Постанова № 34186362, 14.10.2013, Луганський окружний адміністративний суд

9.1.1

ПОСТАНОВА

Іменем України

14 жовтня 2013 року Справа № 812/7855/13-а

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді Тихонова І.В.,

при секретарі судового засідання: Лушникова О.С,

за участю

представників сторін:

від позивача - Шмигленко В.О.,

від відповідача - Басакін В.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Луганську адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» до Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення № 000082200 від 24.05.2013 року, -

ВСТАНОВИВ:

11 вересня 2013 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» (далі - ТОВ «Східна вугільна компанія» або позивач) до Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області (далі - ДПІ у м. Свердловську ГУ Міндоходів у Луганській області або відповідач) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення № 000082200 від 24.05.2013 року.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що на підставі акта невиїзної позапланової документальної перевірки від 08.05.2013 року за № 180/22/32727602 відносно TOB «Східна вугільна компанія» з питань дотримання вимог валютного законодавства в частині одержання позики у липні 2012 року від нерезидента за договором від 25.06.2009 № б/н, було прийнято податкове повідомлення - рішення за формою «У» № 000082200 року про нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у сумі 27 436,97гри.

Позивач вважає, що вищевказане податкове - повідомлення рішення є протиправним, посилаючись на те, що між TOB «Східна вугільна компанія» і компанією EAST COAL Inc. (Канада) був укладений договір грошової позики від 25.06.2009р. б/н, умовами якого передбачено здобуття грошових коштів в іноземній валюті від нерезидента України з цільовим призначенням - для поповнення оборотних коштів з метою забезпечення статутної діяльності підприємства.

13.07.2012р. на валютний рахунок TOB «Східна вугільна компанія» поступила сума 344 980 дол. США, з якої 148 282,43 дол. США перевищували суму зареєстрованої позики і була перерахована EAST COAL Inc. помилково без узгодження з TOB «Східна вугільна компанія». З метою дотримання чинного законодавства, позивач подав відповідні документи в Управління Національного банку України в Луганської області для реєстрації вказаного перевищення. Крім того, позивач зазначив, що з моменту здобуття на валютний рахунок позики і до здобуття реєстраційного свідоцтва він не користувався цією сумою, яка перевищила зареєстровану суму позики. Про що було повідомлено відповідача.

17.07.2012р. на валютний рахунок TOB «Східна вугільна компанія» поступила сума 194 980,00 дол. США від EAST COAL Inc., яке знову таки помилково, без узгодження з TOB «Східна вугільна компанія». З метою дотримання чинного законодавства, позивач подав відповідні документи в Управління Національного банку України в Луганської області для реєстрації вказаного перевищення. Крім того, позивач зазначив, що з моменту здобуття на валютний рахунок позики і до здобуття реєстраційного свідоцтва він не користувалося цією сумою, яка перевищила зареєстровану суму позики. Про що було повідомлено відповідача.

20.07.2012р. сума позики у розмірі 26 775 000,00 дол США була зареєстрована Управлінням Національного Банку України, про що TOB «Східна вугільна компанія» отримало додаток до реєстраційного свідоцтва від 20.07.2012р. за №14.

Таким чином, позивач вважає, що TOB «Східна вугільна компанія» зробило всі заходи для дотримання вимог чинного законодавства, помилково перерахованими компанією EAST COAL Ine. сум без узгодження з TOB «Східна вугільна компанія». Валютними грошовими коштами, до реєстрації змін до договору грошової позики від 25.06.2009р. б/н в Управлінні Національного банку України в Луганської області, TOB «Східна вугільна компанія» не користувалося і жодних операцій з вказаними грошовими коштами не проводило.

Крім того, позивач зазначив, що в акті перевірки від 08.05.2013 року за № 180/22/32727602 , на аркуші 6 у другому абзаці ДПІ у м. Свердловську ГУ Міндоходів у Луганській області визначає обставини, які на його думку повинні виникнути у майбутньому, лише 17.07.2013 року, вважаючи що саме на цю дату, на розрахунковий рахунок позивача поступить ще сума у розмірі 194 980 доларів США, в зв'язку з чим вважає передчасно застосовувати штрафну санкцію від 08.05.2013 року.

На підставі вищевказаного позивач вважає, що підстав для застосування відповідачем відносно TOB «Східна вугільна компанія» штрафних санкцій за надходження у майбутньому, а саме 17.07.2013 року, на розрахунковий рахунок суми 194 980 доларів США - немає.

В зв'язку з чим, позивач просив податкове повідомлення - рішення від 24.05.2013р. за № 000082200 року про нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у сумі 27 436,97грн. визнати протиправним та скасувати в повному обсязі.

Під час судового засідання представник позивача позовні вимоги підтримав, надав пояснення аналогічні викладеним у позові, просив задовольнити позовні вимоги у повному обсязі.

