтех-Ком», ПП «Меганом-1», ПП «Верона-Буд» шляхом їх передачі головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_4, яка будучи не обізнаною про їх незаконне походження, використовувала недостовірні відомості, зазначені в підроблених бухгалтерських і податкових документах, для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства ПП «Укрбудсервіс», що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах, а також до заниження бази оподатковування, а в остаточному підсумку. до заниження сум податків, які підлягають до сплати в бюджет держави, а саме:

первинні бухгалтерські документи ТОВ «Стройтех-Ком» на адресу ПП «Укрбудсервіс»:

-- Рахунок-фактура №СФ-0000102 від 30.05.2008 року, постачальник ТОВ «Стройтех-Ком», одержувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 4321,06 грн.

-- Податкова накладна №87 від 30.05.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком». покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 4321,06 грн.

-- Податкова накладна №77 від 02.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 49 000,00 грн.

-- Податкова накладна №78 від 10.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком». покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 48 000,00 грн.

-- Податкова накладна №80 від 12.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком». покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 49 000,00 грн.

-- Податкова накладна №79 від 12.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком». покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 48 000,00 грн.

-- Податкова накладна №81 від 13.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком». покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 48 000,00 грн.

-- Податкова накладна №82 від 17.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 48 000,00 гри.

-- Податкова накладна №83 від 18.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком». покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 49 000,00 грн.

-- Податкова накладна №84 від 23.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 49 000,00 грн.

-- Податкова накладна №85 від 24.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком». покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 48 000,00 грн.

-- Податкова накладна №86 від 26.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком». покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 48 000,00 грн.

-- Податкова накладна №109 від 30.06.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 2477,14 грн.

-- Податкова накладна №169 від 23.07.2008 року продавець: ТОВ «Стройтех-Ком». покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 49 000,00 грн.

-- Податкова накладна №168 від 21.07.2008 року продавець: ТОВ покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 48 000.00 грн.

-- Податкова накладна №167 від 17.07.2008 року продавець: ТОВ покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 49 000.00 грн.

-- Податкова накладна №166 від 16.07.2008 року продавець: ТОВ покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 49 000.00 грн.

-- Податкова накладна №165 від 15.07.2008 року продавець: ТОВ покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 49 000.00 грн.

--Податкова накладна №164 від 09.07.2008 року продавець: ТОВ покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 48 000,00 грн.

-- Податкова накладна №163 від 02.07.2008 року продавець: ТОВ покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 49 000,00 грн.

-- Податкова накладна №162 від 01.07.2008 року продавець: ТОВ покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 48 000,00 грн.

-- Податкова накладна №54 від 12.08.2008 року продавець: ТОВ покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 49 000,00 грн.

-- Акт №3 прийому виконаних робіт за квітень 2008 року генпідрядник: «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 18439,20 грн.;

-- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 227857,20 грн.

-- Акт №5 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 1411,20 грн.

-- Акт №7 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбусервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 28839,60 грн.

-- Акт №6 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 30176,40 грн.

-- Акт №8 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 46257,60 грн.

-- Акт №10 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 42648,0 грн.

-- Акт №9 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 23666,40 грн.

-- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 175836,00 грн.

-- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 42972,00 грн.

-- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 31809,60 грн.

-- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 49002,00 грн.

-- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 71582,47 грн.

-- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, підрядник: ПП «Укрбудсервіс». субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 97550,40 грн.

-- Акт №6 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 77162,40 грн.

-- Акт №7 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 103244,40 грн.

-- Акт №5 прийому виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 1754,40 грн.

-- Акт №10 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 66424,80 грн.

-- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 50797,20 грн.

-- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 14404,80 грн.

-- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 33553,20 грн.

-- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 148959,60 грн.

-- Акт №9 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 45667,20 грн.

-- Акт №8 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 21874,80 грн.

-- Акт №7 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 21474,00 грн.

-- Акт №6 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 21859,20 грн.

-- Акт №5 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 21744,00 грн.

-- Акт №4 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 11812,80 грн.

-- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 38497,20 грн.

-- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 99457,20 грн.

-- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 101760,00 грн.

-- Довідка про вартість виконаних робіт за червень 2008 року, підрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 247,7148 тис. грн..

-- Довідка про вартість виконаних робіт за квітень 2008 року, підрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 638,1036 тис. грн..

-- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2008 року, генпідрядник: ПП

«Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 46630,80 грн.

-- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 281914,80 грн.

-- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за лютий 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 122025,60 грн.

-- Акт №1 прийому виконаних підрядних робіт за березень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 102681,60 грн.

-- Акт №2 прийому виконаних підрядних робіт за березень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 95835,60 грн.

-- Акт №3 прийому виконаних підрядних робіт за березень 2008 року, генпідрядник: ПП «Укрбудсервіс», субпідрядник: ТОВ «Стройтех-Ком» на суму 86838,00 грн.

первинні бухгалтерські документи ПП «Мегапом -1» на адресу ПП «Укрбудсервіс»:

-- Рахунок-фактура №М-00000019 від 29.09.2008 року, постачальник: ПП «Меганом-І», отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 689535,14 грн.

