Ухвала суду № 33341120, 06.09.2013, Автозаводський районний суд м. Кременчука

Справа № 524/7862/13-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06.09.2013 року Автозаводський районний суд м.Кременчука Полтавської області в складі:

Головуючої судді - Обревко Л.О.

при секретарі - Лобко А.О.

за участю прокурора - Могильчук О.Ю.

підозрюваної - ОСОБА_1

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в місті Кременчуці клопотання прокурора прокуратури міста Кременчука Могильчука О.Ю. - про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с.Талова Воронезької області, росіянки, громадянки України, освіта вища, працюючої головним бухгалтером ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод», прож АДРЕСА_1, раніше не судимої,

ВСТАНОВИВ:

Прокурор прокуратури м.Кременчука Могильчук О.Ю. звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження № 32013180090000059.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав.

Підозрювана ОСОБА_1 заявила про свою згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності.

При вирішенні клопотання судом встановлено наступне:

Так, ОСОБА_1, наказом № 217-к від 18.10.2004 призначена на посаду головного бухгалтера ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» (код ЄДРПОУ 00446782), створеного згідно рішення №108 від 16.10.1995 Регіональним відділом Фонду державного майна по Полтавській області, шляхом приватизації орендного підприємства «Кременчуцький міськмолокозавод», та зареєстрованого розпорядженням Виконкому Кременчуцької Ради народних депутатів за № 1269 від 30.11.1995, на яку згідно посадових інструкцій та положень Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 №996-ХІV покладено відповідальність, за ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності згідно чинного законодавства, своєчасне фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, а також організацію контролю за їх відображенням на рахунках бухгалтерського обліку, своєчасність складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та достовірність відображених у них даних, подачу до державних податкових органів та інших державних органів бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів), їх сплату у встановлені законом терміни, являючись службовою особою, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод», діючи умисно, з метою умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах, у період часу з квітня 2010 року по травень 2012 року, при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, до складу валових витрат підприємства безпідставно включила витрати з придбання товарів від ТОВ «Агро-Мікс Д» та ПП «ТАІР-1», в результаті чого умисно ухилилася від сплати податку на прибуток підприємства у розмірі 421 943 грн. та податку на додану вартість у розмірі 71 740 грн., що спричинило фактичне ненадходження до бюджету грошових коштів на загальну суму 493 683 грн., що в 1 118 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в значному розмірі.

Відповідно до:

· п.п. 14.1.231. п14.2 ст. 14 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ «…розумна економічна причина (ділова мета) - причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності…».

· п.п.14.1.36. п.14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ «… господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами…»

· п.п.140.1.2. п.14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ «…При визначенні об'єкта оподаткування враховуються такі витрати подвійного призначення: витрати, з нарахування роялті та придбання нематеріальних активів (крім тих, що підлягають амортизації) для їх використання в господарській діяльності платника податку…»

· п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 № 283/97-ВР "...До складу валових витрат включаються: Суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг)..."

· п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997, "…платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками: а) порядковий номер податкової накладної; б) дату виписування податкової накладної; в) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); д) місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість; е) опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг, об'єм); є) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах отримувача; ж) ціну поставки без врахування податку; з) ставку податку та відповідну суму податку у цифровому значенні; і) загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку".

· п.п. 7.2.3. п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 «Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках...»

· п.п. 7.4.1. п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 «Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного

податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник

податку оподатковувані операції протягом такого звітного

податкового періоду».

· п.п. 7.4.4. Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 «Якщо платник податку придбаває (виготовляє)

матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.»

Проте, в порушення вищезазначених положень закону, головний бухгалтер ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» ОСОБА_1, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, безпідставно включила до складу витрат операції з придбання молока від ТОВ «Агро-Мікс Д» та товарів побутової хімії від ПП «ТАІР-1», в результаті чого ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» в 2010-2011 роках занижено дохід, що враховується при визначенні об'єкта оподаткування на загальну суму 421 943 грн., у тому числі за 2 квартал 2010 року в сумі 162 455 грн., за 3 квартал 2010 року в сумі 227 564 грн., за 4 квартал 2010 року в сумі 6 376 грн., 1 квартал 2011 року в сумі 6 996 грн., 2 квартал 2011 року в сумі 8 473 грн., за 4 квартал 2011 року в сумі 10 079 грн.

Враховуючи викладене, ОСОБА_1, будучи службовою особою підприємства, в порушення вимог 14.1.231, п.14.2 ,14.1.36., 140.1.2. п.14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ із змінами та доповненнями п. 5.1, п. п. 5.2.1 п. 5.2, ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 №334/94-ВР, до складу валових витрат підприємства безпідставно включила до складу витрат на придбання товарів від ПП «ТАІР-1» і ТОВ «Агро-Мікс Д» та не відобразила оприбуткування товару по бухгалтерському і податковому обліку, як дохід підприємства, в результаті чого умисно ухилилася від сплати податку на прибуток підприємства в загальній сумі 421 943 грн.

