Постанова № 32423447, 09.07.2013, Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

Іменем України

09 липня 2013 року м. Чернівці Справа № 2а/2470/2248/12

10 год. 30 хв.

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Скакун О.П.

за участю

секретаря судового засідання Кривохижі Н.В.

представника позивача не з’явився

представника відповідача не з’явився

розглянувши матеріали за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Залізничному районі м. Львова Львівської області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" про накладення арешту на кошти на рахунках платника податків,-

СУТЬ СПОРУ:

Державна податкова інспекція у Залізничному районі м. Львова Львівської області звернулась з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" про накладення арешту на кошти на рахунках платника податків.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач посилається на те, що відповідачу було вручено лист від 28.08.2012 р. №15020/22-10 «Про надання пояснень та документального підтвердження». У відповідь на вказаний лист Філія Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" листом від 28.08.2012 р. надано: прихідні накладні за період з жовтня 2010 р. по 31.03.2012 р., прихідні імпортні ВМД за період з 01.01.2012 р. по 31.03.2012 р., вхідні акти виконаних робіт з жовтня 2010 р. по 31.03.2012 р., видаткові накладні , копії вантажно-експортних декларацій за період з жовтня 2010 р. по 31.03.2012 р., договори та контракти не в повному обсязі, накази по філії з жовтня 2010 р. по 31.07.2011 р. Станом на 28.08.2012 р. інших документів (бухгалтерського, податкового обліку, даних податкової звітності) для перевірки не надано, оскільки, згідно наданого листа, останні знаходяться в ДПІ Сторожинецького району Чернівецької області державної податкової служби на перевірці Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн". У зв’язку із ненаданням Філією податковому органу всіх необхідних документів бухгалтерського та податкового органу з питань, що виникають під час перевірки, Державна податкова інспекція у Залізничному районі м. Львова Львівської області повторно 29.08.2012 р. надсилала лист від 29.08.2012 р. №15209/22-10 «Про надання пояснень та документального підтвердження». Однак, відповідачем не було надано усіх документів, необхідних для проведення перевірки, про що було складено відповідний акт від 29.08.201 р. №209/22-10. Позивачем також було складено акт від 30.08.2012 р. №210/22-10 «Про ненадання посадовою особою Філії Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" документів бухгалтерського та податкового обліку, первинних документів для проведення позапланової виїзної перевірки». На підставі вищезазначеного позивачем прийнято рішення від 31.08.2012 р. про застосування умовного адміністративного арешту майна платника податків – Філія Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн".

Представник позивача в судове засідання не з’явився. Про дату і час розгляду справи був повідомлений належним чином. Надійшло клопотання про розгляд справи без його участі, позовні вимоги підтримує у повному обсязі.

Представник відповідача в судове засідання не з’явився. Про дату і час розгляду справи був повідомлений належним чином. Надійшло клопотання про розгляд справи без його участі. Представник відповідача в судових засіданнях проти задоволення позовних вимог заперечував. В своїх запереченнях зазначає, що адміністративний позов не підлягає задоволенню з огляду на те, що обставини, які стали підставою для застосування адміністративного арешту майна платника податків, є необґрунтованими. Така позиція позивача пояснюється тим, що на виконання вимог податкового органу Товариство з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" надало усі наявні документи. Відповідач повідомив податковий орган про перелік документів, надання яких на момент проведення перевірки було неможливим, у зв’язку з тим, що вони знаходилися в ДПІ Сторожинецького району Чернівецької області державної податкової служби на перевірці.

Розглянувши матеріали справи, суд

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" звернулось з листом від 04.07.2012 р. №58 до ДПІ у Залізничному районі м. Львові з проханням про проведення позапланової перевірки Львівської філії Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн", або делегувати право проведення позапланової перевірки Державній податковій інспекції м. Сторожинець за місцем знаходження основного підприємства.

28.08.2012 р. Державна податкова інспекція у Залізничному районі м. Львова Львівської області видала наказ №518 «Про проведення позапланової виїзної перевірки Філія ТОВ «Буковина Глобал-Дизайн»» та направлення на перевірку №638, №639, № 640 та №641.

Державна податкова інспекція у Залізничному районі м. Львова Львівської області направляла відповідачу лист від 28.08.2012 р. №15020/22-10 , в якому просила надати всі бухгалтерські та первинні документи про фінансово-господарську діяльність підприємства, отримувані доходи, видатки та іншу інформацію, що підтверджують дані податкових декларацій та розрахунків по податках та інших обов’язкових платежах до бюджету і державних цільових фондів за період з 04.10.2010 року по 31.03.2012 року.

