Вирок № 35384931, 21.11.2013, Новоукраїнський районний суд Кіровоградської області

Справа № 396/1552/13-к

Провадження № 1/396/37/13

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21.11.2013 року Новоукраїнський районний суд Кіровоградської області в складі:

головуючого-судді Гарбуз Ольга Анатоліївна

при секретарі Пицюка І.Г.

за участю прокурора Нагірної С.С.

підсудної ОСОБА_1,

захисника адвоката ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Новоукраїнка кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка і жителька м. Новоукраїнка вул. К.Маркса буд. 73 Кіровоградської області, українка, розлучена, має на утриманні 3-х неповнолітніх дітей, приватний підприємець, раніше не судима, статус депутата не має,

у скоєні злочину передбаченого ч.1 ст. 366 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Підсудна ОСОБА_1, будучи службовою особою головним бухгалтером ВАТ «Новоукраїнський кар»єр» здійснила складання та видачу службовою особою завідомо направдивих документів.

Злочин було вчинено при наступних обставинах.

Підсудна ОСОБА_1, займаючи посаду головного бухгалтера ВАТ «Новоукраїнський карєр» та зловживаючи своїм службовим становищем в інтересах підприємства ВАТ «Новоукраїнський кар»єр» 22 листопада 2010 року в м. Новоукраїнка Кіровоградської області, всупереч вимогам пп. 7.7.1. 7.7.2, п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», п. 5.11, 5.12 «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», склала та внесла завідомо неправдиві відомості до офіційного документа податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Новоукраїнський карєр» за жовтень 2010 року, де у п .25 декларації та п. 3 додатку 2, додатках 3, 4 до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року зазначила суму що підлягає бюджетному відшкодуванню із зарахуванням на розрахунковий рахунок платника в розмірі 2 023 991грн., де безпідставно завищила частину залишку відємного значення, яка не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування за жовтень 2008 року в сумі 123 542 гривні.

В подальшому, підсудна, як головний бухгалтер ВАТ «Новоукраїнський карєр» ОСОБА_1 22.11.10 подала до Новоукраїнської МДПІ податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2010 року з додатками та розрахунком суми бюджетного відшкодування, в яких зазначені недостовірні відомості - сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню із зарахуванням на розрахунковий рахунок платника в розмірі 2 023 991грн., в якій умисно завищила частину залишку відємного значення, яка не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування за жовтень 2010 року в сумі 123 542 гривні.

В судовому засіданні підсудна ОСОБА_1 не визнала себе винною у зміненому прокурором обвинуваченні, в силу ст.. 63 Конституції України відмовилася від дачі показів.

Вина підсудної ОСОБА_1 за ч.1 ст.366 КК України підтверджується показами свідків, допитаних в судовому засіданні:

Так свідок ОСОБА_3, допитаний в судовому засіданні в режимі відеокнферензв»яку з Облонського районного суду м.Києва посвідчив, що працює на посаді фінансового директора ТОВ «ОСОБА_4 Матіріалз» , до його посадових обовязків входить контроль фінансових потоків, розробка фінансової стратегії, розробка стратегічних та оперативних планів, контроль їх виконання, аналіз економічного та фінансового стану підприємства. Особисто ніяких вказівок про заявлення головним бухгалтером , яке входить до корпорації, сум бюджетного відшкодування не давав і не мав права давати будь-яких вказівок, за організацію роботи несе відповідальність керівник, другий підпис є у головного бухгалтера. Хто був керівником в листопаді 2010 року у ВАТ «Ново український карєр» посвідчити вже не може, так як директора змінювалися.

Свідок ОСОБА_5 в судовому засіданні посвідчила, що працює на посаді головного державного інспектора Новоукраїнської МДПІ, в результаті перевірки встановлено, що головний бухгалтер ВАТ «Новоукраїнський карєр» у 2010 році подала до Новоукраїнської ДПІ податкові декларації з податку на додану вартість ВАТ «Новоукраїнський карєр» за жовтень 2010 року за підписом керівника ОСОБА_6 та ОСОБА_7, де у п .25 декларації та п. 3 додатку 2, додатках 3, 4 до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року зазначила суму що підлягає бюджетному відшкодуванню із зарахуванням на розрахунковий рахунок платника в розмірі 2 023 991грн., де безпідставно завищила частину залишку відємного значення, яка не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування за жовтень 2008 року в сумі 123 542 гривні. Також зазначила, що ця сума вже була повторно заявлена, так як у 2009 році бухгалтер подавала до ДПІ декларацію за жовтень 2008 року, де зазначала суму що підлягає бюджетному відшкодуванню із зарахуванням на розрахунковий рахунок платника та безпідставно зазначала від»ємне значення ПДВ, яке підлягає відшкодуванню, в той час як значення було позитивне, бухгалтер завищувала частину залишку відємного значення, у 2009 році було відмовлено в порушенні кримінальної справи, але ця сума повторно заявляється головним бухгалтером в цьому її помилка.Зазначивши, що з часу подання декларації до ДПІ податкова декларація набуває статусу офіційного документу.

