Ухвала суду № 33701139, 24.09.2013, Апеляційний суд Волинської області

Дата ухвалення
24.09.2013
Номер справи
1-1179/11
Номер документу
33701139
Форма судочинства
Кримінальне
Державний герб України

Справа № 1-1179/11 Провадження №11/773/328/13 Головуючий у 1 інстанції:Калькова О.А. Категорія:ч.2 ст.205, ч.3 ст.212, ч.1 ст.366, КК України Доповідач: Денісов В. П.

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 вересня 2013 року місто Луцьк

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ апеляційного суду Волинської області в складі:

головуючого - судді Денісова В.П.,

суддів - Хомицького А.М., Овсієнка А.А.,

з участю прокурора - Леміщака Д.М.,

захисників - ОСОБА_2, ОСОБА_1,

засуджених - ОСОБА_3, ОСОБА_4,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду кримінальну справу за апеляцією прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції на вирок Луцького міськрайонного суду Волинської області від 25 червня 2012 року, яким

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець м.Сімферополь АР Крим, зареєстрований АДРЕСА_1, житель АДРЕСА_2, громадянин України, освіта вища, одружений, на утриманні двоє неповнолітніх дітей, працюючий оператором макаронного виробництва ПП "ВКП Волиньгранпостач", раніше не судимий,

засуджений за ч.3 ст.212 КК України до штрафу в розмірі 20 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки з конфіскацією всього належного йому майна в дохід держави;

- за ч.1 ст.366 КК України до штрафу в розмірі 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 4 250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки.

На підставі ч.1 ст.70 КК України, за сукупністю вчинених злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно ОСОБА_3 призначено покарання у виді штрафу в розмірі 20 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 340000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки з конфіскацією всього належного йому майна в дохід держави.

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_6, уродженець смт.Іваничі Іваничівського району Волинської області, зареєстрований АДРЕСА_4, житель АДРЕСА_3, громадянин України, освіта вища, одружений, на утриманні 2 неповнолітніх дітей, працюючий директором ПП "ВКП Волиньгранпостач", директором ТОВ "Агровіта", директором ПП "Екопродукт", раніше не судимий,

засуджений за ч.2 ст.205 КК України до штрафу в розмірі 4 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 68 000 (шістдесят вісім тисяч) гривень;

- за ст.212 ч.3 КК України до штрафу в розмірі 20 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки з конфіскацією всього належного йому майна в дохід держави;

- ч.3 ст.27 ч.3 ст.212 КК України до штрафу 15 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 255000 (двісті п'ятдесят п'ять тисяч) гривень з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на 3 (три) роки з конфіскацією всього належного йому майна в дохід держави;

- за ст.366 ч.1 КК України до штрафу в розмірі 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 4 250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки.

На підставі ст.70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання, більш суворим, остаточно ОСОБА_4 призначено покарання у виді штрафу в розмірі 20 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 340000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки з конфіскацією всього належного йому майна в дохід держави.

Запобіжний захід засудженим ОСОБА_3 та ОСОБА_4 до набрання вироком законної сили залишено попередній - підписку про невиїзд.

Стягнуто з ОСОБА_4 в користь держави 3558765 грн. (три мільйони п'ятсот п'ятдесят вісім тисяч сімсот шістдесят п'ять) гривень 07 коп. у відшкодування завданих матеріальних збитків.

Стягнуто з ОСОБА_3 та ОСОБА_4 солідарно в користь держави 6624326 грн. (шість мільйонів шістсот двадцять чотири тисячі триста двадцять шість) гривень 22 коп. у відшкодування завданих матеріальних збитків.

Вироком вирішено долю речових доказів.

Розглядаючи справу в апеляційному порядку, колегія суддів судової палати,

ВСТАНОВИЛА:

Згідно вироку суду ОСОБА_3 визнаний винним в тому, що він будучи директором ПП "Макаронна компанія" (ЄДРПОУ - 34051959, Волинська область, Луцький р-н, с. Тарасове, вул.Жовтнева,2-А) - призначений на посаду наказом №7 від 15.02.2008 року, за період з 15.02.2008 року по 23.02.2010 року, наказ про звільнення №3/02 від 23.02.2010 року, яке зареєстроване 24.01.2006 року Луцькою районною державною адміністрацією Волинської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 24.01.2006 року серія АОО №398469, номер запису про державну реєстрацію - 1 187 102 0000 000405, взяте на облік 25.01.2006 року в Луцькій ОДПІ за №63, зареєстроване платником податку на додану вартість 25.01.2006 року, свідоцтво №02454786, а також являючись директором ПП "Нотіс М" (ЄДРПОУ - 35298153, м. Луцьк, вул. Привокзальна, 12) -призначений на посаду наказом №3 від 04.09.2007 року (про призначення за сумісництвом), яке зареєстроване 25.07.2007 року Луцькою міською радою Волинської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 25.07.2007 року серія АО1 №003993, номер запису про державну реєстрацію - 1 198 102 0000 003853, перереєстроване Луцькою міською радою Волинської області у зв'язку зі зміною власника 05.09.2007 року, номер запису 1 198 105 0001003853, взяте на облік 26.07.2007 року в Луцькій ОДПІ за №5687, зареєстроване платником податку на додану вартість 22.10.2007 року, свідоцтво №100072388, будучи у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаних посадах службовою особою підприємства, на яку, згідно чинного законодавства України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме:

