Ухвала суду № 36311069, 23.12.2013, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 23.12.2013

Справа № 320/13029/13-к

У Х В А Л А

23 грудня 2013 року Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області у складі:

головуючого судді Фоміна В.А.

при секретарі Мазуріній О.В.

за участю прокурора Дедер Ю.О.

обвинуваченої ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Мелітополі клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 32013080280000064 відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Запоріжжя, громадянки України, українки, одруженої, освіта вища, працює провідним бухгалтером ПрАТ Агропромислова компанія, яка зареєстрована та мешкає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої, обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, суд

В С Т А Н О В И В:

Приватне акціонерне товариство Агропромислова компанія (далі по тексту ПрАТ Агропромислова компанія) зареєстровано 21.02.2002 у виконавчому комітеті Мелітопольської міської ради Запорізької області, як субєкт підприємницької діяльності. Взято на податковий облік в органах державної податкової служби (Мелітопольська ОДПІ) 01.03.2002 за № 3085, на теперішній час перебуває на обліку в Мелітопольській ОДПІ.

В період з 05.03.2002 по 31.07.2013 ПрАТ Агропромислова компанія зареєстровано в якості платника податку на додану вартість Мелітопольською ОДПІ Запорізької області під № 200067213, індивідуальний податковий номер 319149408323.

Згідно з реєстраційними документами основним видом діяльності ПрАТ Агропромислова компанія є розведення свиней.

ОСОБА_1, згідно наказу (розпорядження) № 388 від 14.09.2007, з 14.09.2007 призначена провідним бухгалтером ПрАТ Агропромислова компанія. Відповідно до посадової інструкції провідного бухгалтера ПрАТ Агропромислова компанія на ОСОБА_1, покладено обовязки, у тому числі з веденням податкової звітності з податку на додану вартість та відповідальність за повноту відображення даних у документах податкової звітності згідно чинного законодавства.

Також, відповідно до посадової інструкції провідного бухгалтера ПрАТ Агропромислова компанія, ОСОБА_1 є матеріально відповідальною особою, виконує адміністративно господарські обовязки, з метою оподаткування обліковує та систематизує на рахунках бухгалтерського обліку в облікових регістрах господарські операції, складає документи податкового обліку, які є підставою для визначення податкових зобовязань підприємства, систематизує дані податкового обліку та складає документи податкової звітності з податку на додану вартість; провідний бухгалтер несе відповідальність за правопорушення, які скоєні в процесі проведення своєї діяльності, - у межах, визначених діючим адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України.

Провідний бухгалтер ПрАТ Агропромислова компанія ОСОБА_1, будучи службовою відповідальної собою на підприємстві, на яку покладено адміністративно-господарські обовязки з нарахування та сплати податку на додану вартість, при здійсненні підприємством фінансово-господарської діяльності за період часу жовтень - грудень 2012 року діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість в порушення п.п. 198.1, 198.2, 198.6, ст. 198, п.п. 200.1, 200.2 ст. 200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI, умисно завищено податковий кредит з ПДВ у загальній декларації на загальну суму 1000405 грн. та у скороченій декларації на суму 3712 гривень в тому числі:

-за жовтень 2012 року в загальній декларації у сумі 300030 грн. та скороченій у сумі 691 грн. - шляхом включення до його складу витрат по придбанню зернових та масляничних культур від ПАТ Агрофірма Гюнівська ( ІПН 8492708040); ТОВ Агрофірма Степове ( ІПН 37487108113); ТОВ Приморський (ІПН 37504308219); ФГ Мрія 1991 ( ІПН 204708708111); ТОВ Алекс (ІПН 204927708124); ТОВ Приморська аграрна компанія ЛТД" ( ІПН 300856108176); ТОВ АгроДніпро (ІПН 308377208096); Селянське (Фермерське) господарство Ярина (ІПН 321962108210);

- за листопад 2012 року в загальній декларації у сумі 554574 грн. та скороченій у сумі 1355 грн. - шляхом включення до його складу витрат по придбанню зернових та масляничних культур від ТОВ Сільськогосподарське підприємство Агропродінвест (ІПН 033700508213); ФГ Время (ІПН 204808508166); ФГ Час ( ІПН 204808908169); ТОВ Алекс (ІПН 204927708124); ФОП ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_1); ТОВ Приморська аграрна компанія ЛТД (ІПН 300856108176); СФГ Денченко О.П. ( ІПН 308313908176); ТОВ АгроДніпро (ІПН 308377208096);

-за грудень 2012 року в загальній декларації у сумі 145801 грн. та скороченій у сумі 1666 грн. - шляхом включення до його складу витрат по придбанню зернових та масляничних культур від ФГ Время (ІПН 204808508166); ТОВ Алекс (ІПН 204927708124); ФГ Франц (ІПН 237895608210); ТОВ Агропромислове підприємство Хеліантус-Азов (ІПН 245200508177); ПП ТурАгро (ІПН 328761308326); ФГ Іотова В.В. (ІПН 371969908177), які не підтверджені податковими накладними, що призвело до несплати ПДВ за жовтень-грудень 2012 на загальну суму 1004117,00 грн. що більше ніж в 1000 раз перевищує неоподатковуваний податком мінімум доходів громадян та є значним розміром за наступних обставин.

