Ухвала суду № 32652344, 25.07.2013, Вознесенівський районний суд міста Запоріжжя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя)

25.07.2013

Справа № 335/7139/13-к 1-кп/335/277/2013 У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25 липня 2013 року місто Запоріжжя Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя у складі головуючого судді при секретарі за участю прокурора захисника обвинуваченого Воробйова А.В. Зубович А.В. Ємець Я.А. ОСОБА_4 ОСОБА_5розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду у м. Запоріжжі клопотання прокурора відділу прокуратури м.Запоріжжя кримінальному провадженні №32013110110000212 від 29.04.2013 року про звільнення на підставі ч.4 ст.212 КК України від кримінальної відповідальності передбаченої ч.1 ст.212 КК України,

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, громадянки України, раніше не судимої,-

встановив:

З матеріалів провадження вбачається, що органом досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_5, згідно наказу №135-п від 28.03.2005 року призначена на посаду заступника головного бухгалтера та наказу №466-п від 11.07.2011 року призначена на посаду в.о. головного бухгалтера Публічного акціонерного товариства «Запоріжгаз», (код за ЄДРПОУ 03345716, юридична та фактична адреса: Запорізька область, м. Запоріжжя, вул. Заводська,6.7), яке є платником податків, зборів інших обов'язкових платежів.

ПАТ «Запоріжгаз» взято на податковий облік в органах ДПС 05.01.1995 року за №43.

ОСОБА_5, в зв'язку з виконанням функцій головного бухгалтера, з 28.03.2005 року є службовою особою платника податку на прибуток - підприємства ПАТ «Запоріжгаз», на яку покладено обов'язки передбачені:

- ст.67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

- п. 16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

- п. 20.1 ст. 20 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (в редакції від 22.05.1997 року) - відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства.

- п. З ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV (в редакції від 16.07.1999 року) - обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Крім того, ОСОБА_5 як службова особа ПАТ «Запоріжгаз», відповідно до п. 36.5 ст.36 Податкового кодексу України несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку.

Таким чином, з огляду на вищезазначені законодавчі норми, ОСОБА_5 починаючи з 28.03.2005 року являється службовою особою платника податку на прибуток підприємства ПАТ «Запоріжгаз», на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

Однак, ОСОБА_5, діючи в порушення вказаних вимог законодавства та бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету, вчинила кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності при наступних обставинах.

Так ОСОБА_5 достовірно розуміючи, що підприємство ПАТ «Запоріжгаз» є платником податку на прибуток, умисно діючи всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1, пп.8.3.1 п.8.3, пп. 8.4.2 п.8.4 ст.8, п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 року №334/94-ВР зі змінами та доповненнями, пп. 14.1.3., пп. 14.1.9., пп. 14.1.27. п. 14.1. ст. 14, п.44.1 ст.44, п.135.1, п.135.2, п. п. 135.5.4. п.135.5 ст. 135, п. 138. 8, п.138.10.4. п.138.10 ст. 138, п. 144. 1. ст. 144, п. п. 153.3.3 п.153.3 ст.153, п. 5 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями, достовірно усвідомлюючи їх зміст, з метою ухилення від сплати податків шляхом перекручування податкової звітності занизила податок на прибуток на загальну суму 1 032 684 грн.

Так, ОСОБА_5 достовірно знаючи, що ПАТ «Запоріжгаз» мало заборгованість перед ДК «Газ України», яка виникла по договору комісії №1- 06/03-1483 від 17 лютого 2003 року, в подальшому була урегульована у судовому порядку при укладанні Мирових угод, не віднесла до валового доходу вартість газу, який було отримано, але за який не було здійснено розрахунок підприємства, занизила валовий дохід підприємства за період з 2010 року по 1 квартал 2011 року на загальну суму 1 466 610 грн.

Крім того, ОСОБА_5 знала, що у вищезазначений період між ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» та ПАТ «Запоріжгаз» укладені наступні мирові угоди:

- Мирова угода №7/34 від 07.04.2008 року, укладена на стадії примусового виконання рішення господарського суду Запорізької області від 24.03.2008 року у справі №7/34-15/467-20/364/06-8/97/08, затвердженої Ухвалою господарського суду Запорізької області від 13.05.2008 року по справі №7/34/15/467-20/364/06-8/97/08 зі змінами, затвердженими Ухвалою господарського суду Запорізької області від 26.06.2008 року на загальну суму 322 444 грн.;

- Мирова угода №14/342 укладена на стадії примусового виконання рішення господарського суду Запорізької області від 17.03.2005 року у справі №14/342, затвердженої Ухвалою господарського суду Запорізької області від 06.05.2008 року у справі №14/342 на загальну суму 775 876 грн.;

- Мирова угода №12/348 від 07.04.2008 року укладена на стадії примусового виконання рішення господарського суду Запорізької області від 11.12.2007 року у справі №12/348-7/71/06-6/259/07, затвердженої Ухвалою господарського суду Запорізької області від 29.04.2008 року у справі №12/348-7/71/06-6/259/07 на загальну суму 368 290 грн.

