Постанова № 32138018, 19.06.2013, Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу

Дело № 408/4652/12

Производство №1/210/46/13

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

19.06.2013г.

Дзержинский районний суд м. Кривого Рога в составе:

председательствующего - судьи Валуевой В.Г.,

при секретаре Столбовой М.В.,

с участием: прокурора Бондарь В.В.,

защитников ОСОБА_1, ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки с. Вербовое, Казанковского района, Николаевской области, украинки, гражданки Украины, со средне-специальным образованием, вдовы, пенсионерки, в силу ст. 89 УК Украины судимости не имеющей, проживающей в АДРЕСА_1,

- в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины;

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженца г. Днепропетровска, украинца, гражданина Украины, с высшим образованием, женатого, несовершеннолетних детей не имеющего, работающего начальником службы сбыта ГП «Криворожтеплоцентраль» г. Кривого Рога, ранее не судимого, проживающего в АДРЕСА_2,

- в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

В производстве Дзержинского районного суда находится уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 и ОСОБА_4 в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах.

Во время рассмотрения данного дела в суде, прокурор пришёл к выводу о необходимости изменения обвинения и переквалификации действий подсудимых, каждого в отдельности со ст. 212 ч. 3 на ст. 367 ч. 2 УК Украины по признакам ненадлежащего исполнения должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее вред государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия.

В новом обвинении подсудимые ОСОБА_4 и ОСОБА_3 свою вину полностью признали и заверили суд в своём чистосердечном раскаянии. В связи с изменением обвинения подсудимым со ст. 212 ч. 3 УК Украины на ст. 367 ч. 3 УК Украины, защитники подсудимых заявили ходатайство о прекращении производства по делу в отношении подсудимых в связи с истечением сроков давности. Подсудимые поддержали ходатайство защиты и просили данное ходатайство удовлетворить. Выслушав мнение прокурора, который считает, что заявленное ходатайство может быть удовлетворено с учётом квалификаций действий подсудимых по ч. 3 ст. 367 УК Украины, а не ч. 3 ст. 212 УК Украины, поскольку по ст. 367 ч.3 УК Украины истекли сроки привлечения к уголовной ответственности, исследовав материалы дела, суд считает ходатайство подлежащим удовлетворению. Как усматривается из материалов дела, из предъявленного в ходе досудебного следствия обвинения следует, что ОСОБА_3, работая главным бухгалтером Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 03342184) (далее - КПТС «Криворожтеплосеть»), зарегистрированного решением исполнительного комитета Криворожского городского Совета Днепропетровской области 08.02.2000 года, принятого 12.01.2004 года на учёт в государственных органах налоговой службы в специализированной государственной налоговой инспекции по работе с предприятиями ГМК в г. Кривом Роге (далее - СГНИ ГМК в г. Кривом Роге), зарегистрированного 02.02.2004 года плательщиком налога на добавленную стоимость, являясь служебным лицом предприятия, выполняющим организационно-распорядительные функции, будучи ответственной в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» №996-ХIV от 16.07.1999 года, за создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учётов, обеспечение фиксирования в бухгалтерском учёте предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчётности, её предоставление в СГНИ ГМК в г. Кривом Роге, а так же за полную и своевременную уплату налогов в бюджет, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., действуя умышленно, по предварительному сговору с директором Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога ОСОБА_4, исполняя незаконные указания последнего, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость при наличии денежных средств на расчётных счетах предприятия, не осуществляла перечисления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 4 201 687,87 грн.

Так, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., главный бухгалтер КПТС «Криворожтеплосеть» ОСОБА_3 и директор этого предприятия ОСОБА_4, выполняя свои служебные обязанности по исчислению общегосударственных налогов, составлению и предоставлению в контролирующие органы налоговой отчётности, получив на расчётный счет предприятия средства от населения в качестве оплаты за коммунальные услуги, исчислили из полученных средств и отразили в налоговых декларациях по НДС с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г. налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет на общую сумму 10 224 658,00 грн., которые подлежали перечислению в государственный бюджет в полном объёме в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_4, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., выполняя свои обязанности директора КПТС «Криворожтеплосеть», умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, заведомо зная, что средств, поступающих от населения, достаточно для полной уплаты общегосударственных налогов, дал незаконное указанное главному бухгалтеру ОСОБА_3 не уплачивать в полном объёме, исчисленный и подлежащий уплате в государственный бюджет налог на добавленную стоимость, во избежание материальных затрат предприятия, на что ОСОБА_3 дала добровольное согласие.

