Постанова № 34324075, 16.10.2013, Херсонський окружний адміністративний суд

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

73027, м. Херсон, вул. Робоча, 66, тел. 48-51-90

____________

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"16" жовтня 2013 р. 13 год. 50 хв.Справа № 1025/11/2170

Херсонський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Попова В.Ф.,

при секретарі: Якущенко К.Ю.,

за участю:

представника позивача - Ващука Я.В.,

представника відповідача - Палінічака К.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом приватного підприємства "Серпень-2003"

до Державної податкової інспекції у м. Херсоні Головного управління Міндоходів у Херсонській області

про визнання нечинними податкових повідомлень-рішень,

встановив:

Приватне підприємство "Серпень-2003" (далі - ПП "Серпень-2003", позивач) звернулось до суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у м. Херсоні, у якому просить визнати нечинними наступні податкові повідомлення-рішення:

- від 06.09.2010 р. № 0003602301/0 про визначення суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 3 545 944,61 грн., у тому числі за основним платежем - 2 422 711,49 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 1 123 233,12 грн.;

- від 14.10.2010 р. № 0003962301/1 про визначення суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 3 369 699,37 грн., у тому числі за основним платежем - 2 246 466,25 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 1 123 233,12 грн.;

- від 14.12.2010 р. № 0003962301/2 про визначення суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 3 369 699,37 грн., у тому числі за основним платежем - 2 246 466,25 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 1 123 233,12 грн.

У зв'язку з проведенням реорганізації в органах державної податкової служби на підставі постанови Кабінету Міністрів України від 20.03.2013 р. № 229 "Про утворення територіальних органів Міністерства доходів і зборів" суд допустив процесуальне правонаступництво та замінив сторону у справі - державну податкову інспекцію у м. Херсоні на Державну податкову інспекцію у м. Херсоні Головного управління Міндоходів у Херсонській області (далі - ДПІ у м. Херсоні, відповідач).

В судовому засіданні представник позивача підтримав заявлені вимоги, пояснив, що відповідачем було проведено перевірку підприємства, складено акт, на підставі якого прийняті спірні рішення. Зазначена перевірка здійснена на підставі постанови слідчого в межах кримінальної справи, проте, незважаючи на це, відповідач прийняв податкові повідомлення-рішення до набрання законної сили судовим рішенням у кримінальній справі, чим порушив приписи Податкового кодексу України, а тому такі рішення підлягають скасуванню.

Представник відповідача позов не визнав, вважає, що податковий орган, приймаючи оскаржувані рішення, діяв в межах чинного законодавства, порушення, встановлені податковим органом при проведенні перевірки, знайшли своє підтвердження в ході кримінального провадження, в задоволенні позовних вимог просив відмовити.

Заслухавши пояснення сторін, вивчивши матеріали справи, суд вважає, що позовні вимоги підлягають частковому задоволенню з наступних підстав.

Спірні податкові повідомлення-рішення прийняті на підставі акта від 20.08.2010 р. № 3730/23-3/32618670, складеного за результатами документальної невиїзної перевірки позивача з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ПДВ за період з 1 січня 2007 р. по 31 жовтня 2009 р. (далі - акт № 3730) та адміністративного оскарження позивачем цих рішень.

За висновками акта перевірки позивачем порушено п.п. 7.2.4, п. 7.2.6 п.7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997р. № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (чинного на час виникнення спірних правовідносин), внаслідок чого підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму 2 442 711,43 грн.

Як вбачається з акта № 3730, ПП "Серпень-2003" за перевірений період включено до складу податкового кредиту суми ПДВ, не підтверджені податковими накладними, по операціям з придбання товарів (послуг) у постачальників ТОВ "Інструментсервіс", ТОВ "Арсант", ТОВ "Промтехконтракт", ФГ "Південь" та ПП "Альтагро".

Перевіркою також встановлено порушення п. 4.2. ст. 4 Наказу Державної податкової адміністрації України від 30.05.1997 р. № 166 "Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання", а саме ПП "Серпень-2003" не надавало розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість) за період з березня 2008 року по лютий 2009 року.

У період вчинення порушення відповідальною посадовою особою ПП "Серпень-2003" був директор ОСОБА_3.

Зазначена перевірка проведена відповідно до постанови старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Херсонській області від 25.02.2010 р. "Про призначення перевірки у кримінальній справі".

