Постанова № 3315128, 17.11.2008, Харківський окружний адміністративний суд

Справа №2а-6039/08

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ   УКРАЇНИ

17 листопада 2008 року

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого – судді Катунова В.В.,

при секретарі – Скороходової-Серопян Е.С.,

за участю  представника позивача Богданової М.Г., представника відповідача Мозгової О.С.,  

розглянувши у відкритому  судовому засіданні адміністративну справу за позовом    державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова до товариства з обмеженою відповідальністю Фондова компанія «Фінекс-Україна» про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки та  зобов’язання вчинити певні дії,-

встановив:

           ДПІ у Київському районі м. Харкова  звернулася до суду з адміністративним позовом до ТОВ Фондова компанія „Фінекс-Україна” та просить надати дозвіл на проведення позапланової виїзної перевірки, допустити посадових осіб до проведення позапланової виїзної перевірки та зобов’язати надати в повному обсязі документи, необхідні для проведення позапланової виїзної перевірки підприємства за період з 28.12.2005 року по 22.05.2008 року.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, 04.12.2007 р. ДПІ у Київському районі м. Харкова направила лист до ТОВ ФК «Фінекс-Україна», яким просила надати письмові пояснення та їх документальні підтвердження стосовно відображення в податковому та бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій з придбання та відчуження акцій, емітованих ВАТ «Турбогідравліка».

26.01.2008 року на адресу позивача надійшов лист відповідача відповідно до якого зазначено, що запит ДПІ у Київському районі м. Харкова не підлягає обов’язковому виконанню.

Відповідно до ст.11-2 Закону України « Про державну податкову службу в Україні» посадові особи органи державної податкової служби вправі приступати до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для ії проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умовами надання платнику податку під розписку:

1.направлення на перевірку;

2.копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової перевірки.

На виконання вищезазначеної норми закону ДПІ у Київському районі м. Харкова видано наказ від 22.05.2008 року №512 «Про проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ ФК  «Фінекс – Україна» та направлення №529 від 23.05.2008 року.

23.05.2008 року з метою вручення направлення на перевірку, наказу та проведення позапланової перевірки платника податків ТОВ ФК «Фінекс-Україна» посадовими особами ДПІ здійснений вихід за місцезнаходженням ТОВ ФК «Фінекс-Україна», але останніх не було допущено до проведення перевірки, про що складений акт відмови від допуску перевірки та відмови від отримання направлення та наказу про проведення перевірки від 23.05.2008 року № 357/22-0/31063268.

Таким чином позивач вважає що ДПІ у Київському районі м. Харкова позбавлена свого права на здійснення позапланової документальної перевірки ТОВ ФК «Фінекс-Україна» та не виконала основну функцію, яка покладена на неї Державою.

В судовому засіданні представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги з посиланням на ст.ст. 11, 11-1, 11-2 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” від 04.12.1990р. № 509-XII.

Представник відповідач в судовому засіданні проти позовних вимог заперечував та просив суд в задоволені позову відмовити, пославшись на доводи викладені в запереченнях проти позову.

Вислухавши пояснення  представників сторін,  перевіривши письмові докази, суд приходить до висновку, що позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до статті 19 Конституції України державні органи зобов’язані діяти в межах їх повноважень та у спосіб, передбачений законом.

Повноваження та функції органів податкової служби визначені  Законом України “Про державну податкову службу в Україні”  № 509-ХІІ від 04.12.1990 року ( з подальшими змінами та доповненнями)

Підстави та порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів(обов’язкових платежів) визначені статтею 11-1 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” 

Відповідно до частини 6 ст.11-1 вищевказаного Закону позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин:

1) за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

2) платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом;

3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

4) платник податків подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного або часткового скасування результатів відповідної перевірки;

5) у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;

6) проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства;

7) стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку, встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків;

8) у разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби в порядку контролю за достовірністю висновків нижчестоящого органу державної податкової служби здійснив перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом, та виявив їх невідповідність вимогам законів, що призвело до ненадходження до бюджетів сум податків та зборів (обов'язкових платежів). Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної податкової служби лише у тому разі, коли стосовно посадових або службових осіб нижчестоящого органу державної податкової служби, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу;

9) платником подано декларацію з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.

Обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Законом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться після порушення кримінальної справи проти платника податків (посадових осіб платника податків), що перевіряється, відповідно до кримінально-процесуального законодавства.

