Постанова № 34186120, 17.10.2013, Комсомольський районний суд м.Херсона

17.10.2013

Дело №2114/2749/12

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Именем Украины

17 октября 2013 года Комсомольский районный суд г. Херсона в составе:

председательствующего судьи Скрыпника Л.А.,

с участием секретаря Сноп А.Ю.,

с участием прокурора Старостенко Р.А.,

адвоката ОСОБА_1 ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Херсоне уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, украинки, гражданки Украины, официально нетрудоустроенной, ранее не судимой, имеющей на иждивении двоих малолетних детей ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_3 и ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_4, зарегистрированной и проживающей по адресу ІНФОРМАЦІЯ_5,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 367 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Органами досудебного следствия ОСОБА_2 обвиняется в том, что она, работая на должности старшего государственного налогового ревизора-инспектора отдела рисковых операций управления налогового контроля Государственной налоговой инспекции управления налогового контроля Государственной налоговой инспекции в г. Херсоне, согласно приказа № 234-О от 18.11.2009 года, которой согласно должностной инструкции и закона предоставлены права и на которую возложены обязательства, а именно:

- Проводить встречные проверки плательщиков НДС собственными силами либо направлять запросы в органы государственной налоговой службы других регионов;

- Принимать меры к получению дополнительной информации о плательщике налога;

- Собирать необходимые данные для проведения документальных проверок;

- Осуществлять доначисления и применять штрафные (финансовые) санкции;

- Реализовать результаты проверок (камеральных и документальных);

- Организовать и обеспечивать применение нормативно-правовых актов по вопросам НДС;

- Оформлять результаты проверок (акты, справки, протоколы, проекты решений и постановлений, другие документы);

- Обеспечивать применение штрафных санкций и административных взысканий к нарушителям налогового законодательства;

- При наличии признаков фиктивности и необходимости признания соглашений недействительными, обеспечивать своевременную подготовку материалов проверок и участие в судебных заседаниях хозяйственных судов;

- Обеспечивать выполнение приказа от 18.04.2008 года № 226 «Об организации взаимодействия органов государственной налоговой службы при проведении проверок налоговых деклараций по НДС с учетом информации расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по НДС в разрезе контрагентов» (с изменениями и дополнениями) с целью разрушения схем минимизации налоговых обязательств, ликвидации виртуального налогового кредита по НДС, полноты декларирования налоговых обязательств;

- Проводить проверки правильности вычисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на добавочную стоимость плательщиков, которые находятся на учете ГНИ в г. Херсоне, а так же проводить внеплановые проверки;

- Оформлять акты, справки и другие официальные документы по результатам проведенных проверок, в соответствии с требованиями Порядка оформления результатов не выездных документальных, выездных плановых и внеплановых проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства утвержденного приказом ГНА Украины от 10.08.2005 года № 327, Методических рекомендаций относительно оформления материалов документальных проверок субъектов хозяйственной деятельности - юридических лиц, и документирование выявленных нарушений, утвержденных приказом ГНА Украины от 11.09.2008 года № 584.

Таким образом, будучи должностным лицом, а именно представителем государственной власти, в результате недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, в феврале апреле 2010 года совершила служебную халатность, при следующих обстоятельствах.

Так, на основании направлений от 18.02.2010 года № 258/23-4 и 18.03.2010 года № 443/23-4, выданных ГНИ в г. Херсоне согласно ч. 1.11 ст. 11.1 Закона Украины от 04 декабря 1990 года № 509-ХII «О государственной налоговой службе в Украине», с изменениями и дополнениями, и в соответствии с планом-графиком проведения документальных проверок субъектов хозяйствования, проведена плановая выездная документальная проверка частного сельскохозяйственного предприятия «Каисса» ( далее сокращенное название ЧСП «Каисса»), по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.07.2008 года по 31.12.2009 года в соответствии с утвержденным планом проверок.