В межах кримінальної справи було також проведено економічну експертизу. Згідно з висновком експерта від 16.11.2012 р. № 2598 висновки акта ДПІ у м. Херсоні № 3730 (про перевірку ПП "Серпень-2003") щодо безпідставного внесення ПП "Серпень-2003" до податкових декларацій з ПДВ сум податкового кредиту з податку на додану вартість по фінансово-господарським операціям з ТОВ "Інструментсервіс", ТОВ "Арсант", ТОВ "Промтехконтракт", ФГ "Південь" та ПП "Альтагро" за період з 01.01.2007 р. по 31.10.2009 р. підтверджено на суму 1 323 764 грн.

З метою встановлення обставин та подій протиправних діянь, які ввійшли в обвинувачення ОСОБА_3 по кримінальної справі, судом було витребувано її з суду першої інстанції та проаналізовані наявні в ній докази.

Так, відповідно до обвинувального висновку у кримінальній справі № 330207-09 за обвинуваченням ОСОБА_3 за ст. 212 ч. 2 КК України, встановлено, що він, будучи директором ПП "Серпень-2003" та обізнаним про відсутність в 2007-2009 роках господарських відносин ПП "Серпень-2003" з підприємствами ТОВ "Інструментсервіс", ТОВ "Арсант", ТОВ "Промтехконтракт", ФГ "Південь" та розрахунку за поставленні товари (послуги), про відсутність податкових накладних, підтверджуючих право на податковий кредит по взаємовідносинам з названими підприємствами та ПП "Альтагро", впродовж січня 2007 року - жовтня 2009 року безпідставно включив до податкового кредиту суму податку на додану вартість у розмірі 1 323 764,00 грн. по непідтвердженим податковим накладним та не проведеним у дійсності операціям придбання у цих підприємств.

Діючи в порушення вимог законодавства, бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом України, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податку та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, шляхом заниження об'єкту оподаткування - безпідставного включення до складу податкового кредиту в 2007-2009 роках сум ПДВ, не підтверджених податковими накладними, ОСОБА_3 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 1323764 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Постановою Комсомольського районного суду м. Херсона від 21.05.2013 р. у справі № 2114/10386/12 ОСОБА_3 було звільнено від кримінальної відповідальності по ст. ст. 366 ч. 2, 212 ч. 2 КК України, застосувавши до нього п. "в" ст. 1 Закону України від 08.07.2011 р. "Про амністію в 2011 році" та закрито кримінальну справу за нереабілітуючими підставами. Постанова суду набрала законної сили 28 травня 2013 р.

За приписами пп. 7.4.5 п. 7.4 ст. 4 Закону України від 03.04.1997р. № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту). У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами.

Наявні у справі та дослідженні судом докази свідчать про порушення позивачем вимог податкового законодавства та заниження ним податкових зобов'язань з податку на додану вартість на 1 323 764,00 грн. У зв'язку з цим суд приходить до висновку про часткове скасування податкового повідомлення-рішення від 14.12.2010 р. № 0003962301/2 в частині визначення податкового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 1 384 053,38 грн., в тому числі за основним платежем в сумі 922 702,25 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями в сумі 461 351,13 грн.

Суд не бере до уваги посилання позивача на порушення відповідачем положень Податкового кодексу України в частині визначення податкових зобов'язань податковими повідомленнями-рішеннями до набрання законної сили рішенням суду у кримінальній справі, оскільки перевірка, за наслідками якої були прийняті ці рішення, проведена на підставі постанови слідчого в межах досудового слідства у кримінальній справі. Що стосується строку винесення самого податкового повідомлення-рішення, то на момент розгляду цієї справи провадження по кримінальній справі закінчено і тому суд може дати оцінку прийнятому податковому повідомленню-рішенню з урахуванням постанови суду.

Суд звертає увагу, що постанова слідчим винесена 25 лютого 2010 р., спірні податкові повідомлення-рішення прийняті 06 вересня 2010 р., 14 жовтня 2010 р. та 14 грудня 2010 р., а ПК України набрав 1 січня 2011 р. Тобто, спірні правовідносини виникли до набрання чинності ПК України.

З огляду на викладені обставини позовні вимоги підлягають частковому задоволенню.

Керуючись ст. ст. 158-163, 167 КАС України, суд,

постановив:

Позовні вимоги приватного підприємства "Серпень-2003" до Державної податкової інспекції у м. Херсоні Головного управління Міндоходів у Херсонській області задовольнити частково.

Визнати частково протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у м. Херсоні від 14 грудня 2010 р. № 0003962301/2 в частині визначення податкового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 1 384 053,38 грн., в тому числі за основним платежем в сумі 922 702,25 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями в сумі 461 351,13 грн.

В задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України чи прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 21 жовтня 2013 р.

Суддя Попов В.Ф.

кат. 8.2.1