згідно ст.67 Конституції України -обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

згідно ст.ст.9, 11 Закону України "Про систему оподаткування" № 77/97-ВР від 18.02.1997 р. (зі змінами та доповненнями) - обов'язок подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування;

згідно п.20.1, п. 20.7 ст.20 Закону України №283/97-ВР від 22.05.1997 "Про оподаткування прибутку підприємств" (зі змінами та доповненнями) -відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства;

згідно п.10.1 ст.10 Закону України №168/97 від 03.04.1997 "Про податок на додану вартість"(зі змінами та доповненнями) - відповідальність за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку на додану вартість до бюджету,

грубо порушуючи вищевказані вимоги законодавства, за період з 01.03.2008р. по 31.03.2009р., умисно, за попередньою змовою з ОСОБА_4, шляхом складання та проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПП "Макаронна компанія" та ПП "Нотіс М" завідомо неправдивих документів, та внесення до офіційних документів податкової звітності підприємства завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_3, будучи керівником ПП "Макаронна компанія", переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним підприємством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, у співучасті, за попередньою змовою, із ОСОБА_4, організував проведення в обліку ПП "Макаронна компанія" завідомо неправдивих документів про здійснення господарських операцій з ПП „Гратіс-Плюс", ПП „Зерно-зберігальна компанія", приватним підприємцем ОСОБА_5 та приватним підприємцем ОСОБА_6

Насправді зазначені контрагенти ПП "Макаронна компанія", які були підконтрольні ОСОБА_4, господарської діяльності не здійснювали, а документи про господарські взаємовідносини з ПП "Макаронна компанія" мали для ОСОБА_3 та ОСОБА_4 завідомо безтоварний характер.

Усвідомлюючи неправдивість цих документів, передбачаючи, що проведення їх в обліку ПП "Макаронна компанія" призведе до заниження об'єктів оподаткування підприємства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_3 організував проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_3, вчинені за попередньою змовою із ОСОБА_4, в порушення вимог п.5.1 , пп..5.2.1 п.5.2 , пп..5.3.9 ст.5, п.11.2 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"№283/97-ВР від 22.05.1997р. (із змінами та доповненнями), п.п.7.4.5, п.п.7.4.1 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 із змінами та доповненнями, призвели до завищення валових витрат та податкового кредиту ПП "Макаронна компанія".

Таким чином, ОСОБА_3, будучи службовою особою ПП "Макаронна компанія", за попередньою змовою із ОСОБА_4, умисно вчинив діяння, внаслідок яких, згідно акту №5131/2301/34051959 від 03.09.2010р. „Про результати планової виїзної перевірки приватного підприємства "Макаронна компанія" (код за ЄДРПОУ - 34051959) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2008р. по 31.12.2009р.", приватним підприємством "Макаронна компанія" не було сплачено до бюджету податку на прибуток в сумі 2 502 117,75 грн., податку на додану вартість в сумі 2 311 183,47 грн., а всього податків на загальну суму - 4 813 301, 22 грн., що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до особливо великих розмірів.

Також ОСОБА_3, будучи керівником ПП "Нотіс М", переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним підприємством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, у співучасті, за попередньою змовою, із ОСОБА_4, організував проведення в обліку ПП "Нотіс М" завідомо неправдивих документів про здійснення господарських операцій з ПП "Гратіс-Плюс", ПП "Зерно-зберігальна компанія", ПП "Борошно-зернова компанія", ПП ОСОБА_5, ПП ОСОБА_16.

Насправді зазначені контрагенти ПП "Нотіс М", які були підконтрольні ОСОБА_4, господарської діяльності не здійснювали, а документи про господарські взаємовідносини з ПП "Нотіс М" мали для ОСОБА_3 та ОСОБА_4 завідомо безтоварний характер.

Усвідомлюючи неправдивість цих документів, передбачаючи, що проведення їх в обліку ПП "Нотіс М" призведе до заниження об'єктів оподаткування підприємства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_3 організував проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_3, вчинені за попередньою змовою із ОСОБА_4, в порушення вимог п.п.7.4.5, п.п.7.4.1 п.7.4, пп.7.2.6 п. 7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, призвели до завищення податкового кредиту ПП "Нотіс М".

Таким чином, ОСОБА_3, будучи службовою особою ПП "Нотіс М", за попередньою змовою із ОСОБА_4, умисно вчинив діяння, внаслідок яких, згідно Висновку Луцької ОДПІ від 30.05.2011р., складеного за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності ПП "Нотіс М" (код ЄДРПОУ 35298153) за період з 01.03.2008р. по 31.12.2008р., приватним підприємством "Нотіс М" не було сплачено до бюджету податку на додану вартість в сумі 1 811 025 грн., що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до особливо великих розмірів.

Всього в результаті умисних дій ОСОБА_3 до бюджету не надійшло податків на загальну суму 6 624 326, 22 грн..

Крім цього, ОСОБА_3, в період з 01.04.2008 року по 31.03.2009 року, будучи службовою особою суб'єкта господарювання - директором ПП „Макаронна компанія", діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою завищення валових витрат та податкового кредиту ПП „Макаронна компанія", використовуючи для проведення по бухгалтерському та податковому обліку підприємства завідомо неправдиві документи про здійснення господарських операцій з ПП „Гратіс-Плюс", ПП „Зерно-зберігальна компанія", приватним підприємцем ОСОБА_5 та приватним підприємцем ОСОБА_6, спричинив внесення до офіційних документів за відомо неправдивих відомостей.

Так він, в період з 01.04.2008 року по 31.03.2009 року звертався до начальника планово-економічного відділу ПП „Імпалс" ОСОБА_10 (колишнього власника і директора ПП „Макаронна компанія), а пізніше до головного бухгалтера ПП „Макаронна компанія" ОСОБА_11, яку залучав для ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, та надав їм для проведення по бухгалтерському та податковому обліку ПП "Макаронна компанія" первинні бухгалтерські документи про здійснення господарських операцій з ПП „Гратіс-Плюс", ПП „Зерно-зберігальна компанія", приватним підприємцем ОСОБА_5 та приватним підприємцем ОСОБА_6 Вказані документи були підробленими і носили для ОСОБА_3 завідомо неправдивий характер, однак, ОСОБА_3 приховав факт неправдивості вказаних документів та свої злочинні наміри від ОСОБА_10 та ОСОБА_11, що призвело до завищення витрат та податкового кредиту підприємства і внесення неправдивих відомостей до декларацій з податку на додану вартість ПП „Макаронна компанія" за:

- квітень 2008 року;

- травень 2008 року;

- червень 2008 року;

- липень 2008 року;

- серпень 2008 року;

- вересень 2008 року;

- жовтень 2008 року;

- листопад 2008 року;

- грудень 2008 року;

- розрахунку коригування сум ПДВ до декларації з податку на додану вартість за грудень 2008 року,

та до декларацій з податку на прибуток ПП „Макаронна компанія" за:

- за 1-ше півріччя 2008 року;

- за 3-й квартал 2008 року;

- за 2008 рік;

- за 1-й квартал 2009 року,

які є офіційними документами ПП „Макаронна компанія" і були підписані ОСОБА_3, як керівником підприємства, та подані до Луцької ОДПІ.

В результаті дій ОСОБА_3, в період з 01.04.2008 року по 31.03.2009 року приватним підприємством "Макаронна компанія" не сплачено до бюджету податку на додану вартість в сумі 2 311 183,47 грн., податку на прибуток в сумі 2 502 117,75 грн., а всього податків на загальну суму - 4 813 301, 22 грн., що більше, ніж 250 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, встановлений законодавством України, тобто відноситься до тяжких наслідків.

Підсудний ОСОБА_4 діючи у власних інтересах та в інтересах третіх, невстановлених слідством осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, з використанням особи, яка дала згоду оформити на своє ім'я юридичну особу, створив суб'єкт господарської діяльності (юридичну особу) - ПП „Гратіс-Плюс", після чого, шляхом імітації здійснення фінансово-господарської діяльності вказаним підприємством, використав ПП „Гратіс-Плюс" для отримання кредитних коштів.

Так ОСОБА_4, переслідуючи мету отримання в банківській установі кредитних коштів шляхом надання банку завідомо неправдивої інформації, з метою маскування незаконного характеру своїх дій, у 2007 році, використовуючи знайомство та дружні відносини з громадянином ОСОБА_5, не повідомляючи йому про свої злочинні наміри, отримав згоду останнього зареєструвати на нього приватне підприємства „Гратіс-Плюс".

24.07.2007 року відділом державної реєстрації суб'єктів господарювання Луцького міськвиконкому було зареєстровано юридичну особу - ПП „Гратіс-Плюс", засновником якого виступив громадянин ОСОБА_5 Насправді останній наміру здійснювати господарську діяльність на вказаному підприємстві не мав і створив його в інтересах та на прохання ОСОБА_4, якому передав документи, пов'язані з реєстрацією та печатку підприємства.

Таким чином, ОСОБА_4, заволодівши офіційними документами та печаткою приватного підприємства „Гратіс-Плюс", використовуючи знайомство та дружні відносини з громадянином ОСОБА_5, отримав реальну можливість володіти, користуватися та розпоряджатися юридичною особою - приватним підприємством „Гратіс-Плюс" від імені ОСОБА_5, тобто - створив вказане підприємство для своїх потреб, з метою прикриття власної незаконної діяльності, після чого, використав вказане підприємство для отримання кредитних коштів шляхом надання банківській установі завідомо неправдивої інформації.

Також ОСОБА_4, діючи у власних інтересах та в інтересах третіх невстановлених слідством осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, з використанням особи, яка дала згоду оформити на своє ім'я юридичну особу, створив суб'єкт господарської діяльності (юридичну особу) - ПП „Зерно-зберігальна компанія", після чого, шляхом імітації здійснення фінансово-господарської діяльності вказаним підприємством, використав ПП „Зерно-зберігальна компанія" для отримання кредитних коштів.

Так ОСОБА_4, переслідуючи мету отримання в банківській установі кредитних коштів шляхом надання банку завідомо неправдивої інформації, з метою маскування незаконного характеру своїх дій, у 2005 році, використовуючи знайомство з громадянином ОСОБА_12, не повідомляючи йому про свої злочинні наміри, отримав згоду останнього зареєструвати на нього приватне підприємства „Зерно-зберігальна компанія".

29.08.2005 року Луцькою районною державною адміністрацією Волинської області було зареєстровано юридичну особу - ПП „Зерно-зберігальна компанія", засновником якого виступив громадянин ОСОБА_12 Насправді останній наміру здійснювати господарську діяльність на вказаному підприємстві не мав і створив його в інтересах та на прохання ОСОБА_4, якому передав документи, пов'язані з реєстрацією та печатку підприємства.

Таким чином, ОСОБА_4, заволодівши офіційними документами та печаткою приватного підприємства „Зерно-зберігальна компанія", використовуючи знайомство з громадянином ОСОБА_12, отримав реальну можливість володіти, користуватися та розпоряджатися юридичною особою - приватним підприємством „Зерно-зберігальна компанія" від імені ОСОБА_12, тобто створив вказане підприємство для своїх потреб, з метою прикриття власної незаконної діяльності, після чого, використав вказане підприємство для отримання кредитних коштів шляхом надання банківській установі завідомо неправдивої інформації.

Також ОСОБА_4, діючи у власних інтересах та в інтересах третіх невстановлених слідством осіб, з метою прикриття незаконної діяльності, з використанням особи, яка дала згоду оформити на своє ім'я юридичну особу, створив суб'єкт господарської діяльності (юридичну особу) - ПП „Борошно-зернова компанія", після чого, шляхом імітації здійснення фінансово-господарської діяльності вказаним підприємством, використав ПП „Борошно-зернова компанія" для отримання кредитних коштів.

Так ОСОБА_4, переслідуючи мету отримання в банківській установі кредитних коштів шляхом надання банку завідомо неправдивої інформації, з метою маскування незаконного характеру своїх дій, у 2005 році, використовуючи знайомство з громадянином ОСОБА_13 та ОСОБА_14, не повідомляючи їм про свої злочинні наміри, отримав спочатку згоду ОСОБА_13 зареєструвати на нього приватне підприємства „Борошно-зернова компанія", а пізніше згоду ОСОБА_14 на призначення його директором вказаного підприємства.

28.02.2005 року Луцькою районною державною адміністрацією Волинської області було зареєстровано юридичну особу - ПП „Борошно-зернова компанія", засновником якого виступив громадянин ОСОБА_13 Насправді останній наміру здійснювати господарську діяльність на вказаному підприємстві не мав і створив його в інтересах та на прохання ОСОБА_4, якому передав документи, пов'язані з реєстрацією та печатку підприємства.

