Постанова № 36311287, 25.12.2013, Дніпровський районний суд міста Запоріжжя (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Запоріжжя)

Дата документу 25.12.2013

Справа № 0814/12243/2012

Провадження № 1/334/59/2013

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 декабря 2013 г. Ленинский районный суд г. Запорожья в составе:

председательствующего судьи Лысенко Л.И.

при секретаре - Пика А.А.

с участием прокурора - Мамич А.И.

адвоката - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, украинца, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, работающего директором ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации», зарегистрированного и проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого, -

в совершении преступления, предусмотренного ст.212ч.1УК Украины,

установил:

ОСОБА_2 обвиняется в том, в том, что он в период времени с 30.03.2010 по 01.04.2012 являясь служебным лицом - директором общества с ограниченной ответственностью «Строительные инженерные системы и коммуникации» (приказ о назначении на должность №12/К от 30.03.2010), будучи ответственным за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и статистической отчетности, действуя из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение: п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.1, п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» от 23.09.1994 №185/97-ВР (с изменениями и дополнениями) и ст.ст.185, п.188.1 ст.188,п.198.2 ст.198, ст.200 Налогового Кодекса Украины от 02.12.10 №2755-VI (с изменениями и дополнениями) и п.2.16 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» утвержденного Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88 и зарегистрированного в Министерстве финансов Украины от 05.06.1995 под № 168/704, пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2 ст. 138, пп.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Налогового кодекса Украины № 2755-VI от 02.12.2010 (с изменениями и дополнениями), действуя умышленно, путем необоснованного завышения налогового кредита по НДС, уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость предприятия в сумме 545486,92 грн., чем причинил государству значительный ущерб, при следующих обстоятельствах.

ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» зарегистрировано исполнительным комитетом Запорожского городского совета 07.08.2003 под №11031050002001391 по юридическому адресу: АДРЕСА_1.

15.08.2003 ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» (код ЕГРПОУ 32607914) взято на налоговый учет в Государственной налоговой инспекции в Ленинском районе г. Запорожья Запорожской области ГНС и 02.02.2005 зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее НДС) в ГНИ в Ленинском районе г. Запорожья Запорожской области ГНС (свидетельство № 11718283).

В период с 02.02.2005 по настоящее время предприятие является плательщиком налогов на общих основаниях.

В соответствии с требованиями ст.2. п.2.1., ст.6. п.6.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97, Налогового Кодекса Украины от 02.12.10 №2755-VI ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» в период с 30.03.2010 по 01.03.2012 уплачивало налог на добавленную стоимость по ставке 20%.

В силу своих должностных обязанностей, в период времени с 30.03.2010 по 01.04.2012 ОСОБА_2, в соответствии с требованиями п.п. 3, 6, 7 ст.8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-Х1У от 16 июля 1999 года и п.п.1-4 п.1, п.2 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-Х11 от 25 июня 1991 года, с изменениями и дополнениями, Налогового Кодекса Украины от 02.12.10 №2755-VI, а также Устава ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации», осуществлял организационно распорядительные и административно хозяйственные функции по руководству деятельности предприятия, отвечал за правильность и достоверность начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, обеспечивал фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах и был обязан:

- как руководитель предприятия, назначенный в установленном порядке, в соответствии с законодательством и учредительными документами, нести ответственность за организацию на предприятии бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности;

- создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

- обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности;

- организовать контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

- предоставлять в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

- уплачивать необходимые суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

- нести ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении.

Так, в период с 30.03.2010 по 01.04.2012 ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» выполняло работы по проводке, текущему и капитальному ремонту внутренних и внешних линий электроснабжения, подготовке и согласованию проектно сметной и технической документации, связанной с выполнением указанных работ, а также иные строительно-монтажные работы, что предусмотрено «Уставом» Общества.

Согласно п.188.1 ст.188 Налогового Кодекса Украины от 02.12.10 №2755-VI, база налогообложения операций по поставке товаров (работ, услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободной или регулируемой ценой (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины и других общегосударственных налогов и сборов (общеобязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которая включается в цену товара (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросу налогообложения. В состав договорной (контрактной) стоимости включаются какие-либо суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через какое-либо третьи лица в связи с компенсацией стоимости товаров (работ, услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким плательщиком налога.

Согласно п.198.1 ст.198 Налогового Кодекса Украины от 02.12.10 №2755-VI, право на отнесение сумм налога в налоговый кредит возникает в случае осуществления операций по: а) приобретение или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг; б) приобретения (строительства, сооружения, строения) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины…; в) получения услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, место поставки которых является таможенная территория Украины; г) ввоз необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга.

Согласно п.201.8 ст.201 «Право на начисления налога и составления налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщик данного налога», к п.п. «д» п.201.1 ст.201 в налоговой накладной указывается «полное либо укороченное название, указанное в учредительных документах юридического лица, или ФИО физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров/услуг».

