Постанова № 35741449, 28.11.2013, Івано-Франківський окружний адміністративний суд

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"28" листопада 2013 р. Справа № 809/3413/13-a

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

Судді Лучко О.О.

за участю секретаря Жовнірович О.С.

за участю сторін:

представника позивача: Романів О.П.,

представника відповідача: не з'явився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу

за позовом: Калуської об'єднаної Державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області

до відповідача: Товариства з обмеженою відповідальністю "Альва"

про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

11.11.2013 року Калуська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області (далі - Калуська ОДПІ) звернулася до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Альва" (далі - ТзОВ "Альва") про стягнення податкового боргу.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримала, суду пояснила, що за відповідачем рахується податковий борг в загальному розмірі 84 213,32 грн., в тому числі 790,42 грн. по податку на прибуток підприємств (790,10 грн. основного боргу та 0,32 грн. пені), який виник у зв'язку із несвоєчасною сплатою самостійно задекларованих сум податкового зобов'язання по податку на прибуток згідно із податковою декларацією за три квартали 2012 року; 24 918,84 грн. по ПДВ (23 862,01 грн. основного боргу та 1056,83 грн. пені), який виник у зв'язку із несвоєчасною сплатою самостійно задекларованих сум податкового зобов'язання по ПДВ, згідно із податковими деклараціями за березень-жовтень 2012 року та січень, травень, червень 2013 року; 58 504,06 грн. по орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності з юридичних осіб (58 187,65 грн. основного боргу та 316,41 грн. пені), який виник у зв'язку із несвоєчасною сплатою самостійно задекларованих сум податкового зобов'язання по орендній платі за землю, згідно із податковими деклараціями за 2012-2013р.р. Заборгованість станом на день розгляду справи боржником не сплачена. На підставі наведеного просила позов задовольнити повністю та стягнути дану заборгованість.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, хоча був належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду. Правом на подання письмового заперечення проти заявленого позову не скористався. Заяв та клопотань про відкладення розгляду справи чи про причини неявки суду не надав.

Розглянувши позовну заяву, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши та оцінивши подані докази, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ТзОВ «Альва» є юридичною особою та перебуває на обліку в Калуській ОДПІ як платник податків і зборів.

Як вбачається з матеріалів адміністративної справи, позивачем не сплачено грошове зобов'язання по податку на прибуток, самостійно визначене у податковій декларації з податку на прибуток від 30.01.2013 року за ІІ-ІІІ квартали 2012 року (а.с. 43-44).

Крім того, за наслідками проведеної Калуською ОДПІ камеральної перевірки податкової звітності податку на прибуток відповідача складено акт №1924/1501/25065325 від 27.09.2012 року, яким встановлено порушення товариством протягом 2011-2012 років термінів сплати самостійно визначених грошових зобов'язань з даного податку, на підставі чого податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0003015014 від 27.09.2012 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 10% грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, в розмірі 2,66 грн. та податкове повідомлення-рішення №0003291501 від 27.09.2012 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 20% грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, в розмірі 873,69 грн., які отримані відповідачем 27.09.2012 року (а.с. 45-47).

У зв'язку з частковим погашенням відповідачем заборгованості по податку на прибуток підприємств податковий борг товариства по даному платежу становить 790,42 грн.

Вказане підтверджується також зворотнім боком облікової картки відповідача та довідкою про стан розрахунків з бюджетом (а.с. 11, 54-55).

Як вбачається з матеріалів адміністративної справи, позивачем не сплачено грошові зобов'язання по ПДВ, самостійно визначені у податкових деклараціях з ПДВ за березень-жовтень 2012 року та січень, травень, червень 2013 року (а.с. 25-42).

Крім того, за наслідками проведеної Калуською ОДПІ невиїзної документальної перевірки з питань своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань з ПДВ складено акт №2483/1502/25065325 від 20.11.2012 року, яким встановлено порушення товариством термінів сплати самостійно визначених грошових зобов'язань з ПДВ за 2011 рік, на підставі якого податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0000781502 від 20.11.2012 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з ПДВ в розмірі 20% грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, в розмірі 3 472,01 грн., яке отримане відповідачем 20.11.2012 року (а.с. 24, 45).

У зв'язку з частковим погашенням відповідачем заборгованості по ПДВ податковий борг товариства становить 24 918,84 грн.

Вказане також підтверджується зворотнім боком облікової картки відповідача, довідкою про стан розрахунків з бюджетом та розрахунком штрафних санкцій (а.с. 11, 62-75).

Як вбачається з матеріалів справи, ТзОВ «Альва» подало до Калуської ОДПІ податкові декларації з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності за 2012 рік на загальну суму 27 630,05 грн. (щомісячний розмір земельного податку 2302,50 грн.) та податкову декларацію з орендної плати за землю за 2013 рік (щомісячний розмір земельного податку 3453,76 грн.). Однак, самостійно задекларовані грошові зобов'язання по даному податку за період з квітня 2012 року по жовтень 2013 року товариство не сплатило, у зв'язку з чим виникла заборгованість.

