Вирок № 34396097, 11.10.2013, Саксаганський районний суд м. Кривого Рогу

САКСАГАНСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КРИВОГО РОГА

Дело № 1-655/11

1/214/17/13

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

11.10.2013 года, Саксаганский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего - судьи Ткаченко А.В.,

при секретаре - Беликовой О.А.,

с участием прокурора - Кривдюка С.В.,

защитника - ОСОБА_2,

представителя

гражданского истца - ОСОБА_3,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в г. Кривом Роге, уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Кривого Рога, Днепропетровской области, гражданки Украины, украинки, с высшим образованием, разведенной, ранее не судимой, не работающей, проживающей по адресу: АДРЕСА_1,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 212 УК Украины, суд-

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_4 согласно приказа № 63к от 27.05.2009 года, назначена на должность исполняющей обязанности председателя правления общества с ограниченной ответственностью «КЗМО Ропчице» (далее ООО «КЗМО Ропчице») и являлась должностным лицом, в обязанности которого входят организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции.

Так, ОСОБА_6 работая исполняющей обязанности Председателя правления ООО «КЗМО Ропчице», т.е. служебным лицом данного предприятия, действуя умышленно, преследуя цель уклонения от уплаты налогов, исполняя свои организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная результаты его финансово-хозяйственной деятельности предприятия, совершая служебный подлог в июле 2009 года и в октябре 2009 года, находясь на своем рабочем месте по адресу: г. Кривой Рог ул. Телевизионная, д.3ж при составлении налоговой отчетности предприятия, а именно налоговых декларациях ООО «КЗМО Ропчице» по налогу на прибыль предприятия за полугодие 2009 года и 3-й квартал 2009 года внеся в данные официальные документы заведомо ложные сведения о суммах налога на прибыль предприятия, подлежащего к уплате в бюджет государства, что повлекло тяжкие последствия в виде неуплаты в бюджет государства налога на прибыль предприятия в сумме 5 249 323грн.

ОСОБА_6, 24.07.2009 года и 30.10.2009 года, действуя умышленно, преследуя цель уклонения от уплаты налогов, в дневное время, находясь на своем рабочем месте, по месту фактического расположения предприятия ООО «КЗМО Ропчице» по адресу: г. Кривой Рог ул. Телевизионная, д.3ж, составила заведомо ложные документы:

24.07.2009 года - налоговой декларации по прибыли ООО «КЗМО Ропчице» за полугодие 2009 года, внеся в неё заведомо ложные сведения, незаконно занизив налог на прибыль предприятия на сумму 5 070 171 грн.;

30.10.2009 года - налоговой декларации по прибыли ООО «КЗМО Ропчице» за 3-й квартал 2009 года, внеся в неё заведомо ложные сведения, незаконно занизив налог на прибыль предприятия на сумму 179 152 грн.;

после чего подписала, данные официальные документы, содержащие заведомо ложные сведения и заверила находящейся в её ведении, печатью предприятия и 24.07.2009 года за входящим №38010, 05.11.2009 года за входящим №61391 предоставила данные заведомо ложные документы в Центральную МГНИ в г. Кривой Рог, расположенную по адресу: г. Кривой Рог пр. Дзержинского, 42, т.е. выдача заведомо ложные документы, в результате чего расчеты с бюджетом по налогу на прибыль предприятия были занижены на 5 070 171 грн.

Кроме этого, исполняющая обязанности председателя правления ООО «КЗМО Ропчице» ОСОБА_4 злоупотребляя своим служебным положением, действуя умышленно, вопреки интересам службы, в нарушение пункта 22.4 статьи 22 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», от 22.05.1997 года в редакции Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 20.05.2010 года, примерно в конце октября 2010 года, в первой половине дня. находясь по адресу: г. Кривой Рог. ул. Телевизионная, Зж. преследуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль, подписала налоговую декларацию по налогу на прибыль ООО «КЗМО Ропчице» за три квартала 2010 года, указав при этом ложные, заведомо недостоверные данные, т.е. указав в рядке 04.9 заведомо недостоверное, завышенное значение налогообложения предыдущего налогового года, которое имела право включать в состав валовых расходов при определении налога на прибыль предприятия, чем нарушила требования пункта 22.4 статьи 22 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», от 22.05.1997 года. Внешне оформленную надлежащим образом вышеуказанную налоговую декларацию, ОСОБА_4 предоставила в Центральную межрайонную государственную налоговую инспекцию г. Кривого Рога (далее ЦМГНИ г. Кривого Рога). В результате умышленных, преступных действий ОСОБА_4 был занижен объект налогообложения на сумму 2 183 752 грн., что привело к потерям бюджета в сумме 545 938 грн.

ОСОБА_4, будучи назначенной в соответствии с приказом №63К от 27.05.2009 г. исполняющим обязанности Председателя правления ООО «КЗМО Ропчице», зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности решением исполкома Криворожского городского совета №04052169Ю00800942 от 17.02.2004 г., на основании действующего законодательства Украины и Устава предприятия осуществляя на предприятии организационно¬-распорядительные и административно-хозяйственные функции, т.е. являясь должностным лицом данного предприятия, в период времени с 01.04.2009 года по 20.11.2009 года, действуя умышленно, путем сокрытия объектов налогообложения, совершила умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, а также служебный подлог, повлекший тяжкие последствия при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_4, являясь на основании приказа №63К от 27.05.2009 г. исполняющим обязанности Председателя правления ООО «КЗМО Ропчице» данного субъекта предпринимательской деятельности, осуществлял на предприятии организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции служебного лица, в связи с чем достоверно знала о том. что в соответствии с требованиями:

Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХП от 25.06.1991г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами:

подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей):

платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки», и ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления,

своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

и ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч.1) «налог на прибыль»;

Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) №334/94-ВР от 28.12.1994 г.:

п.п.1.22.1 п.1.22., ст.1 «Безвозвратная финансовая помощь - это:

сумма средств, переданная плательщику налога в соответствии с договорами дарения, другими подобными договорами, не предусматривающими соответствующей компенсации или возврата таких средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий), или без заключения таких соглашений:

сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после ее списания, если такая безнадежная задолженность была предварительно включена в состав валовых расходов кредитора;

сумма задолженности плательщика налога перед другим юридическим или физическим лицом, оставшаяся не взысканной по истечении срока исковой давности:

основная сумма кредита или депозита, предоставленных плательщику налога без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных (списанных);

сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, остающаяся невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки Национального банка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.»

