Постанова № 34602427, 01.11.2013, Приморський районний суд м. Одеси

Справа № 522/24708/13-к

Провадження по справі № 1-«кс»/522/9423/13

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 жовтня 2013 року ОСОБА_1

Слідчий суддя місцевого Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_2, при секретарі Багрій А.В., за участю прокурора Коваля Р.Г., представника заявника за довіреністю ОСОБА_3, розглянувши у судовому засіданні скаргу директора ТОВ «Бетта» ОСОБА_4 на постанову старшого слідчого прокуратури Приморського району м.Одеси ОСОБА_5 від 20.09.2013 року про закриття кримінального провадження №42012170030000006 від 27.12.2012 року за заявою директора ТОВ "Бетта" ОСОБА_6 на неправомірні дії службових осіб ДПІ у Приморському районі м. Одеса при проведенні перевірки підприємства, за наслідком якої був складений акт перевірки № 5707\22-4\32184130 від 27.09.2012р. "Про результати планової виїзної документальної перевірки ТОВ "Бетта" код ЄДРПОУ 32184130 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2008р. по 30.06.2012р.» та прийняті податкові рішення, за відсутності складу злочину,-

В С Т А Н О В И В:

Директор ТОВ «Бетта» ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді зі скаргою в порядку ст.303 КПК України на постанову старшого слідчого прокуратури Приморського району м.Одеси ОСОБА_5 від 20.09.2013 року про закриття кримінального провадження №42012170030000006 від 27.12.2012 року за заявою директора ТОВ "Бетта" ОСОБА_6 на неправомірні дії службових осіб ДПІ у Приморському районі м. Одеса при проведенні перевірки підприємства, за наслідком якої був складений акт перевірки № 5707\22-4\32184130 від 27.09.2012р "Про результати планової виїзної документальної перевірки ТОВ "Бетта" код ЄДРПОУ 32184130 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2008р. по 30.06.2012р." та прийняті податкові рішення, за відсутності складу злочину.

В скарзі заявником зазначено, що постанова слідчого про закриття кримінального провадження є незаконною та необґрунтованою, оскільки в процесі досудового розслідування не були перевірені всі обставини, зазначені в заяві про вчинення кримінального правопорушення та слідчим не буди враховані наступні обставини.

ДПІ у Приморському районі м. Одеси Одеської області ДПС приступила до планової перевірки без належного повідомлення (завчасне повідомлення посадових осіб підприємства) ТОВ «Бетта», тобто з грубим порушенням норм чинного податкового законодавства, та взагалі не мала права приступати до перевірки.

Як вбачається із змісту акту, ДПІ неодноразово намагалась отримати доступ до вилучених документів підприємства ТОВ «Бетта» шляхом направлення запитів і лише 06.09.2012 p., тобто до початку перевірки, вже приступила до вивчення первинної документації ТОВ «Бетта», що є складовою частиною перевірочних засобів в рамках планової виїзної документальної перевірки ТОВ «Бетта». При цьому працівниками ДПІ у Приморському районі м. Одеси Одеської області ДПС в акті викладено неправдиву інформацію стосовно вивчення документації, яка була вилучена відповідно до протоколу виїмки від 26.04.2012 р., та яка нібито була використана податковим органом в незавірених печаткою та підписом посадової особи ТОВ «Бетта» копіях поза межами термінів

проведення перевірки. Так, згідно листа №4/9903 від 01.10.2012 р. слідчого управління ГУ МВС України в Одеській області ТОВ «Бетта» повідомлено про те, що дійсно 06.09.12 р. співробітникам ДПІ в Приморському районі м. Одеси Одеської області ДПС була надана можливість в ознайомленні з документами підприємства в приміщенні слідчого управління ГУ МВС України в Одеській області, однак, в зв'язку з великою кількістю вилучених документів, ознайомитись з документами не виявилось можливим. Копіювання документів за допомогою технічних засобів не відбувалось. Таким чином, співробітникам ДПІ в Приморському районі м. Одеси Одеської області ДПС не вдалося здійснити ознайомлення з вилученими документами ТОВ «Бетта».

Отже, співробітниками ДПІ у Приморському районі м. Одеси Одеської області ДПС безпідставно, з перевищенням службових повноважень та зловживанням службовим становищем зроблено висновки, на підставі яких підприємству донараховано значну суму податкових зобов'язань.

Крім того, постановою від 27.02.2013 року по кримінальному провадженню призначена судово-економічна експертиза в ОНДІСЕ. Згідно висновку судового експерта з економічних питань від 14.05.2013 №14 висновки акту перевірки №5707/22-4/32184130 від 27.09.2012 р. нормативно та документально не підтверджено. Згідно висновку судово-економічної експертизи №1021 від 14.05.2013 р. експертом чітко було зафіксовано та встановлено факт вчинення матеріальної шкоди ТОВ «Бетта», яка завдана внаслідок неправомірних дій перевіряючих ДПІ у Приморському районі.