Свідок ОСОБА_8 посвідчив, що працює на посаді головного інженера ВАТ «Новоукраїнський карєр» з 2007 року, де працювала головним бухгалтером ОСОБА_1, був виконуючим обов»язки голови правління з 15 листопада 2010 по лютий місяць 2011 року, податкову декларації за жовтень 2010 року не бачив і не підписував, так як права підпису не мав, відповідав за технічну роботу ВАТ, печатка знаходилася в голови правління ОСОБА_9. Бухгалтерська документація ВАТ «Новоукраїнський карєр» складалась під керівництвом головного бухгалтера ОСОБА_1, як і податкова звітність підприємства, також складала безпосередньо ОСОБА_1 З нормативними документами, які регламентують податкове законодавство він не знайомий і це не входило в його обовязки.

Свідок ОСОБА_10 посвідчила, що працювала з 2008 року по жовтень 2010 року у ВАТ «Новоукраїнський карєр» на посаді бухгалтера - кассира. Веденням та складанням податкової звітності займалася безпосередньо головний бухгалтер товариства- Герасименко ОСОБА_11. Право підпису податкової звітності мала лише головний бухгалтер та директор, у якого була печатка.

Державний обвинувач відмовився від допиту свідків ОСОБА_6 та ОСОБА_9, місце знаходження яких не встановлено на час розгляду справи.

Вина підсудної ОСОБА_1 також підтверджується дослідженим в судовому засіданні письмовими доказами по справі:

Актом про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість 27.12.2010 року № 36/23-10/01372867 «Про результати позапланової виїзної перевірки ВАТ «Новоукраїнський карєр» з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок за жовтень 2010 року яка виникла за рахунок відємного значення з ПДВ, що декларувалось за вересень, жовтень 2008 року, лютий 2009 року, лютий 2010 року.», відповідно до висновків зазначених у акті: за наслідками проведеної перевірки ВАТ „Новоукраїнський карєр встановлено, що заявлена до відшкодування сума ПДВ виникла внаслідок здійснення експортних операцій.

ВАТ «Новоукраїнський карєр» у графі 4 Додатку 2 «Довідки щодо залишку відємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» завищено частину залишку відємного значення, фактично сплачену отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобовязаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування за жовтень 2008 року в сумі 123 542,00 грн.

Відповідно до Закону України від 20.05.2010 року № 2275-УІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» у податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2010 року до рядка 23.2 слід було включити значення рядка 26 попередньої декларації в частині сум податку, сплачених постачальникам у попередніх податкових періодах в сумі 7603 грн.

За результатами виїзної позапланової документальної перевірки на порушення п.п.7.7.1, п.п.7.7.2, п.7.7 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість ВАТ «Новоукраїнський карєр» завищено заявлену суму бюджетного відшкодування за жовтень 2010 р. на суму 2 023 991 грн. (т.1. а.с.115-119)

- висновком судово-економічної експертизи №990,991/24 від 25.05.2012, відповідно до якого підтверджується зазначене в акті Новоукраїнської МДПІ від 27.12.10 №36/23-10/01372867 в частині визначення залишку відємного значення ПДВ за жовтень 2010 р. (відємне значення ПДВ у жовтні не виникає.). Відображення ВАТ «Новоукраїнський карєр» відємного значення ПДВ за жовтень 2008 року на сумум 123542 грн. по графі 4 Додатку 2 декларації з ПДВ за жовтень 2010 р. не підтверджується документально та не відповідає нормам чинного законодасвтаа України : - п. 5.10-5.12 Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість №166; - п.п. 7.7.1.-7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону про ПДВ. (т.2 а.с.161-167)

- Висновком почеркознавчої експертизи № 29 від 25.04.2012 відповідно до якої, підписи в реквізиті «Головний бухгалтер ОСОБА_1О.» в :

- у податковій декларації з податку на додану вартість ВАТ «Новоукраїнський карєр» за жовтень 2010 року вхідний номер №21693 від 22.11.10;

- у додатку №1 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21694 від 22.11.10;

- у додатку №2 до податкової декларації з податку на додану вартість « Довідка щодо залишку суми відємного значення попередніх податкових періодів, що залишаються непогашеними після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21698 від 22.11.10;

- у додатку №3 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21696 від 22.11.10;

- у додатку №4 до податкової декларації з податку на додану вартість «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування» ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21695 від 22.11.10;

- у додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровка податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21697 від 22.11.10 виконані підсудною ОСОБА_1

