Ухвала суду № 32237149, 19.06.2013, Шевченківський районний суд м. Чернівців

Справа № 727/4981/13-к

Провадження № 1-кп/727/145/13

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 червня 2013 року Шевченківський районний суд м. Чернівці в складі:

Головуючого судді - Яреми Л.В.

при секретарі - Гуцул Т.В.,

за участю прокурора - Рулякова О.В.

за участю підозрюваної - ОСОБА_1,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Чернівці кримінальне провадження № 1-КП/727/145/13 за клопотанням, яке надійшло з прокуратури Чернівецької області, про звільнення від кримінальної відповідальності по підозрі у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України в зв'язку із сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підозрюваної ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Чернівці, українки, громадянки України, з вищою освітою, працюючої головним бухгалтером ТДВ «Пересувна механізована колона - 76», проживаючої АДРЕСА_1, -

В С Т А Н О В И В

ОСОБА_1, займаючи посаду головного бухгалтера ТДВ «Пересувна механізована колона - 76» (код ЄДОПОУ 10137595, юридична адреса: м. Чернівці, вулиця Лесина,4) згідно наказу № 11 від 13.08.1989 року, тобто будучи службовою особою, умисно ухилилась від сплати податків: в порушення п.п. 138.1.1, п.138.1, п.138.2, п.138.4, п.п. 138.8, 138.9, ст. 138, пп 139.1.9, п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України занизила податок на прибуток на загальну суму 405123 грн., в порушення п.168.1 ст. 168, п.176.2 а), п.176.2 ст. 176, ст. 51 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року неправильно утримала та перерахувала до бюджету податок на доходи фізичних осіб, який виплачено на користь платника податку, в сумі 9032 грн. 42 коп., а також несвоєчасно та не в повному обсязі перерахувала до бюджету податок на доходи фізичних осіб в сумі 518383 грн. 21 коп., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів у значних розмірах на загальну суму 932538 грн. 70 коп.

Згідно даних бухгалтерського обліку станом на 01.07.2011 року та 31.12.2012 року по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» по підприємству ТДВ ПМК - 76 рахується кредиторська заборгованість за отримані товари, роботи (послуги) в сумі 380930 грн. 22 коп., термін позовної давності по якій минув - більше трьох років. Також станом на 01.07.2011 року та на 31.12.2012 року по тому ж рахунку (631) рахується кредиторська заборгованість за отримані послуги на загальну суму 11707 грн. 55 коп. по контрагентам, державна реєстрація яких скасована.

В порушення п.135.5.4, п.135.5 ст. 135 Податкового кодексу України головним бухгалтером ТДВ ПМК - 76 ОСОБА_1 суму кредиторської заборгованості в розмірі 380930 грн. 22 коп., щодо якої минув термін позовної давності та кредиторської заборгованості перед постачальниками, держреєстрацію яких скасовано, в розмірі 11707 грн. 55 коп., не віднесено до складу інших доходів та не відображено в рядку 03.ІД Декларації з податку на прибуток підприємства, внаслідок чого знижено інші доходи.

Порушивши вимоги п.138.2, п.п.138.8.5, п. 138.8 ст.138, пп. 139.1.9 п.139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, головний бухгалтер ТДВ ПМК -76 ОСОБА_1 завищила суму витрат операційної діяльності, в тому числі: собівартість придбаних (виготовлених ) та реалізованих товарів (робіт, послуг) всього в сумі 1948929 грн., в тому числі за IV квартал 2011 року, внаслідок завищення фактичної величини загальновиробничих витрат, що виникли у звітному податковому періоді. Досудовим розслідуванням встановлено, що сума фактичних постійних нерозподілених загальновиробничих витрат, що виникли у звітному періоді (IV квартал 2011 року) складає 904105 грн., а в Декларації з податку на прибуток підприємства за ІV квартал 2011 року до складу витрат операційної діяльності, в тому числі: собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконання робіт, надання послуг, віднесено витрати на утримання (амортизацію, охорону тощо) незадіяних будівельних машин, механізмів та інших необоротних активів у сумі 2852034 грн., тобто перевищення фактичної величини загальновиробничих витрат, що виникли у звітному податковому періоді становить 1948929 грн.

Відповідно до договору субпідряду № 1 від 28.10.2011 року по будівництву об'єкта КНС, водопроводу та напірного каналізаційного колектору мікрорайону «Рогізна» ТДВ ПМК - 76 (Генпідрядник) доручив, а ТОВ «Промітех» (Субпідрядник ) прийняв на себе обов'язки по виконанню робіт з будівництва самотічного каналізаційного колектора. Однак, 08.11.2012 року ТДВ ПМК - 76 складено Дефектний акт щодо будівництва об'єкту КНС, водопроводу та напірного каналізаційного колектора мікрорайону «Рогізна». Згідно довідки про вартість виконаних робіт за листопада 2012 року ТДВ ПМК - 76 вартість будівельних робіт щодо будівництва каналізаційного колектора зменшено на загальну суму 205508 грн. 40 коп. Дана операція, в частині зменшення доходів, знайшла відображення в податковому обліку за ІV кварталу 2012 року, а саме: на суму 171257 грн. При цьому витрати (субпідряду), які пов'язані із зазначеним вище коригуванням доходу не були зменшені головним бухгалтером ТДВ ПМК - 76 ОСОБА_1 за ІV квартал 2012 року на суму 171257 грн., що призвело до порушення п.п.138.1.1, п.138.1, п.138.4, п.138.8 ст. 138 Податкового кодексу України.