После, этого ОСОБА_3 выполняя свою роль в преступлении, действуя согласно предварительной договорённости с ОСОБА_4, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в бюджет, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., выполняя свои обязанности по управлению и распределению средств предприятия и отвечая за полноту и своевременность перечисления в бюджет общегосударственных налогов, заведомо зная, что согласно п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181 от 21.12.2000 г., плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, определённую в поданной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днем соответственного граничного срока, предусмотренного Законом для подачи налоговой декларации, грубо нарушая вышеуказанную норму закона, в нарушение ст. 67 Конституции Украины, а также требований п.п.3 п. 1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25.06.1991 г. и добровольно выполняя незаконные указания директора этого предприятия ОСОБА_4, умышленно не осуществила перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в полном объёме, перечислив в бюджет всего 6 022 970,00 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в размере 10 224 658,00 грн., а оставшиеся средства в размере 4 201 687,87 грн., совместно с ОСОБА_4 незаконно распределили на хозяйственные нужды предприятия, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 4 201 687,87 грн., а именно:

- в феврале 2005 года ОСОБА_3, выполняя указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за январь 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 297 000,00 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за январь 2005 года в размере 296 928,00 грн. (297 000,00 - 296 928,00 = +72,00);

- в марте 2005 года ОСОБА_3, выполняя указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за февраль 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 613 803,27 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за февраль 2005 года в размере 436 748,00 грн. (613 803,27 - 436 748,00 = +177055,27);

- в апреле 2005 года ОСОБА_3, выполняя указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за март 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 681 794,8 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 4451,00 грн., в налоговой декларации по НДС за март 2005 года - 220 598,00 грн., всего в размере 225 049,00 грн. (681 794,8 - 225 049,00 = +456745,8);

- в мае 2005 года ОСОБА_3, выполняя указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за апрель 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 636 702,95 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за апрель 2005 года в размере 600 481,00 грн. (636 702,95 - 600 481,00= +36221,95);

- в июне 2005 года ОСОБА_3, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за май 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 554 956,00 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 537 124,00 грн., в налоговой декларации по НДС за май 2005 года - 656 564,00 грн., всего в размере 1 193 688,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 638732,00 грн. (1 193 688,00 -554 956,00= 638 732,00);

- в июле 2005 года ОСОБА_3, выполняя указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за июнь 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 644 115,79 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за июнь 2005 года в размере 470 579,00 грн. (644 115,79 - 470 579,00 = +173 536,79);

- в августе 2005 года, ОСОБА_3 выполняя незаконные указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за июль 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 319 669,39 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июль 2005 года в размере 674 323,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 354 653,61 грн. (674 323,00-319 669,39= 354 653,61);

- в сентябре 2005 года ОСОБА_3, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за август 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 271 124,79 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 3 667,00 грн., в налоговой декларации по НДС за август 2005 года - 673 342,00 грн., всего в размере 677009,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 405 884,21 грн. (677009,00 -271 124,79= 405 884,21);

- в октябре 2005 года ОСОБА_3, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за сентябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 479 920,95 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2005 года в размере 1 323 828,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 843 907,05 грн. (1 323 828,00-479 920,95= 843 907,05);

- в ноябре 2005 года ОСОБА_3, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за октябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 407 088,62 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2005 года в размере 2 063 604,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 1 656 515,38 грн. (2 063 604,00-407 088,62= 1 656 515,38);

- в декабре 2005 года ОСОБА_3, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за ноябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 432 657,31 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2005 года в размере 1 173 542,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 740 884,69 грн. (1 173 542,00-432 657,31= 740 884,69);

- в январе 2006 года, ОСОБА_3 выполняя незаконные указания ОСОБА_4, перечислила в государственный бюджет за декабрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 684 136,26 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2005 года в размере 1 088 879,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 404 742,74 грн. (1 088 879,00-684 136,26= 404 742,74).

