Постанова № 33748166, 01.08.2013, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 серпня 2013 р. Справа № 804/4752/13-а Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Бондар М.В.,

при секретарі Салюк Л.Ю.,

за участі:

представника позивача Кононович О.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю „Рокко" до Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби про визнання дій протиправними, -

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю „Рокко" (далі - ТОВ „Рокко", позивач) звернулось до суду з позовом до Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби (далі - ДПІ у Бабушкінському районі, відповідач), в якому просить визнати протиправними дії ДПІ у Бабушкінському районі по проведенню зустрічної звірки ТОВ «Рокко» щодо відносин з ТОВ «Антарес конференс груп» за грудень 2011 року, березень 2012 року, що оформлена довідкою від 01.08.2012 року № 102/224/32218976.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що ДПІ у Бабушкінському районі проведено зустрічну звірку ТОВ «Рокко» щодо реальності здійснення господарських відносин з ТОВ «Антарес конференс груп» за грудень 2011 року, березень 2012 року. За наслідком зустрічної звірки відповідачем складено довідку від 01.08.2012 року №102/224/32218976, згідно з висновком якої не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із контрагентами за грудень 2011 року, березень 2012 року та встановлено відсутність об'єктів оподаткування по ланцюгу постачання ТОВ «Антарес конференс груп» - ТОВ «Рокко». Позивач вважає дії відповідача незаконними з тих підстав, що відповідачем використані виключно ті документи та бази даних, які були у розпорядженні відповідача, оскільки з запитами про надання необхідних для зустрічної звірки документів відповідач до ТОВ «Рокко» не звертався. В порушення норм Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 року № 1232 (далі - Порядок № 1232) відповідач не співставляв даних бухгалтерського обліку позивача з даними інших платників податків, оскільки таких даних у позивача не запитував. Склавши незаконну довідку, відповідач не надсилав і не вручав її позивачу. Усі угоди позивача як з постачальниками, так із покупцями оформлені належним чином, відтак діє презумпція правомірності таких правочинів. Дані угоди сторонами виконані, розрахунки проведені сторонами в повному обсязі. Таким чином, дії відповідача щодо складання довідки за наслідками фактично нездійсненої зустрічної звірки, яка містить недостовірну інформацію та ґрунтується лише на припущеннях, є протиправними. Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримала, просила суд задовольнити позов у повному обсязі.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином. Відповідач надав суду клопотання про розгляд справи за його відсутності та письмові заперечення, обґрунтовуючи їх наступним. Відповідно проведеного аналізу звітних даних, наявних в інформаційній базі ДПІ у Бабушкінському районі, встановлено суму ПДВ, відображену ТОВ «Рокко» у складі податкового кредиту по взаємовідносинам з ТОВ «Антарес конференс груп» за грудень 2011 року в сумі 421 928,23 грн. та за березень 2012 року в сумі 471 954,00 грн. ДПІ у Печерському районі м. Києва складено акт від 05.06.2012 року № 2246/22-9/37266982 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Антарес конференс груп» щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 07.09.2010 року по 31.05.2012 року, з висновків якого встановлено, що ТОВ «Антарес конференс груп» має ознаки фіктивності, діяльність підприємства спрямована на отримання податкової вигоди третіх осіб та не направлена на досягнення реальних економічних результатів. Таким чином, фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «Рокко» з ТОВ «Антарес конференс груп» не направлені на здійснення реальних господарських операцій, що суперечить вимогам чинного законодавства. Про нереальність здійснених операцій по ланцюгу постачання свідчать наступні факти: ТОВ «Антарес конференс груп» не мав можливості здійснювати організацію транспортування та продажу товарів в адресу ТОВ «Рокко», відсутність виробничого обладнання, транспортних засобів та торгівельного обладнання, відсутність у ТОВ «Антарес конференс груп» необхідних умов для здійснення господарської діяльності в частині купівлі, продажу, реалізації, зберігання та відвантаження товарно-матеріальних цінностей. Таким чином, звіркою отриманих матеріалів не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із ТОВ «Антарес конференс груп», а саме: встановлено дефектність первинних документів та відсутність об'єктів оподаткування, та неможливість реального здійснення платником податків операцій ТОВ «Антарес конференс груп» по ланцюгу постачання ТОВ «Антарес конференс груп» - ТОВ «Рокко».

Дослідивши письмові докази по справі та заслухавши пояснення представника позивача, суд приходить до висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню.

Судом встановлено, що ТОВ «Рокко» зареєстровано виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 01.10.2002 року, перебуває на обліку платників податків у ДПІ у Бабушкінському районі, зареєстровано платником ПДВ.

ДПІ у Бабушкінському районі проведено зустрічну звірку ТОВ «Рокко» щодо документального не підтвердження господарських відносин із ТОВ «Антарес конференс груп», їх реальності та повноти відображення в обліку за грудень 2011 року, березень 2012 року. За наслідком зустрічної звірки відповідачем 01.08.2012 року складено довідку № 102/224/32218976, якою встановлено, що за період грудень 2011 року, березень 2012 року не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із контрагентами, їх вид, обсяг, якість та розрахунки, а саме: встановлено відсутність об'єктів оподаткування та неможливість реального здійснення платником податків операцій ТОВ «Рокко» - по ланцюгу постачання з: ТОВ «Антарес конференс груп» - ТОВ «Рокко».

