Постанова № 32590049, 23.07.2013, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

23 липня 2013 року № 826/7219/13-а

Окружний адміністративний суд міста Києва в складі головуючого судді Качура І.А., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Будтепломонтаж» до Державної податкової служби у Голосіївському районі Головного управління Міндоходів у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0004482230 від 07.05.2013 року.

ВСТАНОВИВ:

До Окружного адміністративного суду м. Києва звернулось Товариствао з обмеженою відповідальністю «Будтепломонтаж» (далі по тексту також - позивач) до Державної податкової служби у Голосіївському районі Головного управління Міндоходів у м. Києві (надалі також - відповідач) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0004482230 від 07.05.2013 року. В обґрунтування позовних вимог зазначав, що спірне податкове повідомлення рішення прийняте відповідачем з порушенням норм матеріального права, завдає шкоди охоронюваним законом правам та інтересам позивача, відтак підлягає скасуванню. Відповідач проти позову заперечував з мотивів необґрунтованості та безпідставності.

16.07.2013р. в судовому засіданні за згодою сторін ухвалено про продовження вирішення справи у письмовому провадженні відповідно до ч. 4 ст. 122 КАС України.

Розглянувши документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висновку про те, що позов задоволенню не підлягає з огляду про наступне.

Матеріалами справи підтверджено, що згідно із п.п.75.1.2, п.75.1, ст.75, п.79.1, п.79.2, ст.79 Податкового кодексу України відповідно до наказу № 1229 від 22.04.2013р. проведено документальну позапланову невиїзну перевірку позивача з ТОВ «Онікс компані ЛТД» код ЄДРПОУ 37817014 за період лютий 2012р., ТОВ «Константа-Інкорпорейтед» код ЄДРПОУ 37817020 за період січень, лютий, березень 2012 року, ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД» код ЄДРПОУ 37889288; за період травень, червень, липень 2012 року, ТОВ «КФ Горизонталь» код ЄДРПОУ 37889322 за період, травень, червень, липень 2012 p., ТОВ «Тесей ЛТД» код ЄДРПОУ 37818657 за період серпень, вересень 2012 року, ТОВ «Ю. О. Електронікс-1» ЄДРПОУ 32799525 за період жовтень, листопад 2012 року.

В ході перевірки встановлено порушення позивачем п.198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.4, п. 201.6 ст. 201 Податкового кодексу України.

За результатами перевірки відповідачем складено акт перевірки № 255/1/22-3/32154970 від 23.04.2013р., на підставі висновків якого прийнято податкове повідомлення рішення № 0004482230 від 07.05.2013 року.

Вирішуючи питання щодо правомірності спірного податкового повідомлення рішення, суд, керуючись податковим законодавством, а також частиною 1 статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України, якою встановлено, що суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, виходить з того, що оскільки позивачем як спосіб захисту порушеного права обрано оскарження рішення суб'єкта владних повноважень, Окружний адміністративний суд міста Києва досліджуючи надані сторонами докази повинен встановити відповідність змісту спірного податкового повідомлення - рішення чинному законодавству та законність процедури їх прийняття.

Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Так, відповідно до частини 3 статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Зазначені критерії є вимогами для суб'єкта владних повноважень, який приймає відповідне рішення, вчиняє дії чи допускається бездіяльності.

Матеріалами справи встановлено, що на запит органу ДПС від 26.03.2013р. № 3732/10/22-30 позивачем надано відповідь від 15.03.2013 року та завірені копії документів по взаємовідносинах з ТОВ «Онікс компані ЛТД» код ЄДРПОУ 37817014 за період лютий 2012р., ТОВ «Константа-Інкорпорейтед» код ЄДРПОУ 37817020 за період січень, лютий, березень 2012 року, ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД» код ЄДРПОУ 37889288 за період травень, червень, липень 2012 року, ТОВ «КФ Горизонталь» код ЄДРПОУ 37889322 за період, травень, червень, липень 2012 p., ТОВ «Тесей ЛТД» код ЄДРПОУ 37818657 за період серпень, вересень 2012 року, ТОВ «Ю.О. Електронікс-1» код ЄДРПОУ 32799525 за період жовтень, листопад 2012 року.