Таким образом, умышленные действия главного бухгалтера КПТС «Криворожтеплосеть» ОСОБА_3, и директора этого предприятия ОСОБА_4 выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты в бюджет общегосударственных налогов, совершенного по предварительному сговору, привели к фактическому не поступлению в государственный бюджет Украины за период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г. налога на добавленную стоимость в сумме 4 201 687,87 грн., что в 32 073 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером. В связи с изложенным органом досудебного следствия действия ОСОБА_3 квалифицированы по ст. 212 ч. 3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

Считая, что квалификацию действий подсудимой ОСОБА_3 по ст.212 ч.3 УК Украины необходимо изменить на ст.367 ч.2 УК Украины, в связи с отсутствием в действиях ОСОБА_3 прямого умысла на уклонение от уплаты налогов, поскольку в ходе судебного следствия установлено, что

- единый преступный умысел главного бухгалтера Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 03342184) ОСОБА_3 согласно договоренности с соучастником преступления директором Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 03342184) ОСОБА_4, направленный на уклонение от уплаты налогов в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., не нашёл своего подтверждения;

- заключение специалиста «О финансово-экономическом анализе полноты начисления и оплаты (без учёта пени и штрафных санкций) налога на добавленную стоимость КПТС «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога за период 2005 года» б/н от 12.04.2012 года, послужившее основанием для предъявления обвинения ОСОБА_3по ст. 212 ч. 3 УК Украины, не содержит никаких выводов, которые свидетельствовали бы о наличии в её действиях умысла на уклонение от уплаты налогов, а подтверждают лишь факт причинение ущерба.

Кроме этого, в ходе судебного следствия установлено, что в период времени с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., ОСОБА_3, работая главным бухгалтером КПТС «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога, проявила служебную халатность, выразившуюся в недобросовестном отношении к выполнению своих служебных обязанностей. А именно, нормативно-правовые документы, регламентирующие порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, ею не изучались и не контролировались. Это приводило к непониманию оценки налоговых обязательств, подлежащих к уплате в бюджет в виде налога на добавленную стоимость.

В связи с вышеизложенным, в действиях главного бухгалтера КПТС «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога ОСОБА_3 отсутствует прямой умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, в результате чего ее действия подлежат переквалификации со ст.212 ч.3 УК Украины на ст.367 ч.2 УК Украины.

Руководствуясь ст.ст.130, 264, 277 УПК Украины, прокурор постановил изменить предъявленное в ходе досудебного следствия обвинение ОСОБА_3, переквалифицировав её действия с ч. 3 ст.212 УК Украины на ч.2 ст. 367 УК Украины, изложив новое обвинение в следующей редакции:

ОСОБА_3, работая главным бухгалтером Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 03342184) (далее - КПТС «Криворожтеплосеть»), зарегистрированного решением исполнительного комитета Криворожского городского Совета Днепропетровской области 08.02.2000 года, принятого 12.01.2004 года на учёт в государственных органах налоговой службы в специализированной государственной налоговой инспекции по работе с предприятиями ГМК в г. Кривом Роге (далее - СГНИ ГМК в г. Кривом Роге), зарегистрированного 02.02.2004 года плательщиком налога на добавленную стоимость, являясь служебным лицом предприятия, выполняющим организационно-распорядительные функции, будучи ответственной в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» №996-ХIV от 16.07.1999 года, за создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учётов, обеспечение фиксирования в бухгалтерском учёте предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчётности, её предоставление в СГНИ ГМК в г. Кривом Роге, а так же за полную и своевременную уплату налогов в бюджет, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., ненадлежащим образом исполняла свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, чем причинила существенный вред государственным интересам и привело к тяжким последствиям в виде не поступления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 4 201 687,87 грн.

Так, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., главный бухгалтер КПТС «Криворожтеплосеть» ОСОБА_3, игнорируя возложенные на неё служебные обязанности по исчислению общегосударственных налогов, составлению и предоставлению в контролирующие органы налоговой отчётности, получив на расчётный счёт предприятия средства от населения в качестве оплаты за коммунальные услуги, исчислила из полученных средств и отразила в налоговых декларациях по НДС с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г. налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет на общую сумму 10 224 658,00 грн., которые подлежали перечислению в государственный бюджет в полном объёме в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_4, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., меры по уплате фактических налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость подлежащих к уплате в бюджет не принял, хотя должен был и мог выполнять обязанности в пределах своих полномочий, которыми наделён на основании законов и нормативно-правовых актов, и дал незаконное указанное главному бухгалтеру ОСОБА_3 на перечисление в неполном объёме сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих к уплате в бюджет.