Во время проверки старшим государственным налоговым ревизором инспектором отдела рискованных операций управления налогового контроля ГНИ в г. Херсоне ОСОБА_2, по результатам отработки расхождений выявленных в системе автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины, установлено, что ЧСП «Каисса» имело хозяйственные отношения с ЧП «Муссон-2009», которое имеет признаки фиктивности и операции которого за период деятельности с 01.01.2009 года по 31.10.2009 года, по результатам налоговых проверок (акт от 10.11.2009 года № 1504/230-36227083 и от 09.02.2010 года №83/230-36227083), как по покупке так и по продаже признаны недействительными (никчемными), т.е. такими, что не влекут за собой правовых последствий (являются бестоварными).

По результатам проверки ОСОБА_2 признала операции между ЧП «Муссон-2009» и ЧСП «Каисса» относительно поставки подсолнечного масла в пользу последнего никчемными (недействительными) на основании п.п. 1, 2 ст. 215, п.п. 1, 5 ст. 203 Гражданского кодекса Украины (далее ГКУ), т.е. такими, что не влекут реального наступления правовых последствий, предусмотренных ст.ст. 626, 629, 655, 662, 658, 664 ГКУ, а именно бестоварными и направленными только на незаконное оформление налогового кредита по НДС и валовых расходов по налогу на прибыль предприятий.

В связи изложенным налоговый кредит ЧСП «Каисса» по НДС на сумму 3 025 386 грн. сформированный за счет бестоварных операций с ЧП «Муссон-2009» и валовые расходы якобы понесенные в связи с приобретением продукции у ЧП «Муссон-2009», на сумму 15 126 930 грн., ОСОБА_2 признаны недействительными и такими, что не учитываются при определении налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль предприятий.

Однако, в то же время, ОСОБА_2, будучи должностным лицом органа власти, в результате ненадлежащего отношения к своим служебным обязанностям в период времени с 18.02 по 09.04.2010 года, находясь на своем рабочем месте в ГНИ в г. Херсоне, что по адресу г. Херсон, ул. И. Кулика, 143-а, в нарушение п.п. 7.3, п. 7.3, п. 7.7.1 п.7.7. ст. 7 Закона Украины «О НДС» (с изменениями и дополнениями, который действовал на то время), которым предусмотрено, что «Датой возникновения налоговых обязательств при поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше; либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), что подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика; или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком», а так же « Сумма налога, который подлежит уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода», а так же в нарушение ст. ст. 3, 4 Закона Украины от 28 декабря 1994 года № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями, который действовал на время вышеуказанных действий подсудимой), которым предусмотрено, что «Объектом налогооблажения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно пункту 4,3 этого Закона на сумму валовых расходов налогоплательщика, определенных статьей 5 этого Закона; сумму амортизацт\ионных отчислений, отчисленных согласно статей 8 и 9 этого Закона» и «Валовой доход общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной либо нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами. Валовой доход включает: Общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют статуса юридического лица, …» а именно признав налоговый кредит по НДС и валовые расходы ЧСП «Каисса», сформированные от ЧП «Муссон-2009» недействительными, не определила налоговые обязательства ЧСП «Каисса», а именно не доначислила НДС и налог на прибыль предприятий, которые полежат уплате предприятием в бюджет, а в нарушение требований ст. ст. 10, 13 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине», п.п. 2.3.4 п. 2.3 раздела 2 Порядка оформления результатов невыездных документальных, выездных плановых внеплановых проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства, утвержденного приказом ГНА Украины от 14.08.2005 г. № 327, п.п. 2.1.2, 2.2.1. Методических рекомендаций органов государственной налоговой службы по разрушению схем уклонения от налогообложения и формированию доказательной базы по делам о взыскании средств, полученных по никчемным соглашениям, доведенных письмом ГНА Украины от 03.02..2009 г. № 2012/7/10-1017, без проведения надлежащей проверки, признала никчемными (недействительными) операции относительно дальнейшей продажи товара от ЧСП «Каисса» приобретенного у ЧП «Муссон-2009», в пользу таких предприятий как ЗАО «Чумак», ООО «Авис», ООО «Подилляагротранс», ООО «Олис ЛТД», ЧПКФ «Пани Кристина», ООО «Поли Грейн», ООО «Виол Агро», ЧП «Сервис АПК», ЧПП «Квадро», ООО «Торговый дом «Континент ЮГ»», ЧП «Квит», ООО «Пуратос Украина», ООО «Оли Трейд», ООО «Антарктика», ООО «Укролия», т.е признала недействительными налоговые обязательства ЧСП «Каисса» по НДС на сумму 3 025 386,7 грн. в валовой доход от продажи, который учитывается при определении обязательства по налогу на прибыль предприятий на сумму 15 126 930,00 грн., что не соответствует действительности.