Таким чином, враховуючи вище наведенні мирові угоди встановленно, що за період з 01.10.2010 року по 31.03.2011 року ПАТ «Запоріжгаз» повиннно було перерахувати на користь ДК «Газ України» кошти на погашеня кредиторської заборгованості.

Досудовим розслідуванням встановлено, що погашення заборгованості ПАТ «Запоріжгаз» перед ДК «Газ України» в період діяльності з 2010 року по 1 квартал 2011 року згідно графіків затверджених у Мирових угодах №7/34, №14/342, №12/348 не здійснювалося.

Так, ОСОБА_5 достовірно розуміючи, що підприємство ПАТ «Запоріжгаз» є платником податку на прибуток, умисно діючи порушила пп. 12.1.5 ст. 12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР зі змінами та доповненнями, де вказано: «Платник податку - покупець зобов'язаний збільшити валові доходи на суму непогашеної заборгованості (її частини), визнаної у порядку досудового врегулювання спорів або судом чи за виконавчим написом нотаріуса у податковому періоді, на який припадає перша з подій:

б) або 30-й календарний день від дня прийняття рішення судом про визнання (стягнення) такої заборгованості (її частини) або вчинення нотаріусом виконавчого напису».

ОСОБА_5 занизила валовий дохід підприємства за період з 2010 року по 1 квартал 2011 року на загальну суму 1 466 610 грн., шляхом перекручування податкової звітності.

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5з метою ухилення від сплати податків, діючи в інтересах підприємства завищила валові витрати ПАТ «Запоріжгаз» у першому кварталі 2011 року на суму 286 447 грн.

ОСОБА_5 умисно діючи з метою ухилення від сплати податків, безпідставно задекларувала збільшення валових витрат в уточнюючій податковій декларації за 1 квартал 2011 року щодо сплачених сум сумнівної (безнадійної) заборгованості контрагенту ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України», відповідно до Мирової угоди по справі №12/348-7/71/06-6/259/07, затвердженої Ухвалою господарського суду Запорізької області від 29.04.2008 року, укладеної на стадії виконання рішення господарського суду Запорізької області від 11.12.2007 року.

Так, заборгованість по вказаній мировій угоді, погашена у 2 та З кварталах 2010 року, що підтверджується платіжними дорученнями №102 від 27.05.2010 року на суму 143 223,57 грн. та №112 від 19.07.2010 року на суму 143 223,57 грн.

ОСОБА_5 умисно діючи в порушення норм чинного законодавства, а саме п.п. 12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за яким визначено, що «якщо у наступних податкових періодах покупець погашає суму визнаної заборгованості або її частину (самостійно або за процедурою примусового стягнення), такий покупець збільшує валові витрати на суму такої заборгованості (її частини) за наслідками податкового періоду, на який припадає таке погашення».

Таким чином, ОСОБА_5 безпідставно включила до складу валових витрат за 1 квартал 2011 року суму врегулювання сумнівної заборгованості на загальну суму 286 447 грн., а мала б включити вказану суму у 2 та З кварталах 2010 року.

Крім того, ОСОБА_5 продовжуючи свою злочинну діяльність, з метою ухилення від сплати податків, за період з 01.04.2011 року по 30.09.2012 року занизила доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування на загальну суму 2 205 164 грн.

Так, ПАТ «Запоріжгаз» мало кредиторську заборгованість перед ДК «Газ України» у розмірі 1 667 903,59 грн. Заборгованість виникла у зв'язку з невиконанням ПАТ «Запоріжгаз» умов договору комісії №1-06/03-1483 від 17.02.2003 року. Відповідно до п. 1.1. договору комісії ДК «Газ України» (Комітент) доручає, а ПАТ «Запоріжгаз» (Комісіонер) бере на себе зобов'язання здійснити за винагороду від свого імені та за рахунок Комітента реалізацію природного газу для потреб промислових Споживачів, тобто, за договором комісії не передбачається перехід права власності на товар від Комітента Комісіонеру.

Рішенням Господарського суду Запорізької області від 30.03.2006 року №21/37/06 підтверджено, що сума основного боргу за позовом у розмірі 1 061 044,39 грн. - це вартість газу, прийнятого ПАТ «Запоріжгаз» на комісію від ДК «Газ України» за договором №1-06/03-1483 від 17.02.2003 року. Зазначений газ в подальшому був реалізований покупцям.