06.12.2007 року директором ПП „Борошно-зернова компанія" призначено ОСОБА_14

Таким чином, ОСОБА_4, заволодівши офіційними документами та печаткою приватного підприємства „Борошно-зернова компанія", використовуючи знайомство з громадянином ОСОБА_13 та ОСОБА_14, отримав реальну можливість володіти, користуватися та розпоряджатися юридичною особою - приватним підприємством „Борошно-зернова компанія" спочатку від імені ОСОБА_13, а пізніше від імені ОСОБА_14, тобто створив вказане підприємство для своїх потреб, з метою прикриття власної незаконної діяльності, після чого, використав вказане підприємство для отримання кредитних коштів шляхом надання банківській установі завідомо неправдивої інформації.

Крім того, ОСОБА_4, являючись директором ТОВ "Агровіта" (ЄДРПОУ - 31300467, м. Луцьк, вул. Єршова, 11) - призначений на посаду наказом №1 від 30.01.2001 року, яке зареєстроване 14.02.2001 року Луцькою районною державною адміністрацією Волинської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 14.02.2001 року серія АОО №390949, номер запису про державну реєстрацію - 1 198 120 0000000859, взяте на облік 27.02.2001 року в Луцькій ОДПІ за №1741, зареєстроване платником податку на додану вартість 16.03.2001 року, свідоцтво №02810494, а також являючись директором ПП "Екопродукт" (ЄДРПОУ - 32885320, Волинська область, Луцький Район, с. Тарасове, вул. Жовтнева, 2А) - призначений на посаду наказам №1 від 16.02.2004 року, яке зареєстроване Луцькою районною державною адміністрацією Волинської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 16.02.2004 року серія АОО №398189, номер запису про державну реєстрацію - 1 187 120 0000000159, взяте на облік 16.02.2004 року в Луцькій ОДПІ за №498, зареєстроване платником податку на додану вартість 23.02.2004 року, свідоцтво №02453419, будучи у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаних посадах службовою особою підприємства, на яку, згідно чинного законодавства України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме:

- згідно ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.ст.9, 11 Закону України "Про систему оподаткування" № 77/97-ВР від 18.02.1997 р. (зі змінами та доповненнями) - обов'язок подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування;

- згідно п.20.1, п.20.7 ст.20 Закону України №283/97-ВР від 22.05.1997 року "Про оподаткування прибутку підприємств" (зі змінами та доповненнями) - відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства;

- згідно п.10.1 ст.10 Закону України №168/97 від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість"(зі змінами та доповненнями) - відповідальність за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку на додану вартість до бюджету.

Грубо порушуючи вищевказані вимоги законодавства, за період 01.03.2008 р. по 31.12.2008 р., умисно, шляхом складання та проведення по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ "Агровіта" та ПП "Екопродукт" завідомо неправдивих документів та внесення до офіційних документів податкової звітності підприємства завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_4, будучи керівником ТОВ "Агровіта", переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним підприємством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, організував проведення в обліку ТОВ "Агровіта" завідомо неправдивих документів про здійснення господарських операцій з ПП „Гратіс-Плюс", ПП „Зерно-зберігальна компанія", ПП „Борошно-зернова компанія", ПП ОСОБА_5, ПП ОСОБА_15, ПП ОСОБА_16, ПП ОСОБА_6

Насправді зазначені контрагенти ТОВ "Агровіта", які були підконтрольні ОСОБА_4, господарської діяльності не здійснювали, а документи про господарські взаємовідносини з ТОВ "Агровіта" мали для ОСОБА_4 завідомо безтоварний характер.

Усвідомлюючи неправдивість цих документів, передбачаючи, що проведення їх в обліку ТОВ "Агровіта" призведе до заниження об'єктів оподаткування підприємства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_4 організував проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_4, вчинені в порушення вимог п.п.7.4.5, п.п.7.4.1 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, призвели до завищення податкового кредиту ТОВ "Агровіта".

Таким чином, ОСОБА_4, будучи службовою особою ТОВ "Агровіта", умисно вчинив діяння, внаслідок яких, згідно Висновку Луцької ОДПІ від 30.05.2011р., складеного за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ "Агровіта" (код ЄДРПОУ 31300467) за період з 01.03.2008 р. по 31.12.2008 р., ТОВ "Агровіта" не було сплачено до бюджету податку на додану вартість в сумі 1 503 695 грн., що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до особливо великих розмірів.

Також ОСОБА_4, будучи керівником ПП "Екопродукт", переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним підприємством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, організував проведення в обліку ПП "Екопродукт" завідомо неправдивих документів про здійснення господарських операцій з ПП „Гратіс-Плюс", ПП „Зерно-зберігальна компанія", ПП „Борошно-зернова компанія", ПП ОСОБА_5, ПП ОСОБА_15, ПП ОСОБА_16, ПП ОСОБА_6

Насправді зазначені контрагенти ПП "Екопродукт", які були підконтрольні ОСОБА_4, господарської діяльності не здійснювали, а документи про господарські взаємовідносини з ПП "Екопродукт" мали для ОСОБА_4 завідомо безтоварний характер.

Усвідомлюючи неправдивість цих документів, передбачаючи, що проведення їх в обліку ПП "Екопродукт" призведе до заниження об'єктів оподаткування підприємства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_4 організував проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_4, вчинені в порушення вимог п.п.7.4.5, п.п.7.4.1 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, призвели до завищення податкового кредиту ПП "Екопродукт".

Таким чином, ОСОБА_4, будучи службовою особою ПП "Екопродукт", умисно вчинив діяння, внаслідок яких, згідно Висновку Луцької ОДПІ від 30.05.2011р., складеного за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності ПП "Екопродукт" (код ЄДРПОУ 32885320) за період з 01.03.2008р. по 31.12.2008р., ПП "Екопродукт" не було сплачено до бюджету податку на додану вартість в сумі 2 055 070,07 грн., що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до особливо великих розмірів.

Всього в результаті умисних дій ОСОБА_4, як службової особи, до бюджету не надійшло податків на загальну суму 3 558 765, 07 грн..

Крім того, ОСОБА_4, у співучасті з ОСОБА_3, організував ухилення від сплати податків, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_3, керівником ПП "Макаронна компанія", переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним підприємством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, організував проведення в обліку ПП "Макаронна компанія" завідомо неправдивих документів про здійснення господарських операцій з ПП „Гратіс-Плюс", ПП „Зерно-зберігальна компанія", приватним підприємцем ОСОБА_5 та приватним підприємцем ОСОБА_6.

Насправді зазначені контрагенти ПП "Макаронна компанія", які були підконтрольні ОСОБА_4, господарської діяльності не здійснювали, а документи про господарські взаємовідносини з ПП "Макаронна компанія" мали для ОСОБА_4 та ОСОБА_3 завідомо безтоварний характер.

Усвідомлюючи неправдивість цих документів, передбачаючи, що проведення їх в обліку ПП "Макаронна компанія" призведе до заниження об'єктів оподаткування підприємства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_4 та ОСОБА_3 організували проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_4, вчинені за попередньою змовою із ОСОБА_3, в порушення вимог п.5.1, пп..5.2.1 п.5.2 , пп..5.3.9 ст.5, п.11.2 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"№283/97-ВР від 22.05.1997р. (із змінами та доповненнями), п.п.7.4.5, п.п.7.4.1 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, призвели до завищення валових витрат та податкового кредиту ПП "Макаронна компанія".

Таким чином, ОСОБА_4, у співучасті, за попередньою змовою зі службовою особою ПП "Макаронна компанія" ОСОБА_3, умисно вчинив діяння, внаслідок яких, згідно акту №5131/2301/34051959 від 03.09.2010р. „Про результати планової виїзної перевірки приватного підприємства "Макаронна компанія" (код за ЄДРПОУ - 34051959) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2008р. по 31.12.2009р.", приватним підприємством "Макаронна компанія" не було сплачено до бюджету податку на прибуток в сумі 2 502 117,75 грн., податку на додану вартість в сумі 2 311 183,47 грн., а всього податків на загальну суму 4 813 301, 22 грн., що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до особливо великих розмірів.

Також ОСОБА_4, за попередньою змовою з ОСОБА_3, керівником ПП "Нотіс М", переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним підприємством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, організував проведення в обліку ПП "Нотіс М" завідомо неправдивих документів про здійснення господарських операцій з ПП "Гратіс-Плюс", ПП "Зерно-зберігальна компанія", ПП "Борошно-зернова компанія", ПП ОСОБА_5, ПП ОСОБА_15, ПП ОСОБА_16, ПП ОСОБА_6.

Насправді зазначені контрагенти ПП "Нотіс М", які були підконтрольні ОСОБА_4, господарської діяльності не здійснювали, а документи про господарські взаємовідносини з ПП "Нотіс М" мали для ОСОБА_4 та ОСОБА_3 завідомо безтоварний характер.

Усвідомлюючи неправдивість цих документів, передбачаючи, що проведення їх в обліку ПП "Нотіс М" призведе до заниження об'єктів оподаткування підприємства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_4 та ОСОБА_3 організували проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_4, вчинені за попередньою змовою із ОСОБА_3, в порушення вимог п.п.7.4.5, п.п.7.4.1 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, призвели до завищення податкового кредиту ПП "Нотіс М".

