Постанова № 34708622, 05.11.2013, Івано-Франківський окружний адміністративний суд

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"05" листопада 2013 р. Справа № 809/2990/13-a

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

Судді Лучко О.О.

за участю секретаря Круглої О.М.

за участю сторін:

представника позивача: Саранчук І.В.,

представника відповідача: не з'явився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу

за позовом: Коломийської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області

до відповідача: Спільного українсько-ізраїльського підприємства Товариства з обмеженою відповідальністю "Лісова компанія "Лаванда"

про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

26.09.2013 року Коломийська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області (далі - Коломийська ОДПІ) звернулася до суду з адміністративним позовом до Спільного українсько-ізраїльського підприємства ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" (далі - СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда") про стягнення податкового боргу.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримала, суду пояснила, що відповідачем не сплачено податковий борг в загальному розмірі 109 477,13 грн., в тому числі 35 636,05 грн. по орендній платі за землю за березень-червень 2013 року, який виник в результаті несплати сум грошових зобов'язань, самостійно визначених відповідачем в податковій декларації з плати за землю за 2013 рік, та 73 841,08 грн. по пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Одночасно зазначила, що в тексті позовної заяви було допущено описку стосовно податкових періодів, за які було визначено податкові зобов'язання по орендній платі за землю. Заборгованість станом на день розгляду справи боржником не сплачена. На підставі наведеного просила позов задовольнити повністю та стягнути дану заборгованість.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився, хоча був належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду, що підтверджується наявним в матеріалах справи рекомендованим повідомленням про вручення судової повістки. Правом на подання письмового заперечення проти заявленого позову не скористався. Заяв та клопотань про відкладення розгляду справи чи про причини неявки суду не надав.

Відповідно до ч.4 ст.128 КАС України у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час та місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Розглянувши позовну заяву, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши та оцінивши подані докази, суд прийшов до висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" є юридичною особою та перебуває на обліку в Коломийській ОДПІ як платник податків.

Як вбачається з матеріалів справи, податковий борг у СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" виник в результаті несплати самостійно визначених ним грошових зобов'язань по орендній платі за землю за березень-червень 2013 року в розмірі 37 079,28 грн. згідно поданої податкової декларації з плати за землю за 2013 рік (щомісячний розмір земельного податку 9 269,82 грн.* 4міс. = 37 079,28 грн.) (а.с. 5-6).

Однак, у зв'язку з частковим погашенням відповідачем даного боргу сума заборгованості становить 35 636,05 грн.

Вказане також підтверджується карткою особового рахунку платника та довідкою про стан розрахунків з бюджетом.

Оскільки за відповідачем рахується податковий борг, який виник раніше, і Коломийська ОДПІ надсилала СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" податкову вимогу про сплату податкового боргу №420-19 від 26.06.2013 року, нова податкова вимога відповідачу додатково не надсилалась.

Таким чином, станом на 01.09.2013 року за СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" рахується податковий борг по орендній платі за землю за березень-червень 2013 року в розмірі 35 636,05 грн.

Згідно із ч.1 ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі ПК України), який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

В п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України визначено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та в розмірах, передбачених податковим законодавством. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1ст.38 ПК України).

Згідно із п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковим боргом визнається сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

В п.п.14.1.147 п.14.1 ст.14 ПК України визначено плату за землю, як загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Згідно із п.п.14.1.136 п.14.1.ст.14 ПК України орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - це обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців) (п.285.1, п.285.2 ст.285 ПК України).

Відповідно до п.286.2 ст.286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст.46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Відповідно до п. 287.3 ст.287 ПК України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

У відповідності до приписів п.56.11 ст.56 ПК України податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків, не підлягає оскарженню.

Як вбачається із змісту п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків встановлених цим Кодексом.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст.59 ПК України).

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається). (п. 59.5 ст.59 ПК України).

З урахуванням наведеного, суд дійшов висновку про обґрунтованість та законність позовних вимог в частині стягнення з відповідача 35 636,05 грн. податкового боргу по орендній платі за землю.

Стосовно нарахування СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" пені за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 92 380,10 грн., суд зазначає наступне.