п. 1.23. ст.1 «Бесплатно предоставленные товары (работы, услуги) - это:

товары, предоставляемые плательщиком налога в соответствии с договорами дарения, другими договорами, не предусматривающими денежную или другую компенсацию стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврата, или без заключения таких соглашений;

работы и услуги, предоставляемые плательщиком налога без требования о компенсации их стоимости;

товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им в его производственном или хозяйственном обороте.»

п. 1.25 ст.1 «Безнадежная задолженность - задолженность, соответствующая какому- либо из приведенных ниже признаков:

задолженность по обязательствам, по которой истек срок исковой давности;»

п.п. 4.1.6. ст.4 «Доходы из других источников, в том числе, но не исключительно, в виде: сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, услуг), бесплатно предоставленных плательщику налога в отчетном периоде, кроме их предоставления неприбыльным организациям согласно пункту 7.11 статьи 7 настоящего Закона и в рамках таких операций между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, кроме случаев, определенных в части четвертой статьи 3 Закона Украины «О списании стоимости неоплаченных объемов природного газа»;

п.5.1. ст..5 «Валовые расходы производства и обращения (далее - валовые расходы) - сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготавливаемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Определение терминов»:

ч.11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

П.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

ч. 6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимаю участие в осуществлении хозяйственной операции».

п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в та данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины .V* 88 от 24.05.1995 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 2: «Первичные документы»:

п. 2.1: «Первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на из проведение»;

п.2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

п.2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

п.2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей» № 15 от 08.10.2004г.:

ч.3 ст.3: о наличии умысла на уклонение от уплаты налогов. сборов, других обязательных платежей может свидетельствовать, например, отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка...

ч.2 ст. 13: уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может быть совершено, например, путем: сокрытия объектов налогообложения, а также путем не предоставления документов, связанных с их начислением и уплатой в бюджеты или государственные целевые фонды (налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов и т.п.).

Таким образом, ОСОБА_4 являлся служебным лицом ООО «КЗМО Ропчице», согласно действующего законодательства, ответственна за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_6, работая исполняющим обязанности Председателя правления ООО «КЗМО Ропчице» ОСОБА_4, являясь служебным лицом, на которое возложено исполнение административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ООО «КЗМО Ропчице», вследствие чего она достоверно знала результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также, в силу своего образования, квалификации и стажа работы на руководящих должностях, достоверно зная, что:

в соответствии с требованиями п. 4.1.6. ЗУ « О налогообложении прибыли предприятий» в состав валового дохода включаются: «Доходы из ДРУГИХ ИСТОЧНИКОВ, В ТОМ числе, но не исключительно, в виде: сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных налогоплательщику в отчетном периоде, кроме их предоставления неприбыльным организациям согласно пункту 7.11 статьи 7 этого Закона и в пределах таких операций между налогоплательщиком и его отделенными подразделами, которые не имеют статуса юридического лица, кроме случаев, определенных в части четвертой статье 3 Закона Украины "О списании стоимости неуплаченных объемов природного газа",

тем не менее, игнорируя требования вышеуказанных законодательных актов, которыми должна была руководствоваться в своей служебной деятельности, в период времени с 01.04.2009г. по 10.11.2009г., путем не отражения по бухгалтерскому и налоговому учету предприятия реальных результатов финансово-хозяйственной деятельности, сокрыла объект налогообложения по данному виду общегосударственного налога, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 20.11.2009 г. налога на прибыль на сумму 5 249 323 грн.

Так, исполняя в ООО «КЗМО Ропчице» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, ОСОБА_4, будучи заинтересованной в получении наибольших прибылей предприятия, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная, что:

Предприятием ООО «ЗКМО Ропчице» проведены расчеты за товарно-материальные ценности и услуги, полученные от нерезидентов, путем выдачи векселей:

- Zaklady Magnezytove "Ropczyce" S.A. от 30.06.2009 г. на сумму 17784680,12 грн. (2330796.97 долл. США) - Серия АА 1723903;

- «Mostostal Energomontaz SA» от 30.06.2009 г. на сумму 2496003,30 грн. (327117.32 долл. США)-Серия АА 1723905;

- «Mostostal Energomontaz SA» от 09.09.2009 г. на сумму 716607.80 грн. (61915.00 Евро) - Серия АА 1723906.

После чего ООО «КЗМО Ропчице» не осуществлялось погашение указанных векселей, выданных нерезидентам в счет оплаты за полученные ТМЦ и услуги.

А в противоречии действующим требованиям законодательства Украины указанные векселя были возвращены ООО «КЗМО Ропчице» путем внесения в уставной фонд общества, что прямо запрещено согласно ст. 12 ЗУ « Об обращении векселей».

В состав валового дохода в 2 квартале 2009 года ООО «КЗМО Ропчице» необходимо было включить сумму кредиторской задолженности перед Zaklady Magnezytove "Ropczyce" S.A., которая учитывалась по состоянию на 31.12.2007 года и которая была списана в связи с выпиской векселя Серии АА 1723903 с 30.06.2009 года и фактически не погашалась предприятием ООО «КЗМО Ропчице» в связи с его внесением в уставной капитал ООО «КЗМО Ропчице», что является запрещенной операцией согласно ст. 12 Закона Украины « Об обращении векселей». Вексель Серии АА 1723903 с 30.06.2009 года находится в ООО «КЗМО Ропчице», на территории Украины, согласно акту приема-передачи векселя и предъявления его к уплате от 30.06.09 № б/н.

Таким образом, в состав валового дохода в 2 квартале 2009 года включается сумма кредиторской задолженности ООО «КЗМО Ропчице» перед Zaklady Magnezytove "Ropczyce" S.A., которая учитывалась по состоянию на 31.12.2007 года в размере 11695970,50 грн., налог на прибыль составляет - 2923992,63 грн.

Размер текущей валютной задолженности ООО «КЗМО Ропчице», которая была оформлена векселями

Серии АА 1723903 с 30.06.2009 года - в сумме 770385,42 долл. США. 19565,30 Евро:

Серия АА 1723905 с 30.06.2009 года - в сумме 1043011,33 польских злотых;

Серия АА 1723906 с 09.09.2009 года - в сумме 61915.00 Евро;

перед нерезидентами Zaklady Magnezytove "Ropczyce,, S.A. и «Mostostal Energomontaz SA» и фактически эта задолженность не погашалась предприятием ООО «КЗМО Ропчице». выписанные векселя были внесены в уставной капитал ООО «КЗМО Ропчице». что является запрещенной операцией согласно ст. 12 Закона Украины « Об обращении векселей». Векселя находятся в ООО «КЗМО Ропчице», на территории Украины.