В судовому засіданні представник відповідача заперечував проти задоволення позовних вимог посилаючись на те, що перевіркою встановлено, що між TOB «Східна вугільна компанія» та EAST COAL Ine. було укладено договір від 25.06.2009р. про надання позивачу позички у розмірі 300 000 доларів США. Позивачем було зареєстровано договір грошової позики від 25.06.2009р. б/н на загальну суму 300 000 доларів США, що підтверджується свідоцтвом № 186. В подальшому до вищевказаної угоди було внесено зміни додатковою угодою від 20.07.2012р. № 14 у розмірі 26 775 000 грн.

Таким чином відповідач, вважає що за угодою від 25.06.2009р. позивач повинен отримати грошові кошти у розмірі 26 775 000 грн., але позивачем були отримані грошові кошти за угодою та додатками до угоди у розмірі 343 262,43 доларів США від 13.07.2012р., 17.07.2012р., та 20.07.2012р.

Відповідно до п.1.7, п.1.8 та п. 19 Положення № 270, договори, які передбачають виконання резидентами-позичальниками боргових зобов'язань в іноземній валюті перед нерезидентами за залученими від них кредитами, у тому числі - зміни до них, підлягають обов'язковій реєстрації Національним банком відповідно до Указу Президента України від 27.06.99 № 734 «Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства».

Оскілки реєстрацію додаткової угоди від 20.07.2012 № 14 про надання позички у розмірі 26 775 00 грн. було здійснено 20.07.2012р., тобто після фактичного отримання грошових коштів у розмірі 343 262,43 доларів США за цією угодою, відповідачем були застосовані штрафні санкції в сумі 27 436, 97грн

На підставі вищевказаного представник відповідача просив відмовити в задоволенні позовних вимог у повному обсязі.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, судом встановлено таке.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом під час судового розгляду, товариство з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» (ідентифікаційний код 32727602) є юридичною особою, зареєстроване виконавчим комітетом Свердловської міської ради 12 листопада 2011 року за № 13911070030000285, про що свідчить виписка та довідка з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України від 06 вересня 2013 року за № 728016 ( арк. справи 27 - 28).

На податковому обліку товариство з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» (ідентифікаційний код 32727602) перебуває у Державній податковій інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області з 21 листопада 2011 року, про що свідчить довідка про взяття на облік платника податків (арк. справи 24).

У зв'язку з надходженням від Управління національного банку України в Луганській області повідомлення на адресу Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області «Про порушення валютного законодавства» від 18.07.2012 №13-016/3605 та від 13.02.2013 № 13-008/634, яким повідомлено про залучення резидентом кредиту від нерезидента без реєстрації договору резидентом - позичальником в територіальному управління Національного банку України на загальну суму 343 262,43 доларів США, стало підставою для проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Східна вугільна компанія».

На підставі наказу від 23 квітня 2013 року № 114 посадовою особою Державної податкової інспекції м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області згідно з підпунктом 20.1.4. п.20.1 ст.20, п.75.1 ст.75, п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78, ст..79, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України у період з 29.04.2013 по 30.04.2013; 07.05.2013 проведена документальна позапланова невиїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» з питань дотримання вимог валютного законодавства в частині одержання позики у липні 2012 року від нерезидента за договором від 25.06.2009 № б/н.

Відповідно до акта документальної позапланової невиїзної перевірки від 08 травня 2013 року № 180/22/32727602, Державною податковою інспекцією у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області згідно з підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України винесено податкове повідомлення-рішення від 24 травня 2013 року № 000082200, яким до підприємства застосовані штрафні санкції у сумі 27 436,97грн. за порушення п.1 Указу Президента України від 27.06.1999 №734/99 «Про врегулювання порядку одержання резидентам кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидента та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства».

За результатами судового розгляду справи суд прийшов до висновку, що вищезазначене податкове повідомлення-рішення є протиправним та таким, що підлягає скасуванню, з огляду на нижчевикладене.

Згідно до ст. 1 Указу Президента України «Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства» від 27.06.1999 №734/99 встановлено, що договори, які передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед нерезидентами за запозиченими у них кредитами, позиками в іноземній, валюті (далі - договори), підлягають реєстрації Національним банком України. Уповноважені банки здійснюють обслуговування операцій за договорами на підставі реєстраційних свідоцтв. Реєстрація договорів здійснюється Національним банком України протягом семи робочих днів з дати надходження необхідних для реєстрації документів. Протягом цього строку Національний банк України видає реєстраційні свідоцтва. Порядок реєстрації договорів та перелік документів, необхідних для реєстрації договорів, визначається Національним банком України.