В ході проведення перевірки відповідачем використано акт ДПІ у Солом'янському районі м. Києва ДПС від 15.03.2013р. № 531/22.4-13/37817014 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Онікс Компані ЛТД» (код ЄДРПОУ 37817014) щодо підтвердження господарських відносин із підприємствами-продавцями та підприємствами-покупцями за період листопад-грудень 2011 та січень-березень 2012рр.

Згідно акту від 15.03.2013 № 531/22.4-13/37817014 встановлено відсутність об'єктів оподаткування, які підпадають під визначення п. 198.3 ст.198, п. 193.1 ст. 193. п.198.6 ст.198, п.201.4 ст.201, пп. 201.10 ст.201, п.201.6. ст.201 Податкового кодексу України по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) у підприємств-постачальників та по операціях з продажу цих товарів (робіт, послуг) підприємствам - покупцям у листопаді-грудні 2011 року та січні-березні 2012 року.

Таким чином, задекларований податковий кредит ТОВ «Онікс Компані ЛТД» сформований по взаємовідносинам з контрагентами-постачальниками за листопад-грудень 2011 та січень-березень 2012рр. сформований неправомірно та звіркою не підтверджується; задекларовані податкові зобов'язання ТОВ «Онікс Компані ЛТД» за листопад-грудень 2011 та січень-березень 2012 року по ланцюгу товарів (робіт, послуг), придбаних у контрагентів-постачальників сформовані неправомірно та звіркою не підтверджуються.

Звіркою ТОВ «Онікс Компані ЛТД» за період листопад-грудень 2011 та січень-березень 2012 документально не підтверджено реальність здійснення господарських відносин із постачальниками.

Водночас, в ході проведення перевірки використано акт ДПІ у Солом'янському районі м. Києва ДПС від 13.11.2012 року № 7594/22-7/37817020 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Константа-Інкорпорейтед» (код ЄДРПОУ 37817020) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.07.11 року по 30.06.12 року.

Згідно акту від 13.11.2012 року № 7594/22-7/37817020 встановлено, що до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва ДПС надано копію протоколу допиту свідка - гр. ОСОБА_1 28.04.1989р.н. - засновника ТОВ «Константа-Інкорпорейтед», який було проведено 29.08.12 слідчим з ОВС СУ ДПС у м. Києві Вітер В.О.

Так, відповідно до вказаного протоколу допиту гр. ОСОБА_1 повідомила наступне: «про те що я являюсь засновником та головним бухгалтером ТОВ «Константа-Інкорпорейтед» я дізналася від працівників податкової міліції. Відношення до реєстрації даного підприємства я не маю. Ніякої фінансово-господарської діяльності не здійснювала. Яким чином на моє ім'я зареєстрували ТОВ «Константа-Інкорпорейтед» мені невідомо. Копії документів давала своєму знайомому для отримання позики в банку. Його звати ОСОБА_3 приблизно 45 років ,проживає в м.Києві. Жодних реєстраційних документів ТОВ «Константа-Інкорпорейтед» я не підписувала. Ніяких розрахункових рахунків щодо даного підприємства я не відкривала. Жодних коштів в статутний фонд ТОВ «Константа-Інкорпорейтед» я не вносила Статут ТОВ «Константа- Інкорпорейтед» власним підписом в присутності нотаріуса не затверджувала. Ніяких доручень іншим особам в присутності нотаріуса на здійснення реєстрації ТОВ «Константа-Інкорпорейтед» в державних установах та банківських структурах я не давала . Ніякого дозволу на виготовлення печатки вказаного товариства я не отримувала. Реєстрацію карток на відкриття розрахункових рахунків в банківських установах я не здійснювала. Угоди про оренду офісного приміщення я не підписувала. Особисто я не здійснювала постанову підприємства на облік в органах податкової міліції. Свідоцтво платника ПДВ даного товариства в органах податкової служби я не отримувала.»

Крім того, в ході проведення перевірки використано акт ДПІ у Солом'янському районі м. Києва ДПС від 01.03.2013 №429/22.3-17/37889288 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД» (код за ЄДРПОУ 37889288) щодо підтвердження господарських відносин із постачальниками та покупцями за період з 01.01.2012 по 30.10.2012рр.