При цьому, ПАТ «Запоріжгаз» отримавши грошові кошти від споживачів природного газу в сумі 1 044 372 грн. не здійснив перерахування їх комітенту - ДК «Газ України».

Таким чином, під час виконання своїх службових обов'язків ОСОБА_5 порушила норми ст. 135 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI із змінами та доповненнями, де встановлено порядок визначення доходів та їх склад, а саме:

135.1. Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до статті 137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з:

доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті;

інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу;

- 135.2. Доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу;

- 135.5. Інші доходи включають:

135.5.4. вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи.

Підпунктом 14.1.257 цього Кодексу визначено: «Безповоротна фінансова допомога - це сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів».

Враховуючи те, що грошові кошти, отримані ПАТ «Запоріжгаз» від споживачів природного газу не були перераховані комітенту ДК "Газ України" та фактично залишились у розпорядженні підприємства, то сума 1 044 372 грн. є безповоротною фінансовою допомогою та підлягає включенню до складу інших доходів за 3 квартал 2011 року.

ОСОБА_5, як в.о. головного бухгалтера ПАТ «Запоріжгаз», достовірно знаючи вимоги п.135.1, п.135.2, п. п. 135.5.4. п. 135.5 ст. 135

Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року, занизила інші доходи на суму безповоротної фінансової допомоги, а саме суму грошових коштів, отриманих від споживачів природного газу по договору комісії №1-06/03- 1483 від 17.02.2003 року та не перерахованих ДК «Газ України» (кредиторська заборгованість перед ДК «Газ України» списана ПАТ «Запоріжгаз» у вересні 2011 року) на загальну суму 1 044 372 грн.

Крім того, ОСОБА_5 достовірно знаючи, що ПАТ «Запоріжгаз» мало заборгованість перед ДК «Газ України», яка в подальшому була урегульована у судовому порядку при укладанні Мирових угод, не віднесла до валового доходу вартість газу, який було отримано, але за який не було здійснено розрахунок підприємства, тобто своїми умисними діями з метою ухилення від сплати податків у 3 кварталі 2011 року занизила суму інших доходів на суму непогашеної кредиторської заборгованості згідно наступних мирових угод між ДК «Газ України» НАК «Нафтогаз України» та ПАТ «Запоріжгаз»:

- Мирової угоди від 07.04.2008 року, укладеної на стадії примусового виконання рішення господарського суду Запорізької області від 24.03.2008 року у справі №7/34-15/467-20/364/06-8/97/08, на загальну суму 268 703 грн.;

- Мирової угоди, укладеної на стадії примусового виконання рішення господарського суду Запорізької області від 17.03.2005 року у справі №14/342, на загальну суму 646 563 грн.;

- Мирової угоди від 07.04.2008 року, укладеної на стадії примусового виконання рішення господарського суду Запорізької області від 11.12.2007 року у справі №12/348-7/71/06-6/259/07 на загальну суму 245 526 грн.

Згідно зазначеного переліку списанню підлягала заборгованість за Мировими угодами, укладеними між ПАТ «Запоріжгаз» та ДК «Газ України».

Крім того, встановлено, що згідно графіку погашення заборгованості, за період з 01.04.2011 року по 30.09.2012 року, ПАТ «Запоріжгаз» повиннно було перерахувати кошти на користь ДК «Газ України».

В ході досудового розслідування встановлено, що погашення заборгованості між ПАТ «Запоріжгаз» та ДК «Газ України» згідно графіків, затверджених у Мирових угодах не здійснювалося.

ОСОБА_5, умисно діючи в порушення п. 5 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України, а саме: «Платник податку- покупець зобов'язаний збільшити доходи на суму непогашеної заборгованості (її частини), визнаної у порядку досудового врегулювання спорів або судом чи за виконавчим написом нотаріуса у податковому періоді, на який припадає перша з подій:

б) або 30-й календарний день від дня прийняття рішення судом про визнання (стягнення) такої заборгованості (її частини) або вчинення нотаріусом виконавчого напису».

Крім того ОСОБА_5, продовжуючи свою злочину діяльність, з метою ухилення від сплати податків, завищила витрати, що враховуються при визначенні об'єкту оподаткування на загальну суму 414 480 грн.

Так, ОСОБА_5 достовірно розуміючи, що підприємство ПАТ «Запоріжгаз» є платником податку на прибуток, умисно діючи всупереч пп.14.1.3., пп. 14.1.9., пп. 14.1.27. п. 14.1. ст. 14, п.44.1 ст.44, п.138.8 ст.138, п.144.1. ст.144 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями завищила витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, а саме: собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) на суму нарахованої амортизації з придбаних послуг у ТОВ «Максимус-С» на загальну суму 2 034 грн.