Товар который поставлялся от ЧСП «Каисса» в адрес вышеуказанных предприятий поставлялся и использовался последними в хозяйственной деятельности, т.е. ЧСП «Каисса» имело в собственности продукцию, которую приобретало у неустановленных в ходе следствия субъектов не плательщиков НДС и налога на прибыль, а не в ЧП «Муссов-2009», как это следует из документов, в следствии чего ЧСП «Каисса» незаконно себе сформировало налоговый кредит на валовые расходы с целью минимизации налоговых обязательств.

Таким образом ОСОБА_2, в результате ненадлежащего выполнения своих должностных обязанностей, из-за недобросовестного отношения к ним, без проведения надлежащей и полной проверки ЧСП «Каисса» относительно формирования налоговых обязательств по НДС и валового дохода по налогу на прибыль предприятий, а именно без наличия достаточных доказательств совершения бестоварных операций ЧСП «Каисса» при продаже продукции, в соответствии с актом проверки ЧСП «Каисса» № 1653/23-4/14115089 от 09.04.2010 года, не определила налоговые обязательства ЧСП «Каисса» по НДС и налогу на прибыль предприятий, а именно не доначислила, в результате чего не были вынесены налоговые сообщения-решения, а признала недействительными налоговые обязательства по НДС ЧСП «Каисса» на общую сумму 3 025 386,7 грн., и валовый доход на общую сумму 15 126 930 грн., которые в соответствии с п.п. 3.2.1., п. 3.2. ст. 3 Закона Украины « О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181 от 21.12.2000 года которым установлено, что «налогоплательщик уполномоченный удерживать налоги, которыми облагаются другие лица, в том числе налог на добавленную стоимость, а так же другие налоги, которые удерживаются с источника выплаты, суммы таких налогов, сборов, обязательных платежей считаются бюджетным фондом, который принадлежит государству или территориальной общине», чем причинила существенный вред интересам предприятий ЗАО «Чумак», ООО «Авис», ООО «Подилляагротранс», ООО «Олис ЛТД», ЧПКФ «Пани Кристина», ООО «Поли Грейн», ООО «Виол Агро», ЧП «Сервис АПК», ЧПП «Квадро», ООО «Торговый дом «Континент ЮГ»», ЧП «Квит», ООО «Пуратос Украина», ООО «Оли Трейд», ООО «Антарктика», ООО «Укролия», в виде безосновательного признания недействительными (никчемными) рада сделок, между ними и ЧСП «Каисса», в следствии чего они были вынуждены возобновлять свои права в установленном законом порядке, в том числе судебном, и возобновлять в налоговой отчетности суммы налогового кредита, который возник в следствии заключения указанных договоров , что нарушило нормальный порядок деятельности указанных предприятий, и интересов государства в виде подрыва авторитета и престижа налоговой службы, как органа обязанного обеспечивать соблюдение налогового законодательства.

Действия ОСОБА_2 квалифицированы по ч. 1 ст. 367 УК Украины, как служебная халатность, то есть неисполнение либо ненадлежащее исполнение служебным лицом своих служебных обязанностей из-за ненадлежащего отношения к ним, что причинило существенный вред государственным интересам и интересам отдельных юридических лиц.

В судебном заседании ОСОБА_2 просила освободить его от уголовной ответственности за совершение указанного преступления и прекратить уголовное дело на основании ст. 49 УК Украины - в связи с истечением сроков давности.

