Вирок № 34782710, 08.11.2013, Енергодарський міський суд Запорізької області

Дело № 1-323/2011

Производство № 1/316/59/13

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

08.11.2013года Энергодарский городской суд Запорожской области в составе судьи Дзямко О.П. при секретаре Журавлевой Ю. В., с участием прокурора Тендеренко В.П., адвоката ОСОБА_1, рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Энергодар уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца пгт. Андреевка Бердянского района Запорожской области, украинца, гр. Украины, женатого, имеющий на иждивении 2-х малолетних детей, со средним образованием, имеет временные заработки, зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судим,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.2 ст.366 УК Украины,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Строй-плюс», зарегистрировано 04.01.2003г. исполнительным комитетом Энергодарского городского совета (свидетельство о государственной регистрации №11001050001000386) в качестве субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица по юридическому адресу: Запорожская область, г. Энергодар, ул. Строителей, 17, офис № 29.

Подсудимый ОСОБА_2, занимая с 23.07.2010г. должность директора ООО «Строй-плюс», являясь должностным лицом в связи с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, сознавая возложенную на него ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета на предприятии, полноту начисления и уплаты налогов и сборов до государственного бюджета с целью уклонения от уплаты налогов умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятий, что повлекло до фактического не поступления до бюджета денежных средств в особо крупном размере , т.е. совершил умышленное уклонение от уплаты налога при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_2, осознавая, что по результатам финансово- хозяйственной деятельности у ООО «Строй - Плюс» возникают налоговые обязательства по НДС, имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость, приобрел при неустановленных следствием обстоятельствах реквизиты субъекта предпринимательской деятельности ЧП «Альтекс -Юг» и ЧП «УПТК Агро», и, формируя налоговый кредит на взаимоотношениях с ЧП «Альтекс -Юг» и ЧП «УПТК Агро», оформлял документами несуществующие финансово - хозяйственные операции о якобы имевших место приобретений товаров от указанных предприятий и об уплате в связи с указанными приобретениями налога на добавленную стоимость и в нарушение пп.7.4.1, пп.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) необоснованно завысил налоговый кредит по НДС за октябрь - ноябрь месяцы на 1 285 200 грн. по взаимоотношениям с ЧП «УПТК-Агро», ЧП «Альтекс-Юг», в связи с чем занизил НДС в сумме 1 285 200 грн..

Так, 22.11.2010г. ОСОБА_2 предоставил в ГНИ г. Энергодар официальный документ - составленная и подписанная им основная налоговая декларацию по НДС за октябрь 2010г., а 14.01.2011г. предоставил уточняющую налоговую декларацию по НДС с расчетами за октябрь 2010г. с недостоверными данными, свидетельствующие о возникновении у ООО «Строй -Плюс» в октябре 2010г. чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 12 093 грн. вместо 159 717 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступило за октябрь 2010г. 147 624 грн. налога на добавленную стоимость.

Кроме того, 11.01.2011г. ОСОБА_2 предоставил в ГНИ г. Энергодар составленный и подписанный им официальный документ - основная налоговая декларацию по НДС за ноябрь 2010г., а 14.01.2011г. предоставил уточняющую налоговую декларацию по НДС с расчетами за ноябрь 2010г. с недостоверными данными, свидетельствующие о возникновении у ООО «Строй - Плюс» в ноябре 2010г. чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 67 933 грн. вместо 1 098 058 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступило за ноябрь 2010г. 1 137 576 грн. налога на добавленную стоимость.

Он же, осознавая, что в отчетном периоде - четвертый квартал 2010г. по результатам финансово - хозяйственной деятельности возникает обязательство по налогу на прибыль предприятия, используя приобретенные им при неустановленных следствием обстоятельствах реквизиты субъекта предпринимательской деятельности ЧП «Альтекс -Юг» и ЧП «УПТК Агро», сформировал валовые затраты по налогу на прибыль на взаимоотношениях з предприятиями ЧП «Альтекс -Юг» и ЧП «УПТК Агро», оформляя документами несуществующие финансово - хозяйственные операции на получение и реализацию товаро - материальных ценностей , выполнение работ и в нарушение Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г. № 334/94-ВР (с изменениями и дополнениями), а именно : п.1.32 ст.1; п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5; п.10.1 ст. 10; пп.11.3.1 п.11.3 ст.11; п.16.1, п.16.2 ст.16 не обосновано завысил валовые затраты на 6 426 000 грн. по взаимоотношениям с ЧП «Альтекс -Юг» и ЧП «УПТК Агро, в связи с чем занизил налог на прибыль в сумме 1 6006 500грн в 4-м квартале 2010г.