После, этого ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., игнорируя возложенные на неё обязанности по управлению и распределению средств предприятия и отвечая за полноту и своевременность перечисления в бюджет общегосударственных налогов, заведомо зная, что согласно п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181 от 21.12.2000 г., плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, определённую в поданной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днём соответственного граничного срока, предусмотренного Законом для подачи налоговой декларации, грубо нарушая вышеуказанную норму закона, в нарушение ст. 67 Конституции Украины, а также требований п.п.3 п. 1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25.06.1991 г., значения не придала, не осуществила перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в полном объёме, перечислив в бюджет всего 6 022 970,00 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в размере 10 224 658,00 грн., а оставшиеся средства в размере 4 201 687,87 грн., ОСОБА_4 распределил на хозяйственные нужды предприятия, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 4 201 687,87 грн., а именно:

- в феврале 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за январь 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 297 000,00 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за январь 2005 года в размере 296 928,00 грн. (297 000,00 - 296 928,00 = +72,00);

- в марте 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за февраль 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 613 803,27 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за февраль 2005 года в размере 436 748,00 грн. (613 803,27 - 436 748,00 = +177055,27);

- в апреле 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за март 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 681 794,8 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 4451,00 грн., в налоговой декларации по НДС за март 2005 года - 220 598,00 грн., всего в размере 225 049,00 грн. (681 794,8 - 225 049,00 = +456745,8);

- в мае 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за апрель 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 636 702,95 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за апрель 2005 года в размере 600 481,00 грн. (636 702,95 - 600 481,00= +36221,95);

- в июне 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за май 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 554 956,00 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 537 124,00 грн., в налоговой декларации по НДС за май 2005 года - 656 564,00 грн., всего в размере 1 193 688,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 638732,00 грн. (1 193 688,00 -554 956,00= 638 732,00);

- в июле 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за июнь 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 644 115,79 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за июнь 2005 года в размере 470 579,00 грн. (644 115,79 - 470 579,00 = +173 536,79);

- в августе 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за июль 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 319 669,39 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июль 2005 года в размере 674 323,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 354 653,61 грн. (674 323,00-319 669,39= 354 653,61);

- в сентябре 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за август 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 271 124,79 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 3 667,00 грн., в налоговой декларации по НДС за август 2005 года - 673 342,00 грн., всего в размере 677009,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 405 884,21 грн. (677009,00 -271 124,79= 405 884,21);

- в октябре 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за сентябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 479 920,95 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2005 года в размере 1 323 828,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 843 907,05 грн. (1 323 828,00-479 920,95= 843 907,05);

- в ноябре 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за октябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 407 088,62 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2005 года в размере 2 063 604,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 1 656 515,38 грн. (2 063 604,00-407 088,62= 1 656 515,38);

- в декабре 2005 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за ноябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 432 657,31 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2005 года в размере 1 173 542,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 740 884,69 грн. (1 173 542,00-432 657,31= 740 884,69);

- в январе 2006 года ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислила в государственный бюджет за декабрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 684 136,26 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2005 года в размере 1 088 879,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 404 742,74 грн. (1 088 879,00-684 136,26= 404 742,74).

Таким образом, ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним главного бухгалтера КПТС «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога ОСОБА_3, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., привело к не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 4 201 687,87 грн., что повлекло тяжкие последствия. В связи с чем своими действиями ОСОБА_3 совершила преступление, предусмотренное ст.367 ч.2 по признакам ненадлежащего исполнения должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним причинившее вред государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия.