Таким образом, ООО «КЗМО Ропчице» не осуществляло оплату ТМЦ и услуг, полученных от нерезидентов, не осуществляло компенсацию стоимости таких ТМЦ и услуг. ООО «КЗМО Ропчице» не были понесены расходы на приобретение ТМЦ и услуг, которые согласно п. 5.1 ЗУ „ О налогообложении прибыли предприятий"' не может быть включено в состав валовых расходов предприятия.

Кроме того, неоплаченные ТМЦ и услуги считаются предоставленными безоплатно.

Таким образом, в состав валового дохода в 2 и в 3 кварталах 2009 года включается сумма безвозмездно предоставленных ТМЦ и услуг ООО «КЗМО Ропчице» нерезидентами Zakladv Magnezytove "Ropczyce" S.A. и «Mostostal Energomontaz SA» в размере 9301320,90 грн., налог на прибыль составляет - 2325330,22 грн.

Таким образом, исполняющим обязанности Председателя правления ООО «КЗМО Ропчице» ОСОБА_4 действуя умышленно, преследуя цель уклонения от уплаты налогов, путем сокрытия и занижения объектов налогообложения, в нарушении п.п. 4.1.6. п.4.1 ст.4 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» в связи с не правильным определением суммы валового дохода по операциям по безвозмездной передаче ТМЦ (услуг) и погашение кредиторской задолженности путем выписки векселей в 2009 году был занижен налог на прибыль предприятия на общую сумму 5 249 323 грн., в том числе по периодам: за 2 квартал 2009 г. - 5070171 грн.; за 3 квартал 2009 г. - 179152 грн.

Действуя таким образом, осуществляя в ООО «КЗМО Ропчице» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, при осуществлении его финансово-хозяйственной деятельности ОСОБА_4 умышленно уклонилась от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке налога на прибыль предприятия, занизив налоговые обязательства путем сокрытия объекта налогообложения в период с 01.04.2009 г. по 10.11.2009 г. - в сумме 5 249 323 грн., в срок до 20.11.2009 г.

Таким образом, исполняющим обязанности Председателя правления ООО «КЗМО Ропчице» ОСОБА_4, действуя умышленно, в период времени с 01.04.2009г. по 10.11.2009г. в нарушение требований п.п. 4.1.6. п.4.1 ст.4 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия в размере 5 249 323 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства в срок до 20.11.2009 г. денежных средств на вышеуказанную сумму, которая в 8 677 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_4 свою вину по измененному, в порядке ст.277 УПК Украины, обвинению в инкриминируемых ей преступлениях, предусмотренных ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 212 УК Украины признала полностью, и пояснила, что согласна со своей виной по подписанным договорам. Сумма задолженности возникла до того, как она стала председателем правления, и как именно она возникла, ей неизвестно, так как она не является бухгалтером, но возникла она с 2007 г. по 2009 г. Она была назначена на должность и.о. председателем правления ООО «КЗМО Ропчице» 27.05.2009 г. и в ее обязанности входили административно-хозяйственные функции. Был протокол общего собрания учредителей, на котором решили провести сделку с векселями. Это было протокольно оформлено, как решение общего собрания. Работала группа специалистов, юристов, бухгалтера, которые сказали, что сделка возможна и не противоречит законодательству. В результате были выписаны векселя в июне и в сентябре. Как исполняющий обязанности председателя правления она согласна с тем, что должны была полностью проверить правильность поданных в налоговую деклараций, перед тем, как ставить подпись, однако не проверила, поскольку доверилась специалистам, которые их заполняли. В результате вышеуказанного ею была допущена ошибка. Она полностью признает себя виновной в инкриминируемых ей преступлениях и раскаивается в содеянном.

Кроме признательных показаний подсудимой ОСОБА_4 ее вина в совершении преступлений предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 УК Украины подтверждается показаниями представителей гражданского истца, свидетелей и эксперта.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_7 суду показал, что им и представителем была проведена камеральная проверка за 2010 год. По результатам проверки был начислен налог на прибыль 545 938 гривен, и штрафные санкции 27296 ,90 на основании этого. Выявлено нарушение Закона «О прибыли», так как были внесены изменения в закон. На основании этого был составлен акт о выявленных нарушениях от 02.12.2010 года, а решение вынесено 22.12.2010 года. Решение не получили, вернулось уведомление с отметкой за истечением сроков хранения 29.01.2011 года по юр. адресу ул. Телевизионная, 3ж. Копии имеются в материалах данного уголовного дела. Решение в суде обжаловано предприятие ООО «КЗМО Ропчице», и в данный момент находиться на рассмотрении в Днепропетровском апелляционном административном суде. Предприятие ООО «КЗМО Ропчице» получили акт, по которому они написали возражение, уточняющий расчет, где указали, что при заполнении в акте была допущена ошибка. Предприятию был направлен ответ и предоставлен уточняющий расчет, но предприятие не самостоятельно увидели ошибку, а только после получения акта 02.12.2011 года. О проведении камеральной проверки предприятие было уведомлено письмом. Если бы до начала момента проверки, предприятие подало уточняющий расчет, то это признавалось бы самостоятельно выявленной ошибкой. Нет оснований подавать уточняющий расчет предприятием после камеральной проверки, так как это не является самостоятельно выявленной ошибкой.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_8 суду показала, что протоколом собрания учредителей принято решение увеличить уставный фонд ООО «КЗМО Ропчице», и за счет кредиторской задолженности, который исходит срок исковой давности. Собранием учредителей было принято решение увеличить уставный фонд предприятия. ОСОБА_4 была уведомлена до проверки, об осуществлении проверки. Проверка была осуществлена по заданию прокуратуры Саксаганского района, это внеплановая проверка. Документы были изъяты налоговой милицией и центрально налоговой инспекцией, в помещении налоговой предоставлены налоговой милиции. Они использовали предыдущие акты плановых проверок для подтверждения кредиторской задолженности. Не было предыдущих уставных документов или не изъяли на тот период. Отчетность бухгалтерскую вел главный бухгалтер, которая расписалась в акте проверки. В период не плановой проверки главного бухгалтера не было. Когда возникала кредиторская задолженность, погашена выписками векселей и взносом их в уставный фонд предприятия. Этим погашались векселя иностранных партнеров за счет этого погасили кредиторскую задолженность и увеличили уставной фонд. По международным договорам 4 года срок исковой давности. Ели бы не погасилась векселями сумма задолженности то предприятие должно было оплатить налог на прибыли 20 % . Выписка векселей предприятия ушло на погашение налога на прибыль. Она прослеживала законодательство, на тот момент закон не предусматривал взнос векселей в уставной фонд предприятия. Для того чтобы выписать векселя предприятие должно было обратится в НБУ, и должны были предоставить разрешение. Разрешения не было от НБУ. Они обратились в НБУ и получили письмо, в котором было указано, что предприятие не обращалось для получения разрешения на выпуск векселей. Предприятие никогда не обращалось в налоговую инспекцию, за разъяснением процедуры выписания налоговых векселей. На время проверки на предприятии главный бухгалтер была ОСОБА_14. ОСОБА_4 была на работе, и по требованию предоставляла документы. Проверку делал ОСОБА_9, а она присутствовала и видела все документы. Предыдущая проверка была сделана другим работником, но она ее перепроверила по документам, которые предоставила налоговая милиция. Результаты своей проверки она предоставила в прокуратуру и налоговую милицию

