Постанова № 32892957, 30.07.2013, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 липня 2013 р. Справа № 804/9709/13-а Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіГолобутовського Р.З. при секретаріВербному Д.С. за участю: представника відповідача представника відповідача Семенко Т.В. Архіпченко А.О. розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Рижкофф" до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську про скасування податкового повідомлення-рішення, -

ВСТАНОВИВ:

16.07.2013 р. до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Рижкофф» (далі - Позивач) до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську (далі - Відповідач), в якому просить скасувати податкове повідомлення-рішення №0000948822 від 02.10.2012 р.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що позивач добросовісно перерахував суму ПДВ постачальникам ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер», ТОВ «Тел-Сервіс», ТОВ «Торговий Пасаж» в рамках платежів за договорами постачання, за якими було придбано товари і не повинен нести відповідальність за ймовірні порушення ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер», ТОВ «Тел-Сервіс», ТОВ «Торговий пассаж».

Відповідач подав заперечення проти адміністративного позову, в яких зазначає, що у ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер» відсутні трудові ресурси, виробниче обладнання, сировина, матеріали для здійснення діяльності. ТОВ «Тел-Сервіс» не надано жодного первинного документу, які б свідчили про фактичне проведення поставки товару. Щодо ТОВ «Торговий Пасаж», то від Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська отримано акт, за результатами якого не підтверджено реальність здійснення господарських відносин з контрагентами. Просить відмовити у задоволенні адміністративного позову.

29.07.2013 р. від Позивача надійшло клопотання про розгляд справи за його відсутністю.

Заслухавши представників Відповідача та дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що адміністративний позов не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що 11.12.2012 р. Товариство з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-Промислова Група «Рейнфорд» перереєстровано у зв'язку зі зміною найменування юридичної особи на Товариство з обмеженою відповідальністю «Рижкофф».

У період з 20.08.2012 р. по 10.09.2012 р. на підставі наказу від 15.08.2012 р. №324 головним державним податковим ревізором-інспектором відділу податкового супроводження підприємств харчової та інших галузей Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську Атісковою Н.Ю. згідно п. п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78, п. 79.2 ст. 79 Податкового кодексу України проведена документальна позапланова невиїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-Промислова Група «Рейнфорд» з питань дотримання вимог податкового законодавства України, правильності, повноти нарахування та сплати податків до бюджету при фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер» за період з 01.06.2011 р. по 30.06.2011 р., ТОВ «Тел-Сервіс» за період з 01.01.2012 р. по 31.01.2012 р., ТОВ «Торговий Пасаж» за період з 01.02.2012 р. по 31.03.2012 р., за результатами якої складено Акт №351/23-0/33972597 від 07.09.2012 р.

Перевіркою встановлено «нереальність» проведення господарських операцій між Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-Промислова Група «Рейнфорд» та контрагентами-постачальниками ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер», ТОВ «Тел-Сервіс», ТОВ «Торговий Пасаж» та юридичну дефектність первинних документів. Також встановлено порушення Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-Промислова Група «Рейнфорд» абз. 2 п. 44.1 ст. 44, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено суму ПДВ на загальну суму 375215,00 грн., яка віднесена до складу податкового кредиту по періодам: у червні 2011 р. - 1529,00 грн. по постачальнику ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер», січні 2012 р. - 166961,00 грн. по постачальнику ТОВ «Тел-Сервіс», лютому 2012 р. - 187175,00 грн., березні 2012 р. - 19550,00 грн. по постачальнику ТОВ «Торговий Пасаж».

На підставі Акта перевірки №351/23-0/33972597 від 07.09.2012 р. Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську прийнято податкове повідомлення-рішення від 02.10.2012 р. №0000948822, яким Товариству з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-Промислова Група «Рейнфорд» визначено суму податкового зобов'язання за платежем «Податок на додану вартість по вітчизняних товарах (роботах, послугах)» у розмірі 562059,00 грн. з них: основний платіж - 375215,00 грн. і штрафні (фінансові) санкції - 186844,00 грн.

Відповідно до п. п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Згідно ст. 79 Податкового кодексу України документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами органу державної податкової служби виключно на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення або вручення йому чи його уповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки. Виконання умов цієї статті надає посадовим особам органу державної податкової служби право розпочати проведення документальної невиїзної перевірки. Присутність платників податків під час проведення документальних невиїзних перевірок не обов'язкова.

Як вбачається з матеріалів справи, Товариство з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-Промислова Група «Рейнфорд» мало взаємовідносини з контрагентами-постачальниками ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер», ТОВ «Тел-Сервіс», ТОВ «Торговий Пасаж».

Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську отримано від Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська акт від 30.01.2012 р. №409/23-3/33184456 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер» з питання правильності формування податкових зобов'язань та податкового кредиту за червень 2011 р.». Цим актом встановлено, що по підприємству відомості про реєстрацію права власності на нерухоме майно по м. Дніпропетровську відсутні. За результатами аналізу документів, які є в обліковій справі підприємства, даних податкової звітності встановлено відсутність необхідних трудових ресурсів, виробничого обладнання, транспортних засобів, торгівельного обладнання та інших основних фондів, що дає змогу ставити під сумнів факт здійснення суб'єктом господарювання діяльності. Також ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер» не надані документи, що підтверджують формування податкового кредиту та податкових зобов'язань з податку на додану вартість за червень 2011 р. Підтвердити факт сплати за послуги/товари реалізованих/придбаних ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер» не має можливості у зв'язку з тим, що підприємством не надано до перевірки банківські виписки, платіжні доручення тощо. Не надано до перевірки будь-яких документів, що підтверджують транспортування (товарно-транспортні накладні, шляхові листи, накладні).

Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську отримано від Державної податкової інспекції у Солом'янському районі м. Києва акт від 19.07.2012 р. №564/22-317/34980310 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Тел-Сервіс» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за період з 01.01.2012 р. по 31.01.2012 р.». Цим актом встановлено співробітниками ГВПМ Державної податкової інспекції у Солом'янському районі м. Києва проведено обстеження податкової адреси ТОВ «Тел-Сервіс» під час якого встановлено відсутність останнього за місцезнаходженням. В ході опитування директора ТОВ «Тел-Сервіс» ОСОБА_6 встановлено, що вона не володіє достатньою інформацією щодо здійснення фінансово-господарської діяльності.

Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську отримано від Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська довідку від 12.06.2012 р. №30/244/35738491 «Про результати зустрічної звірки ТОВ «Торговий Пасаж» щодо не підтвердження реальності здійснення господарських відносин з контрагентами за лютий, березень 2012 р. та повноти їх відображення в податковому обліку». Цією довідкою встановлено, що на підприємстві значиться одна особа. Відділом податкової міліції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська повідомлено, що ОСОБА_7 (засновник, директор, бухгалтер ТОВ «Торговий Пасаж») є посадовою особою 15 СПД, які зареєстровані в різних податкових інспекціях м. Дніпропетровська. ТОВ «Торговий Пасаж» у березні 2012 р. мало фінансово-господарські взаємовідносини з «ймовірною податковою ямою» ТОВ «АРТ». Директором ТОВ «АРТ» є ОСОБА_7 В рамках розслідування кримінальної справи №99126402 співробітниками відділу податкової міліції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська проведено почеркознавче дослідження підпису на податкових деклараціях ТОВ «АРТ». За результатами дослідження встановлено, що підписи на податкових деклараціях зроблено не ОСОБА_7, а іншою особою. Фактично згідно податкової звітності та проведених заходів Відділом податкової міліції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська встановлено відсутність у ТОВ «Торговий Пасаж» трудових ресурсів, виробничого обладнання, складських та торгівельних приміщень, транспорту та торгівельного обладнання, сировини, матеріалів для здійснення діяльності. Не підтверджено взаємовідносини з жодним контрагентом, який формує ТОВ «Торговий Пасаж» податковий кредит.

Проаналізувавши акт Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська від 30.01.2012 р. №409/23-3/33184456, акт Державної податкової інспекції у Солом'янському районі м. Києва від 19.07.2012 р. №564/22-317/34980310 та довідку Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська від 12.06.2012 р. №30/244/35738491 Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську зробила висновок, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-Промислова Група «Рейнфорд» відображені взаємовідносини з вищевказаними суб'єктами господарювання без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження об'єкту оподаткування, несплати податків.

Відповідно до ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Суд погоджується, що за відсутності факту придбання товарів чи послуг або в разі якщо придбані товари чи послуги не призначені для використання у господарській діяльності платника податку, відповідні суми не можуть включатися до складу витрат для цілей оподаткування податком на прибуток або податкового кредиту з податку на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або сплати грошових коштів.

В судовому засіданні не підтверджено реальне здійснення господарських операцій за договорами Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-Промислова Група «Рейнфорд» з ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер», ТОВ «Тел-Сервіс», ТОВ «Торговий Пасаж», не надано доказів наявності необхідних умов для здійснення господарської діяльності контрагентами-постачальниками в частині купівлі, продажу, реалізації, зберігання та відвантаження товарно-матеріальних цінностей, доказів перевезення, наявності трудових ресурсів, виробничо - складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання таких договорів.

Отже, Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-Промислова Група «Рейнфорд» завищено податковий кредит по періодам: у червні 2011 р. - 1529,00 грн. по постачальнику ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер», у січні 2012 р. - 166961,00 грн. по постачальнику ТОВ «Тел-Сервіс», у лютому 2012 р. - 187175,00 грн., у березні 2012 р. - 19550,00 грн. по постачальнику ТОВ «Торговий Пасаж».

Статтею 67 Конституції України закріплено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно ч. ч. 1, 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги за заперечення. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідно до ч. 1 ст. 86 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Враховуючи, що договора, укладені між Товариством з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-Промислова Група «Рейнфорд» та контрагентами-постачальниками ТОВ «Торгівельний дім «Лайнер», ТОВ «Тел-Сервіс», ТОВ «Торговий Пасаж», укладались без мети на реальне настання правових наслідків, спрямовані на заниження об'єктів оподаткування та несплату податків, то суд не вбачає підстав для скасування податкового повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську №0000948822 від 02.10.2012 р. і тому відмовляє у задоволенні адміністративного позову.

Керуючись ст. ст. 11, 14, 69, 70, 71, 86, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «Рижкофф» до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську про скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена відповідно до ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст постанови складено 05 серпня 2013 року

Суддя Р.З. Голобутовський