Відповідач на лист від 28.08.2012 р. №15020/22-10 надав перелік первинних документів для проведення позапланової документальної перевірки, а саме: прихідні накладні за період з жовтня 2010 р. по 31 березня 2012 р., прихідні імпортні ВМД за період з 01 січня 2012 р. по 31 березня 2012 р., вхідні акти виконаних робіт (наданих послуг) з жовтня 2010 р. по 31 березня 2012 р., видаткові накладні і копії вантажно - експертних декларацій за період з жовтня 2010 р. по 31 березня 2012 р., договори та контракти (не в повному обсязі), накази по підприємству з жовтня 2010 р. по 31 липня 2011 р.

Також Львівською філією Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" було надано перелік первинних документів для проведення позапланової документальної перевірки, а саме: головної книги за період з жовтня 2010 р. по грудень 2010 р., головна книга за період з січня 2011 р. по грудень 2011 р., головна книга за період з січня 2012 р. по березень 2012 р., обороно-сальдові відомості за період жовтень 2010 р. по березень 2012 р. (поквартально), баланси і форми 2 за період 2010 р., 2011 р. 1 квартал 2012 р., авансові звіти і касові документи за період жовтень 2010 р. по березень 2012 р., оборотно-сальдові відомості по рахунках і журнали – ордери за 1 квартал 2012 р., розрахунково-платіжні відомості за період жовтень 2010 – березень 2012 р.

У зв’язку з ненаданням для перевірки всіх необхідних документів 29 серпня 2012 р. податковим органом складено Акт №209/22-10 про ненадання посадовою особою Філії Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" документів бухгалтерського та податкового обліку, первинних документів для проведення позапланової виїзної перевірки.

ДПІ у Залізничному районі м. Львові повторно надсилало лист відповідачу про надання пояснень та документального підтвердження. На виконання вказаного листа відповідачем надано перелік первинних документів для проведення позапланової документальної перевірки станом на 30.08.2012 р. (а.с. 26)

У зв’язку з ненаданням для перевірки всіх необхідних документів 30 серпня 2012 р. податковим органом складено Акт №210/22-10 про ненадання посадовою особою Філії Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" документів бухгалтерського та податкового обліку, первинних документів для проведення позапланової виїзної перевірки.

Рішенням №15486 про застосування адміністративного арешту майна платника податків від 31 серпня 2012 р. податковим органом вирішено застосувати умовний адміністративний арешт майна платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн".

Розглянувши матеріали справи, встановивши фактичні обставини у справі, дослідивши докази, що мають юридичне значення для розгляду справи, проаналізувавши законодавство, яке регулює спірні правовідносини, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог з наступних підстав.

У відповідності до п.п.20.1.5. п.20.1. ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право вимагати від платників податків, що перевіряються в ході перевірок, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, у тому числі зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки.

У разі відмови платника податків (його посадових осіб або осіб, які здійснюють готівкові розрахунки та/або проводять діяльність, що підлягає ліцензуванню та/або патентуванню) від проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки), передбаченої абзацом першим цього пункту, або ненадання для перевірки документів, їх копій (за умови наявності таких документів) застосовуються заходи, передбачені статтею 94 цього Кодексу.

Норми ст. 94 Податкового кодексу України визначають, що адміністративний арешт майна платника податків (далі - арешт майна) є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.

Арешт майна може бути застосовано, якщо з'ясовується, що платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби.

У відповідності до пп. 94.6.2 ст. 94 Податкового кодексу України, арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду.

Матеріалами справи підтверджується та обставина, що відповідачем не надано для перевірки всіх необхідних документів.

Таким чином, суд дійшов висновку, що ненадання Товариством з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" усіх необхідних первинних документів для проведення позапланової виїзної перевірки Філії ТОВ «Буковина Глобал-Дизайн» є правомірною підставою для звернення податкового органу до суду про накладення арешту на кошти на рахунку платника податків.

При винесенні судового рішення судом враховано правову позицію, викладену в інформаційному листі Вищого адміністративного суду України від 29.04.2013 р. №642/12/13-13.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Позивачем доведено ті обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги.

За таких обставин суд дійшов висновку, що адміністративний позов Державної податкової інспекції у Залізничному районі м. Львова Львівської області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" про накладення арешту на кошти на рахунках платника податків підлягає задоволенню.

У процесі розгляду справи не встановлено інших фактичних обставин, що мають суттєве значення для правильного вирішення спору, і доказів на підтвердження цих обставин.

Керуючись ст.ст.2,3,6-12,17,18,160-163,167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд —

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Накласти арешт на кошти на рахунках Товариства з обмеженою відповідальністю "Буковина Глобал - Дизайн" (код ЄДРПОУ 36755099).

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається до Вінницького апеляційного адміністративного суду через Чернівецький окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У судовому засіданні 09 липня 2013 р. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. У зв’язку з тим, що закінчення строку складення постанови у повному обсязі припадає на вихідний день, постанову складено в повному обсязі 15 липня 2013 року. Сторони можуть отримати копію постанови безпосередньо в суді 16 липня 2013 року.

Суддя О.П. Скакун