Суд ухвалами від 18.07.2013 року та 24.07.2013 року зобов'язував ДПІ у Бабушкінському районі надати суду належним чином засвідчені копії документів, що стали підставою для проведення зустрічної звірки ТОВ "Рокко" щодо відносин з ТОВ "Антарес конференс груп" за грудень 2011 року, березень 2012 року, документів, що складались під час проведення зазначеної зустрічної звірки, а також доказів направлення довідки від 01.08.2012 року № 102/224/32218976 позивачу. Копії ухвал суду своєчасно отримані відповідачем.

Проте, відповідачем не було виконано вимоги суду та не надано жодного документального підтвердження правомірності проведеної зустрічної звірки, оформленої довідкою від 01.08.2012 року № 102/224/32218976.

Відповідно до ч.ч. 2, 6 ст.71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову; якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

Враховуючи встановлений ч.1 ст.122 КАС України строк розгляду адміністративної справи та керуючись ч.6 ст.71 КАС України, судом здійснено розгляд справи на підставі документів, наявних в матеріалах справи.

В судовому засіданні встановлено, що згідно додатку №5 до податкової декларацій з ПДВ позивачем задекларовано податковий кредит по операціями з ТОВ «Антарес конференс груп» за грудень 2011 року в сумі 421 928,23 грн. та за березень 2012 року в сумі 471 954,00 грн.

Податкове повідомлення-рішення з податку на додану вартість за наслідком проведеної зустрічної звірки ДПІ у Бабушкінському районі винесено не було.

Механізм проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок визначено ст. 73 ПК України та Порядком проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 року № 1232 (далі - Порядок № 1232).

У відповідності до п.73.5 ст. 73 ПК України з метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звірки даних суб'єктів господарювання щодо платника податків. Зустрічною звіркою вважається співставлення даних первинних бухгалтерських документів та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків. Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. За результатами зустрічних звірок складається довідка, яка надається суб'єкту господарювання у десятиденний термін.

Згідно п.1, п.2 Порядку № 1232 зустрічна звірка полягає у зіставленні даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби, з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків і зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій і розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків. Зустрічні звірки проводяться у суб'єктів господарювання щодо здійснення операцій з якими під час перевірки платника податків та зборів виникають сумніви стосовно факту здійснення таких операцій або якщо існують розбіжності задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податного кредиту та податкових зобов'язань.

Пунктом 4 Порядку № 1232 встановлено, що орган державної податкової служби (виконавець), який проводить зустрічну звірку, складає довідку за наявності інформації, для отримання якої надіслано запит органом державної податкової служби (ініціатором), та її документального підтвердження. У разі відсутності запитуваної органом державної податкової служби (ініціатором) інформації орган державної податкової служби (виконавець) надсилає завірений печаткою запит про подання інформації та її документального підтвердження суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку.

Відповідно п. 73.3 ст. 73 ПК України контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження. Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав, зокрема, у разі проведення зустрічної звірки.

Згідно п. 6 Порядку № 1232 у разі отримання від суб'єкта господарювання інформації, визначеної у запиті, та її документального підтвердження (протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження суб'єкту господарювання запиту) орган державної податкової служби проводить зустрічну звірку.

Підпунктом 4 п. 73.5 ст. 73 ПК України та п. 7 Порядку № 1232 встановлено, що за результатами проведеної зустрічної звірки складається довідка, яка підписується суб'єктом господарювання (законним чи уповноваженим представником) і посадовими особами органу державної податкової служби та особисто вручається суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку або надсилається суб'єкту господарювання у десятиденний термін за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом із повідомленням про вручення.

З огляду на викладені норми, обов'язковою умовою проведення зустрічної звірки є співставлення даних первинних бухгалтерських документів та інших документів суб'єкта господарювання.

Судом встановлено, що ДПІ у Бабушкінському районі з метою проведення зустрічної звірки не було надіслано ТОВ «Рокко» запит про подання інформації та її документального підтвердження, що є порушенням п. 4 Порядку №1232.

Із довідки від 01.08.2012 року № 102/224/32218976 вбачається, що зустрічна звірка проведена на підставі документів, наявних в ДПІ у Бабушкінському районі, а саме: даних нормативної справи, АІС «Аудит», Бест Звіт, АІС «Перелік платників податків за результатами автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України», декларацій з ПДВ за період грудень 2011 року, березень 2012 року, що виключає співставлення зазначеної інформації з даними первинних бухгалтерських документів та інших документів, наявних у ТОВ «Рокко».

В порушення пп. 4 п. 73.5 ст. 73 ПК України та п. 7 Порядку № 1232 ДПІ у Бабушкінському районі не було надіслано ТОВ «Рокко» довідку від 01.08.2012 року № 102/224/32218976 в десятиденний термін з дня її прийняття.

Таким чином, досліджуючи процедуру та порядок проведення зустрічної звірки, оформленої довідкою від 01.08.2012 року № 102/224/32218976, судом встановлено порушення відповідачем вимог діючого законодавства України.

Відповідно до ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

З огляду на викладене, під час проведення зустрічної звірки, оформленої довідкою від 01.08.2012 року № 102/224/32218976, відповідач діяв не на підставі, не в межах повноважень та не у спосіб, що передбачені чинним законодавством.

Таким чином, суд приходить до висновку про задоволення позовних вимог.

На підставі викладеного, керуючись статтями 158-163 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати протиправними дії Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби по проведенню зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Рокко» щодо відносин з Товариством з обмеженою відповідальністю «Антарес конференц груп» за грудень 2011 року, березень 2012 року, що оформлена довідкою від 01.08.2012 року №102/224/32218976.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та строки, визначені ст. 186 КАС України та набирає законної сили відповідно до ст. 254 КАС України.

Постанова в повному обсязі виготовлена 06 серпня 2013 року.

Суддя М.В. Бондар