Также по настоящему уголовному делу в ходе досудебного следствия ОСОБА_4 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

Из предъявленного в ходе досудебного следствия обвинения следует, что ОСОБА_4, работая директором Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 03342184), зарегистрированного решением исполнительного комитета Криворожского городского Совета Днепропетровской области 08.02.2000 года, принятого 12.01.2004 года на учёт в государственных органах налоговой службы в специализированной государственной налоговой инспекции по работе с предприятиями ГМК в г. Кривом Роге (далее - СГНИ ГМК в г. Кривом Роге), зарегистрированного 02.02.2004 года плательщиком налога на добавленную стоимость, являясь служебным лицом предприятия, выполняющим административно-хозяйственные функции, будучи ответственным в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» №996-ХIV от 16.07.1999 года, за создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учётов, обеспечение фиксирования в бухгалтерском учёте предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчетности, её предоставление в СГНИ ГМК в г. Кривом Роге, а так же за полную и своевременную уплату налогов в бюджет, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., действуя умышленно, по предварительному сговору с главным бухгалтером Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога, ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет, при наличии денежных средств на расчётных счетах предприятия, не осуществлял перечисления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 4 201 687,87 грн.

Так, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., директор КПТС «Криворожтеплосеть» ОСОБА_4 и главный бухгалтер этого предприятия ОСОБА_3, выполняя свои служебные обязанности по исчислению общегосударственных налогов, составлению и предоставлению в контролирующие органы налоговой отчётности, получив на расчётный счёт предприятия средства от населения в качестве оплаты за коммунальные услуги, исчислили из полученных средств и отразили в налоговых декларациях по НДС с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г. налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет на общую сумму 10 224 658,00 грн., которые подлежали перечислению в бюджет в полном объеме в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_4, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., выполняя свои обязанности директора КПТС «Криворожтеплосеть», умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, заведомо зная, что средств, поступающих от населения, достаточно для полной уплаты общегосударственных налогов, дал незаконное указание главному бухгалтеру ОСОБА_3 не уплачивать в полном объёме исчисленный и подлежащий уплате в государственный бюджет налог на добавленную стоимость, во избежание материальных затрат предприятия, на что ОСОБА_3 дала добровольное согласие.

После этого, ОСОБА_3, выполняя свою роль в преступлении, действуя согласно предварительной договорённости с ОСОБА_4, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в бюджет, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., выполняя свои обязанности по управлению и распределению денежных средств предприятия и отвечая за полноту и своевременность перечисления в бюджет общегосударственных налогов, заведомо зная, что согласно п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181 от 21.12.2000 г., плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, определенную в поданной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днем соответственного предельного строка, предусмотренного Законом для подачи налоговой декларации, грубо нарушая вышеуказанную норму закона, в нарушение ст. 67 Конституции Украины, а также требований п.п.3 п.1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25.06.1991 г. и добровольно выполняя незаконные указания директора предприятия ОСОБА_4, умышленно не осуществила перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в полном объёме, перечислив в бюджет всего 6 022 970,00 грн, вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в размере 10 224 658,00 грн., а оставшиеся денежные средства в размере 4 201 687,87 грн. совместно с ОСОБА_4 незаконно распределили на хозяйственные нужды предприятия, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 4 201 687,87 грн, а именно:

- в феврале 2005 года по указанию ОСОБА_4 ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за январь 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 297 000,00 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за январь 2005 года в размере 296 928,00 грн. (297 000,00 - 296 928,00 = +72,00);

- в марте 2005 года по указанию ОСОБА_4 ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за февраль 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 613 803,27 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за февраль 2005 года в размере 436 748,00 грн. (613 803,27 - 436 748,00 = +177055,27);

- в апреле 2005 года по указанию ОСОБА_4 ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за март 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 681 794,8 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 4451,00 грн., в налоговой декларации по НДС за март 2005 года - 220 598,00 грн., всего в размере 225 049,00 грн. (681 794,8 - 225 049,00 = +456745,8);

- в мае 2005 года по указанию ОСОБА_4 ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за апрель 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 636 702,95 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за апрель 2005 года в размере 600 481,00 грн. (636 702,95 - 600 481,00= +36221,95);

- в июне 2005 года, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за май 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 554 956,00 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 537 124,00 грн., в налоговой декларации по НДС за май 2005 года - 656 564,00 грн., всего в размере 1 193 688,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 638732,00 грн. (1 193 688,00 -554 956,00= 638 732,00);

- в июле 2005 года по указанию ОСОБА_4 ОСОБА_3 перечислила в государственный бюджет за июнь 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 644 115,79 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за июнь 2005 года в размере 470 579,00 грн. (644 115,79 - 470 579,00 = +173 536,79);