Судом встановлено, що Коломийською ОДПІ проведено позапланову виїзну перевірку СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" з питань дотримання валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій та оподаткування у сфері зовнішньоекономічної діяльності за період з 14.07.2012 року по 02.01.2013 року, за результатами якої складено акт перевірки №52/222/31656159 від 10.01.2013 року, яким встановлено порушення товариством вимог ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» в частині неповернення нерезидентом фірмою «Igor Shargel» валютних коштів в сумі 117 023,06 Євро за експортовані на його адресу клеєні щити по контракту №30/12-10 LAV від 30.12.2010 року.

На підставі вищевказаного акту податковим органом 23.01.2013 року винесено податкове повідомлення-рішення № 0000022220 на суму 92 380,10 грн. (пеня за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД), яке отримане посадовою особою СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" 28.01.2013 року (а.с. 10).

Підставою для нарахування пені слугував висновок податкового органу про порушення відповідачем розрахунків у сфері ЗЕД за експортними операціями згідно із зовнішньоекономічним контрактом від 30.12.2010 року №30/12-10 LAV, укладеного з фірмою-нерезидентом «Igor Shargel», Ludersring 48 D-22547 Hamburg. За умовами даного Договору СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" зобов'язалась поставити фірмі «Igor Shargel» щити дерев'яні з хвойних порід на загальну суму 1 000 000 Євро із здійсненням оплати протягом 10-ти банківських днів після доставки товару. Термін дії контракту встановлено до 31.12.2011 року, але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами договірних зобов'язань.

Станом на 14.07.2010 року у СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" по вказаному контракту рахувалась дебіторська заборгованість в розмірі 117 023,06 євро/1 230 657,80 грн. з боку неризедента фірми «Igor Shargel», що підтверджено записами по Д-ту « 362» рахунку бухгалтерського обліку підприємства «Розрахунки з іноземними покупцями і замовниками».

Перевіркою встановлено, що в порушення ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", неризедентом фірмою «Igor Shargel» не проведено оплату в сумі 117 023,06 євро/1 230 657,80 грн. за експортовані на його адресу СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" клеєні щити згідно вантажно-митних декларацій:

- ВМД №452 від 24.02.2012 року на суму 3 239,83 Євро/34 415,74 грн., граничний термін надходження валютних коштів - 22.08.2012 року,

- ВМД №661 від 14.03.2012 року на суму 12 819,56 Євро/133 656,92 грн., граничний термін надходження валютних коштів - 10.09.2012 року,

- ВМД №761 від 21.03.2012 року на суму 12 255,10 Євро/129 151,63 грн., граничний термін надходження валютних коштів - 17.09.2012 року,

- ВМД №827 від 27.03.2012 року на суму 11 750,90 Євро/124 585,56 грн., граничний термін надходження валютних коштів - 23.09.2012 року,

- ВМД №1049 від 11.04.2012 року на суму 12 563,30 Євро/131 556,96 грн., граничний термін надходження валютних коштів - 08.10.2012 року,

- ВМД №1063 від 12.04.2012 року на суму 13 013,52 Євро/136 448,11 грн., граничний термін надходження валютних коштів - 09.10.2012 року,

- ВМД №1064 від 12.04.2012 року на суму 12 519,08 Євро/131 263,86 грн., граничний термін надходження валютних коштів - 09.10.2012 року,

- ВМД №1115 від 20.04.2012 року на суму 12 563,30 Євро/131 287,58 грн., граничний термін надходження валютних коштів - 17.10.2012 року,

- ВМД №1220 від 25.04.2012 року на суму 12 607,52 Євро/132 537,97 грн., граничний термін надходження валютних коштів - 22.10.2012 року,

- ВМД №1267 від 27.04.2012 року на суму 13 690,95 Євро/144 518,19 грн., граничний термін надходження валютних коштів - 24.10.2012 року.