Таким чином, ОСОБА_4, у співучасті, за попередньою змовою, зі службовою особою ПП "Нотіс М" ОСОБА_3, умисно вчинив діяння, внаслідок яких, згідно Висновку Луцької ОДПІ від 30.05.2011р., складеного за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності ПП "Нотіс М" (код ЄДРПОУ 35298153) за період з 01.03.2008р. по 31.12.2008р., приватним підприємством "Нотіс М" не було сплачено до бюджету податку на додану вартість в сумі 1 811 025 грн., що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до особливо великих розмірів.

Всього в результаті умисних дій ОСОБА_4, вчинених у співучасті з ОСОБА_3, до бюджету не надійшло податків на загальну суму 6 624 326, 22 грн..

Крім цього, ОСОБА_4, в період з 01.03.2008 р. по 31.12.2008 р., будучи службовою особою суб'єктів господарювання -директором ТОВ „Агровіта" та ПП "Екопродукт", діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою завищення податкового кредиту вказаних підприємств, використовуючи для проведення по бухгалтерському та податковому обліку підприємств завідомо неправдиві документи про здійснення господарських операцій з ПП "Гратіс-Плюс", ПП "Зерно-зберігальна компанія", ПП "Борошно-зернова компанія", ПП ОСОБА_5, ПП ОСОБА_15, ПП ОСОБА_16, ПП ОСОБА_6, спричинив внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Так він, в період 01.03.2008 р. по 31.12.2008 р., організував проведення по бухгалтерському та податковому обліку ТОВ „Агровіта" та ПП "Екопродукт" первинних бухгалтерських документів про здійснення господарських операцій з підконтрольними ОСОБА_4 ПП "Гратіс-Плюс", ПП "Зерно-зберігальна компанія", ПП "Борошно-зернова компанія", ПП ОСОБА_5,, ПП ОСОБА_15, ПП ОСОБА_16, ПП ОСОБА_6. Вказані документи були підробленими і носили для ОСОБА_4 завідомо неправдивий характер, а проведення їх в обліку керованих ОСОБА_4 підприємств призвело до завищення податкового кредиту ТОВ „Агровіта" та ПП "Екопродукт" і внесення неправдивих відомостей до декларацій з податку на додану вартість ТОВ "Агровіта" за:

- березень 2008 року;

- квітень 2008 року;

- травень 2008 року;

- червень 2008 року;

- липень 2008 року;

- серпень 2008 року;

- вересень 2008 року;

- жовтень 2008 року;

- листопад 2008 року;

- грудень 2008 року,

які є офіційними документами ТОВ „Агровіта" і були підписані ОСОБА_4, як керівником підприємства, та подані до Луцької ОДПІ, та до декларацій з податку на додану вартість ПП „Екопродукт" за:

- березень 2008 року;

- квітень 2008 року;

- травень 2008 року;

- серпень 2008 року;

- вересень 2008 року;

- жовтень 2008 року;

- листопад 2008 року;

- грудень 2008 року,

які є офіційними документами, були підписані ОСОБА_4, як керівником підприємств, та подані до Луцької ОДПІ.

В результаті дій ОСОБА_4, в період з 01.03.2008 р. по 31.12.2008 р., ТОВ "Агровіта" не було сплачено до бюджету податку на додану вартість в сумі 1 503 695 грн., ПП "Екопродукт" не було сплачено до бюджету податку на додану вартість в сумі 2 055 070,07 грн., а всього не надійшло до бюджету податків на загальну суму 3 558 765, 07 грн., що більше, ніж 250 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто відноситься до тяжких наслідків.

В апеляції прокурора вказується, що судом при постановленні вироку та обранні виду і міри покарання порушено вимоги ст.65 КК України та Постанови Пленуму Верховного Суду України "Про практику призначення судами кримінального покарання"№7 від 24 жовтня 2003 року.

При призначенні ОСОБА_3 та ОСОБА_4 покарання за ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу, судом не взято до уваги особу останніх та ставлення винних до вчиненого. Підсудні вину у вчиненні злочинів не визнали, у скоєному не розкаялись, спричинені злочином збитки не відшкодовані. А тому їм слід було призначити покарання за ч.1 ст.366 КК України у виді обмеження волі.

Прокурор прохає скасувати вирок щодо обох засуджених та призначити кожному покарання за ч.1 ст.366 КК України у виді двох років обмеження волі, а остаточне покарання визначити на підставі ст.70 КК України кожному у виді 2 років обмеження волі та штрафу в розмірі 20000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі посади строком на 3 роки та конфіскацією майна.