Так , 28.02.2011г. ОСОБА_2 предоставил в ГНИ г. Энергодар составленный и подписанный им официальный документ - основная налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий за 2010г., куда внес заведомо недостоверные сведения о возникновении у ООО «Строй -Плюс» в 2010г. чистых налоговых обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль в сумме 34 366 грн. вместо 1 640 866грн., в результате чего в бюджет фактически не поступило 1 606 500 грн. налога на прибыль предприятия за 2010г.

В результате умышленных действий ОСОБА_2 общая сумма фактически не поступивших в бюджет денежных средств составила 2 891 700 грн., что в пять тысяч и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в указанный период 434,5 грн., и составляет особо крупный размер.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 в предъявленном обвинении вину признал полностью, не отрицает совершение им преступления при изложенных выше обстоятельствах и суду пояснил, что он выкупил ООО «Строй - плюс», стал его учредителем и директором с 23.07.2010г по 01.07.2011г, бухгалтера на предприятии не было, бухгалтерский учет в основном вел сам, налоговые декларации составлял так же сам. Предприятие занималось строительством, поставкой материалов, оказывало информационные услуги. По ЧП «УПТК-Агро», ЧП «Альтекс-Юг» его знакомый, (ныне покойный) ОСОБА_3, помогал составлять ему налоговые декларации, а он их подписывал, уточненные декларации составлял сам и сам их подписывал. Фактически сделок с ЧП «УПТК-Агро», ЧП «Альтекс-Юг» не было, он их указывал только в документах, поставку товаров обещали в более поздний строк. Ему обещали вознаграждение, которого он так и не получил, а когда возбудили уголовное дело в отношении его, он понял, что его подставили. . В содеянном раскаивается.

Помимо признания подсудимым своей вины, его виновность подтверждается собранными по делу и исследованными в судебном заседании доказательствами:

- показаниями свидетеля ОСОБА_4, который в судебном заседании пояснил, что он по протоколу собрания учредителей ООО «Строй-плюс» от 23.07.2010г. вышел из состава учредителей предприятия, ввел туда ОСОБА_2 со 100% долей в уставном капитале, и с этого же числа ОСОБА_2 был назначен директором. В тот же день по акту приема-передачи ОСОБА_2 принял от ОСОБА_4 печать предприятия и все регистрационные и бухгалтерские документы за 2008-2010 года.

- показаниями свидетеля ОСОБА_5, который в судебном заседании пояснил, что он работал директором ЧП «Эн-строй». В октябре 2010 года ООО «Строй-плюс» поставляло в их адрес стройматериалы и сдавало в аренду грузовые автомобили. Все переговоры велись лично с ОСОБА_2, оплата производилась своевременно и в полном объеме.

- оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_6, из которых усматривается, что он работает директором ООО «Спецэнергомонтажвентиляция». В октябре 2010 года ООО «Строй-плюс» поставляло в их адрес стройматериалы. Все переговоры велись с директором ООО «Строй-плюс» ОСОБА_2, оплата производилась своевременно и в полном объеме.

- оглашёнными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_7, допрошенного на досудебном следствии который пояснил, что он перерегистрировал ЧП «Алтекс-Юг» по просьбе ОСОБА_8 для получения материального вознаграждения, без цели осуществлять законную финансово-хозяйственную деятельность, после чего передал последнему все регистрационные, банковские документы и печать предприятия, при этом никакой финансово-хозяйственной деятельности по данному предприятию не вел и никаких документов как директор ЧП «Алтекс-Юг» не подписывал, никаких финансово-хозяйственных отношений с ООО «Строй-плюс» никогда не осуществлял и ничего не подписывал по взаимоотношениям с ООО «Строй-плюс».