Однак, слідчим прокуратури не були взяті до уваги висновки експерта щодо правомірності висновків по нарахуванню податкових зобов'язань та штрафних санкцій та не було винесено підозри працівникам ДПІ у Приморському районі м. Одеси, якими здійснювалась перевірка та складався акт. Слідчим не було досліджено матеріалів та документів, що підтверджують нанесення збитків ТОВ «Бетта». Також не було допитано експерта, висновки якого вказують на незаконність дій перевіряючих під час складання акту перевірки №5707/22-4/32184130 від 27.09.2012 р.

В постанові про закриття кримінального провадження слідчий посилається тільки на покази ревізора-інспектора ОСОБА_7 та заступника начальника управління ОСОБА_8, не витребувано з податкових органів матеріалів перевірок, які проводили ревізори по іншим підприємствам за період роботи в податкових органах. Не було надано оцінку матеріалам перевірок інших суб'єктів господарювання, не допитано посадових осіб підприємств на предмет законності та правомірності конкретних ревізорів, які перевіряли інші підприємства та входили до комісії по перевірці та складанню акту перевірки ТОВ «Бетта». Крім того слідчим не проводились одночасні допити перевіряючих, які складали акт та експерта. Проведення вказаних допитів допомогло б з'ясувати правомірність нарахування зобов'язань, які висвітленні в акті перевірки. Вищевказані факти свідчать про поверхневу та не об'єктивну перевірку з боку старшого слідчого прокуратури Приморського району м. Одеси ОСОБА_5. Слідчим не було з'ясовано всіх обставин та не було проаналізовано всіх документів, які свідчать про перевищення службових повноважень ревізорами ДПІ у Приморському районі м. Одеси.

В судовому засіданні представник заявника за довіреністю ОСОБА_3 підтримав та доповнив скаргу, просив її задовольнити з наведених підстав.

Прокурор в судовому засіданні просив відмовити у задоволенні скарги, посилаючись на безпідставність тверджень заявника. На його думку, досудове розслідування проведено повно, всебічно та обєктивно, у відповідності з вимогами діючого КПК України.

Слідчий в судове засідання не зявився, про час та місце розгляду скарги повідомлявся, причини неявки суду не повідомив.

Відповідно до положень ч.3 ст. 306 КПК України вважаю можливим розгляд скарги за відсутності слідчого.

Заслухавши пояснення учасників судового розгляду та дослідивши надані матеріали закритого кримінального провадження №42012170030000006, приходжу до висновку, що скарга директора ТОВ «Бетта» ОСОБА_4 на постанову слідчого про закриття кримінального провадження підлягає задоволенню з наступних підстав.

В оскаржуваній постанові від 20.09.2013 року зазначено, що з матеріалів кримінального провадження не вбачається спричинення діями посадових осіб ДПІ Приморського району м. Одеса прямої матеріальної шкоди інтересам ТОВ "Бетта" за результатам проведення перевірки дотримання податкового законодавства, внаслідок чого відсутні достатні підстави для повідомлення про підозру службовим особам ДТП у Приморському районі м. Одеса при проведенні перевірки підприємства, за наслідками якої було складений акт перевірки № 5707\22-4\32184130 від 27.09.2012р. "Про результати планової виїзної документальної перевірки ТОВ "Бетта" код ЄДРПОУ 32184130 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2008р. по 30.06.2012р.».

Вважаю, що рішення слідчого про закриття кримінального провадження є незаконним та підлягає скасуванню з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст. 9 КПК України під час кримінального провадження суд, слідчий суддя, прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий, інші службові особи органів державної влади зобовязані неухильно додержуватися вимог Конституції України, цього Кодексу, міжнародних договорів, згода на обовязковість яких надана Верховною Радою України, вимог інших актів законодавства.

Частиною другою вказаної статті встановлено, що прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобовязані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що помякшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

Вивченням матеріалів закритого кримінального провадження встановлено, що зазначені вимоги КПК України слідчим не було дотримано.

Так, в ході досудового розслідування з метою належної перевірки доводів заявника про перевищення службових повноважень та зловживання службовим становищем службових осіб ДТП у Приморському районі м. Одеса при проведенні перевірки підприємства за наслідком якого було складено акт перевірки № 5707\22-4\32184130 від 27.09.2012 "Про результати планової виїзної документальної перевірки ТОВ "Бетта" код ЄДРПОУ 32184130 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2008 по 30.06.2012" та прийняті податкові рішення, слідчим не допитано безпосереднього керівника перевіряючого, начальника управління у якому працює ревізор, та керівника податкового органу, який має повноваження щодо винесення наказу про проведення перевірок платників податків, не витребувано з податкових органів матеріалів перевірок, які проводили ревізори по іншим підприємствам за період роботи в податкових органах. Слідчим не було допитано посадових осіб підприємств на предмет законності та правомірності конкретних ревізорів, які перевіряли інші підприємства та входили до комісії по перевірці та складанню акту перевірки ТОВ «Бетта», не проводились одночасні допити перевіряючих, які складали акт.