У разі коли позапланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на підставі рішення суду, орган державної податкової служби, який ініціює проведення позапланової виїзної перевірки, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої перевірки та дати її початку і закінчення, склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, документи, які відповідно до частини шостої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки, а також на вимогу суду - інші відомості.

Згідно свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи ТОВ ФК «Фінекс-Україна» зареєстровано Виконавчим комітетом Харківської міської ради, дата проведення державної реєстрації – 22.08.2000 р., номер запису  480105 0001 022191.

З довідки про взяття на облік платника податків вбачається, що ТОВ ФК «Фінекс-Україна» взято на облік у ДПІ Київського району м. Харкова  з  29.08.2000 р. за № 1676.

Судом встановлено, 04.12.2007 року ДПІ у Київському районі м. Харкова направила до ТОВ ФК «Фінекс-Україна» лист про надання письмових пояснень та їх документальні підтвердження стосовно відображення в податковому та бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій з придбання та відчуження акцій, емітованих ВАТ «Турбогідравліка»

22 травня 2008 року начальником ДПІ у Київському районі м. Харкова видано наказ  за № 512 «Про проведення  позапланової виїзної перевірки» ТОВ ФК «Фінекс-Україна» з питань дотримання податкового законодавства при здійснені операцій з акціями, емітованими ВАТ «Турбогідравліка» . При цьому в наказі зазначено, що перевірка проводиться в зв’язку з наявністю фактів, які свідчать про можливість порушення платником податків законів України про оподаткування.

23.05.2008 року фахівцями ДПІ Київського району на підставі направлення на перевірку № 529 було здійснено виїзд для проведення позапланової виїзної перевірки. В результаті зазначеного виїзду фахівцям позивача  було відмолено від  допуску, про що було складено акт на бланку 090998 про відмову від допуску до перевірки та відмови від отримання направлення на перевірку та наказу про проведення позапланової перевірки.

Судом встановлено, що за результатами проведення виїзної планової перевірки, яка проводилась посадовими особами ДПІ у Київському районі Харківської області 30.07.2007 року щодо питань дотримання ТОВ ФК «Фінекс-Україна» вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2005 року по 31.03.2007 року був складений Акт №3404/22-0/31063268, який не містить жодного посилання на те, що в ході перевірки посадовими особами  позивача на їх вимогу не були надані документи або пояснення, стосовно питань, які виникали в ході перевірки.

Відповідно до п.п.3.1.1. зазначено Акту, ТОВ ФК «Фінекс-Україна» було занижено податок на прибуток за 2006 рік, внаслідок чого було надано повідомлення – рішення №0000482200/0 на суму 685366,90 грн., в т.ч. основний платіж – 463376, 00 і фінансова санкція на суму 221990,90 грн. з чим відповідач не погодився та звернувся з позовною заявою про скасування податкового повідомлення-рішення.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 25.12.2007 року адміністративний позов ТОВ ФК «Фінекс-Україна» до ДПІ у Київському районі м. Харкова задоволено та скасовано податкове повідомлення – рішення за №0000482200/0 від 13.08.2007 року.

Крім того суд зазначає, що  при здійсненні планової виїзної  перевірки ТОВ ФК «Фінекс-Україна» органи податкової служби мали можливість дослідити та вивчити всі необхідні документи та отримати пояснення від платника податків зі всіх питань, які виникали в ході перевірки, в тому числі з питань, дотримання податкового законодавства при здійснені операцій з акціями, емітованими ВАТ «Турбогідравліка».

Згідно Закону України „Про державну податкову службу в Україні”  не передбачена можливість здійснення податковими органами позапланової перевірки суб’єктів господарювання з підстав  наявності фактів, які свідчать про можливість порушення платником податків законів України про оподаткування.

Також позивачем по справі не зазначені необхідні дані передбачені ч.8 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», а саме, дати початку і закінчення перевірки, склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, документи, які свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби, щодо суб’єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки.

Таким чином, судом не встановлено жодної з підстав, передбачених вищезазначеною нормою Закону, які є вичерпними для проведення позапланової виїзної перевірки, а також інших підстав для надання дозволу на проведення такої перевірки.    

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. 160-163 КАС  України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні адміністративного позову державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова до товариства з обмеженою відповідальністю Фондова компанія «Фінекс-Україна» про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки та  зобов’язання вчинити певні дії – відмовити в повному обсязі.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України – з дня її складання у повному обсязі, заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку ч. 5 ст. 186 КАС України.

Постанова в повному обсязі складена 21.11.2008 року.

Суддя