У подальшому, головний бухгалтер ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» ОСОБА_1, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер свого діяння, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків і бажаючи їх настання, в період з квітня 2010 року по травень 2012 року, діючи умисно, безпідставно включила до складу податкового кредиту з податку на додану вартість, податкові накладні ПП «ТАІР-1», щодо нібито придбання товарів побутової хімії на загальну вартість 430 440 грн. (ПДВ - 71 740 грн.), тим самим безпідставно звільнивши підприємство від сплати податку на додану вартість на вказану суму ПДВ.

Враховуючи викладене, ОСОБА_1, будучи службовою особою підприємства, в порушення вимог п.п.7.2.1, п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 №168/97-ВР, шляхом заниження об'єкта оподаткування, безпідставно занизила податок на додану вартість з квітня 2010 року по травень 2012 року на загальну суму 71 740 грн.

Внаслідок вчинення вищевказаних умисних злочинних дій, охоплених єдиним умислом, головний бухгалтер ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків, порушила вимоги:

§ 14.1.231, п14.2 ,14.1.36., 140.1.2. п.14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ із змінами та доповненнями п. 5.1, п. п. 5.2.1 п. 5.2, ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 №334/94-ВР;

§ п.п.7.2.1, п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), п.198.1. п.198.4 п. 198.6. ст. 198 Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

Таким чином, в результаті вищевказаних противоправних дій, головний бухгалтер ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» ОСОБА_1, на яку покладено контроль за правильним веденням бухгалтерського обліку і поданням бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків, зборів та обов'язкових платежів, під час здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, у період часу з квітня 2010 року по травень 2012 року, умисно ухилилася від сплати податків на загальну суму 493 683 грн., що у 1 118 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Своїми діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, ОСОБА_1 скоїла кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

27.06.2013 ОСОБА_1 оголошено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Вина ОСОБА_1 підтверджується її показаннями.

Також її вина в повному обсязі доведена наступними доказами:

- показаннями ОСОБА_5;

- показаннями ОСОБА_6;

- первинними фінансово-господарськими документами ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод»;

- наказом ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» № 217-к від 18.10.2004;

- посадовою інструкцією головного бухгалтера ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» від 02.08.2005;

- документами податкової звітності ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод»,

- актами нікчемності ПП «ТАІР-1» і ТОВ «Агро-Мікс Д» та іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності.

Окрім цього, досудовим розслідуванням встановлено, що підозрювана ОСОБА_1, раніше не судима, вперше вчинила злочин, який відповідно до ст.12 КК України є злочином невеликої тяжкості, після вчинення злочину покаялася у вчиненому. Поряд з цим, 27.06.2013 після роз'яснення підозрюваній ОСОБА_1 права на звільнення від кримінальної відповідальності, остання звернулася до прокурора із клопотанням, в якому просить звільнити її від кримінальної відповідальності в порядку ст. 212 ч.4 КК України та ст. ст. 285, 286 КПК України, посилаючись на те, що вона раніше не судима, злочин вчинила вперше, щиро розкаялася, а також те, нанесені збитки у вигляді несплати податків та штрафні санкції відшкодовані в повному об'ємі шляхом внесення коштів до державного бюджету на загальну суму 614 632 грн. з яких сума податків сплачених готівковими коштами 400 000 грн., сума податків в сумі 93 683 грн. та штрафних санкцій в сумі 120 949 грн. сплачених за рахунок переплати раніше сплачених податків.

На даний час ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» нанесені збитки у вигляді несплати податків та штрафних санкції відшкодовані в повному об'ємі шляхом внесення коштів до державного бюджету на загальну суму 614 632 грн. про що свідчить відповідь Управління Держаної казначейської служби України у м. Кременчуці Полтавської області №03-46/1315 від 25.06.2013, відповідь Кременчуцької ОДПІ №513/22.1-15 від 25.06.2013 та №12/22-04-15 від 04.07.2013.

Частиною четвертою ст. 212 КК України встановлено, що особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

На даний час досудовим розслідуванням встановлено, що головним бухгалтером ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» ОСОБА_1, як службовою особою підприємства, сплачено податки в повному обсязі, а також в повному обсязі відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції).

Крім того, відповідно до довідки УІАЗ УМВС України в Полтавській області від 26.06.2013 ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності раніше не притягувалася.

До клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності додана письмова згода ОСОБА_1, добровільність яку вона підтвердила в судовому засіданні.

Таким чином, суд знаходить, що клопотання прокурора обґрунтоване, ґрунтується на Законі і підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст.285-288,314 КПК України, суд,

УХВАЛИВ:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, прож АДРЕСА_1, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України - від кримінальної відповідальності звільнити.

Кримінальне провадження № 32013180090000059 - закрити.

На ухвалу може бути подана апеляція протягом семи днів до апеляційного суду Полтавської області.

Суддя: Л.О.Обревко