Допрошенная в судебном заседании эксперт ОСОБА_10 суду показала, что выводы ею были проведены две экспертизы №30/062011 по постановление следователя прокуратуры Саксаганского района, и №20/02-2012 по постановлению следователя ДПА Днепропетровской области. В этих экспертизах описаны одни и те же операции, в результате проведения которых произошло занижение налога на прибыли на сумму 5249323 гривны. При проведении экспертизы установлено, что ООО «КЗМО Ропчице» по внешний экономических контрактах были везены товары материальной ценности на сумму 2997291 гривна. Расчет за указанные товары материальной ценности ООО «КЗМО Ропчице» денежными средствами не осуществляла. ООО «КЗМО Ропчице» были выданы три векселя нерезиденту, которые впоследствии были внесены в уставный фонд предприятия. Согласно ЗУ «О порядке осуществления расчета в иностранной волюте» выдача векселя по импортным операция в пользу поставщика нерезидента требует индивидуальной лицензии НБУ. Согласно ЗУ «Об обращении векселей Украины» запрещается формирование уставного фонда векселями. В учете предприятия произошла такого рода операция, был получен товар, задолженность по которому отсутствует или списана перед нерезидентами. В связи с этим согласно п.4,6 ЗУ «О налогообложении на прибыль» бесплатно полученный товар подлежит включению в состав валового дохода. Таким образом, сумма товаров материальных ценностей получена предприятием «Ропчице» от нерезидентов подлежит включению в состав валового дохода в соответствующим исчислением налога на прибыль. Периоды, за которые проводились экспертизы, были одинаковые - второй и третий квартал 2009 года, сумма одной экспертизы поглощает сумму другой экспертизы 5249323 гривны. Различия в экспертизах в сумме 13711 гривен. Неверный курс валют выражался в том, что последний вексель был 09.09.2009 года, а курс валюты был применен за 30.06.2009 года, сумма задолженности должна была быть больше. Правильная сумма 5249323 гривны. Первично она использовала счета, копии контрактов, инвойсы ГТД грузовой таможенной декларации, были сформированы таможенные декларации, которые предоставлены таможенной милиции. Кроме того были уставы, протоколы собраний учредителей, пояснения должностных лиц предприятия, и отдельные объяснения директора и гл. бухгалтера. Она подтверждает заключение дополнительной экспертизы № 05/02-2013. ООО «КЗМО Ропчице» приобретало товарно - материальные ценности по договорам у своих учредителей АТ «Мостосталь- Енергомаш», АТ «Магнезитовый завод», в результате приобретения товарно-материальных ценностей была сформирована кредиторская задолженность и предприятие для погашения этой кредиторской задолженности выдало векселя, но вместе с тем векселя погашены не были, а были векселя собственной эмиссии внесены в уставной фонд ООО «КЗМО Ропчице», эта операция прямо запрещена ст. 12 ЗУ «Об обращении векселей» и в связи с тем, что погашение задолженности и оплаты товаров не происходило, товар считается, как бесплатно получен, согласно ЗУ «О налогообложении и прибыли». В связи с этим был исчислен налог на прибыль в сумме 5 249 323 грн. Получили товар, за него существовала задолженность, она стоит в балансе, но в результате проведения операций с векселями задолженность перестала существовать, а в учете товар бесплатно получен и подлежит налогообложению. Она не исследовала 2010 год. Она пользовалась материалами уголовного дела, в которых имеются не все оригиналы. Для погашения задолженности срок 3 года. В выводах вписала, что погашение задолженности происходило в пределах сроков исковой давности, и выписала как происходит налогообложение. Что касается сумм, она выписала, что была задолженность, которая была закрыта векселями и новая задолженность, задолженность на 31.12.2007 г не является с истекшим сроком исковой давности. Она взяла чистую сумму, так как у неё было сведений, как завозился товар, кому платили и её не ставили вопроса по перевозчикам. На сумму бесплатно полученных товаров занижен доход. Предприятие декларировало доходы но там суммы не значительные. Расходы, понесенные на доставку товаров, могли быть включены в валовые расходы. Финансовая отчетность и отчетность предприятия это разная отчетности. По финансовой отчетности у предприятия отсутствует увеличение активов на 20 миллионов. До того момента пока в учете существовала задолженность за товар по строке 530 баланса или по строке 510 за векселя эта операция законна. В связи с тем, что задолженность в учете убрали внесением в уставной фонд, задолженность перестала существовать, товар есть, а они не копейки за него не внесли. Операция внесения в уставный фонд векселя запрещена. В уставе директора предприятия записано исполнять требование законодательства. В один день выдали вексель в этот же день этот вексель передали в уставной фонд. Нагромоздились внешнеэкономическая деятельность, налогообложение векселя.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_9 суду показал, что он проводил проверку на ООО «КЗМО Ропчице». Первая проверка проводилась в сентябре 2010 года, а вторая внеплановая проверка в июне 2011 года. Он занимал должность старшего государственного налогового ревизора-инспектора отдела валютного контроля. В ходе проверки ООО «КЗМО Ропчице» было установлено, что предприятие рассчитывалось с нерезидентами векселями в национальной валюте Украины гривны, и векселя были внесены в уставный фонд. Был направлен запрос в НБУ с просьбой предоставить информацию о наличии индивидуальных лицензий НБУ для совершения таких операций с векселями у предприятия «Ропчице» на территории Украины. Ответ был получен о том, что НБУ не видывал индивидуальных лицензий ООО «КЗМО Ропчице» (ответ 29.11.10 исх.28-210/39/73), в котором говорилось, о том, что 22.11.10 банк не видывал индивидуальных лицензий предприятию «Ропчице» для совершения расчетов в национальной валюте Украины. При проверке выяснено, что уставной фонд были внесены векселя в национальной валюте Украины, а согласно нашего ЗУ ст. 12 «О вексельном обращении» не предусмотрено использование векселей как взнос в уставный фонд. Согласно ч.2 ст.144 ГК не допускается освобождение участника общества с ограниченной ответственностью обязанности внести часть в уставный капитал товарищества, в том числе путем зачета требований к обществу. Взносом в уставный фонд, не может быть прощение долга. В уставной фонд должны были внесены денежные средства. Была списана кредиторская задолженность ООО «КЗМО Ропчице». Согласно п.3 ст.545 ГУ Украины наличие долгового документа у должника подтверждает исполнение им своего обязательства, так как вексель является долговым документом. Согласно ст.7 Декрета КБМ Украины о системе валютного регулирования и валютного контроля, указано что совершении расчетов между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота валюте Украины допускается при условии наличие индивидуальной лицензии НБУ, если ее нет лицензии , то предусматривается штрафы эквивалент сумме валютных ценностей, что использовались при расчете, то есть на сумму векселей. Когда было постановление о проведении проверки, акт 23.06.11 года была проведена документально выездная неплановая проверка по постановлению следователя прокуратуры Саксаганского района, и эти факты были изложены в материалах проверки. Материалы проверки были переданы в прокуратуру Саксаганского района. На основании протоколов участников ТОВ «Ропчице», протокол от 30.06.2009 №47 и от 09.09.2009 года №49, была увеличена часть в уставном фонде заклады Магнизитового завода Ропчица Польша на сумму 17784680,12 и увеличена часть учредителя «Мостостальэнергомонтаж» на сумму 2496003,30 , согласно протокола от 30.06.09 и на сумму 716607,80 гривен согласно протокола от 09.09.2009 года. В протоколах была указано, что увеличен и уставный фонд. Согласно документов, были выписаны векселя и внесены в уставный фонд. При проверке присутствовали ОСОБА_4 и.о. председатель правления, ОСОБА_11 главный бухгалтер, документы и информацию предоставляли они. По результатам проверки сентября 2010 года был составлен сводный акт проверки. В акте 2010 года были отражены взаимно расчеты. Акт передали в налоговую милицию. По результатам акта проверки был направлен запрос в НБУ. В акте было указано, что внесены векселя, и этот вопрос был отправлен на исследование. 29.10.10г. получили ответ, и было указано, что предприятие нарушило закон. В июне 2011 года была проверка КЗМО«Ропчице», нам дала пояснения ОСОБА_4, что произошла выемка документов, поэтому все документы были в Саксаганской прокуратуре. Мы не смогли провести на месте, так как не было документов. Вторая проверка проводилась в налоговой инспекции.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_12 суду показал, что в 2011 года он работал в ЦМНД г. Кривого Рога, в отделе документ проверок юридических лиц. 29.06.2011 года им была рассмотрена записка налоговой милиции ЦМГНИ, предоставлены акты проверок, налоговой инспекции КЗМО «Ропчице». Один акт вопрос соблюдения налогового и валютного законодательства 01.04.2007 по 31.12.07 и акт той же инспекции по вопрос у соблюдения требований валютного законодательства КЗМО «Ропчице» при взаимоотношениях ООО «Магнизитовый завод» Польша. Проанализировано документы было установлено, что у ООО «КЗМО Ропчице» на период 31.12.07 года возникла кредиторская задолженность перед «Магнизитовым заводом» в сумме 8823200 гривен. Вторым актом установлено, что в июне 2009 года кредиторская задолженность была погашена путем выписания векселя от 30.06.09 года №1723903. Перед ним был поставлен вопрос какие будут последствия при декларировании доходов в части декларации о налогообложении налога на прибыль предприятия за 2010 год если указанный вексель будет признан недействительным. В ходе анализа установлено, что кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности 195 дней, данная кредиторская задолженность считается без надежной и согласно ЗУ «О налогообложении налога на прибыль» должна включаться в состав валовых доходов декларации о налогообложении облагается налогом на прибыль, на общих основаниях как бесповоротна финансовая помощь, при обстоятельствах включения данной кредиторской задолженности предприятия за 2010 год в сумме 8823,2 гривен то предприятие занижен налог на прибыль за 2010 год 2 мл. 205,8 гривен. По результатам анализов составлена справка от 29.06.11 №15568/7/230 и той же датой передана служебной запиской начальнику отдела налоговой милиции ЦМГНИ. Экспертом снята задолженность по векселям 200000 мл. В состав валовых доходов включаются расходы на приобретение товаров которые связаны с хозяйственной деятельностью, и за которые предусмотрена компенсация при условии, что эти расходы были в клочены в состав валовых расходов.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_13 суду показал, что он находился в взаимоотношениях с ООО «КЗМО Ропчице» с марта по сентябрь 2009 года, поскольку у него был договор с ООО «КЗМО Ропчице» об оказания маркетинговых услуг. Он выступал как физическое лицо, а предприятие было как юридическое лицо. По этому договору он проводил исследование рынка для украинского рынка оказывал услуги продвижение продукции ООО «КЗМО Ропчице», возможных цен и всё, что связано с исследованием маркетинговых услуг. По мере исследования поручили дополнительную работу. Выяснилось что, предприятие не может выпускать продукцию и ему были названы причины, которые не дают возможность запустить выпуск продукции. Дать предложение по запуску производства и составить ориентировочную цену, смету предприятия такую работу он выполнял в полном объеме. Предоставил подробный отчет заказчикам и на этом они расстались, поскольку он не пожелал с ними сотрудничать. Так же он курировал дополнительные вопросы финансовой деятельности. После увольнение собранием акционеров Пушкова, руководителем стала ОСОБА_4 Юристом на предприятии был ОСОБА_9. Они подняли перед ним вопрос о том как расплатится с долгами, так как ООО «КЗМО Ропчице» должна была огромные суммы. Долг был сделан еще задолго до его устройства на роботу на это предприятие. Долг сформирован еще приблизительно в 2007 году за тот период на ООО «КЗМО Ропчице» вообще не было никаких финансовых документов. Он предлагал взять кредит в банке и погасить этот долг. Он предложил взять в банке кредит под имущество и товары в обороте принадлежащие ООО «КЗМО Ропчице», после вернуть долг ООО «КЗМО Ропчице» и собранием акционеров решить вопрос об увеличении уставного фонда. После руководство приняло решение и взяло из его предложения лишь часть, в которой он предлагал увеличить уставной фонд. Дальше кредит никто не брал. Что б принять это решение в Кривой Рог приезжала некая женщина по имени ОСОБА_15, и она изучала какие то документы, а после этого приняли решение о увеличение уставного фонда. ОСОБА_4 подобные вопросы решить сама не могла поскольку это решение не директора. Поднимался вопрос о векселе по проведению вексельного расчета.

Кроме показаний представителя гражданского истца, свидетелей и эксперта допрошенных в судебном заседании, виновность подсудимой ОСОБА_4 в инкриминируемых ей преступлений подтверждается, также письменными доказательствами, собранными в период досудебного следствия и исследованными в судебном заседании, а именно:

- копией приказа № 63 к согласно которого ОСОБА_4 была назначена на должность и.о. председателя правления ООО «КЗМО Ропчице» (Т. 1 л.д. 53);

- актом о результатах камеральной проверки плательщика налога на прибыль, согласно которого было установлено занижение налогового обязательства по налогу на прибыль ООО «КЗМО Ропчице» в сумме 545 938 грн. (Т. 1 л.л.д. 19-25)

- оригиналом декларации по налогу на прибыль за три квартала 2010 года, согласно которой в рядке 04.9 указана сумма 2 729 690, в результате чего занижено налоговые обязательства по налогу на прибыль ООО «КЗМО Ропчице» в сумме 545 938 грн. (Т. 1 л.д. 204);

- актом ЦМГНИ в г. Кривом Роге № 5008/220/32693432 от 23.06.2011 года, соглансо которого ООО «КЗМО Ропчице» нарушило ст. 7 Декрета КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19.02.1993 года № 15-93, где указано, что «...осуществление расчётов между резидентами и нерезидентами в границах торгового оборота в валюте Украины, допускается только при условии получения индивидуальной лицензии Национального банка Украины...» (Т. 1 л.д. 75-120);

-протоколом выемки от 02.02.2012 года, согласно которого изъяты документы юридического дела плательщика налогов, налоговая отчетность по налогу на прибыль предприятия ООО «КЗМО Ропчице» в Центральной МГНИ в г. Кривой Рог (Т. 5 л.л.д. 9-251, Т. 6 л.л.д. 1-97);

- свидетельством о государственной регистрации юридического лица ООО «КЗМО Ропчице», уставом предприятия ООО «КЗМО Ропчице», согласно которых 17.02.2004 года создано предприятие ООО «КЗМО Ропчице» и произведена запись в едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц-предпринимателей под № 04052169Ю0080942 (Т. 6 л.л.д. 49, 51-63 );

- приказом № 63к «по кадрам» от 27.05.2009 года по ООО «КЗМО Ропчице» о назначении на должность исполняющим обязанности Председателя правления данного предприятия ОСОБА_4 (Т. 3 л.д. 171);

- протоколом осмотра документов от 27.02.2012 года, согласно которого осмотрены налоаговая декларация по прибыли ООО «КЗМО Ропчице» за полугодие 2009 года, с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о незаконном занижении налога на прибыль предприятия на сумму 5 069 127 гривен и налоговая декларация по прибыли ООО «КЗМО Ропчице» за третий квартал 2009 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями, о незаконном занижении налога на прибыль предприятия на сумму 166 484 гривен (Т. 6 л.д. 185);

- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы № 05/02-2013 от 01.03.2013 года, согласно которой установлено, что ООО «КЗМО Ропчице» проведены расчеты за товарно-материальные ценности и услуги полученные от нерезидентов путем выдачи векселей:

- Zaklady Magnezytove «Ropczyce» S.А. от 30.06.2009 г. на сумму 17784680,12 грн . ) 2330796,97 долл. . США ) - Серия АА 1723903 ;

- «Mostostal Energomontaz SA» от 30.06.2009 г. на сумму 2496003,30 грн . ( 327117,32 долл.США) . - Серия АА 1723905 ;

- «Mostostal Energomontaz SA» от 09.09.2009 г. на сумму 716607,80 грн . ( 61915,00 Eвро) . - Серия АА 1723906 .

По результатам судебно - экономической экспертизы установлено , что ООО «КЗМО Ропчице» не осуществлялось погашение векселей , выданных нерезидентам в счет оплаты за полученные ТМЦ и услуги:

- «Zaklady Magnezytove «Ropczyce» S.A. от 30.06.2009 г. на сумму 17784680,12 грн . - Серия АА 1723903 ;

- «Mostostal Energomontaz SA» от 30.06.2009 г. на сумму 2496003,30 грн . - Серия АА 1723905 ;

- «Mostostal Energomontaz SA » от 09.09.2009 г. на сумму 716607,80 грн . - Серия АА 1723906 .

Указанные векселя были возвращены ООО «КЗМО Ропчице » путем внесения к уставному капиталу общества, что прямо запрещена относительно к ст . 12 ЗУ "Об обращении векселей".

Пунктом 1.25 ст. 1 Закона Украины от 28.12.94 № 334/94 -ВР "О налогообложении прибыли предприятий " (с изменениями и дополнениями ) ( далее - Закон ) определено, в частности, что безнадежной является задолженность по обязательствам, по которой истек срок исковой давности. Так как контракт предусматривает передачу прав собственности на товары за денежное или иное компенсацию, то товары, полученные согласно такому контракту, не считаются безвозмездно предоставленными согласно пункту 1.23 ст. 1 Закона .

Если по истечении срока исковой давности (т.е. общий срок для защиты права по иску, право которого нарушено), общий срок которого в соответствии со статьей 257 Гражданского кодекса Украины устанавливается в три года должник не рассчитался за полученные ранее товары, сумма его задолженности по этим товарам является безвозвратной финансовой помощью соответственно пункту 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закона.

То есть, задолженность за товары, полученные по контракту, приобретает статус безвозвратной финансовой помощи в налоговом периоде, на который приходится окончание срока исковой давности, и подпадает под действие подпункта 2.1.6 п. 4.1 . ст. 4 Закона, которым определено, что валовой доход включает доходы из других источников, в частности, в виде сумм безвозвратной финансовой помощи. Значит, стоимость этих товаров считается доходом из других источников и облагается в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством.

По результатам судебно - экономической экспертизы установлено , что ООО «КЗМО Ропчице» проведены расчеты за товарно-материальные ценности и услуги полученные от нерезидентов путем выдачи векселей:

- «Zaklady Magnezytove «Ropczyce» S. A. от 30.06.2009 г. на сумму 17784680,12 грн . (2330796,97 долл. . США ) - Серия АА 1723903 ;

- «Mostostal Energomontaz SA » от 30.06.2009 г. на сумму 2496003,30 грн . ( 327117,32 долл. США ) - Серия АА 1723905 ;

- «Mostostal Energomontaz SA» от 09.09.2009 г. на сумму 716607,80 грн . ( 61915,00 Евро) Серия АА 1723906 .

Погашение указанной задолженности происходило в пределах сроков исковой давности .

В состав валового дохода в 2 квартале 2009 года необходимо было включить сумму кредиторской задолженности ООО «КЗМО Ропчице» перед Zaklady Magnezytove «Ropczyce » S. A., которая учитывалась по состоянию на 31.12.2007 года и которая была списана в связи с выпиской векселя Серии АА 1723903 от 30.06.2009 года и фактически не погашалась предприятием ООО «КЗМО Ропчице» в связи с его внесением в уставный капитал ООО «КЗМО Ропчице», что является запрещающей операцией согласно ст. 12 Закона Украины « Об обращении векселей». Вексель Серии АА 1723903 от 30.06.2009 года находится в ООО «КЗМО Ропчице», на территории Украины, относительно акту приема-передачи векселя и предъявление его к оплате от 30.06.09 № б/н.

Таким образом, в состав валового дохода в 2 квартале 2009 года включается сумма кредиторской задолженности ООО «КЗМО Ропчице» перед Zaklady Magnezytove «Ropczyce » S. A., которая учитывалась по состоянию на 31.12.2007 года в размере 11695970,50 грн ., налог на прибыль составляет - 2923992,63 грн.

По результатам судебно - экономической экспертизы установлено также, размер текущей валютной задолженности ООО «КЗМО Ропчице», которая была оформлена векселями

Серии АА 1723903 от 30.06.2009 года - в сумме 770385,42 долл.США , 19565,30 Евро;

Серия АА 1723905 от 30.06.2009 года - в сумме 1043011,33 польских злотых;

Серия АА 1723906 от 09.09.2009 года - в сумме 61915,00 Евро;

перед нерезидентами Zaklady Magnezytove «Ropczyce » S.A . и «Mostostal Energomontaz SA» и фактически эта задолженность не погашалась предприятием ООО« КЗМО Ропчице », выписанные векселя были внесены в уставный капитал ООО «КЗМО Ропчице», что является запрещенной операцией соответственно ст. 12 Закона Украины « Об обращении векселей». Векселя находятся в ООО «КЗМО Ропчице », на территории Украины.

Таким образом, ООО «КЗМО Ропчице» не осуществляло оплату ТМЦ и услуг, полученных от нерезидентов, не осуществляло компенсацию стоимости таких ТМЦ и услуг, ООО "КЗМО Ропчице" не были понесенные расходы на приобретение ТМЦ и услуг, что в соответствии с п.5.1 ЗУ "О налогообложении прибыли предприятий" не может быть включено в состав валовых расходов предприятия.

Кроме того, неоплаченные ТМЦ и услуги считаются предоставленными безвозмездно.

Таким образом , в состав валового дохода в 2 и в 3 кварталах 2009 года включается сумма безвозмездно предоставленных ТМЦ и услуг ООО «КЗМО Ропчице » нерезидентами Zaklady Magnezytove «Ropczyce » S. A . и «Mostostal Energomontaz SA» в размере 9301320,90 грн., налог на прибыль составляет - 2325330,22 грн.

Общая сумма налога на прибыль, доначисленная в связи с неверным определением суммы валового дохода по операциям по безвозмездной передаче ТМЦ (услуг ) и погашения кредиторской задолженности путем выписки векселей в 2009 году составляет 5249323 грн., в том числе по периодам:

- за 2 квартал 2009 г. - 5070171 грн.

- за 3 квартал 2009 г. - 179152 грн.

В соответствии со ст. 9 Закона Украины « Об обращении векселей», - Резиденты могут выдавать и индоссировать векселя, как переводные, так и простые, в иностранной и национальной валюте для расчетов с нерезидентами по внешнеэкономическим договорам (контрактам) в соответствии с валютным законодательством Украины.

Условия проведения расчетов между резидентом и нерезидентом, с применением векселей обязательно отображаются в соответствующем внешнеэкономическом договоре (контракте).

Приобретение резидентом векселя в иностранной валюте и проведение расчетов между резидентами по такому векселю осуществляются в соответствии с валютным законодательством Украины.

В соответствии со ст . 14 Закона Украины « О внешнеэкономической деятельности », все субъекты внешнеэкономической деятельности имеют право:

- самостоятельно определять форму расчетов по внешнеэкономическим операциям среди тех, которые не противоречат законам Украины и отвечают международным правилам;

Согласно ст.12 Закона Украины « Об обращении векселей», Запрещается пользовать векселя в качестве взноса в уставный фонд хозяйственного общества.

В соответствии со ст. 5 Закона Украины « О внешнеэкономической деятельности» , - Все субъекты внешнеэкономической деятельности имеют равное право осуществлять любые ее виды, прямо не запрещенные законами Украины, независимо от форм собственности и других признаков.

Согласно п. 4.1.6 . ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» в состав нового валового дохода включаются доходы из других источников, в том числе, но не исключительно, в виде: сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных налогоплательщику в отчетном периоде, кроме их предоставления неприбыльным организациям согласно пункту 7.11 статьи 7 этого Закона и в пределах таких операций между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, которые не имеют статуса юридического лица, кроме случаев, определенных в части четвертой статьи 3 Закона Украины "О списании стоимости неоплаченных объемов природного газа "(Т. 7 л.д. 106-132).

Оценив собранные и исследованные в судебном заседании доказательства, дав им надлежащую оценку в совокупности, суд считает их допустимыми, правдивыми, согласующимися между собой, принимает их и считает, что виновность подсудимой ОСОБА_4 в инкриминируемых ей преступлениях доказана полностью, а ее действия суд квалифицирует по ч. 1 ст. 366 УК Украины, по признакам: служебного подлога, по признакам внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений; по ч. 2 ст. 364 УК Украины, по признакам: злоупотребления своим служебным положением, по признакам умышленного, вопреки интересам службы использования должностным лицом в иных личных интересах своего служебного положения, вопреки интересам службы, причинившее тяжкие последствия охраняемым законом интересам государства; по ч. 3 ст. 212 УК Украины по признакам: умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, которое обязано их уплачивать, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах.

Подсудимая ОСОБА_4 в отношении инкриминируемых ей преступлений подпадает под действие ч.1 ст. 19 УК Украины (Т. 6 л.д. 200).

Решая вопрос о мере и виде наказания, суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, обстоятельства смягчающие и отягощающие наказание, личность подсудимой ОСОБА_4.

Так подсудимая ОСОБА_4 ранее не судима в силу ст. 89 УК Украины (Т. 6 л.д. 198), по месту жительства характеризуется положительно (Т. 6 л.д. 198), на учете в Криворожском психоневрологическом диспансере у врача нарколога и врача психиатра не состоит (Т. 6 л.л.д. 200, 202), тяжкое заболевание(Т.7 л.д.198).

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой ОСОБА_4, в соответствии со ст. 66 УК Украины, судом признаётся чистосердечное раскаяние подсудимой и наличие у последней тяжкого заболевания(Т.7 л.д.198).

Обстоятельства, отягчающие наказание подсудимой ОСОБА_4, в соответствии со ст. 67 УК Украины, судом не установлены.

С учетом изложенного, суд считает, что в отношении подсудимой ОСОБА_4 должно быть назначено наказание по ч. 3 ст. 212 УК Украины, с применением ст. 69 УК Украины, в виде штрафа, с лишением права занимать руководящие должности, по ч. 1 ст. 366 УК Украины и ч. 2 ст. 364 УК Украины в виде лишения свободы, с лишением права занимать руководящие должности, однако с применением ст. 75 УК Украины, без изоляции от общества, поскольку есть все основания полагать, что таковое будет достаточным для исправления последней и предупреждения новых преступлений.

Исходя из всех установленных по делу обстоятельств, руководствуясь ч. 3 ст. 75 УК Украины, суд считает целесообразным установить подсудимой испытательный срок, при этом возложить на нее, в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 76 УК Украины, следующие обязанности - не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно - исполнительной инспекции, сообщать уголовно - исполнительной инспекции о перемене места жительства, работы и учебы.

На основании ч. 3 ст. 72 УК Украины наказание в виде штрафа следует исполнять самостоятельно.

На основании ст.77 УК Украины, дополнительное наказание в виде лишения права занимать организационно - распорядительные должности подлежит реальному отбытию.

Вещественные доказательства - документы имеющие отношение к внешнеэкономическим контрактам ООО «КЗМО Ропчице» на 969 листах, документы которые содержат сведения о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «КЗМО Ропчице», открытых в ПАО «Сведбанк», ПАО «Приватбанк», ПАО «Надра-Банк», налоговые декларации по налогу на прибыль ООО «КЗМО Ропчице», декларации по НДС ООО «КЗМО Ропчице» за период с 01.01.2008 года по 01.05.2011 года, документация регистрационного дела ООО «КЗМО Ропчице», которые находятся в камере хранения вещественных доказательств прокуратуры Саксаганского района г. Кривого Рога следует вернуть ООО «КЗМО Ропчице» разрешив пользоваться и распоряжаться по своему усмотрению (Т. 1 л.л.д. 56, 131, 205).

Вещественные доказательства - оригинал декларации по налогу на прибыль ООО «КЗМО Ропчице» за три квартала 2010 года, которые находятся в материалах уголовного дела следует оставить в материалах данного уголовного дела (Т. 1 л.д. 205).

Руководствуясь ст. ст. 321 - 324 УПК Украины (в ред. 1960 года), суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_4 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст. 366, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 212 УК Украины и назначить ей наказание:

по ч. 3 ст. 212 УК Украины, с применением ст. 69 УК Украины, в виде штрафа в размере 1000(одной тысячи) необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, т.е. в сумме 17 000 (семнадцать тысяч) гривен без конфискации имущества с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 (один) год;

по ч. 1 ст. 366 УК Украины, в виде 1 (одного) года лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 (один) год;

по ч. 2 ст. 364 УК Украины, в виде 4 (четырёх) лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 (один) год 02 месяца.

На основании ч.1 ст.70, ч. 3 ст. 72 УК Украины, путем поглощения назначенных наказаний, окончательно определить ОСОБА_4 наказание в виде 4 (четырёх) лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 (один) год 02 (два) месяца, и штрафа в размере 1000(одной тысячи) необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, т.е. в сумме 17 000 (семнадцать тысяч) гривен.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_4 от отбытия наказания в виде лишения свободы с испытанием, сроком на 1 (один) год.

На основании ст.76 УК Украины возложить на ОСОБА_4 обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно - исполнительной инспекции, сообщать уголовно - исполнительной инспекции о перемене места жительства, работы и учебы.

На основании ст. 77 УК Украины, дополнительное наказание ОСОБА_4 в виде лишения права занимать руководящие должности сроком на 1 (один) год 02 месяца оставить отбывать реально.

Меру пресечения ОСОБА_4 - подписку о невыезде, оставить прежней до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства - документы имеющие отношение к внешнеэкономическим контрактам ООО «КЗМО Ропчице» на 969 листах, документы которые содержат сведения о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «КЗМО Ропчице», открытых в ПАО «Сведбанк», ПАО «Приватбанк», ПАО «Надра-Банк», налоговые декларации по налогу на прибыль ООО «КЗМО Ропчице», декларации по НДС ООО «КЗМО Ропчице» за период с 01.01.2008 года по 01.05.2011 года, документация регистрационного дела ООО «КЗМО Ропчице», которые находятся в камере хранения вещественных доказательств прокуратуры Саксаганского района г. Кривого Рога - вернуть ООО «КЗМО Ропчице» разрешив пользоваться и распоряжаться по своему усмотрению (Т. 1 л.л.д. 56, 131, 205).

Вещественные доказательства - оригинал декларации по налогу на прибыль ООО «КЗМО Ропчице» за три квартала 2010 года, которые находятся в материалах уголовного дела - оставить в материалах данного уголовного дела (Т. 1 л.д. 205).

Вещественное доказательство - налоговые декларация по прибыли ООО «КЗМО Ропчице» за полугодие 2009 года, за третий квартал 2009 года, которые находятся ???? (Т. 6 л.д. 186).

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения, путем подачи апелляционной жалобы в Саксаганский районный суд г. Кривого Рога, а осужденным, содержащимся под стражей в тот же строк с момента получения копии приговора.

Судья А.В.Ткаченко