Ухвала суду № 36367752, 24.12.2013, Новобаварський районний суд міста Харкова (до 25.04.2025 - Жовтневий районний суд м. Харкова)

Справа № 639/10824/13-к

Провадж. №1-кп/639/487/2013

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 грудня 2013 року Жовтневий районний суд м. Харкова у складі:

головуючого - судді Макарова В.О.,

за участю: секретаря - Миколайчук Я.Р.,

прокурора - Соломко Н.А.,

підозрюваною - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Харкові клопотання старшого прокурора відділу прокуратури Харківської області про звільнення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, від кримінальної відповідальності за скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

встановив:

5 грудня 2013 року до суду надійшло клопотання старшого прокурора відділу прокуратури Харківської області Соломко Н.А. про звільнення від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_1, яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Органами досудового розслідування встановлено, що ТОВ «РІО» (код №31149540) зареєстроване у виконавчому комітеті Харківської міської ради 22.09.2000 за № 04059243Ю0019604, з податковою адресою: м.Харків, вул.Полтавський Шлях, 155-а, кв.40, з фактичною адресою м.Харків, вул.Мар'їнська, 13/15. Відповідно до Закону України «Про податок на додану вартість» ТОВ «РІО» зареєстроване у Західній ОДПІ м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області як платник податку на додану вартість, отримало свідоцтво за №29454092 від 09.10.2000 та здійснює фінансово-господарську діяльність із оптової та роздрібної торгівлі безалкогольними напоями, пивом.

Відповідальним за фінансово-господарську діяльність, правильність ведення бухгалтерського та податкового обліку, а також своєчасне нарахування і сплату податків до бюджету держави ТОВ «РІО» є директор ОСОБА_1 (протокол загальних зборів про призначення від 07.06.2011).

Займаючи посаду директора ТОВ «РІО», яка пов'язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, ОСОБА_1, як службова особа підприємства, відповідала за правильність обчислення і своєчасність сплати податків та обов'язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України, а саме:

У відповідності зі ст. 8 і 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов'язки ОСОБА_1 входило:

несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Згідно зі ст.ст.9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» ОСОБА_1 зобов'язана:

вести бухгалтерський облік, складати звітність про результати фінансово-господарської діяльності та забезпечувати її збереження в терміни, встановлені законами;

подавати в державні податкові органи та інші державні органи відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів;

сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни.

Діючи усупереч зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом і передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді приховування податків і не сплати їх до бюджету ОСОБА_1 здійснила умисні протиправні дії, що виразилися в наступному.

ОСОБА_1 у період з 01.07.2010 по 30.06.2011, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «РІО» за адресою: м.Харків, вул.Мар'їнська, 13/15, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків при формуванні податкової звітності використовувала первинні податкові документи, а саме: податкові накладні, відповідно до яких начебто поставляла товар на адресу ФО-П ОСОБА_3 (код №2606813199), а саме: пивні напої. Проте, фактично товарно-матеріальні цінності ТОВ «РІО» на адресу ФОП ОСОБА_3 не постачало, що призвело до порушення п.п.5.2.1 п.5.2, п.5.9. ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Згідно з п.п.5.2.1 п.5.2, п.5.9. ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» платник податку веде податковий облік приросту (убутку) балансової вартості товарів (крім тих, що підлягають амортизації, та цінних паперів), сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, малоцінних предметів (далі - запасів) на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції, витрати на придбання та поліпшення (перетворення, зберігання) яких включаються до складу валових витрат згідно з цим Законом (за винятком тих, що отримані безкоштовно). Вартість запасів оплачених, але не отриманих (не оприбуткованих) платником податку - покупцем, до приросту запасів не включається.

Таким чином, директором ТОВ «РІО» ОСОБА_1 у період з 01.07.2010 по 30.06.2011 унаслідок порушення вимог п.п.5.2.1 п. 5.2 п.5.9. ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» занижено податок на прибуток у сумі 298 242,50 гривень.

Крім того, ТОВ «РІО» в період з 01.01.2011 по 31.05.2011 придбано у ТзОВ ТВК «Перша Приватна броварня «Для людей - як для себе» пивні напої. Директор ТОВ «РІО» ОСОБА_1 з метою ухилення від сплати податків шляхом завищення податкового кредиту віднесла суми податку на додану вартість до реєстру отриманих накладних та включила їх до податкового кредиту, за відсутності податкових накладних, виписаних від ТзОВ ТВК «Перша Приватна броварня «Для людей - як для себе» на адресу ТОВ «РІО».

У подальшому ОСОБА_1 умисно усупереч вимогам п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України без підтверджуючих податкових накладних та первинних документів, достовірно знаючи про відсутність на підприємстві прибуткових первинних документів, а так само податкових накладних, що надають право ТОВ «РІО» на податковий кредит, внесла до податкової звітності ТОВ «РІО» з податку на додану вартість суми податкового кредиту, які не підтверджено належним чином оформленими документами, що спричинило заниження та фактичне ненадходження до бюджету держави за вищевказаний період податку на додану вартість у сумі 198 151,33 гривень.

Згідно з п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджених податковими накладними або оформленими з порушенням порядку вимог, непідтверджених митними деклараціями.

Таким чином, директором ТОВ «РІО» ОСОБА_1 у період з 01.01.2011 по 31.03.2011 унаслідок порушення вимог п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України занижено податок на прибуток у сумі 198 151, 33гривень.

Ураховуючи викладене, у період з 01.07.2010 по 30.06.2011 у результаті умисних дій ОСОБА_1, спрямованих на ухилення від сплати податків, державі заподіяно майнову шкоду у значних розмірах у вигляді ненадходження до бюджету держави податку на додану вартість у сумі 198 151, 33 гривень та податку на прибуток у сумі 298 242,50 гривень, а всього податків на загальну суму 496 393,83 гривень.

Відомості про вчинене кримінальне правопорушення 25.11.2013 слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Харківській області Гиренко Н.А. внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32013220000000484 за ч. 1 ст.212 КК України.

Слідчим СУ ФР ГУ Міндоходів у Харківській області Гиренко Н.А. 27.11.2013 ОСОБА_1 вручено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.212 КК України.

Допитана у якості підозрюваної ОСОБА_1 свою вину у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, визнала повністю та показала, що вона з 2000 року працює на посаді директора ТОВ «РІО». Вона здійснює ведення бухгалтерського та податкового обліку, розраховує податки вказаного підприємства. З висновками акта перевірки №911/221/31149540 від 14.06.2012 р. вона згодна. Донарахування по вказаному акту перевірки у повному обсязі сплачені до бюджету держави.

Вина ОСОБА_1 у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, у повному обсязі підтверджується зібраними у кримінальному провадженні доказами, а саме:

- актом планової перевірки ТОВ «РІО» №911/221/31149540 від 14.06.2012, проведеної Західною ОДПІ м.Харкова, згідно з висновками якого підприємством занижено податок на додану вартість у сумі 198 151,33 гривень та податок на прибуток у сумі 298 242,50 гривень, а всього податків на загальну суму 496 393,83 гривень (а.п.5-62),

- показаннями свідка ОСОБА_5, яка повідомила, що вона з 09.09.2010 працює на посаді головного державного ревізора-інспектора Західної ОДПІ м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області. У період з 10.05.2012 по 07.06.2012 проведена планова виїзна перевірка ТОВ «РІО» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2009 по 31.03.2012. За результатами перевірки складено акт № 911 /221/31149540 від 14.06.2012, згідно з висновками якого встановлені порушення п.п.5.2.1 п.5.2 п.5.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», у результаті чого підприємством занижено податок на прибуток у сумі 298 242, 50 гривень, а також п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України у результаті занижено суму ПДВ у сумі 198 151,33 гривень. Донарахування за зазначеним актом перевірки були сплачені у повному обсязі та своєчасно службовими особами ТОВ «Ріо». (а.п. 75-78),

- документами, а саме: протоколом загальних зборів учасників ТОВ «РІО» №8 від 07.06.2011, копією протоколу загальних зборів учасників ТОВ «РІО» №4 від 11.06.2003, копіями податкових декларацій з податку на додану вартість та з податку на прибуток ТОВ «Ріо». (а.п. 67, 96, 98, 100-101, 103-108).

Вивченням особи ОСОБА_1 встановлено, що вона раніше не судима, на обліках у психоневрологічному та наркологічному диспансерах не перебуває, позитивно характеризується за місцем роботи. (а.п.122-129).

У ході досудового слідства встановлено, що суму боргу з податку на додану вартість у сумі 198 151,33 гривень та податку на прибуток у сумі 298 242, 50 гривень сплачено у бюджет держави у повному обсязі, заборгованість відсутня. (а.п.68-74, 80).

Підозрювана ОСОБА_1 27.11.2013 письмово погодилась на звільнення від кримінальної відповідальності згідно з ч.4 ст.212 КК України. (а.п.140).

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та просив його задовольнити, ОСОБА_1 також підтримала клопотання.

Заслухавши думку учасників судового провадження, вивчивши клопотання, перевіривши матеріали кримінального провадження, суд приходить до висновку про можливість закриття кримінального провадження щодо ОСОБА_1 з наступних підстав.

Згідно з положеннями п. 2 ч.3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою ст.. 284 КПК України.

Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені, зокрема, частиною першою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що ОСОБА_1 обґрунтовано підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України. Крім того, з матеріалів справи вбачається, що суму боргу з податку на додану вартість у сумі 198 151,33 гривень та податку на прибуток у сумі 298 242, 50 гривень сплачено у бюджет держави у повному обсязі, заборгованість відсутня. (а.п.68-74, 80).

Враховуючи наведене, суд вважає доцільним звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України у зв'язку з відшкодуванням заподіяної шкоди на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження щодо ОСОБА_1 підлягає закриттю.

На підставі викладеного, керуючись ст. 284, 314, 369-372 КПК України, ст. ст. 212 КК України, -

ухвалив:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв'язку з відшкодуванням заподіяної шкоди, а кримінальне провадження відносно неї - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Харківської області через Жовтневий районний суд м. Харкова протягом 7 (семи) днів з дня її проголошення.

Суддя: В.О. Макаров