Підписи в реквізиті «Керівник ОСОБА_12» в тих же фінансових документах(податкових деклараціях) виконані не ОСОБА_13, а іншою особою. Встановити чи не виконані підписи в реквізиті ««керівник ОСОБА_12», ОСОБА_1 експертом не надається можливим. (т. 2 а.с. 143-146)

Також вина підсудної ОСОБА_1 підтверджується самими фінансовими та податковими документами, копії яких знаходяться в справі:

податковою декларацією з податку на додану вартість ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21693 від 22.11.10 р.;

- додатком №1 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21694 від 22.11.10 ;

- додаток №2 до податкової декларації з податку на додану вартість « Довідка щодо залишку суми відємного значення попередніх податкових періодів, що залишаються непогашеними після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21698 від 22.11.10р.;.

- додаток №3 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21696 від 22.11.10р.;.

- додаток №4 до податкової декларації з податку на додану вартість «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування» ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21695 від 22.11.10р;

- додаток №5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровка податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ВАТ «Новоукраїнський карєр» за 10.2010 року вхідний номер №21697 від 22.11.10 на (т.2. а.с. 29-46, 59-62, 66-67)

-протоколами виїмки, здійснених на підставі постанови Новоукраїнського р\суду від 27.01.2012р., огляду документів, які визнано речовими доказами, які є бухгалтерськими документами за жовтень(придбання) 2008 року (т.2 а.с.10-46-67)

-матеріалами №14 та 16 про відмову в порушенні кримінальної справи відносно службових осіб ВАТ «Новоукраїнський кар»єр» за п.2 ст.6 КПК України(1960), які досліджено в судовому засіданні та встановлено, що серед інших сум, що підлягали відшкодуванню та були заявлені ВАТ»Новоукраїнський карєр», платником у вересні 2009 року заявлено до відшкодування податку на додану вартість в сумі 105 843грн., та встановлено завищення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в сумі 1968 грн..

Досліджені докази підтверджують вину підсудної ОСОБА_1 в складанні та видачі завідомо неправдивих документів, а саме зазначенні нодостовірних відомостей до Новоукраїнської ДПІ у 2010 році та включення сум залишку від»ємного значення ПДВ в той час як значення було позитивне та ДПІ проводилося донарахування та відмова у відшкодуванні ПДВ та свідчить про наявність вини зі сторони головного бухгалтера, а не бухгалтерської помилки та дисциплінарного проступку.

Вина підсудної також підтверджується особовою карткою на імя ОСОБА_1 за місцем роботи та наказом про прийняття на роботу на посаду головного бухгалтера від 01.02.2007 року. ( а.с. 146т.1, т.2 а.с. 189)

Суд не може прийняти до уваги копію посадової інструкції головного бухгалтера, затверджену в.о. голови правління 01.09.2010 року, так як остання не підписана самою ОСОБА_1, хоча є типовою, а ОСОБА_1 працювала згідно відомостей трудової книжки з 01.02.2007 року та виконувала обов»язки до 04 квітня 2011 року, тобто з умовами типових посадових обов»язків була ознайомлена та прийняла умови їх виконання та є службовою особою ВАТ «Новоукраїнський кар»єр», так як виконувала на підприємстві адміністративно-господарські обов»язки та здійснювала контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, керувала іншими бухгалтерами, які як встановлено судом працювали на підприємстві.

Суд вважає, що дії підсудної ОСОБА_1 за ч.1 ст. 366 КК України кваліфіковано вірно оскільки вона, вчинила службове підроблення, так як являючись службовою особою- головним бухгалтером ВАТ «Новоукраїнський карєр», маючи право другого підпису на підприємстві вчинила внесення до офіційних документів(податкової декларації за підписом директора та головного бухгалтера, скріпленої печаткоє ВАТ «Новоукраїнський кар»єр» завідомо неправдивих відомостей, складання і видача службовою особою завідомо неправдивих документів, так як про внесення недостовірної інформації ОСОБА_1 було відомо на час складання та подання до Новоукраїнської ДПІ.

Призначаючи підсудній ОСОБА_1 покарання необхідне і достатнє для її виправлення і попередження скоєння нею нових злочинів, суд враховує:

·Ступінь тяжкості вчиненого злочину скоєно невеликої тяжкості злочин;

·Особу винної підсудна ОСОБА_1 за місцем проживання характеризується виключно з позитивної сторони, має вищу освіту, протягом 4 років працювала на посаді головного бухгалтера ВАТ«Новоукраїнський кар»єр», приватний підприємець, фізично здорова, скарг на стан здоровя не має, розлучена, має на утриманні трьох неповнолітніх дітей, раніше не судима, до адміністративної відповідальності не притягувалася (а.с. 194-211т.2 );

·Обставин, що помякшують покарання, суд не вбачає.