Договором про переведення боргу №1 від 22.09.2012 року, укладеним між фірмою «Igor Shargel» («Первісний боржник») в особі керівника фірми Шаргеля Ігоря Семеновича, фірмою «RANDSTONE COMMERCIAL LLP», Великобританія («Новий боржник») в особі представника Юрія Білоуса, та СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" («Кредитор») в особі директора Ладиженського П.Є., Первісний боржник переводить свій борг за Договором поставки №30/12-10 LAV від 30.12.2010 року перед Кредитором в сумі 117 023,90 Євро та зобов'язується сплатити Новому боржникові за прийняття боргу визначеному цим Договором плату, а Новий боржник заміняє Первісного боржника у зобов'язанні перед Кредитором, що виникає із зазначеного вище Основного Договору, і приймає на себе обов'язки Первісного боржника за Основним договором. За умовами зазначеного договору, Первісний боржник сплачує Новому боржнику плату за прийняття боргу у розмірі 120 000,00 Євро шляхом перерахування їх на поточний рахунок Нового боржника до 31 грудня 2013 року. Новий боржник зобов'язується виконати обов'язки Первісного боржника перед Кредитором на умовах Основного договору.

У відповідності до банківських документів, а саме виписки банку ПАТ «Діамант банк» про рух коштів по валютному рахунку СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" (Кредитора) від нерезидента фірми «RANDSTONE COMMERCIAL LLP» (Нового боржника) 30.10.2012 року в погашення дебіторської заборгованості надійшло валютних коштів на суму 117 023,90 Євро/1 206 442,68 грн.

Згідно отриманих повідомлень від ПАТ КБ «Приватбанк» №Г-31.0.0.0/1-1542 від 05.11.2012 року, №Г-31.0.0.0/1-1409 від 05.10.2012 року та №Г-31.0.0.0/1-1238 від 05.09.2012 року відбулося порушення законодавчо встановлених строків розрахунків за експортним контрактом 30/12-10 LAV від 30.12.2010 року.

Порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті регулюється Законом України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-ВР від 23.09.1994р. Відповідно до ст.1 даного Закону (чинній на момент спірних правовідносин) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Статтею 4 даного Закону встановлено, що порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

Державні податкові інспекції вправі за наслідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.

Як встановлено судом, що СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" не зверталось до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, для надання висновку на перевищення строку, зазначеного у ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", а також до суду з позовом про стягнення заборгованості з нерезидента.

Відповідно до п.п.54.3.3 п.54.3. ст.54 ПК України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно із п.54.5.ст.54 ПК України, якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у п.п.54.3.1-54.3.6 п.54.3 ст.54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

В п.58.1 ст.58 ПК України зазначено, що у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до ст. 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п. 58.2 ст.58 ПК України).

Відповідно до п.95.4. ст. 95 ПК України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

З урахуванням наведеного, суд дійшов висновку про правомірність винесення Коломийською ОДПІ податкового повідомлення-рішення №0000022220 від 23.01.2013р., яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання по пені за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД в розмірі 92 380,10 грн.

Однак, у зв'язку з частковим погашенням пені у розмірі 18 539,02 грн., сума боргу станом на дату подання позову становить 73 841,08 грн.

За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість та законність позовних вимог про стягнення з СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" пені за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 73 841,08 грн.

Наявність податкового боргу СП ТзОВ "Лісова компанія "Лаванда" в загальному розмірі 109 477,13 грн. підтверджується дослідженими матеріалами справи, доказів сплати заборгованості суду відповідачем не представлено.

За таких обставин, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійсненні позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі ст.124 Конституції України, керуючись ст.ст. 2, 8-14, 86, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд ,-

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з Спільного українсько-ізраїльського підприємства Товариства з обмеженою відповідальністю "Лісова компанія "Лаванда" (ідентифікаційний код юридичної особи 31656159, вул.Й.Сліпого, 28, м.Коломия, Івано-Франківська область, 78200) з розрахункових рахунків в банках, які обслуговують дане підприємство, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, в дохід держави податковий борг в розмірі 109 477,13 грн. (сто дев'ять тисяч чотириста сімдесят сім грн. 13 коп.).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку. Відповідно до статті 186 КАС України, апеляційна скарга подається до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Відповідно до ст.254 КАС України постанова набирає законної сили після закінчення встановлених строків подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя: Лучко О.О.

Постанова складена в повному обсязі 11.11.2013 року.