- оглашёнными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_9, данные ею на досудебном следствии и из которых усматривается, что она работает главным бухгалтером ОДО «Полиграфист». ООО «Строй-плюс» по договору оказывало для них информационно-консультационные услуги. Все переговоры вел ОСОБА_10, оплата производилась своевременно и в полном объеме.

- показаниями свидетеля ОСОБА_11, данные ею в ходе досудебного следствия и оглашенные в судебном заседании и из которых усматривается, что она работает директором ООО «ТПК Алекс». В октябре-ноябре 2010 года ООО «Строй-плюс» поставило в адрес ООО «АПК Алекс» картон и другие ТЭЦ. Оплата произведена не в полном объеме - существует задолженность 986 000 грн.

- оглашёнными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_12, допрошенного на досудебном следствии который пояснил, что он работает заместителем директора по техническим вопросам ООО «Промэлектромонтаж-проект». В 2010 году ООО «Строй-плюс» поставляло в адрес их предприятия стройматериалы в г. Кривой Рог для проведения капитальных ремонтов мостовых кранов. Все переговоры велись лично с директором ОСОБА_2, оплата производилась своевременно и в полном объеме.

- оглашёнными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_13, допрошенного на досудебном следствии который пояснил, что он работает заместителем директора ООО «Микс-3». В ноябре и декабре 2010 году ООО «Строй-плюс» оказывало услуги фасовки для ООО «Микс-3». Все переговоры велись по телефону, оплата производилась своевременно и в полном объеме.

- оглашёнными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_14, допрошенного на досудебном следствии который пояснил, что он работает директором ООО «Агропромстрой». В октябре-декабре 2010 года ООО «Строй- плюс» производило в качестве субподрядчика строительные работы по ремонту кровель на ООО ПО «Молис». Все переговоры велись лично с директором ОСОБА_2, оплата производилась своевременно и в полном объеме.

- оглашёнными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_15, допрошенного на досудебном следствии который пояснил, что он работает директором ООО «Автоэнергосервис». В октябре 2010 года ООО «Строй-плюс» поставляло в его адрес запасные части к авто и сельхозтехнике. Все переговоры велись по телефону с директором ОСОБА_2, оплата производилась своевременно и в полном объеме.

заключением судебно-экономической экспертизы № 77 от 07.11.2011, согласно которой директор ООО «Строй-плюс» ОСОБА_2, в нарушение пп.7.4.1, пп.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) необоснованно завысил налоговый кредит по НДС на 1 285 200 грн. по взаимоотношениям с ЧП «УПТК-Агро», ЧП «Альтекс-Юг», в связи с чем занизил НДС в сумме 1 285 200 грн. в установленных законом отчетных периодах октябре-ноябре 2010 года, а также в нарушение требований п.1.32 ст.1, п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.10.1 ст.10, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11, п.16.1, п.16.2 ст.16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г. № 334/94-ВР (с изменениями и дополнениями) необоснованно завысил валовые затраты на 6 426 000 грн. по взаимоотношениям с ЧП «УПТК-Агро», ЧП «Альтекс-Юг», в связи с чем занизил налог на прибыль в сумме 1 606 500 грн. в 4 квартале 2010 года (т.8 л.д.67-73).

актом ГНИ в г. Энергодар № 111/23-2/32330225 от 18.05.2011г. о результатах внеплановой проверки ООО «Строй-плюс» по вопросам соблюдения налогового законодательства по взаимоотношениям с ЧП «УПТК-Агро» в ноябре 2010 года, по взаимоотношениям с ЧП «Альтекс-Юг» в октябре 2010 года, где установлено что ООО «Строй-плюс», в нарушение пп.7.4.1, пп.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) необоснованно завысило налоговый кредит по НДС на 1 285 200 грн. по взаимоотношениям с ЧП «УПТК-Агро», ЧП «Альтекс-Юг», в связи с чем занизил НДС в сумме 1 285 200 грн. в октябре-ноябре 2010 года, а также в нарушение требований п.1.32 ст.1, п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.10.1 ст.10, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11, п.16.1, п.16.2 ст.16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г. № 334/94-ВР (с изменениями и дополнениями) необоснованно завысил валовые затраты на 6 426 000 грн. по взаимоотношениям с ЧП «УПТК- Агро», ЧП «Альтекс-Юг», в связи с чем занизил налог на прибыль в сумме 1 606 500 грн. в 4 квартале 2010 года (т.1 л.д.174-215).