Порушуючи пп.138.1.1. п.138.1., п.138.4, п.138.8 ст. 138 Податкового кодексу України, головним бухгалтером ТДВ ПМК - 76 ОСОБА_1 до складу собівартості за IV квартал 2012 року віднесено вартість придбаних робіт на суму 43910 грн., доходи від реалізації яких було включено до доходу за IV квартал 2011 року, в операціях з фізичною особою - підприємцем ОСОБА_3, який згідно договору від 14.03.2011 року № 21 виконував роботи по влаштуванню цементної стяжки на вище вказану суму, що підтверджується актами виконання робіт від 25.07.2011 року та від 24.10.2011 року.

Порушивши пп.176.2а), п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України ОСОБА_1 не нарахувала та не утримала до бюджету податок на доходи, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок на загальну суму 9032 грн. 49 коп., у розрізі відшкодування витрат найманих працівників по оплаті послуг мобільного зв'язку ПрАТ «МТС Україна». Вартість послуг мобільного зв'язку, що оплачується юридичною особою за здійснення його працівником виробничих телефонних розмов, не розглядається як додаткове благо за наявності відповідних документів, які підтверджують використання мобільного зв'язку виключно у виробничих цілях: угода про надання послуг мобільного зв'язку, список працівників, які забезпечуються мобільними телефонами у зв'язку з виробничою необхідністю, розрахункові документи, що надаються оператором мобільного зв'язку абоненту тощо, однак зазначені документи на підприємстві відсутні. ОСОБА_1 витрати за послуги зв'язку ПрАТ «МТС Україна», надані найманим працівникам, за період з 01.07.2011 року по 31.12.2012 року оплатила на загальну суму 51184 грн.09 коп., однак не включила дану суму в загальний місячний оподаткований дохід, не розглядаючи наданих даних послуг як додаткове благо, внаслідок чого ухилилась від сплати податку на суму 9032 грн. 49 коп.

За період з 01.07.2011 року по 31.12.2012 року встановлено заборгованість підприємства по податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 518383 грн. 21 коп. у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду.

31 травня 2013 року ОСОБА_1 повідомлено про підозру у вчинені злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

До суду з прокуратури Чернівецької області надійшло клопотання старшого прокурора відділу нагляду прокуратури Чернівецької області Рулякова О.В. про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 по підозрі у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України у зв'язку із сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, так як вона повністю визнала свою вину у скоєному правопорушенні, сплатила податки та повністю відшкодувала шкоду, завдану державі, вчинене нею кримінальне правопорушення вперше.

В підготовчому судовому засіданні прокурор Руляков О.В. підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 по підозрі у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України в зв'язку із сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі, згідно вимог ч. 4 ст. 212 КК України, так як для цього є всі передбачені законом підстави.

Підозрювана ОСОБА_1 в підготовчому судовому засіданні підтримала клопотання прокурора про закриття провадження по справі та звільнення її від кримінальної відповідальності по підозрі у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України в зв'язку із сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі, згідно вимог ч.4 ст. 212 КК України, оскільки вона повністю визнала свою вину у вчиненні цього кримінального правопорушення, раніше не судима, злочин вчинила вперше, сплатила податки та відшкодувала шкоду, завдану державі.

Заслухавши думку учасників підготовчого судового провадження, суд вважає, що заявлене клопотання підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачене ч.1 або ч.2 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори, обов'язкові платежі, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч.1 ст.288 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється виключно судом, а згідно з нормами ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_1 вперше вчинила злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України та до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності сплатила податок на додану вартість в сумі 405123 гривні, податок на доходи фізичних осіб в сумі 527415 гривень 70 копійок та грошові зобов'язання по акту перевірки від 28.03.2013 року №459 в сумі 266767 гривень 86 копійок, що підтверджується платіжними дорученнями (т.2 а.с. 189-217), листами ДПІ у м. Чернівцях Чернівецькій області ДПС від 31.05.2013 року, відповідно до яких станом на 31.05.2013 року ТДВ ПМК-76 повністю сплатило нараховані податки та штрафні санкції за актом податкової перевірки №459/22-1/01037595 від 28.03.2013 року та заборгованість у вказаного підприємства відсутня (т2 а.с.222-224), суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, а кримінальне провадження закрити.

На підставі викладеного ст.ст. 44, 212 КК України, керуючись ст. ст. 284-286, 288, 314, 372 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В :

Звільнити підозрювану ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч.1 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України в зв'язку із сплатою податків та відшкодуванням державі шкоди.

Кримінальне провадження № 1-КП/727/145/13 по підозрі ОСОБА_1 в скоєнні злочину, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України - закрити.

На ухвалу може бути подано апеляцію на протязі 7 діб з моменту її проголошення до апеляційного суду Чернівецької області через Шевченківський районний суд м. Чернівці.

СУДДЯ: Л.В.ЯРЕМА