Таким чином, внаслідок протиправних дій провідного бухгалтера ПрАТ Агропромислова компанія ОСОБА_1, до бюджету не надійшли грошові кошти на загальну суму 1004117,00 грн., що більш ніж в 1 000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, та є значним розміром.

Допитана в судовому засіданні в якості обвинуваченої ОСОБА_1, свою вину у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 212 КК України визнала повністю, згодна з обсягом і кваліфікацією вчиненого, щиросердно розкаялась і пояснила, що дійсно згідно наказу № 388 від 14.09.2007 вона призначена та працює провідним бухгалтером ПрАТ Агропромислова компанія. Згідно посадової інструкції провідного бухгалтера ПрАТ Агропромислова компанія на неї покладено обовязки, у тому числі з веденням податкової звітності з податку на додану вартість та відповідальність за повноту відображення даних у документах податкової звітності згідно чинного законодавства. Згідно до діючого законодавства вона являється матеріально відповідальною особою та виконує адміністративно господарські обовязки, з метою оподаткування обліку та систематизації на рахунках бухгалтерського обліку в облікових регістрах господарські операції, складення документів податкового обліку, які є підставою для визначення податкових зобовязань підприємства, систематизацією даних податкового обліку та складання документів податкової звітності з податку на додану вартість. Вона як провідний бухгалтер несе відповідальність за правопорушення, які скоєні в процесі проведення своєї діяльності - у межах, визначених діючим адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України. Будучи провідним бухгалтером ПрАТ Агропромислова компанія та службовою відповідальної собою на підприємстві, на яку покладено адміністративно-господарські обовязки з нарахування та сплати податку на додану вартість, при здійсненні підприємством фінансово-господарської діяльності за період часу жовтень - грудень 2012 року достовірно знаючи, про те що податкова звітність з ПДВ складається на підставі отриманих податкових накладних, з метою мінімізації ПДВ завишала податковий кредит з ПДВ у загальній декларації на загальну суму 1000405 грн. та у скороченій декларації на суму 3712 грн., які не підтверджені податковими накладними, що призвело до несплати ПДВ за жовтень-грудень 2012р. на загальну суму 1004117,00 грн.

В ході проведеної перевірки працівниками Мелітопольської ОДПІ встановлено, що при співставленні даних реєстру отриманих податкових накладних та наданими до перевірки податковими накладними, підприємством зайво віднесено до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість. Таке порушення знайшло відображення в додатках 5 (розшифровки сум податкового кредиту) до податкових декларації та скорочених податкових декларацій з ПДВ. Зазначене порушення допущене нею, оскільки вона знала, що податкові накладні на підприємстві на той час були відсутні.

На теперішній час порушення, які встановлені під час перевірки усунуті. Також, на теперішній час за результатами перевірки нараховані Мелітопольською ОДПІ для ПрАТ Агропромислова компанія суми податків, а також штрафні (фінансові) санкції та пеня підприємством погашені в повному обсязі. У звязку з чим, обвинувачена ОСОБА_1 просить звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

На досудовому слідстві дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ч.1 ст. 212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою чи будь-якою іншою особою, яка зобовязана іх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Прокурор звернувся до суду з клопотанням про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності у зв'язку з тим, що збитки по акту № 540/22/31914947 від 30.07.2013 та прийнятому податковому повідомленню рішенню № 000005201 від 13.08.2013 сплачено у повному обсязі, а саме: основного платежу, тобто суму ПДВ у розмірі 1 004 117 грн.; штрафних санкцій з ПДВ у розмірі 505 770,5 грн.; пені з ПДВ у розмірі 59 143,98 грн.

З'ясувавши позиції сторін кримінального провадження, суд вважає, що клопотання є обґрунтоване, а кримінальне провадження підлягає закриттю з наступних підстав.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Приймаючи до уваги, що ОСОБА_1 вперше вчинила діяння, передбачене ч.1 ст. 212 КК України, до притягнення її до кримінальної відповідальності сплатила збитки по акту № 540/22/31914947 від 30.07.2013 та прийнятому податковому повідомленню рішенню № 000005201 від 13.08.2013 сплачено у повному обсязі, а саме: основного платежу, тобто суму ПДВ у розмірі 1 004 117 грн.; штрафних санкцій з ПДВ у розмірі 505 770,5 грн.; пені з ПДВ у розмірі 59 143,98 грн., суд вважає, що клопотання слід задовольнити.

Суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, у зв'язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

У відповідності до змісту ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Так, відповідно п.12 постанови Пленуму Верховного Суду України від 23 грудня 2005 року №12 „ Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності", встановлено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК (зокрема, ч. 4 ст. 212) передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов'язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.

На підставі ч.4 ст.212 КК України, керуючись ст.ст. 284, 285, 288 КПК України,

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора Мелітопольської міжрайонної прокуратури Дедер Ю.О. про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 задовольнити.

Звільнити обвинувачену ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України від кримінальної відповідальності, на підставі ч.4 ст. 212 КПК України.

Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст.212 КК України закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Запорізької області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: