Рішення № 36105510, 10.12.2013, Покровський міськрайонний суд Донецької області (до 25.04.2025 - Красноармійський міськрайонний суд Донецької області)

Справа № 253/6941/13-ц

Провадження 2-о/235/204/13

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 грудня 2013 року Красноармійський міськрайонний суд Донецької області в складі:

головуючого судді - Токарєва А.Г.,

при секретарі - Сизон Ю.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Красноармійську цивільну справу за заявою Красноармійської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Донецькій області, заінтересована особа - ПП «ГАРАНТ.КОМ», відділення АТ «УкрСиббанк» м.Красноармійська Донецької області» про розкриття АТ «УкрСиббанк» м.Красноармійська Донецької області інформації, що містить банківську таємницю, -

В С Т А Н О В И В:

Заявник - Красноармійська ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області звернувся до суду з заявою про розкриття Ф«УкрСиббанк» м.Красноармійська Донецької області інформації, що містить банківську таємницю, в обґрунтування своїх вимог зазначив, що до Красноармійської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області надійшли відомості Державного реєстратора про внесення до Єдиного державного реєстру запису від 18.07.2013 року № 12711100001001102 щодо припинення юридичної особи ПП «ГАРАНТ.КОМ» за рішенням засновників. На підставі п.п. 20.1.4, п 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України(далі ПК України) та відповідно до п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 ПК України Красноармійською ОДПІ прийнято рішення про проведення позапланової виїзної перевірки за період діяльності підприємства з 07.08.2012 року по 08.08.2013 року та видано наказ від 08.08.2013 № 197 «Про документальну позапланову перевірку».

Остання податкова звітність яка надавалась підприємством:

-податкова декларація з податку на прибуток від 06.02.2013 № НОМЕР_1;

-податкова декларація з податку на додану вартість від 20.06.2013 №9035861890.

ПП «ГАРАНТ.КОМ» зареєстровано за юридичною адресою: Донецька область, м. Красноармійськ, пров. Димитрова, 14, але фактично відсутнє за вказаною адресою. З метою вручення копії наказу здійснено вихід за юридичною адресою платника податків та встановлено, що за вказаною адресою ПП «ГАРАНТ.КОМ» не знаходиться, не можливо вручити направлення на перевірку, копію наказу на проведення перевірки та відповідно провести перевірку.

Відсутність ПП «ГАРАНТ.КОМ» підтверджується:

актом про обстеження юридичної адреси від 09.08.2013 №05/22- 2/38329530:

листом Головного оперативного відділу ДПІ у Куйбишевському районі м. Донецька від 16.08.2013 №120 про відсутність за місцезнаходження платника податків.

Відповідно до статті 19і ПК України органи державної податкової служби здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, установлених цим Кодексом: здійснюють контроль за своєчасністю подання передбаченої законом звітності (податкових декларацій), розрахунків та інших документів повязаних з обчисленням податків та зборів), а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення обєкти оподаткування і обчислення податків і зборів.

Відповідно до статті 16 ПК України платник податків зобовязанні вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати де контролюючих органів у порядку, встановленому податковий законодавством, декларації, звітність та інші документи, повязані : обчисленням і сплатою податків і зборів; сплачувати податки і збори і строки та у розмірах, встановлених кодексом; подавати на належним чинод оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та ініпи; показників, повязаних із визначенням обєктів оподаткування (податковий зобовязань), первинні документи та ін..

Згідно пункту 85.2 статті 85 ПК України платник податків зобовязанні надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повном; обсязі всі документи, що належать або повязані з предметом перевірки Такий обовязок виникає у платника податків після початку перевірки.

З метою уникнення втрат бюджету, в звязку з відсутністю ПП «ГАРАНТ.КОМ» за юридичною адресою, не встановленням його місцезнаходження та ненаданням платником податків податкової звітності при наявності розрахункових рахунків в установах банку, враховуючі неможливість проведення контролюючим органом документальне перевірки ПП «ГАРАНТ.КОМ», у контролюючого органу виникла обєктивна потреба у розкритті інформації, яка містить банківську таємницю, щодо руху грошових коштів по розрахункових рахунках у розрізі контрагентів за період з 03.09.2012 по теперішній час. Інформація щодо руху грошових коштів по рахунках необхідна для підтвердження правомірності визначення платником податків податкових зобовязань.

В звязку з чим просить зобовязати Акціонерне Товариство «УкрСиббанк» м. Красноармійськ, МФО 351005, надати інформацію про наявність та рух коштів на рахунках №26040403846400, №26051403846400, №26006403846400 Приватного підприємства «ГАРАНТ.КОМ» за період з 03 вересня 2012 року по теперішній час з розшифруванням прибуткових та видаткових операцій та контрагентів.

Представник заявника в судове засідання не з'явився, надав заяву про розгляд справи без його участі, на задоволенні його позовних вимог наполягав.

Представник заінтересованої особи - ПП «ГАРАНТ.КОМ» в судове засідання не з'явився, про дату та час був повідомлений належним чином.

Представник заінтересованої особи - АТ «УкрСиббанк» м.Красноармійська Донецької області в судове засідання не з'явився, про дату та час судового засідання був повідомлений належним чином.

Згідно ст. 289 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин особи, щодо якої вимагаєтьсявимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов'язковою.

Згідно з ч. 2 ст. 197 ЦПК України суд розглянув справу у відсутності сторін без фіксації судового процесу технічними засобами на підставі наявних у справі матеріалів.

Суд, перевіривши матеріали справи та дослідивши надані докази, дійшов висновку, що заява обґрунтована і підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно Податкового кодексу України від 02.12.2010 основним завданням та функцією органів державної податкової служби є забезпечення реалізації державної податкової та митної політики, а також боротьба з правопорушеннями під час застосування податкового, митного (при виконанні повноважень з контрольно-перевірочної, оперативно-розшукової роботи, досудового розслідування та перевірки фінансових операцій, які можуть бути пов'язані з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом) законодавства, здійснення в межах своїх повноважень контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків і зборів та інших платежів; Для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій ( ст. 19-1 ПКУ) їм надані права, що наведені в ст.20 ПКУ.

Згідно з п.20.1.3 ст.20 ПКУ органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки, у порядку встановленому Законом України "Про банки і банківськубанківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності.

Згідно ст. 1076 Цивільного кодексу України та ст.60 Закону "Про банки і банківську діяльність", інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Згідно п.1 ст. 1076 ЦК України, відомості, що складають банківську таємницю, можуть бути надані банком органам державної влади та їх посадовим особам виключно у випадках та у порядку, встановлених Законом України "Про банки і банківську діяльність". Керуючись вищенаведеними нормами та Правилами зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженими постановою правління Національного банку України від 14.07.2006 №267, обслуговуючий банк зобов'язаний виконати письмові вимоги суду загальної юрисдикції, а також ухвалені ними рішення (постанови) про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України.

Згідно ст. 15 ПКУ платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно ст.37 ПКУ та ст.38 ПКУ податковий обов'язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов'язує сплату ним податку та припиняється із скасуванням податкового обов'язку у передбачений законодавством спосіб.

Красноармійською ОДПІ було прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПП «ГАРАНТ.КОМ», за період діяльності підприємства з 07.08.2012 року по 08.08.2013 року та видано наказ від 08.08.2013 № 197 «Про документальну позапланову перевірку» (а.с. 15-16). За результатами перевірки складено акт про результати обстеження юридичної адреси Приватного підприємства «Гарант.Ком» Донецька область., м. Красноармійськ, провул. Димитров,14 відповідно до якого встановлено, що за вказаною адресою ПП «Гарант.Ком» не знаходиться (а.с. 8, 10-12).

Згідно повідомлення про відкриття рахунків ПП «ГАРАНТ.КОМ» має зареєстровані відкриті розрахункові рахунки в акціонерному товаристві «УкрСиббанк» м. Красноармійськ, МФО 351005, саме р/р №26040403846400, №26051403846400, №26006403846400 (а.с. 14).