Відповідно до пункту 2.1 глави 2 розділу 1 Постанови Правління Національного банку України від 17.06.2004 №270 передбачено, що зміни, які стосуються сторін зареєстрованого Договору, суми, валюти, строку кредиту, розміру процентної ставки, комісій, неустойки, інших установлених цим договором платежів, у тому числі тих, що є санкціями за неналежне виконання договору, що впливають на розмір виплат за користування кредитом, потребують реєстрації в Національному банку відповідних змін до договору в порядку, установленому для реєстрації договору, та з урахуванням вимог пункту 1.13 глави 1 цього розділу.

Судом встановлено, що між TOB «Східна вугільна компанія» і компанією EAST COAL Inc. (Канада) був укладений договір грошової позики від 25.06.2009 б/н, умовами якого передбачено здобуття грошових коштів в іноземній валюті від нерезидента України з цільовим призначенням - для поповнення оборотних коштів з метою забезпечення статутної діяльності підприємства, загальна сума позики 300 000 доларів США (а.с.29-33).

Вищевказаний договір зареєстрований в Управлінні Національного банку України в Луганській області 30.06.2009р. №13-017/3423, про що TOB «Східна вугільна компанія» було видане реєстраційне свідоцтво № 186 (а.с.37-38).

Відповідно до додаткової угоди № 14 від 09.07.2012 до договору грошової позики б/н від 25.06.2009 між EAST COAL Inc. (Канада) та TOB «Східна вугільна компанія» укладено додаткову угоду, якою внесені зміни до п.2.1. договору, виклавши його в новій редакції: сума позики за договором становить 26 775 000 доларів США та надається у 10 етапів відповідно за графіком не пізніш ніж з 04.07.2010; 04.09.2010; 04.10.2010; 01.11.2010; 01.12.2010; 05.01.2011; 01.02.2012; 30.06.2012; 30.09.2012; 31.12.2012 (а.с.34-36).

Вищевказаний додаток угоди до договору зареєстрований в Управлінні Національного банку України в Луганській області 20.07.2012р. №13-016/3112, про що TOB «Східна вугільна компанія» було видане додаток до реєстраційного свідоцтва від 20.07.2012 № 14, де зазначено загальна сума договору 26 775 000 доларів США та строк погашення 31.12.2013 (а.с.39).

Відповідно до листа TOB «Східна вугільна компанія» на ім'я начальника ДПІ у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області за вх.№ 7442/0 від 01.08.2012 зазначено, що 13.07.2012 на валютний рахунок підприємства поступила сума 344 980 дол. США, з якої 148 282,43 дол. США перевищувала суму зареєстрованої позики і була перерахована EAST COAL Inc. помилково без узгодження з TOB «СВК». В зв'язку з чим, позивач - TOB «Східна вугільна компанія» подав відповідні документи в Управління Національного банку України в Луганської області для реєстрації вказаного перевищення, де також зазначає, що з моменту здобуття на валютний рахунок позики і до здобуття реєстраційного свідоцтва він не користувався цією сумою, яка перевищила зареєстровану суму позики (а.с.41).

Відповідно до листа TOB «Східна вугільна компанія» на ім'я начальника ДПІ у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області за вх.№ 2656/01 від 27.02.2013 зазначено, що 17.07.2012 р. на валютний рахунок TOB «Східна вугільна компанія» поступила сума 194 980,00 дол. США від EAST COAL Inc., яка помилково, без узгодження з TOB «Східна вугільна компанія». В зв'язку з чим, позивач - TOB «Східна вугільна компанія» подав відповідні документи в Управління Національного банку України в Луганської області для реєстрації вказаної суми займу. 20.07.2012 сума займу у розмірі 26 775 000 доларів США була зареєстрована Управлінням Національного банку України в Луганської області. Крім того, позивач зазначив, що з моменту здобуття на валютний рахунок позики і до здобуття реєстраційного свідоцтва він не користувався цією сумою, яка перевищила зареєстровану суму позики (а.с.42).

Таким чином, позивачем зроблені всі заходи для дотримання вимог пункту 2.1 глави 2 розділу 1 Постанови Правління Національного банку України від 17.06.2004 №270, указу Президента від 27.06.1999 № 734/99 «Про врегулювання порядку одержання резидентам кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидента та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства».

Згідно з частиною 1 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).

На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні 14 жовтня 2013 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено до 18 жовтня 2013 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

Керуючись статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 71, 87, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» до Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення № 000082200 від 24.05.2013 року - задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення від 24.05.2013 року № 000082200 про нарахування пені Товариства з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у сумі 27 436,97 гривні.

Стягнути з Державного бюджету України на користь товариства з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» (ідентифікаційний код 32727602, місцезнаходження: 94800, Луганська область, м. Свердловськ, вул. Глінки, буд. 1А) судові витрати зі сплати судового збору в сумі 308,79 грн. (триста вісім гривень сімдесят дев'ять копійок).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Згідно з частиною 3 статті 160 КАС України постанова складена у повному обсязі 17 жовтня 2013 року.

Суддя І.В.Тихонов