Согласно п.198.6 ст.198, Налогового Кодекса Украины от 02.12.10 №2755-VI «Не относятся в налоговый кредит суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товара/ работ, по неподтвержденным налоговым накладным (или подтвержденным налоговым накладным, оформленным с нарушением требований ст.201 НК Украины) или не подтвержденные таможенными декларациями, иными документами, предусмотренными пунктом 201.11 ст.201 НК Украины.

Согласно п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием.

ОСОБА_2 являясь директором ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации», на которого возложена персональная ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и статистической отчетности, отвечал за достоверность данных бухгалтерского и налогового учета, подписывал налоговую отчетность, в частности декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговые декларации по прибыли предприятия, имел право подписи и подписывал банковские документы, осуществлял оплату, т.е. полностью распоряжался деятельностью предприятия и был достоверно осведомлен о всей его финансово - хозяйственной деятельности общества.

Осознавая и понимая возложенную ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет налогов в значительных размерах, ОСОБА_2 в 2010 году, действуя из корыстных побуждений в интересах ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» увеличения его не контролируемой государством прибыли, с целью уклонения от уплаты налогов путём занижения сумм налоговых обязательств и завышением валовых затрат, незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.

ОСОБА_2 являясь директором ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации», в городе Запорожье, осознавая и понимая возложенную на него ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступление общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет налогов в значительных размерах, действуя из корыстных побуждений в интересах ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» увеличения прибыли, с целью уклонения от уплаты налогов, путём занижения сумм подлежащих к уплате налоговых обязательств и валовых доходов в результате незаконного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость не обеспечил выполнение указанных выше требований, а используя своё служебное положение, в период времени с июня 2010 года по ноябрь 2010 года включительно, преднамеренно, документально оформлял финансово хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров (работ, услуг) у предприятия КП «Альянс».

Фактически никаких поставок товаров (работ, услуг) от указанного предприятия в адрес ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» в указанном периоде не осуществлялось. Суммы по документально оформленным операциям, с целью уклонения от уплаты налоговых обязательств по НДС предприятия, ОСОБА_2 было организовано внесение бухгалтером ОСОБА_3 в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, которая не была осведомлена о преступных намерениях последнего.

В частности, в период времени с июня 2010 года по ноябрь 2010 года ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» выполняло работы по проводке, текущему и капитальному ремонту внутренних и внешних линий электроснабжения, подготовке и согласованию проектно сметной и технической документации, связанной с выполнением указанных работ, а также иные строительно-монтажные работы. Фактически все работы ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» выполнялись сотрудниками предприятия, с использованием собственной техники и оборудования, а также с привлечением иных неустановленных физических лиц и арендованной техники и оборудования. При этом все работы ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» выполняло самостоятельно под непосредственным руководством ОСОБА_2, без использования услуг подрядчиков.

В связи с выполнением ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» указанных работ, у предприятия в период с июня 2010 года по ноябрь 2010 года возникали значительные суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащие к уплате в бюджет. ОСОБА_2 являясь директором ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации», с целью уклонения от уплаты в бюджет возникающих сумм налоговых обязательств, в период времени с июня 2010 года по ноябрь 2010 года включительно, совместно с ОСОБА_3, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_2, принимала к бухгалтерскому и налоговому учету ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» документы бухгалтерского и налогового учета по документально оформленным взаимоотношениям с КП «Альянс», свидетельствующие о выполнении работ, которые фактически были выполнены силами ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации».

Продолжая свой преступный умысел, ОСОБА_2 организовал внесение ОСОБА_3, которая не была осведомлена о его преступных намерениях, суммы по документально оформленным бестоварным операциям с КП «Альянс» в состав налогового кредита по НДС ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» в период с июня 2010 года по ноябрь 2010 года, что привело к незаконному занижению в указанный период налоговых обязательств по НДС, подлежащих к уплате в бюджет.

Незаконное приобретение первичных документов по фиктивным сделкам, с целью формирования налогового кредита по НДС и валовых затрат, позволяло ОСОБА_2, при определении объекта налогообложения, после фактически выполненных работ, поставленных услуг ОАО «Запорожьеобленерго», не уплачивать НДС от общей суммы оборота денежных средств ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации».

ОСОБА_2, в период с июня 2010 года по ноябрь 2010 года, реализуя свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, незаконно отобразил в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» взаимоотношения с КП «Альянс», что повлекло не поступление средств в бюджет в значительных размерах.

Фактически, указанный в налоговых накладных, и иных документах товар (работы, услуги) ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» от КП «Альянс» не получал.

Получив в период с июня 2010 года по ноябрь 2010 года первичные бухгалтерские документы, оформленные от имени КП «Альянс» ОСОБА_2 как служебное лицо ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации», использовал их для отражения в бухгалтерском и налоговом учёте предприятия с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в значительных размерах.