На підставі зазначеного, з метою повного та об'єктивного вивчення фінансово-господарської діяльності ПП «ГАРАНТ.КОМ», за період діяльності підприємства з 07.08.2012 року по 08.08.2013 року, щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на прибуток підприємств, а також встановлення порушень чинного законодавства зазначеними суб'єктами господарювання, необхідно отримати у Акціонерного Товариства «УкрСиббанк» м. Красноармійська інформацію, що містить банківську таємницю про наявність та рух коштів на рахунках ПП «Гарант.Ком» з 03.09.2012 року.

Таким чином, у Красноармійської ОДПІ є підстави зробити висновок про ухилення ПП «ГАРАНТ.КОМ», від належного оподаткування, що є прямим порушенням норм Конституції України та законодавчих актів, прийнятих на її основі.

Згідно п.5 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України та комерційних банків у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність", довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - про обсяг та обіг коштів на рахунках.

Згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 року інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту,клієнту, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Згідно ст. 61 Закону України «Про банки і банківську діяльність» банки не можуть надати вказану інформацію Державній податковій інспекції у Іллічівському районі м. Маріуполя.

Згідно п. 3 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо юридичних чи фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками органам Державної податкової служби України на їх письмову вимогу з питань оподаткування або валютного контролю стосовно операцій за рахунками конкретної юридичної особи або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності за конкретний проміжок часу.

Порядок розкриття банками банківської таємниці встановлено ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», згідно якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду (п.2 ч.1 ст. 62 Закону).

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб'єктом господарської діяльності.

Згідно пунктів 1, 2 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 30 вересня 2011 року №10 Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб правовий режим банківської таємниці визначається, зокрема, статтями 60 - 62 Закону України від 7 грудня 2000 року N 2121-ІЙ "Про банки і банківську діяльність" (далі Закон N2121). Оскільки розкриття банківської таємниці може здійснюватись безпосередньо банками або на підставі рішення суду та виключно на підставах і у порядку, передбаченими законом, суд повинен розмежовувати ці підстави, кола суб'єктів, уповноважених на отримання відповідної інформації та її обсягу, у зв'язку із цим при розгляді справи слід ураховувати положення Податкового кодексу України.

Коло суб'єктів, які мають право вимагати безпосередньо від банку розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, визначається законом (стаття 62 Закону N2121) і може змінюватися тільки на підставі закону. При цьому вказані суб'єкти мають право на отримання лише обмеженої інформації з урахуванням виконуваних ними функцій та з питань, зазначених у відповідному законі стосовно визначених суб'єктів. До того ж вони мають право на звернення до суду у порядку, передбаченому Цивільним процесуальним кодексом України (далі ЦПК України).

З урахуванням наведеного суд вважає, що заява про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, підлягає задоволенню.

Згідно п.6 ч.1 ст.367 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо фізичної особи.

Згідно ч.3 ст.290 ЦПК України вказав, що рішення суду щодо розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, підлягає негайному виконанню. Оскарження такого рішення не зупиняє його виконання.

На підставі вищенаведеного, керуючись ст. 1076 ЦК України, ст. ст. 60, 61, 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», статтями 11, 60, 289, 290 Цивільного процесуального кодексу України, суд, -

В И Р І Ш И В :

Заяву Красноармійської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Донецькій області, заінтересована особа - ПП «ГАРАНТ.КОМ», відділення АТ «УкрСиббанк» м.Красноармійська Донецької області» про розкриття АТ «УкрСиббанк» м.Красноармійська Донецької області інформації, що містить банківську таємницю- задовольнити.

Зобов'язати Акціонерне Товариство «УкрСиббанк» м. Красноармійськ, МФО 351005. Надати інформацію про наявність та рух коштів на рахунках №26040403846400, №26051403846400, №26006403846400 Приватного підприємства «ГАРАНТ.КОМ» за період з 03 вересня 2012 року по теперішній час з розшифруванням прибуткових та видаткових операцій та контрагентів.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після розгляду справи апеляційним судом.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом десяти днів з дня його проголошення в Апеляційний суд Донецької області через Красноармійський міськрайонний суд Донецької області.

Особи, які брали участь у справі, але не були присутні у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, можуть подати апеляційну скаргу протягом десяти днів з дня отримання копії цього рішення.

Суддя А.Г. Токарєв