Згідно акту від 01.03.2013 №429 /22.3-17/37889288 встановлено відсутність об'єктів оподаткування при визначені доходів та витрат (послуг) за період з 01.01.2012 року по 30.10.2012 року, які підпадають під визначення ст.134 Податкового кодексу України, встановлено відсутність об'єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) за період з 01.01.2012 року по 30.10.2012 року, які підпадають під визначення ст. 185 Податкового кодексу України.

В ході проведення перевірки використано акт ДПІ у Солом'янському районі м. Києва ДПС від 13.11.2012 року № 7593/22-7/37889322 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Комерційна фірма «Горизонталь» (код ЄДРПОУ 37889322) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.10.11 року по 30.06.12 року.

Згідно акту від 13.11.2012 року № 7593/22-7/37889322 встановлено, що до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва ДПС надано копію протоколу допиту свідка - гр. ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 - засновника ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь», який було проведено 28.08.12 опер - уповноваженим ДПІ у Голосіївському районі м. Києва ДПС лейтенантом податкової міліції Шамраєм С В.

Відповідно до вказаного протоколу допиту, гр. ОСОБА_4 повідомив наступне: «До фінансово - господарської діяльності ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» я не маю ніякого відношення. Документи фінансової звітності підприємства не підписував. Статут не складав. У зв'язку з скрутним становищем зареєстрував підприємство за грошову винагороду у розмірі 200 (двісті) доларів США. Приблизно у жовтні місяці 2011 року, невідомий чоловік на ім'я Сергій запропонував мені зареєструвати підприємство на своє ім'я , у зв'язку з скрутним становищем я на це погодився. На протязі 2-х тижнів я з чоловіком на ім'я Сергій ходили до нотаріуса по бул. Лесі Українки , будинку не пам'ятаю , потім у банк в який не пам'ятаю він знаходиться біля Прем'єр Палацу , всі документи оформляла жінка. Перед банком ми їздили у РДА Солом'янського р-ну, я підписував папери зміст яких мені не відомий . Після РДА ми їздили до податкової яка знаходиться біля ст. метро Дорогожичі та підписував документи зміст яких мені теж не відомий, в якому кабінеті це було не пам'ятаю, візуально пояснити можу . Після чого ми з ним не зустрічались, він перед Новим Роком заплатив мені ще 100 (сто) доларів СІЛА , після чого він зник та на телефоні дзвінки не відповідав.»

За результатами перевірки встановлено відсутність об'єктів оподаткування з податку на прибуток, які підпадають під визначення статті 134 Податкового кодексу України та відсутність об'єктів оподаткування з податку на додану вартість які підпадають під визначення статті 185 Податкового кодексу України, при придбанні та продажу товарів (робіт, послуг) за період з 01.10.11 по 30.06.12 року.

В ході проведення перевірки використано акт ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС від 12.03.2012р. №694/2220/37818657 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "ТЕСЕЙ ЛТД"(код за ЄДРПОУ 37818657) з контрагентами, з якими платником задекларовані взаємовідносини за 01.01.2012 по 30.11.2012рр.

Згідно акту від 12.03.2012 №694/2220/37818657 встановлено наступне: ГВПМ ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС надано службову записку від 11.03.2013 року №981/ДПІ/07-10/3 надано висновок щодо наявності ознак «фіктивності» та відсутності факту реального здійснення господарської діяльності ТОВ "ТЕСЕИ ЛТД" (код за ЄДРПОУ 37818657), яким встановлено відсутність підприємства за податковою адресою, відсутність виробничих, складських приміщень, основних фондів.

За результатами перевірки встановлено, що правочини укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків третіх осіб.

Перевіркою встановлено порушення вимог п. 187.1 ст. 187, п. 198.1 статті 198, п.198.2, 198.3 та п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2756-VI із змінами та доповненнями.

В ході проведення перевірки використано акт ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС від 27.03.2013 №817/22-90/32799525 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Ю.О.ЕЛЕКТРОНІКС-1» код за ЄДРПОУ 32799525 з контрагентами, з якими платником податків задекларовані взаємовідносини за період з 01.12.2011 по 30.11.2012рр.

Згідно акту від 27.03.2013 №817/22-90/32799525 встановлено наступне: Службовою запискою ГВПМ ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС від 11.03.2013 року №980/ДПІ/07-10/3 надано висновок щодо наявності ознак «фіктивності» та відсутності факту реального здійснення господарської діяльності ТОВ «Ю.О.ЕЛЕКТРОНІКС-1» (код за ЄДРПОУ 32799525), яким встановлено відсутність підприємства за податковою адресою, відсутність виробничих, складських приміщень, основних фондів.

В ході проведення зустрічної звірки було використано матеріали, отримані від Слідчого управління ГУ МВС України в м. Києві від 18.03.2012 року № 12/2-2979 та від 18.03.2012 року № 12/2-2979, а саме: інформація щодо наявності ознак «фіктивності» та відсутності факту реального здійснення господарської діяльності ТОВ «Ю.О.ЕЛЕКТРОНІКС-1», та копія пояснення гр. ОСОБА_7 (директор та головний бухгалтер).

Відповідно до наданої інформації, Слідчим управлінням ГУ МВС України в м. Києві було опитано гр. ОСОБА_7, який повідомив про свою непричетність до здійснення господарської діяльності підприємства. За даним фактом 24.01.2013 року зазначені відомості були внесені Слідчим управлінням ГУ МВС України в м. Києві до Єдиного реєстру досудових розслідувань №12013110000000099, за ознаками злочину передбаченого ст.205 КК України.

Так, перевіркою встановлено порушення ТОВ «Будтепломонтаж»: - п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.4, п.201.6 ст.201 p.V Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2756-VI, в результаті чого встановлено завищення залишку від'ємного значення податку на додану вартість, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду на загальну суму 115 138,9 грн., в т.ч. за січень 2012 в сумі 13030 грн., лютий 2012 в сумі 13003 грн., березень 2012 в сумі 5130 грн., травень 2012 в сумі 12 595,67 грн., червень 2012 в сумі 5864,00 грн., липень 2012 в сумі 30440,00 грн., серпень 2012 в сумі 4789,00 грн., вересень 2012 в сумі 27060,00 грн., жовтень 2015,20 грн., листопад 1212, 00грн.

Враховуючи вищевикладене, виходячи із системного аналізу норм чинного законодавства, в ході судового розгляду справи підтверджено, що позивачем безпідставно включено до складу податкового кредиту податок на додану вартість на загальну суму 115 138,9 грн., в т.ч. за січень 2012 в сумі 13030 грн., лютий 2012 в сумі 13003 грн., березень 2012 в сумі 5130 грн., травень 2012 в сумі 12 595,67 грн., червень 2012 в сумі 5864,00 грн., липень 2012 в сумі 30440,00 грн., грн.. серпень 2012 в сумі 4789,00 грн., вересень 2012 в сумі 27060,00 грн., жовтень 2015,20 грн.. листопад 1212,00 грн. сформованого за рахунок ТОВ «Онікс компані ЛТД» код ЄДРПОУ 37817014, ТОВ «Константа-Інкорпорейтед» код ЄДРПОУ 37817020, ТОВ Компанія «Мармур ЛТД» код ЄДРПОУ 37889288, ТОВ «КФ Горизонталь» код ЄДРПОУ 37889322, ТОВ «Тесей ЛТД» код ЄДРПОУ 37818657, ТОВ «Ю.О. Електронікс-1» код ЄДРПОУ 32799525 чим порушено вимоги п. 198.3 п.198.6 ст.198, п.201.4, п.201.6 ст.201 p.V Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2756-VI.

Позиція суду повністю узгоджується з правовою позицією Верховного Суду України, викладеною у постанові від 05 березня 2012р.

Оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, суд прийшов до висновку про те, що відповідачем правомірно винесено податкове повідомлення - рішення № 0004482230 від 07.05.2013 року, а відтак позовні вимоги задоволенню не підлягають.

Частиною 2 статті 71 КАС України передбачено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідно до ст. 69 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративній справі є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення сторін.

Згідно ч.4 ст. 70 КАС України обставини, які за законом повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися ніякими іншими засобами доказування, крім випадків, коли щодо таких обставин не виникає спору.

Відповідно до ч. 1 статті 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Враховуючи викладене, керуючись статями 9, 69, 70, 71, 128, 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні позову Товариства з обмеженою відповідальністю «Будтепломонтаж» до Державної податкової служби у Голосіївському районі Головного управління Міндоходів у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0004482230 від 07.05.2013 року, - відмовити.

Постанова набирає законної сили згідно ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст. ст. 185 -187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя І.А. Качур