·Обставин, які б обтяжували відповідальність судом не встановлено.

Враховуючи вищевикладене, зокрема те, що раніше підсудна ОСОБА_1, не судима, нарікання на її поведінку відсутні, за місцем проживання характеризується з позитивної сторони, а також відсутність обставин, які б обтяжували покарання підсудної, суд вважає, що до підсудної ОСОБА_1 необхідно застосувати міри покарання передбачені санкціями статтей КК України, які діяли в редакції на час скоєння злочину та враховуючи особу, яка має на утриманні трьох дітей, являється приватним підприємцем та має певний дохід до неї може бути застосована міра покарання у вигляді штрафу в розмірі 40( сорока) неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Заяви про застосування ЗУ «Про амністію» та звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності підсудна не виявила бажання на пропозицію суду подати так як не вважає себе винною.

Речові докази по справі:

-Матеріали позапланової виїзної перевірки ВАТ «Новоукраїнський карєр» - 01372867 з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування ПДВ за жовтень 2010 р. на 87 арк.,

справа №1 копії бух.документів ВАТ Новоукраїнський карєр» 01372867 жовтень 2010 р. ПДВ на 230 арк.;

справа №2 копії бух.документів ВАТ Новоукраїнський карєр» 01372867 ПДВ - жовтень 2010 р. запити та відповіді на 149 арк.;

справа №3 копії бух.документів ВАТ Новоукраїнський карєр» 01372867 - жовтень 2010 р. ПДВ на 149 арк.;

справа №4 зустрічні перевірки по ВАТ «Новоукраїнський карєр» на 227 арк., які знаходяться в Новоукраїнькій МДПІ необхідно повернути Новоукраїнській МДПІ.

Статут ВАТ « Новоукраїнський карєр », затверджений загальними зборами акціонерів протокол №1 від 17.03 2001 року,

Реєстраційна картка від 29.06. 2010 року,

Копія довіреності серії ВРД №655704 від 23.11.2010 року,

Протокол № 29.10. 2010 року чергового засідання ВАТ « Новоукраїнський карєр» від 29.10. 2010 року,

Копія наказу № 164-1 від 19.11.2010 року на 1 арк., які знаходяться в державного реєстратора Новоукраїнської РДА необхідно повернути державному реєстратору Новоукраїнської РДА.

Ішні речові докази, які зберігаються при кримінальній справі. а.с. 29-46, 59-62, 66-67,79-82, 86-88 необхідно залишити при справі.

Керуючись ст. 321- 324 КПК України(1960), суд, -

ПРИСУДИВ:

ОСОБА_1 визнати винною за 1 ст. 366 КК України і призначити покарання за ч. 1 ст. 366 КК України, у вигляді штрафу в розмірі 40( сорока) неоподаткованих мінімумів доходів громадян -680 (шістсот вісімдесят) гривень, з позбавлення права займатиі посади бухгалтера чи займатися бухгалтерською діяльністю на строк 2(два) роки.

До набрання вироком законної сили підписку про невиїзд, відносно ОСОБА_1 залишити без змін.

Речові докази по справі:

-Матеріали позапланової виїзної перевірки ВАТ «Новоукраїнський карєр» - 01372867 з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування ПДВ за жовтень 2010 р. на 87 арк.,

справа №1 копії бух.документів ВАТ Новоукраїнський карєр» 01372867 жовтень 2010 р. ПДВ на 230 арк.;

справа №2 копії бух.документів ВАТ Новоукраїнський карєр» 01372867 ПДВ - жовтень 2010 р. запити та відповіді на 149 арк.;

справа №3 копії бух.документів ВАТ Новоукраїнський карєр» 01372867 - жовтень 2010 р. ПДВ на 149 арк.;

справа №4 зустрічні перевірки по ВАТ «Новоукраїнський карєр» на 227 арк., які знаходяться в Новоукраїнькій МДПІ повернути Новоукраїнській МДПІ.

Статут ВАТ « Новоукраїнський карєр », затверджений загальними зборами акціонерів протокол №1 від 17.03 2001 року, Реєстраційна картка від 29.06. 2010 року,Копія довіреності серії ВРД №655704 від 23.11.2010 року, Протокол № 29.10. 2010 року чергового засідання ВАТ « Новоукраїнський карєр» від 29.10. 2010 року, Копія наказу № 164-1 від 19.11.2010 року на 1 арк., які знаходяться в державного реєстратора Новоукраїнської РДА повернути державному реєстратору Новоукраїнської РДА.

Інші речові докази, які зберігаються при кримінальній справі. а.с. 29-46, 59-62, 66-67,79-82, 86-88 необхідно залишити при справі.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Кіровоградської області через Новоукраїнський районний суд протягом пятнадцяти діб з моменту його проголошення.

Головуючий: О. А. Гарбуз