Крім того, за результатами проведеної Калуською ОДПІ камеральної перевірки податкової звітності плати за землю з юридичних осіб складено акт №1714/1501/25065325 від 17.06.2013 року, яким встановлено порушення відповідачем термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання щодо орендної плати за землю протягом строків, визначених п.287.3 ст.287 ПК України (а.с.18).

На підставі даного акту податковий орган виніс податкове повідомлення-рішення №0006791501 від 18.06.2013 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями по орендній платі за землю з юридичних осіб в розмірі 10% грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, в розмірі 657,14 грн. та податкове повідомлення-рішення №0006781501 від 18.06.2013 року, згідно з яким відповідачу визначено штрафні санкції по орендній платі за землю з юридичних осіб в розмірі 20% грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, в розмірі 5 855,30 грн., яке отримане відповідачем 18.06.2013 року (а.с. 16-17).

Поряд з цим, 20.06.2013 року Калуська ОДПІ провела камеральну перевірку податкової звітності плати за землю з юридичних осіб, за результатами якої складено акт №87/1501/25065325, яким встановлено порушення термінів подання податкової звітності з орендної плати за землю протягом строків, визначених п.2 ст.286 ПК України (а.с. 15), та на підставі якого податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0006981501 від 20.06.2013 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями по орендній платі за землю з юридичних осіб в розмірі 1020 грн. (а.с. 14).

У зв'язку з частковим погашенням відповідачем заборгованості по орендній платі за землю податковий борг товариства по даному податку становить 58 504,06 грн.

Вказане також підтверджується зворотнім боком облікової картки відповідача, довідкою про стан розрахунків з бюджетом та розрахунком штрафних санкцій (а.с.11, 61, 76-78).

Оскільки за відповідачем рахується податковий борг, який виник раніше, і Калуська ОДПІ надсилала ТзОВ «Альва» податкову вимогу про сплату податкового боргу №147/1788/10/290 від 05.04.2011 року, нова податкова вимога відповідачу додатково не надсилалась.

Враховуючи вищенаведене, станом на день подання адміністративного позову за ТзОВ «Альва» рахується податковий борг в загальному розмірі 84 213,32 грн.

Згідно із ч.1 ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України), який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

В п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України визначено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та в розмірах, передбачених податковим законодавством. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).

Згідно із п.46.1. ст.46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - це документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді (п.49.1, п.49.2 ст.49 ПК України).

Згідно із п.п.49.18.1 та п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному місяцю - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Для цілей податку на прибуток підприємств використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік (пр.152.9 ст.152 ПК України). При цьому звітний податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.

Відповідно до ч.1 ст.203 ПК України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації (ч.2 ст.203 ПК України).

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців) (п.285.1, п.285.2 ст.285 ПК України).

Відповідно до п.286.2 ст.286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст.46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст.287 ПК України).

Відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

При цьому податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків, не підлягає оскарженню (п.56.11 ст.56 ПК України).

Аналіз зазначених норм дає підстави дійти висновку про обов'язок відповідача сплачувати грошові зобов'язання, самостійно визначені ним у податкових деклараціях, а тому позовні вимоги в цій частині є обгрунтованими та законними.

Згідно із п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковим боргом визнається сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до ст.126.1 ПК України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання п.120.1 ст.120 ПК України).

Згідно із п.129.1.1 ст.129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відтак, податковий орган правомірно застосував до товариства штрафні санкції за порушення строків сплати узгоджених сум грошового зобов'язання та несвоєчасне подання податкової декларації з орендної плати за землю за 2013 рік, а також нарахував пеню, а тому позовні вимоги в цій частині є обгрунтованими та законними.

В п.58.1 ст.58 ПК України зазначено, що у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до ст. 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п. 58.2 ст.58 ПК України).

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст.59 ПК України).

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається). (п. 59.5 ст.59 ПК України).

Відповідно до п.95.4. ст.95 ПК України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Наявність податкового боргу ТзОВ «Альва» в загальному розмірі 84 213,32 грн. підтверджується дослідженими матеріалами справи, доказів сплати заборгованості відповідач суду не надав.

З урахуванням наведенного, суд дійшов висновку про законність та обгрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійсненні позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі ст.124 Конституції України, керуючись ст.ст. 2, 8-14, 86, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд ,-

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Альва" (ідентифікаційний код юридичної особи 25065325, вул.Шевченка 1А, с.Грабівка, Калуський район, Івано-Франківська область, 77357) з розрахункових рахунків в банках, які обслуговують дане підприємство, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, в дохід держави податковий борг в розмірі 84 213,32 (вісімдесят чотири тисячі двісті тринадцять гривень 32 копійки).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку. Відповідно до статті 186 КАС України, апеляційна скарга подається до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Відповідно до ст.254 КАС України постанова набирає законної сили після закінчення встановлених строків подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя: Лучко О.О.

Постанова складена в повному обсязі 03.12.2013 року.