При наступлении соответствующих налоговых отчётных периодов директор, ответственный за ведение бухгалтерского и налогового учета ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» ОСОБА_2, будучи объективно осведомленным о произведённых бестоварных операциях с КП «Альянс» с целью завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по результатам финансово-хозяйственной деятельности в период с июня 2010 года по ноябрь 2010 года, в нарушение п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.1, п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» от 23.09.1994 №185/97-ВР (с изменениями и дополнениями) и ст.ст.185, п.188.1 ст.188,п.198.2 ст.198, ст.200 Налогового Кодекса Украины от 02.12.10 №2755-VI (с изменениями и дополнениями), внес в налоговые декларации по НДС заведомо ложные сведения, в части налогового кредита по НДС по взаимоотношениям с КП «Альянс».

Так, ОСОБА_2 достоверно зная о бестоварности данных сделок, используя первичные бухгалтерские документы КП «Альянс» внес в налоговые декларации ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» по НДС за период с июня 2010 года по ноябрь 2010 года включительно, данные не соответствующие действительности, что привело к фактическому не поступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 545486,92 грн., при этом ОСОБА_2 был незаконно завышен налоговый кредит по НДС, в том числе по периодам:

- за июнь 2010 года на сумму 53 5023,74 грн.;

-за июль 2010 года на сумму 35 312,77 грн.;

-за август 2010 года на сумму 39 318,09 грн.;

-за сентябрь 2010 года на сумму 8 334,90 грн.;

-за октябрь 2010 года на сумму 61 689,48 грн.;

-за ноябрь 2010 года на сумму 347328,94 грн.;

Таким образом, в результате противоправных действий директора ООО «Строительные инженерные системы и коммуникации» ОСОБА_2, всего в бюджет государства не поступило налога на добавленную стоимость в сумме 545486,92 грн., что на момент совершения преступления более чем в 1000, но менее чем в 3000 раз превышало необлагаемый налогом минимум доходов граждан и являлось значительным размером.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину признал полностью чистосердечно раскаялся, обратился с заявлением о прекращении в отношении него уголовного дела в связи с истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности на основании ст. 49 УК Украины.

Прокурор, адвокат поддерживает ходатайство подсудимого ОСОБА_2

Суд считает, что ходатайство подлежит удовлетворению, так как согласно ст. 49 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления и до дня вступления приговора в законную силу истекли следующие сроки: два года- при совершении преступления небольшой тяжести , за которое предусмотрено наказание менее строгое , чем ограничения свободы.

ОСОБА_2 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ст. 212ч.1УК Украины, за которое предусмотрено наказание в виде штрафа или лишение права занимать определенные должности, события , изложенные в обвинении происходили с июля 2010- по ноябрь 2010 года более 2 лет назад, поэтому суд считает возможным уголовное дело в отношении ОСОБА_2 прекратить.

По делу заявлен гражданский иск на сумму 7678047,75 грн. Данный иск необходимо оставить без рассмотрения, поскольку в судебное заседание представитель гражданского истца не явился. При этом необходимо объяснить, что данный иск может быть рассмотрен в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.49 УК Украины, ст.11 1 УПК Украины, суд,

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ст.212 ч.1 УК Украины прекратить в связи с истечение срока давности.

Меру пресечения ОСОБА_2 отменить.

Залог в сумме 17000 гривен, внесенный 26.09.2012 года по квитанции № 8588880 в ТУ ДСА в Запорожской области на р/с 37311050000607, код получателя 26316700 в ГУДСКУ в Запорожской области МФО 813015 возвратить ОСОБА_4.

Гражданский иск оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства: схемы проекта выполненных работ на объектах: ОАО «Запорожьеобленерго» Бердянской городской РЭС, строительство трансформаторной КТПП 6/0,4 для разгрузки ТП-30 по ул.Чубаря в г.Бердянске;

Схемы проекта выполненных работ - реконструкция КЛ 10кВ,Ф.16 ЗТП16142 и Ф.18 ЗТП 16/74-ЗТП 18/331 в пгт Васильевка; схемы проекта выполнения ремонтных работ на объектах ОАО «Запорожьеобленерго» - реконструкция КЛ-6кВ от ПС Лазурная до РП-10 в г.Бердянске - возвратить ОСОБА_2 (т.25 л.д.45-61).

Снять арест, наложенный 26.09.2012 года постановлением старшего следователя по ОВД СУ ГНС в Запорожской области ОСОБА_5 с квартиры АДРЕСА_2, принадлежащую ОСОБА_2 (іпн НОМЕР_1).

Постановление может быть обжаловано в Запорожский апелляционный суд в течении 7 суток.

Суддя: Лисенко Л. І.