Вирок № 32232147, 04.07.2013, Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області

Дело № 1-660/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

04.07.2013 года Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области

в составе: председательствующего судьи Тимченко С.А.,

при секретаре Пономаренко Л.Г.,

с участием прокурора Боргун Е.В.,

защитника - адвоката ОСОБА_1,

представителя гражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3 по ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_3 органами досудебного следствия обвиняется в том, что что являясь директором частного предприятия «Кифа» ВВП, код ЕГРПОУ 35020429, (далее ЧП «Кифа» ВВП), зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области за № 12321020000001649 от 16.05.2007 года по юридическому адресу: Днепропетровская обл., г. Павлоград, ул. Пролетарская, 212, на основании приказа по ЧП «Кифа» ВВП № 1 от 01.12.2009 г., будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, в период с августа 2010 г. февраль 2011 г., путем сокрытия от учета и занижения объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 2590797 грн., налога на прибыль предприятий в размере 3467695 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств на общую сумму 6058492 грн., т.е. в особо крупных размерах, а также совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

В соответствии с п. 1.3 ст. 1, п. 7.2.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ЧП «Кифа» ВВП является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС № 100044144 от 04.06.2007 года ЧП «Кифа» ВВП в лице директора ОСОБА_3 в период времени с августа по декабрь 2010 г. на территории Украины, в т.ч., на территории Днепропетровской области, у не установленных в ходе досудебного следствия лиц за наличный расчет приобретало товарно-материальные ценности (услуги) без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учетов, после чего осуществляло её поставку контрагентам. ОСОБА_3, будучи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых его предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов налоги исчислял и уплачивал в Государственный бюджет не в полном объеме.

ОСОБА_3, исполняя организационно-распорядительные и административно -хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ЧП «Кифа» ВВП, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в состав налогового кредита каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30.05.1997 г. № 166 (с изменениями и дополнениями) плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, тем не менее, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, осознанно, реализуя свои намерения на уклонение от уплаты НДС в бюджет государства в период с 01.08.2010 г. по 30.01.2011 г., осуществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде непоступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04Л 997 г. (с изменениями и дополнениями), с целью незаконного завышения реальных фактических затрат на приобретение товаров (услуг) и занижения объекта налогообложения, отражал в налоговой отчётности ЧП «Кифа» ВВП затратную часть от ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997), ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863), которая фактически не была подтверждена наличием первичных документов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 2590797 грн.

Так, директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_3, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2010 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в августе 2010 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Кифа» ВВП и ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04Л997 г. (с изменениями и дополнениями), 17.09.2010 г., в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_1, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за август 2010 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Кифа» ВВП за 08 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997) на сумму 1207898,22 грн., в т.ч. НДС 241579,64 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Кифа» ВВП за 08 месяц 2010 года и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Кифа» ВВП финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997), директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Кифа» ВВП, составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 17.09.2010 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный №53583, 53586. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 241579,64 грн., ОСОБА_3, умышленно уклонился от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2010 года, преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в сентябре 2010 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Кифа» ВВП и ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 17.10.2010 г., 19.10.2010 г., в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_1, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за сентябрь 2010 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Кифа» ВВП за 09 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997) на сумму 3912233,05 грн., в т.ч. НДС 782446,61 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Кифа» ВВП за 09 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Кифа» ВВП финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997), директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Кифа» ВВП, составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 19.10.2010 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный №63099, 63101. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 782446,61 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь 2010 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в ноябре 2010 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Кифа» ВВП и ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863), в нарушение п,п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03,04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 20.12.2010 г., в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_1, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за ноябрь 2010 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Кифа» ВВП за 11 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863) на сумму 2427311,8 грн., в т.ч. НДС 485462,36 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Кифа» ВВП за 11 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Кифа» ВВП финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863), директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Кифа» ВВП, составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 20.12.2010 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 75936, 75938. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 485462,36 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь 2010 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в декабре 2010 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Кифа» ВВП и ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 19.01.2011 г., в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_1, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за декабрь 2010 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Кифа» ВВП за 12 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863) на сумму 5406541,09 грн., в т.ч. НДС 1081308,22 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Кифа» ВВП за 12 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Кифа» ВВП финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863), директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Кифа» ВВП, составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 20.00011 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 84475, 84477. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 1081308,22 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС на указанную сумму.