изъятыми в ходе обыска 08.11.11 по месту жительства ОСОБА_2 в квартире АДРЕСА_1, осмотренными и приобщенными в качестве вещественных доказательств - копией свидетельства плательщика НДС ЧП «УПТК-Агро» г. Черновцы, печатью ООО «Строй-плюс», первичными бухгалтерскими и налоговыми документами ООО «Строй-плюс» за октябрь- декабрь 2010 года, где установлены финансово-хозяйственные отношения ООО «Строй-плюс» с МП «Эн строй», ООО «Микс 3», ООО «Агропромстрой», ООО «фирма Легион», ООО «Олимп Трейд», ООО «Автоэнергосервис», ООО «ТПК Алекс», ООО «Садовый центр Митр», ООО «Технопромсервис-Т», ОДО «Полиграфист», ООО «СЭМВ», ООО «Промэлектромонтаж-проект», оригиналами регистрационных документов ООО «Строй-плюс» согласно которых ОСОБА_2 с 23.07.11 является директором и единственным учредителем данного предприятия, т.е. должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности (т.5 л.д.81- 248, т.6 л.д. 1-250, т.7 л.д.1-170).

изъятыми в ходе выемки у госрегистратора г. Энергодар, в ГНИ в г. Энергодар, осмотренными и приобщенными в качестве вещественных доказательств - регистрационными документами ООО «Строй-плюс», согласно которых ОСОБА_2 с 23.07.11 является директором и единственным учредителем данного предприятия, налоговыми декларациями с уточнениями и приложениями № 5 ООО «Строй-плюс» за октябрь-ноябрь 2010 года и налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий, куда ОСОБА_2 внесены заведомо ложные сведения (т.2 л.д.5-153, 166-248).

изъятыми, осмотренными и приобщенными в качестве вещественных доказательств документами, которые составляют банковскую тайну клиента Энергодарского отделения АО «ОТП банк» г. Киев МФО 300528 - ООО „Строй- плюс'', счет №26002601315741, в именно: юридическое дело ООО «Строй-плюс», документами, которые подтверждают открытие и распоряжение счетом №26002601315741 за период с 01.10.10 по настоящее время, заявлениями на открытие счетов, карточкой с образцами подписи и оттиска печати, документами о получении электронного ключа доступа к счету (при использовании системы «Клиент-Банк»), договором на расчетно-кассовое обслуживание, в том числе по системе «Клиент-Банк», «Интернет-банк», подписаны лично ОСОБА_2; распечаткой движения по счету №26002601315741 за период с 01.10.10 по настоящее время (т.3 л.д.73-217)

изъятыми в ходе выемки у контрагентов, осмотренными и приобщенными в качестве вещественных доказательств первичных бухгалтерских документов, подтверждающих ведение ООО «Строй-плюс» финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Промэлектромонтаж-проект», ООО «Агропромстрой», ОДО «Полиграфист», ЧП «Эн-строй», ООО «Микс-3», ООО «ТПК Алекс», ТОВ «Автоенергосервис", в октябре-декабре 2010 года (т.4 л.д.5-64, 68-170, 174-179, 184-210, 214-215, 219-226, 229-236, т.5 л.д.4-11).

копией приговора Шевченковского районного суда гор. Черновцы от 08.12.2011г отношении директора ЧП «УПТК -Агро» - ОСОБА_16, осужденному за соучастие в фиктивном предпринимательстве, так как предприятие использовалось с целью незаконного формирования налогового кредита,

копией постановления Суворовского районного суда гор. Херсона от 19.06.2012г в отношении ОСОБА_7, обвиняемого по ч.2 ст 27 , ч2 ст. 205 УК Украины о прекращении производства по делу в связи с актом амнистии.

Анализируя доказательства в совокупности - суд полагает вина подсудимого доказана.

Органами досудебного следствия действия ОСОБА_2 квалифицированы по ч.3 ст. 212; ч.2 ст. 366 УК Украины.

Суд считает, что действия ОСОБА_2 следует квалифицировать по ч.3 ст. 212 УК Украины как уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах;

по ч.1 ст. 366 УК Украины как внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений.