Згідно висновку судово-економічної експертизи №1021 від 14.05.2013 року висновки, викладені в акті перевірки № 5707\22-4\32184130 від 27.09.2012р. "Про результати планової виїзної документальної перевірки ТОВ "Бетта" код ЄДРПОУ 32184130 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2008 по 30.06.2012" документально та нормативно не обґрунтовані, що призвело до безпідставного нарахування податкових зобовязань ТОВ «Бетта» на сумму 10 096 549 грн.

Однак, зазначений висновок експерта залишився поза уваги слідчого, який не надав належної правової оцінки діям працівників ДПІ у Приморському районі м. Одеси, якими здійснювалась перевірка та складався акт.

Слідчим не було досліджено матеріалів та документів, що підтверджують нанесення збитків ТОВ «Бетта», не було допитано експерта Одеського Одеського НДІСЕ на предмет підтвердження або спростування висновків перевірки ТОВ «Бетта», по результатам якої складено акт перевірки від №5707/22-4/32184130 від 27.09.2012 р..

Таким чином слідчий не вжив усіх передбачених законом заходів для всебічного, повного і об'єктивного дослідження обставин справи та виконання вказівок суду, порушивши вимоги ст..2, ст.9, ст..55, ст..92,ст..93, ст.110 КПК України.

За таких обставин оскаржувана постанова про закриття кримінального провадження від 20.09.2013 року підлягає скасуванню з вказаних підстав.

На підставі викладеного, керуючись ст..ст.2, 9, 303-307, 314-380 КПК України,-

У Х В А Л И В:

Скаргу директора ТОВ «Бетта» ОСОБА_4 на постанову старшого слідчого прокуратури Приморського району м.Одеси ОСОБА_5 від 20.09.2013 року про закриття кримінального провадження №42012170030000006 від 27.12.2012 за заявою директора ТОВ "Бетта" ОСОБА_6 на неправомірні дії службових осіб ДПІ у Приморському районі м. Одеса при проведенні перевірки підприємства, за наслідком якої був складений акт перевірки № 5707\22-4\32184130 від 27.09.2012 "Про результати планової виїзної документальної перевірки ТОВ "Бетта" код ЄДРПОУ 32184130 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2008 по 30.06.2012" та прийняті податкові рішення, за відсутності складу злочину - задовольнити.

Скасувати постанову старшого слідчого прокуратури Приморського району м.Одеси ОСОБА_5 від 20.09.2013 року про закриття кримінального провадження №42012170030000006 від 27.12.2012 року.

Зобов'язати слідчого встановити та допитати кожного ревізора-інспектора, які складали акт перевірки №5707/22-4/32184130 від 27.09.2012 р.

Зобов'язати слідчого витребувати в ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області посадові інструкції кожного ревізора-інспектора для з'ясування передбачених законом прав та обов'язків кожного з них.

Зобов'язати слідчого встановити безпосереднього керівника кожного ревізора-інспектора та допитати на предмет розпоряджень та особистих вказівок щодо здійснення перевірки ТОВ «Бетта» по результатам якої складено акт перевірки №5707/22-4/32184130 від 27.09.2012 р.

Зобов'язати слідчого встановити керівників структурних підрозділів до яких відносяться ревізори-інспектори та допитати на предмет розпоряджень та особистого контролю за здійсненням перевірки ТОВ «Бетта» по результатам якої складено акт перевірки №5707/22-4/32184130 від 27.09.2012 р.

Зобов'язати слідчого витребувати в ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області посадові інструкції керівників структурних підрозділів податкового органу до яких відносяться ревізори-інспектори для з'ясування передбачених законом прав та обов'язків кожного з них.

Зобов'язати слідчого встановити та допитати начальника ДПІ у Приморському районі м. Одеси, який на момент проведення перевірки займав посаду керівника податкового органу, на предмет наявності підстав для підписання наказу на проведення перевірки та особистих вказівок начальникам структурних підрозділів щодо проведення перевірки ТОВ «Бетта».

Зобов'язати слідчого встановити та допитати посадових осіб підприємств, яких перевіряли ревізори, що входили до складу перевіряючих при складанні акту №5707/22-4/32184130 від 27.09.2012 р. на предмет правомірності дії ревізорів.

Зобов'язати слідчого допитати працівників ТОВ «Бетта», які працювали на підприємстві в період складання акту від №5707/22-4/32184130 від 27.09.2012 р.

Зобов'язати слідчого допитати експерта Одеського НДІСЕ на предмет підтвердження або спростування висновків перевірки ТОВ «Бетта» по результатам якої складено акт перевірки від №5707/22-4/32184130 від 27.09.2012 р.

Зобов'язати слідчого провести одночасний допит ревізорів-інспекторів та експерта на предмет підтвердження правомірності висновків, які викладені в акті перевірки №5707/22-4/32184130 від 27.09.2012 р.

Зобов'язати слідчого виконати вимоги ст..2 КПК України щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини.

Матеріали кримінального провадження повернути прокурору для здійснення подальшого досудового розслідування.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя:

01.11.2013