- в августе 2005 года, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за июль 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 319 669,39 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июль 2005 года в размере 674 323,00 грн., что привело к непоступлению в государственный бюджет средств в размере 354 653,61 грн. (674 323,00-319 669,39= 354 653,61);

- в сентябре 2005 года, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за август 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 271 124,79 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 3 667,00 грн., в налоговой декларации по НДС за август 2005 года - 673 342,00 грн., всего в размере 677009,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 405884,21 грн. (677009,00 -271 124,79= 405 884,21);

- в октябре 2005 года, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за сентябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 479 920,95 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2005 года в размере 1 323 828,00 грн., что привело к непоступлению в государственный бюджет средств в размере 843 907,05 грн. (1 323 828,00-479 920,95= 843 907,05);

- в ноябре 2005 года, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за октябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 407 088,62 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2005 года в размере 2 063 604,00 грн., что привело к непоступлению в государственный бюджет средств в размере 1 656 515,38 грн. (2 063 604,00-407 088,62= 1 656 515,38);

- в декабре 2005 года, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за ноябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 432 657,31 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2005 года в размере 1 173 542,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 740 884,69 грн. (1 173 542,00-432 657,31= 740 884,69);

- в январе 2006 года, выполняя незаконные указания ОСОБА_4, ОСОБА_3, перечислила в государственный бюджет за декабрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 684 136,26 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2005 года в размере 1 088 879,00 грн., что привело к непоступлению в государственный бюджет средств в размере 404 742,74 грн. (1 088 879,00-684 136,26= 404 742,74).

Таким образом, в результате умышленных действий директора КПТС «Криворожтеплосеть» ОСОБА_4 по предварительному сговору с главным бухгалтером КПТС «Криворожтеплосеть» ОСОБА_3, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в государственный бюджет Украины за период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г. фактически не поступило средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 4 201 687,87 грн., что в 32 073 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером. Органом досудебного следствия в этой связи ОСОБА_4 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

Считая, что квалификацию действий подсудимого ОСОБА_4 по ст.212 ч.3 УК Украины необходимо изменить на ст.367 ч.2 УК Украины, в связи с отсутствием в действиях ОСОБА_4 прямого умысла на уклонение от уплаты налогов, поскольку в ходе судебного следствия установлено, что

- единый преступный умысел директора Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 03342184) ОСОБА_4 согласно договоренности с соучастником преступления - главным бухгалтером Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 03342184) ОСОБА_3, направленный на уклонение от уплаты налогов в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., не нашёл своего подтверждения;

- заключение специалиста «О финансово-экономическом анализе полноты начисления и оплаты (без учета пени и штрафных санкций) налога на добавленную стоимость КПТС «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога за период 2005 года» б/н от 12.04.2012 года, послужившее основанием для предъявления обвинения ОСОБА_4, не содержит никаких выводов, которые свидетельствовали бы о наличии в его действиях умысла на уклонение от уплаты налогов, а подтверждают лишь факт причинения ущерба.

Кроме этого, в ходе судебного следствия установлено, что в период времени с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., ОСОБА_4, работая директором Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 03342184) проявил служебную халатность, выразившуюся в недобросовестном отношении к выполнению своих служебных обязанностей. А именно, нормативно-правовые документы, регламентирующие порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, ним не изучались и не контролировались. Это приводило к не пониманию оценки налоговых обязательств, подлежащих к уплате в бюджет в виде налога на добавленную стоимость.

В связи с вышеизложенным, прокурор, считая, что в действиях директора Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 03342184) ОСОБА_4 отсутствует прямой умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, в результате чего его действия подлежат переквалификации со ст.212 ч.3 УК Украины на ст.367 ч.2 УК Украины, руководствуясь ст.ст.130, 264, 277 УПК Украины, постановил изменить предъявленное в ходе досудебного следствия обвинение ОСОБА_4, переквалифицировав его действия с ч.3 ст.212 УК Украины на ч.2 ст. 367 УК Украины, изложив новое в следующей редакции:

ОСОБА_4 работая директором Коммунального предприятия тепловых сетей «Криворожтеплосеть» г. Кривого Рога (код ЕГРПОУ 03342184) (далее - КПТС «Криворожтеплосеть»), зарегистрированного решением исполнительного комитета Криворожского городского Совета Днепропетровской области 08.02.2000 года, принятого 12.01.2004 года на учёт в государственных органах налоговой службы в специализированной государственной налоговой инспекции по работе с предприятиями ГМК в г. Кривом Роге (далее - СГНИ ГМК в г. Кривом Роге), зарегистрированного 02.02.2004 года плательщиком налога на добавленную стоимость, являясь служебным

лицом предприятия, выполняющим административно-хозяйственные функции, будучи ответственным в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIV от 16.07.1999 года, за создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учётов, обеспечение фиксирования в бухгалтерском учёте предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчётности, её предоставление в СГНИ ГМК в г. Кривом Роге, а так же за полную и своевременную уплату налогов в бюджет, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., ненадлежащим образом исполнял свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, чем причинил существенный вред государственным интересам, что привело к тяжким последствиям в виде не поступления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 4 201 687,87 грн.

Так, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., директор КПТС «Криворожтеплосеть» ОСОБА_4, выполняя свои служебные обязанности по исчислению общегосударственных налогов, составлению и предоставлению в контролирующие органы налоговой отчётности, получив на расчетный счёт предприятия средства от населения в качестве оплаты за коммунальные услуги, исчислил из полученных средств и отразил в налоговых декларациях по НДС с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г. налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет на общую сумму 10 224 658,00 грн., которые подлежали перечислению в бюджет в полном объёме в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_4, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., игнорируя возложенные на него обязанности директора КПТС «Криворожтеплосеть», меры по уплате фактических налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащих к уплате в бюджет не принял, хотя должен был и мог выполнять обязанности в пределах своих полномочий, которыми наделён на основании законов и нормативно-правовых актов, дал незаконное указание главному бухгалтеру ОСОБА_3 на перечисление в неполном объёме сумм налога на добавленную стоимость подлежащих к уплате в бюджет.

После этого ОСОБА_3, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., игнорируя возложенные на неё обязанности по управлению и распределению денежных средств предприятия и отвечая за полноту и своевременность перечисления в бюджет общегосударственных налогов, заведомо зная, что согласно положениям п.п.5.3.1, п.5.3, ст.5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181-ІІІ от 21.12.2000 года, плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, определённую ним в поданной налоговой декларации на протяжении десяти дней, следующих за последним днём соответственного граничного срока, предусмотренного Законом для поддачи налоговой декларации, а также требований п.п.3 п.1 ст.9 Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения» от 18.02.1997 года № 77/97-ВР-І значения этому не придала, вследствие чего не осуществила перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в полном объёме, перечислив в бюджет всего 6 022 970,00 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в размере 10 224 658,00 грн., а оставшиеся денежные средства в размере 4 201 687,87 грн. ОСОБА_4 распределил на хозяйственные нужды предприятия, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 4 201 687,87 грн, а именно:

- в феврале 2005 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за январь 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 297 000,00 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за январь 2005 года в размере 296 928,00 грн. (297 000,00 - 296 928,00 = +72,00);

- в марте 2005 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за февраль 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 613 803,27 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за февраль 2005 года в размере 436 748,00 грн. (613 803,27 - 436 748,00 = +177055,27);

- в апреле 2005 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за март 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 681 794,8 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 4451,00 грн., в налоговой декларации по НДС за март 2005 года - 220 598,00 грн., всего в размере 225 049,00 грн. (681 794,8 - 225 049,00 = +456745,8);

- в мае 2005 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчетный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за апрель 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 636 702,95 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за апрель 2005 года в размере 600 481,00 грн. (636 702,95 - 600 481,00= +36221,95);

- в июне 2005 года ОСОБА_4 ,не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчетный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за май 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 554 956,00 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчетов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 537 124,00 грн., в налоговой декларации по НДС за май 2005 года - 656 564,00 грн., всего в размере 1 193 688,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 638732,00 грн. (1 193 688,00 -554 956,00= 638 732,00);

- в июле 2005 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за июнь 2005 года налог на добавленную стоимость в установленные законом сроки в размере 644 115,79 грн., вместо фактически задекларированного в налоговой декларации по НДС за июнь 2005 года в размере 470 579,00 грн. (644 115,79 - 470 579,00 = +173 536,79);