В ході апеляційного розгляду справи прокурор змінив вимоги апеляційної скарги і просив змінити вирок в частині призначеного покарання за ч.1 ст.366 КК України, призначивши ОСОБА_3 та ОСОБА_4 покарання у виді штрафу в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. Тобто застосувати санкцію ч.1 ст.366 КК України, яка діяла на момент вчинення інкримінованого злочину. В решті прокурор просив вирок суду залишити без змін.

Заслухавши доповідача, який виклав обставини справи та доводи апеляції, прокурора, який змінені вимоги апеляції підтримав і просив в судових дебатах вирок суду змінити, засудженого ОСОБА_4 та його захисників, які змінену апеляцію прокурора визнали частково, і просили в судових дебатах, а засуджений і в останньому слові, вирок суду скасувати та направити справу на новий судовий розгляд, засудженого ОСОБА_3, який в судових дебатах і в останньому слові поклався на розсуд суду, дослідивши матеріали справи, колегія суддів вважає, що апеляція підлягає до задоволення з таких підстав.

Згідно вимог ч.1 ст.365 КПК України (в редакції 1960 року), вирок, ухвала чи постанова суду першої інстанції перевіряється апеляційним судом в межах апеляції.

Висновок суду про вчинення ОСОБА_3 та ОСОБА_4 злочинів, при вказаних у вироку обставинах, ґрунтується на перевірених і досліджених в судовому засіданні доказах і в апеляції не заперечується.

Діям засуджених дана правильна юридична оцінка, яка також ніким не оспорюється.

Вимоги апеляції прокурора про зміну призначеного ОСОБА_3 та ОСОБА_4 покарання за ч.1 ст.366 КК України заслуговують на увагу.

Так, судом першої інстанції при призначенні ОСОБА_3 та ОСОБА_4 покарання за ч.1 ст.366 КК України не взято до уваги вимоги ч.3 ст.5 КК України, згідно якої закон про кримінальну відповідальність, що частково пом'якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, а частково посилює кримінальну відповідальність або іншим чином погіршує становище особи, має зворотну дію у часі лише в тій частині, що пом'якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи.

За таких обставин покарання за ч.1 ст.366 КК України засудженим слід було призначити у виді штрафу в межах санкції даної статті, в редакції на момент вчинення даних злочинів.

З урахуванням викладеного, колегія суддів приходить до висновку, що вирок суду в частині призначеного покарання за ч.1 ст.366 КК України ОСОБА_3 та ОСОБА_4 слід змінити, призначивши кожному покарання у виді штрафу в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

При призначенні покарання колегією суддів враховується тяжкість вчиненого злочину, відсутність обставин, які обтяжують та пом'якшують покарання, а також дані про особи засуджених.

Таке покарання буде справедливим, необхідним і достатнім для їх виправлення та попередження вчинення нових злочинів.

Твердження прокурора про те, що засудженим слід було призначити покарання за ч.3 ст.212 КК України у виді штрафу відповідно до вимог ч.2 ст.53 КК України, розмір якого не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої злочином, не заслуговує на увагу.

Оскільки, на момент вчинення інкримінованих злочинів, в редакції ч.2 ст.53 КК України не було вимоги про те, що розмір штрафу не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої злочином.

А згідно ч.1 ст.5 КК України, закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом'якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності.

Покарання за ч.3 ст.212 КК України призначено ОСОБА_3 та ОСОБА_4 у виді штрафу в межах санкції даної статті, з дотриманням вимог, встановлених у ст.ст.50, 65 КК України.

Основне покарання засудженим за сукупністю злочинів визначено шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим.

На підставі наведеного і керуючись п.11 Перехідних положень КПК України, ст.ст.365, 366 КПК України (в редакції 1960 року), колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ апеляційного суду Волинської області, -

УХВАЛИЛА:

Апеляцію прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, задовольнити.

Вирок Луцького міськрайонного суду від 25 червня 2012 року щодо ОСОБА_3 та ОСОБА_4 в частині призначення покарання за ч.1 ст.366 КК України змінити:

Призначити ОСОБА_3 за ч.1 ст.366 КК України покарання у виді штрафу в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки.

На підставі ч.1 ст.70 КК України, за сукупністю вчинених злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно ОСОБА_3 призначити покарання у виді штрафу в розмірі 20 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 340000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки з конфіскацією всього належного йому майна в дохід держави.

Призначити ОСОБА_4 за ч.1 ст.366 КК України покарання у виді штрафу в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки.

На підставі ч.1 ст.70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання, більш суворим, остаточно ОСОБА_4 призначити покарання у виді штрафу в розмірі 20 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 340000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 роки з конфіскацією всього належного йому майна в дохід держави.

В решті вирок залишити без змін.

Головуючий

Судді

Попередній документ : 33700678
Наступний документ : 33705801