-- Видаткова накладна №14-0000008 від 29.09.2008 року постачальник: ПП «Меганом-І», отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 689535,14 грн.

-- Податкова накладна №000008 від 29.09.2008 року, продавець: ПП «Меганом-І». покупець: ГІП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 689535,14 грн.

-- Видаткова накладна №М-0000038 від 01.10.2008 року, постачальник: ПП «Меганом-1», отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 65704,62 грн.

-- Податкова накладна №00040 від 01.10.2008 року продавець: ГШ «Меганом-1», ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 65704,62 грн.

-- Видаткова накладна №М-0000083 від 06.10.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1», отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 25822,24 грн.

-- Податкова накладна №00086 від 06.10.2008 року, продавець: ПП «Меганом-1», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 25822,24 грн.

-- Видаткова накладна №М-0000030 від 02.10.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1», отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 55091,39 грн.

-- Податкова накладна №00030 від 02.10.2008 року, продавець: ПП «Меганом-1», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 55091,39 грн.

-- Видаткова накладна №М-00000007 від 01.10.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1», отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 46405,26 грн.

-- Податкова накладна №0000007 від 01.10.2008 року, продавець: ПП «Меганом-1»,покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 46405,26 грн.

-- Податкова накладна №0000031 від 03.10.2008 року, продавець: ПП «Меганом-1», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 189571,14 грн.

-- Видаткова накладна №М-00000006 від 01.10.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1», отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 182317,48 грн.

-- Податкова накладна №0000006 від 01.10.2008 року, продавець: ПП «Меганом-1», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 182317,48 грн.

-- Видаткова накладна №М-0000108 від 31.10.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1», отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 95866,87 грн.

-- Податкова накладна №0000079 від 31.10.2008 року, продавець: ПП «Меганом-1», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 121432,87 грн.

-- Видаткова накладна №М-0000032 від 06.10.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1» отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 89362,68 грн.

-- Податкова накладна №000032 від 06.10.2008 року, продавець: ПП «Меганом-1» покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 89362,68 грн. ;

-- Видаткова накладна №-М0000090 від 06.11.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1» отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 25566,00 грн.

-- Податкова накладна №00108 від 28.11.2008 року, продавець: ПП «Меганом-1», покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 445688,76 грн.

-- Видаткова накладна №-М-0000109 від 28.11.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1» отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 445688,76 грн.

-- Видаткова накладна №-М00000176 від 05.12.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1» отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 69596,02 грн.

-- Рахунок-фактура №-М00000169 від 05.12.2008 року, постачальник: ПІТ «Меганом-1» отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 69596,02 грн.

-- Податкова накладна №0000176 від 05.12.2008 року, продавець: ПП «Меганом-1» покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 69596,02 грн.

-- Видаткова накладна №-М000002Г1 від 10.12.2008 року постачальник: ПП «Меганом-І» отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 62204,99 гри.

-- Податкова накладна №000220 від 10.12.2008 року, продавець: ПП «Меганом-І» покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 62204,99 грн.

-- Видаткова накладна №-М00000178 від 05.12.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1» отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 55578,37 грн.

-- Податкова накладна №000180 від 05.12.2008 року, продавець: ПП «Меганом-1» покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 55578,37 грн.

-- Видаткова накладна №-М00000210 від 05.12.2008 року постачальник: ПП «Меганом-1» отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 105590,51 грн.

-- Податкова накладна №000219 від 05.12.2008 року, продавець: ПП «Меганом-І» покупець: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 105590,51 грн.

-- Рахунок-фактура №-М00117 від 08.12.2008 року постачальник ПП «Меганом-1» отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 1292,44 грн;

-- Рахунок-фактура №-М00118 від 08.12.2008 року, постачальник ПП отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 2131,20 грн.

-- Рахунок-фактура №-М00104 від 28.12.2008 року, постачальник: ПП Мега;-

отримувач: ПП «Укрбудсервіс» на суму з ПДВ 90000,00 грн.

Але в судовому засіданні доказів того, що первинні документи ПП «Меганом-1» та ПП «Верона-Буд» зазначені в обвинуваченні були безтоварними, а отже складені первинні документи є підробленими суду не надано.

Податкові накладні ПП «Меганом-1» та ПП «Верона-Буд» оформлені у відповідності з вимогами Порядку заповнення податкових накладних, затверджених наказом ГПАУ від 30.05.1997 року та відповідають вимогам, передбаченим ст. 5 Закону України «Про податок на прибуток».

Що ж стосується первинних документів ТОВ «Стройтех-Ком», то в судовому засіданні було встановлено, що згідно висновку комплексної комісійної судово-будівельної та судово-економічної експерта № 1407/1-420/11 від 30.01.2013 року при здійснення операцій з ТОВ «Стройтех-Ком» за період з 01.04.2008 по 30.09.2008 розмір донарахованого податку на додану вартість склав 37 285 грн., а звідси встановити, які саме первинні документі ТОВ «Стройтех-Ком» є підробленими не можливо, також неможливо встановити, які саме податкові накладні відносяться до яких актів на виконання робіт.