Крім того, ОСОБА_5, умисно діючи, в порушення п.138.10.4. п.138.10 ст. 138 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, завищила суму інших операційних витрат на суму збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності, за період з 01.07.2012 року по 30.09.2012 року на загальну суму 412 446 грн.

Пунктом 138.10. ст. 138 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями визначено склад інших витрат. Підпунктом 138.10.4. цього Кодексу встановлені «інші операційні витрати, що включають, зокрема:

в) інші витрати операційної діяльності, пов'язані з господарською діяльністю, у тому числі, але не виключно:

суми нарахованих податків та зборів, установлених цим Кодексом (крім тих, що не визначені в переліку податків та зборів, встановлених цим Кодексом)».

Згідно п. 138. 5. Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI: «Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку, з урахуванням наступного: 138.5.1. датою здійснення витрат, нарахованих платником податку у вигляді сум податків та зборів, вважається останній день звітного податкового періоду, за який проводиться нарахування податкового зобов'язання з податку та збору».

Відповідно до даних бухгалтерського обліку по головному управлінню ПАТ "Запоріжгаз", нарахування збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності за 3 квартал 2012 року було здійснено у розмірі - 1 188 860,33 грн.

Відповідно до наданих даних податкового обліку та декларації з податку на прибуток підприємства по головному управлінню за 3 квартал 2012 року, ПАТ "Запоріжгаз" задекларовано по рядку 06.4 Декларації «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати» суму збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності у розмірі - 1 601 306,15 грн.

Таким чином, ПАТ «Запоріжгаз» у декларації з податку на прибуток підприємств по головному управлінню за 3 квартал 2012 року безпідставно завищено суму нарахованого збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності на 412 445,82 грн. (1601 306,15 грн."-" 1 188 860,33 грн.).

В результаті вищезаначенних умисних протиправних дій в.о. головного бухгалтера ПАТ «Запоріжгаз» ОСОБА_5, занижено податок на прибуток на загальну суму 1 032 684 грн., у тому числі по періодах: за 4 квартал 2010 року на суму 183 326 грн.; за 2010 рік на суму 183 326 грн.; за 1 квартал 2011 року на суму 255 109 грн.; за 2 квартал 2011 року на суму 170 059 грн.; за З квартал 2011 року на суму 337 285 грн.; за 2-3 квартали 2011 року на суму 507 344 грн.; за 4 квартал 2011 року на суму 78 грн.; за 2-4 квартали 2011 року на суму 507 422 грн.; за 1 квартал 2012 року на суму 71 грн.; за 2 квартал 2012 року на суму 71 грн.; за півріччя 2012 року на суму 142 грн.; за З квартал 2012 року на суму 86 685 грн.; за 3 квартали 2012 року на суму 86 827 грн., чим завдано бюджету збитки на суму яка перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян більш ніж в 1000 разів.

Таким чином, ОСОБА_5, своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.І ст.212 КК України.

Прокурор відділу прокуратури м. Києва Ємець Я.А. 11.07.2013 року звернулася до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності передбаченої ч.1 ст.212 КК України у зв'язку з відшкодуванням шкоди державі на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Заслухавши думку прокурора, який підтримав клопотання, думку обвинуваченої, захисника, котра не заперечила щодо її звільнення від кримінальної відповідальності, суд прийшов до висновку, що клопотання підлягає до задоволення з таких підстав.

Згідно ч.1 ст.285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені ч.ч. 1, 2 або діяння, передбачені ч.3 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Таким чином, підставою звільнення особи від кримінальної відповідальності за злочин передбачений ч.1 ст. 212 КК України є сплата податків, зборів і відшкодування шкоди, завдану державі несвоєчасною сплатою таких податків, зборів до притягнення її до кримінальної відповідальності.

З дослідженого судом платіжного доручення № 7945 від 20.03.2013 року (т.с. 2 арк. спр.202) вбачається, що заборгованість ПАТ „ Запоріжгаз " зі сплати податку на прибуток та податку на прибуток сплачена .

Сплата податків та відшкодування шкоди здійснено до пред'явлення ОСОБА_5 обвинувачення у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч.3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Оскільки ПАТ «Запоріжгаз» добровільно погасило заборгованість з оплати податків та відшкодувало державі завдану шкоду, та підозрювана ОСОБА_5 не заперечує проти звільнення від кримінальної відповідальності, таким чином, судом встановлено підстави звільнення останньої від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, а тому клопотання є обґрунтованим і таким, що підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст.44, ч.4 ст.212 КК України, ст.ст. 285, 286, 288 КПК України, -

ухвалив:

Звільнити ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4. ст.212 КК України у зв'язку з відшкодуванням шкоди державі.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, закрити.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку безпосередньо до Апеляційного суду Запорізької області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: А.В.Воробйов