Кроме того, ОСОБА_3, исполняя организационно - распорядительные и административно-хозяйственные функции директора ЧП «Кифа» ВВП, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что согласно движения денежных средств по банковскому счету ЧП «Кифа» ВВП № 260522478201 открытому в филиале Днепропетровского регионального управления публичного акционерного общества Банк «Финансы и кредит» (МФО 307231) в период с 01.10.2010 по 31.12.2010 г. поступили денежные средства за реализованные товары в сумме 15877022 грн. (нарастающим итогом), преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2010 г., в нарушение требований пл.4.1.6. п. 4Л. ст.4, п.п. 11.3.1, п.п. 113., ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями) 09.02.2011 г., в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_2, при составлении налоговой отчетности предприятия по налогу на прибыль предприятий по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 4 квартал 2010 г. необоснованно, указал сумму полученного дохода в размере 2006243 грн. при фактически полученном 15877022 грн. (нарастающим итогом), чем занизил валовой доход предприятия на 13870779 грн. (нарастающим итогом).

Указав налогооблагаемую прибыль ЧП «Кифа» ВВП в декларации по налогу на прибыль предприятий в размере 178945 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 14049724 грн, (15877022 грн. - 1827298 грн.), занизил налог на прибыль предприятия за период 4 квартал 2010 г. (нарастающим итогом) на сумму 3467695 грн. с учетом задекларированной суммы налога в размере 44736 грн. (14049724х 25% - 44736 грн.).

После внесения в указанную «Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий» ЧП «Кифа» ВВП за 2010 г. заведомо ложных сведений о полученом доходе, директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_3 заверил указанный документ своей подписью, печатью ЧП «Кифа» ВВП, составив, таким образом, заведомо ложный документ, который 16.02.2011 г. был выдан работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где ему был присвоен регистрационный №89731. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок налог на прибыль предприятий в размере 3467695 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль предприятий на указанную сумму.

Всего за период с 01.08.2010 г. по 20.02.2011 г. ОСОБА_3 путем умышленного занижения объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 2590797 грн. и налога на прибыль предприятий в размере 3467695 грн.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 81/36 от 06.07.2011 г. ЧП «Кифа» ВВП за период с августа 2010 г. по февраль 2011 г. занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 2590797 грн. и налога на прибыль предприятий в размере 3467695 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, преследуя единый преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 01.08.2010 г. по 20.02.2011 г., то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем сокрытия от учета и занижения объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 2590797 грн., налога на прибыль в размере 3467695 грн., а всего налогов на общую сумму 6058492 грн., что в более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Составление, выдача заведомо подложных документов позволило ОСОБА_3 уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 2590797 грн., налога на прибыль в размере 3467695 грн., а всего налогов на общую сумму 6058492 грн., что более чем 250 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия.

В судебном заседании прокурор заявил ходатайство о поручении следователю СО НМ Западно-Донбасской ОГНИ Днепропетровской области установить, предоставлялись ли налоговые и бухгалтерские документы по взаимоотношениям ЧП «Кифа» ВВП с ООО «Азов Грейн», поданные для проведения дополнительной судебно-экономической экспертизы от 26.12.2012 года, в ЗД ОГНИ, происхождение документов и почему указанные документы не были предоставлены в ходе проведения досудебного следствия.

Исследовав письменные материалы уголовного дела, выслушав мнение представителя гражданского истца, не возражавшего против заявленного ходатайства, подсудимого и его защитника, возражавших против заявленного ходатайства, суд считает необходимым поручить следователю СО НМ Западно-Донбасской ОГНИ Днепропетровской области установить предоставлялись ли налоговые и бухгалтерские документы по взаимоотношениям ЧП «Кифа» ВВП с ООО «Азов Грейн», поданные для проведения дополнительной судебно-экономической экспертизы от 26.12.2012 года, в ЗД ОГНИ, происхождение документов и почему указанные документы не были предоставлены в ходе проведения досудебного следствия.

В связи с выше изложенным, и руководствуясь ст. 315-1 УПК Украины /в редакции 1960 года/, суд -

П О С Т А Н О В И Л :

Поручить следователю СО НМ Западно-Донбасской ОГНИ в Днепропетровской области установить, предоставлялись ли налоговые и бухгалтерские документы по взаимоотношениям ЧП «Кифа» ВВП с ООО «Азов Грейн», поданные для проведения дополнительной судебно-экономической экспертизы от 26.12.2012 года, в Западно-Донбасскую объединенную налоговую инспекцию Днепропетровской области, происхождение документов и почему указанные документы не были предоставлены в ходе проведения досудебного следствия.

Постановление обжалованию не подлежит.

Судья: С.А. Тимченко