Суд приходит к такому убеждению исходя из правовых позиций ВС Украины, изложенные письме ВСС Украины от 12.02.2013г №223-286/0/4-13, согласно которых , если лицо с целью уклонения от уплаты налогов, сборов(обязательных платежей) совершает служебный подлог , который является одним из способов такого уклонения, то последствия, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет или государственные целевые фонды средств в соответствующих размерах , охватываются диспозицией конкретной части ст. 212 УК Украины и не могут одновременно (двойственно) расцениваться как тяжкие последствия в понимании ч.2 ст. 366 УК Украины.

В судебном заседании установлено, что способом уклонения ОСОБА_2 от уплаты налогов было внесение в официальные документы - налоговые декларации неправдивых сведений.

При назначении наказания суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание и данные, характеризующие личность подсудимого.

С учетом обстоятельств дела, характера и степени общественной опасности содеянного подсудимым, ранее к уголовной ответственности не привлекался, положительно характеризуется, вину признал, имеет на иждивении 2 -х малолетних детей, суд считает возможным назначить наказание подсудимому в рамках санкции статей Уголовного Кодекса Украины.

Кроме того, в соответствии со ст.5 УК Украины, суд при назначении наказания считает необходимым применить закон об уголовной ответственности , который смягчает уголовную ответственность, т.е назначить наказание в виде штрафа. Кроме того, назначая наказание по ч.3 ст. 212 УК Украины, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа свыше трех тысяч гивен, суд учитывает положение ч.2 ст. 53 УК Украины. Кроме того, учитывая материальное положение ОСОБА_2 : не имеет постоянного заработка , на иждивении имеет 2 -х малолетних детей - суд полагает возможным рассрочить уплату штрафа на 1 год в равных частях.

По делу ГНИ в г.Энергодар (после реорганизации - Энергодарская объединенная государственная налоговая инспекция главного управления Миндоходов в Запорожской области) заявлен гражданский иск на сумму 2891700 (два миллиона восемьсот девяносто одна тысяча семьсот) грн. (т.8 л.д.3-4), который подлежит удовлетворению в полном объеме, поскольку иск признается подсудимым в полном объеме и подтверждается материалами уголовного дела.

В соответствии со ст. 81 УПК Украины суд, разрешая судьбу вещественных доказательств, считает, что приобщенные к материалам уголовного дела документы подлежат оставлению в материалах дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд-

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 признать виновным в совершении преступлений предусмотренных ч.3 ст.212, ч.1 ст. 366 УК Украины и назначить наказания:

- по ч.3 ст. 212 УК Украины - штраф в сумме 2 891700 (два миллиона восемьсот девяносто одна тысяча семьсот) грн. с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительной и административно- хозяйственной деятельностью и деятельностью, связанную с налогообложением, сроком на 2года с конфискацией 1/6 части лично принадлежащего ему имущества;

- по ч.1 ст. 366 УК Украины - штраф в сумме 850 грн. с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительной и административно-хозяйственной деятельностью и деятельностью, связанную с налогообложением, сроком на два года.

В соответствии с ч.1 ст.70 УК Украины, путём поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно определить наказание в виде штрафа в сумме 2 891 700 (два миллиона восемьсот девяносто одна тысяча семьсот) грн. с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительной и административно-хозяйственной деятельностью и деятельностью, связанную с налогообложением, сроком на 2года с конфискацией 1/6 части лично принадлежащего ему имущества;

На основании ст. 53 ч.4 УК Украины - рассрочить уплату штрафа на 1 год в равных частях.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Вещественные доказательства, находящиеся в уголовном деле (т.2 л.д.250, т.1 л.д.69, 218, т.4 л.д.237, т.5 л.д.12, 75, т.7 л.д.171), оставить в материалах дела.

Гражданский иск Энергодарской объединенной государственной налоговой инспекции главного управления Миндоходов в Запорожской области удовлетворить. Взыскать с ОСОБА_2 в пользу государства денежную сумму в размере 2891700 (два миллиона восемьсот девяносто одна тысяча семьсот) грн.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области через Энергодарский городской суд, в течение 15 суток с момента его провозглашения, а осужденным, находящимся под стражей, в тот же срок с момента вручения ему копии приговора.

Судья: (подпись) О.П. Дзямко