Выслушав мнение прокурора, адвоката, которые не возражали против прекращения дела по указанным основаниям, исследовав материалы дела, суд считает, что уголовное дело в отношении ОСОБА_2 по ч. 1 ст. 367 УК Украины подлежит прекращению, а ОСОБА_2 освобождению от уголовной ответственности, поскольку согласно ст. 49 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления прошло три года - в случае совершения преступления небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание в виде ограничения свободы либо лишения свободы. В соответствии с п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда Украины №13 от 16.07.2008 года «О практике применения судами Украины законодательства об освобождении лица от уголовной ответственности» лицо подлежит освобождению от уголовной ответственности по ст. 49 УК Украины, если со дня совершения им преступления до вступления приговора в законную силу истекли определенные сроки давности и лицо не уклонялось от следствия и суда, не совершило нового преступления средней тяжести, тяжкого либо особо тяжкого. Согласно ст. 11-1 УПК Украины (1960 года) такое освобождение является обязательным.

Из материалов дела усматривается, что ОСОБА_2 совершила преступление небольшой тяжести за которое предусмотрено максимально суровое наказание в виде ограничения свободы, и сроки привлечения ее к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 367 УК Украины истекли, поэтому ходатайство подсудимой подлежит удовлетворению.

Кроме того, согласно ст. 248 УПК Украины (1960 года) при наличии предусмотренных законом оснований (ст. 6, ч. 1 ст. 7, ст. ст. 7-1, 7-2, 8, 9, 10, 11-1 УПК Украины (1960 года) судья своим мотивированным постановлением прекращает дело, отменяет меру пресечения, средства обеспечения гражданского иска и конфискации имущества, а также решает вопрос по поводу вещественных доказательствах, в частности о деньгах, ценностях и иных вещах, нажитых преступным путем.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 49 УК Украины, ст. ст. 7-1 ч. 1 п. 5, 11-1, 237 ч. 1 п. 2, 244 ч. 1 п. 5, 282 УПК Украины (1960 года) п. 11, 15 Переходных положений УПК Украины (2012 года), разъяснениями п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда Украины №13 от 16.07.2008 года «О практике применения судами Украины законодательства об освобождении лица от уголовной ответственности», суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить производство по уголовному делу, освободив ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 от уголовной ответственности по ч. 1 ст. 367 УК Украины на основании ст. 49 УК Украины в связи с истечением сроков давности.

Меру пресечения избранную в отношении ОСОБА_2 в рамках указанного головного дела в виде «подписка о невыезде» - отменить.

Гражданский иск заявленный к ОСОБА_2 ГНА в г. Херсоне оставить без рассмотрения.

Снять арест с имущества ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, наложенный в рамках указанного уголовного дела на имущество последней, а именно на квартиру № 8 дома № 26-а, что по ул. Мира в г. Херсоне.

Вещественные доказательства по делу, а именно документы изъятые во время следствия в учреждениях банков относительно открытия и обслуживания банковских счетов ГНИ, налоговые отчетности, акты проверок, регистрационные документы проходящих по делу предприятий, а так же первичные бухгалтерские документы в том числе относительно совершения перевозок, изъятые во время проведения выемок на предприятиях-контрагентах, а так же бухгалтерские документы изъятые во время проведения обыска на ЧСП «Каисса» (т. № 48 л.д. 7-149, 150-152) - хранить в материалах уголовного дела; компакт диски Verbatim CD-R с данными изъятыми в ходе проведения судебно-компьютерных экспертиз № 1888 от 23.11.2011 года, № 1887 от 11.11.2011 года и № 1886 от 04.11.2011 года относительно выявленных данных на компьютерах «Делюкс» изъятых, в каб. № 4, а так же в каб. № 3 и № 16 главного бухгалтера, соответственно в ходе обыска ЧСП «Каисса» ( т. № 48 л.д. 7-149, 150-152, т. № 35 л.д. 83, 95, 108) хранить в материалах уголовного дела.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Херсонской области в течении семи суток с момента его провозглашения через Комсомольский районный суд г. Херсона.

Судья: