Постанова № 32536329, 17.07.2013, Луганський окружний адміністративний суд

8.1.1

ПОСТАНОВА

Іменем України

17 липня 2013 року Справа № 812/5151/13-а

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Каюди А.М.,

при секретарі: Опейкіній Є.А.,

за участі:

представника позивача: Пивоварової Д.О. (довіреність від 21.06.2013 №205/7/10-018),

представника відповідача: не з'явився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Красний Луч Луганської області Державної податкової служби до Публічного акціонерного товариства "Краснолучвуглебуд" про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі.,-

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Державна податкова інспекція у м. Красний Луч Луганської області Державної податкової служби звернулась до Луганського окружного адміністративного суду з позовом до Публічного акціонерного товариства "Краснолучвуглебуд" в якому просило надати дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу яка рахується за відповідачем за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі. Зазначає, що податковий борг платника податків виник внаслідок несплати податкових зобов'язань з податку на прибуток, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів, податку на землю. Податковий орган неодноразово звертався до суду з позовом про стягнення податкового боргу з відповідача, отримавши виконавчі листи позивачем було направлено платіжні вимоги до банківських установ щодо стягнення коштів з банківських рахунків, однак вони були повернуті без виконання з відміткою про відсутність коштів на рахунках. В зв'язку з відсутністю коштів на рахунках ДПС було проведено опис майна платника податків у податкову заставу.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позов в повному обсязі, надав пояснення аналогічні викладеному в адміністративному позові, просив задовольнити позов в повному обсязі.

Представник відповідача в судове засіданні не з'явився про час, місце та дату розгляду справи був повідомлений належним чином, 10 липня 2013 року надав до суду клопотання відповідно до якого просив розглянути справу за його відсутністю та вказав з вимогами ДПІ в м. Красний Луч згоден.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 69-72 КАС України, суд прийшов до наступного.

Судом встановлено та підтверджено матеріалами справи, що Публічне акціонерне товариство «Краснолучвуглебуд» зареєстровано в якості юридичної особи Виконавчим комітетом Краснолуцької міської ради Луганської області 17.03.1992 за реєстраційним номером 1 380 105 0010 000267 (а.с.8) Відповідач перебуває на обліку в якості платника податків в ДПІ в м. Красний Луч Луганської області що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 30.07.2010 №681 (а.с.14)

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Відповідно до п. п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Відповідно до п. п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Зокрема, у відповідності із пунктом 287.3 статті 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та платою податку на додану вартість.

Відповідно до 14.1.178. ст..14 Податкового кодексу України податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу;

Податкове зобов'язання для цілей розділу V цього Кодексу - загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді (п.14.1.179 ст.14 Податкового кодексу України)

ПАТ «Краснолучвуглебуд» є платником податку на додану вартість.

Розділом ІІІ Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та сплатою податку на прибуток підприємств.

Відповідно до вимог пункту 133.1 статті 133 Податкового кодексу України ПАТ «Краснолучвуглебуд» є платником податку на прибуток підприємства.

У відповідності із підпунктом 14.1.72 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України земельний податок - обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (далі - податок для цілей розділу XIII цього Кодексу).

Розділом ХІІІ Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та платою за землю.

Розділом ІV Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та платою податку на доходи фізичних осіб.

До набрання чинності Податковим кодексом України спеціальним законом з питань оподаткування, який установлював порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначав процедуру оскарження дій органів стягнення був Закон України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (який був чинним до 01 січня 2011 року).

Пунктами 1, 2, 3 частини 1 статті 9 Закону України від 25 червня 1991 року № 1251-XII «Про систему оподаткування» (який був чинним до 01 січня 2011 року) передбачені обов'язки платників податків і зборів (обов'язкових платежів), а саме: вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Під час судового розгляду справи встановлено, що за підприємством відповідача обліковується податковий борг зі сплати податку на прибуток, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів, податку на землю, наявність податкового боргу підтверджена розрахунком суми податкового боргу (а.с.36-37), розрахунком суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів від 25.02.2010 №2869 (а.с.44-45) розрахунком пені за несвоєчасне перерахування прибуткового податку, що є додатком до акту №17/17/20164703 (а.с.46), податковою декларацією з плати за землю від 16.01.2013 №9000739012 (а.с.47-48), податковою декларацією з плати за землю від 15.06.2012 №9035117147 (а.с.49-50), уточнюючим розрахунком за нововідведені земельні ділянки від 31.01.2011 (а.с.51)

Державною податковою інспекцією в м. Красний Луч Луганської області на виконання норм Закону України «Про державну податкову службу» та статті 100 Податкового кодексу України було прийнято рішення №1 від 31.05.2011 про розстрочення податкового боргу за податком на додану вартість (а.с.52), рішення №7 від 25.04.2008 про розстрочення податкового боргу за податком з власників транспортних засобів (а.с.56-58) рішення №11 від 30.05.2006 про розстрочення податкового боргу за податком на додану вартість (а.с.59-60), затверджено графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості від 28.04.2011 №5 (а.с.61-62)

Вказані рішення підприємством відповідача не виконуються, податковий борг з податку на прибуток, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів, податку на землю, не сплачено, що зокрема підтверджується рішенням №1 про скасування розстрочення (відстрочення) податкового боргу від 29.07.2011 та карткою особового рахунку відповідача з зазначених видів податку (а.с.55,92-109)

Відповідно до матеріалів справи встановлено, що ДПІ в м. Красний Луч було вжито відповідні заходи щодо стягнення з ПАТ «Краснолучвуглебуд» заборгованості зі сплати податків, а саме податковий орган звертався до суду з вимогою стягнути з боржника суму податкового боргу, так постановою Луганського окружного адміністративного суду від 21 квітня 2011 року по справі №2а-2335/11/1270 було стягнуто з підприємства податковий борг в розмірі 326909,03грн. з податку на додану вартість (а.с.38-40), 20 травня 2011 року видано по даній справі виконавчий лист (а.с.23), постановою Луганського окружного адміністративного суду від 28 листопада 2011 рок по справі №2а-9488/11/1270, стягнуто з вказаного боржника податковий борг з податку на додану вартість та з податку на землю в загальному розмірі 60945,82 грн. (а.с.41-43), 03 січня 2012 року видано виконавчий лист (а.с.24).

На виконання вимог статті 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 (норми якого були чинні до 01.01.2011) з метою погашення податкового боргу, податковим органом було вручено представнику підприємства відповідача 24.10.2001 першу податкову вимогу від 24.10.2001 №1/77 та 01.12.2001 другу податкову вимогу від 30.11.2001 №2/130 (а.с.19,20) Факту оскарження відповідачем зазначених податкових вимог судом на час розгляду справи не встановлено, а тому вони вважається чинними.

Як вбачається з матеріалів справи, актом звірки суми податкового боргу, погодженого між позивачем та відповідачем в даній справи, визначено, що за платником податку ПАТ «Краснолучвуглебуд» станом на 29.05.2013 рахується заборгованість зі сплати податків на загальну суму 1896683,17грн. (а.с.5)

Статтею 7 Закону України від 23 грудня 2010 року № 2857-VI «Про Державний бюджет України на 2011 рік», зокрема, установлено, що суми податкового боргу з урахуванням штрафних санкцій та пені, що обліковувалися станом на 31 грудня 2010 року, і суми, донараховані за актами перевірок, за цими податками і зборами (обов'язковими платежами), сплачуються платниками податку за правилами, встановленими відповідними законодавчими актами України, або стягуються у порядку, встановленому Податковим кодексом України, та зараховуються до: загального фонду державного бюджету - в частині податків і зборів (обов'язкових платежів), які зараховувалися до державного бюджету; загального чи спеціального фонду місцевих бюджетів - у частині податків і зборів (обов'язкових платежів), які зараховувалися відповідно до загального чи спеціального фонду місцевих бюджетів.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Продаж майна платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги (підпункт 95.2 статті 95 Податкового кодексу України).

Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі (абзац 2 пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Згідно статті 88 Податкового кодексу України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу. Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

У відповідності із пунктом 89.1 статті 89 Податкового кодексу України право податкової застави виникає у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку (підпункт 89.1.1); несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу (підпункт 89.1.2).

З урахуванням положень статті 89 Податкового кодексу України право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому (пункт 89.2 статті 89 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 89.6 статті 89 Податкового кодексу України якщо майно платника податків є неподільним і його балансова вартість більша від суми податкового боргу, таке майно підлягає опису у податкову заставу у повному обсязі.

Згідно з пунктом 89.3 статті 89 Податкового кодексу України майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, яке пред'являється платнику податків, що має податковий борг. Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом державної податкової служби.

Порядок застосування податкової застави органами державної податкової служби затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 24 грудня 2010 року № 1043 та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 30 грудня 2010 року за № 1438/18733.

Відповідно до вимог статті 89 Податкового кодексу України та Порядку застосування податкової застави органами державної податкової служби, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 24 грудня 2010 року № 1043 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 грудня 2010 року за № 1438/18733, Державною податковою інспекцією в м. Красний Луч Луганської області прийнято рішення від 16 березня 2011 року № 3183/24 про опис майна Публічного акціонерного товариства «Краснолучвуглебуд» у податкову заставу та складено акт опису майна від 22 березня 2011 року за № 5/24 (а.с.16,17-18).

Витягом про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна підтверджено перебування активів підприємства ПАТ «Краснолучвуглебуд» у податковій заставі на підставі пп.89.8 ст.89 Податкового кодексу України відповідно акту опису №5/24 від 22.03.2011 (а.с.19)

Судом встановлено та підтверджено матеріалами справи що, інкасові доручення (розпорядження) від 25 березня 2013 року №897, №894, №895, №896, від 28 січня 2013 року №313, 312, 311, 310, від 08 липня 2013 року№1321, 1320, 1322, 1319 та платіжна вимога від 01 серпня 2011 року №924 та від 07 червня 2011 року №270, від 01 червня 2011 року №199, №200 від 08 липня 2013 року №1322, 1319 за виконавчими листами Луганського окружного адміністративного суду по справам №2а-9488/11/1270 та №2а-2335/11/1270 про стягнення коштів з ПАТ «Краснолучвуглебуд» в рахунок погашення заборгованості перед бюджетом за рахунок коштів, які перебувають у його власності, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, повернуті банківськими установами без виконання (а.с.25-32,83-91).

Оскільки податкові вимоги 24.10.2001 №1/77 та від 30.11.2001 №2/130 є чинними (доказів про скасування або відкликання податкових вимог суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з позовом про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі, дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

Внаслідок того, що ПАТ «Краснолучвуглебуд» станом на дату розгляду та вирішення справи рахується несплачений податковий борг що підтверджено матеріалами справи та як встановлено судом податковою інспекцією належним чином здійснені всі необхідні заходи, що передують зверненню податкового органу до суду з позовом про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, суд вважає позов Державної податкової інспекції в м. Красний Луч обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягає задоволенню.

Відповідно до статті 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 71, 94, 158-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Красний Луч Луганської області Державної податкової служби до Публічного акціонерного товариства "Краснолучвуглебуд" про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі задовольнити повністю.

Надати дозвіл Державної податкової інспекції у м. Красний Луч Луганської області Державної податкової служби на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна Публічного акціонерного товариства "Краснолучвуглебуд" (94504 луганська область, м. Красний Луч, вул. Лутугіна,22 , код 20164703) що перебуває у податковій заставі

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого Кодексом адміністративного судочинства України, якщо таку скаргу не було подано.

Постанова суду може бути оскаржена до Донецького апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

Постанову у повному обсязі складено та підписано 22 липня 2013 року

Суддя А.М. Каюда