Звідси підлягають виключенню з обвинувачення ОСОБА_2., факти використання завідомо підроблених первинних документів ПП «Меганом-1» та ПП «Верона-Буд» та ТОВ «Стройтех-Ком».

Доводи ОСОБА_2 та його захисника про те, що в діях ОСОБА_2 відсутній склад злочину, передбачений ст.212, ст.366, ст.358 КК України не можуть бути прийняті судом до уваги, так як вони протирічать дослідженими в судовому засіданні доказами та висновку комплексної комісійної судово-будівельної та судово-економічної експерта № 1407/1-420/11 від 30.01.2013 року.

Обставин, які пом`якшують покарання підсудного ОСОБА_2 , згідно зі ст.66 КК України,суд не вбачає..

Обставин, які обтяжують покарання підсудного ОСОБА_2 згідно зі ст. 67 КК України, суд не вбачає.

Обираючи міру покарання підсудному ОСОБА_2., суд враховує ступінь тяжкості скоєного ним злочину, відсутність обставини, які помякшують та обтяжують його покарання, те що він виключно позитивно характеризується, його вік та стан його здоровя, те що ОСОБА_2 є учасником ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС у 1989-1990 роках, та вважає можливим призначити ОСОБА_2 покарання у вигляді штрафу.

Але оскільки злочини, передбачені ч. 1 ст.212 КК України ( в редакції 2001 року) та ч.1 ст.366 КК України ( в редакції 2001 року), ч.3 ст.358 ( в редакції 2001 року) відповідно до ст.12 КК України є злочинами невеликої тяжкості, а з дня вчинення злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло більш ніж три роки, то на підставі п.2 ч.1 ст.49 КК України підсудного ОСОБА_2 слід звільнити від кримінального покарання у зв`язку із закінченням строків давності.

Вознесенською обєднаною державною податковою інспекцією до ОСОБА_2 предявлений цивільний позов. Але в судове засідання представник Вознесенської ОДПІ жодного разу не зявився. Прокурор також не вимагав відшкодування завданих збитків та задоволення позову. Звідси суд вважає, що даний цивільний позов на підставі ст.291 КПК України ( в редакції 1960 року) повинен бути залишений без розгляду.

Відповідно до ч.1 ст.93 КПК України ( в редакції 1960 року) всі судові витрати покладаються на засудженого та підлягають стягненню з нього.

Долю речових доказів вирішити на підставі ст. 81 КК України ( в редакції 1960 року).

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України ( в редакції 1960 року), суд

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним в скоєні злочинів, передбачених ч. 1 ст.212 КК України, ч.1 ст.366, ч.3 ст.358 КК України і призначити йому покарання :

- за ч.1 ст.212 КК України ( в редакції КК України від 17.12.2001 року) у вигляді штрафу в розмірі 8 500 (вісім тисяч пятсот) грн.

- за ч.1 ст.366 КК України ( в редакції КК України 2001 року) у вигляді штрафу в сумі 850 (вісімсот пятдесят) грн. з позбавленням права обіймати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 1 (один) рік.

- за ч.3 ст.358 КК України ( в редакції КК України від 17.12.2001 року) у вигляді штрафу в розмірі 850 (вісімсот пятдесят) грн.

На підставі ч.1 ст. 70 КК України при сукупності злочинів, остаточне покарання ОСОБА_2 шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим з призначених покарань остаточно призначити покарання у вигляді штрафу в сумі 8500 (вісім тисяч пятсот) грн. з позбавленням права обіймати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 1 (один) рік.

ОСОБА_2, на підставі п.2 ч.1 ст.49 КК України, звільнити від призначеного судом покарання у звязку з закінченням строків давності.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_2, до набрання вироком чинності, залишити підписку про невиїзд.

Цивільний позов Вознесенською обєднаною державною податковою інспекцією до ОСОБА_2, залишити без розгляду.

Стягнути з засудженого ОСОБА_6 на користь Миколаївського відділення Одеського науково - дослідного інституту судових експертиз р/р 35225002000181 банк Управління Державного Казначейства у Одеській області МФО 828011, код ЕДРПОУ 02883110, код платежу 25010100 судові витрати за проведення судових експертиз в сумі 16815 (шістнадцять тисяч вісімсот пятнадцять) грн.. 70 коп. та на користь НДЕКЦ при УМВС України в Миколаївської області , р/р 31251272210005 в ГУДК у Миколаївської області, МФО 826013, код ЗКПО 25574110 судові витрати в сумі 5 430 (пять тисяч чотириста тридцять) грн. 60 коп. за проведення судових експертиз.

Вилучені в ході досудового слідства визнані речовими доказами та долучені до матеріалів кримінальної справи бухгалтерські та податкові документи зберігати в матеріалах кримінальної справи.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Миколаївської області через Вознесенський міськрайонний суд протягом 15 діб усіма учасниками процесу з моменту його проголошення.

Суддя: О.В.Миронова