- в августе 2005 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за июль 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 319 669,39 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за июль 2005 года в размере 674 323,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 354 653,61 грн. (674 323,00-319 669,39= 354 653,61);

- в сентябре 2005 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за август 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 271 124,79 грн., вместо фактически задекларированного, с учётом уточняющих расчётов налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в сторону завышения) - 3 667,00 грн., в налоговой декларации по НДС за август 2005 года - 673 342,00 грн., всего в размере 677009,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 405884,21 грн. (677009,00 -271 124,79= 405 884,21);

- в октябре 2005 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за сентябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 479 920,95 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за сентябрь 2005 года в размере 1 323 828,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 843 907,05 грн. (1 323 828,00-479 920,95= 843 907,05);

- в ноябре 2005 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за октябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 407 088,62 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за октябрь 2005 года в размере 2 063 604,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 1 656 515,38 грн. (2 063 604,00-407 088,62= 1 656 515,38);

- в декабре 2005 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за ноябрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 432 657,31 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за ноябрь 2005 года в размере 1 173 542,00 грн., что привело к непоступлению в государственный бюджет средств в размере 740 884,69 грн. (1 173 542,00-432 657,31= 740 884,69);

- в январе 2006 года ОСОБА_4, не приняв меры по уплате всех налоговых обязательств предприятия за отчётный период по налогу на добавленную стоимость, перечислил в государственный бюджет за декабрь 2005 года налога на добавленную стоимость в размере 684 136,26 грн., вместо фактически подлежащего уплате и задекларированного в налоговых декларациях по НДС за декабрь 2005 года в размере 1 088 879,00 грн., что привело к не поступлению в государственный бюджет средств в размере 404 742,74 грн. (1 088 879,00-684 136,26= 404 742,74).

Таким образом, ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним директора КПТС «Криворожтеплосеть» ОСОБА_4, в период с 18.02.2005 г. по 18.01.2006 г., привело к не поступлению в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 4 201 687,87 грн., что повлекло тяжкие последствия. В связи с чем своими действиями ОСОБА_4 совершил преступление, предусмотренное ст.367 ч.2 по признакам ненадлежащего исполнения должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним причинившее вред государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия.

Исходя из предъявленного им изменённого прокурором обвинения, подсудимые ОСОБА_3.и ОСОБА_4 совершили преступление в период с 18.02.2005 года по 18.01.2006 года. то есть с момента совершения преступления по состоянию на день рассмотрения дела 19.06.2013 года прошло более пяти лет (6 лет 6 месяцев). Обстоятельств, нарушающих течение данного срока, не установлено. Санкция ст. 367 ч. 2 УК Украины предусматривает наказание в виде лишения свободы от двух до пяти лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет, со штрафом в размере от 250 до 750 необлагаемых минимумов доходов граждан или без такового. Согласно ч. 3 ст. 12 УК Украины преступлением средней тяжести является преступление, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа в размере не больше десяти тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан или лишение свободы на строк не более пяти лет. Таким образом, подсудимые ОСОБА_3 и ОСОБА_4 обвиняется в совершении преступления средней тяжести.

Согласно ч. 1 п. 3 ст. 49 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения ним преступления и ко дню вступления приговора в законную силу прошло 5 лет - в случае совершения преступления средней тяжести. Подсудимые после совершения инкриминируемого им деяния, преступлений не совершали, от следствия и от суда не уклонялись, на учёте у нарколога и у психиатра не состоят, характеризуются положительно, в совершении преступления раскаялись. Согласно ст. 11-1 УПК Украины при наличии указанных в ст. 49 УК Украины оснований в делах, поступивших в суд с обвинительным заключением, суд в судебном заседании выносит постановление о прекращении дела.

С учётом установленных обстоятельств суд считает необходимым удовлетворить ходатайство защитников ОСОБА_1 в интересах подсудимой ОСОБА_3 и ОСОБА_6 в интересах подсудимого ОСОБА_4 в полном объёме.

Суд также считает, что вещественные доказательства по делу: документы по взаимоотношениям с контрагентами, налоговой отчётности и информации о движении денежных средств по счетам КПТС «Криворжтеплосеть», которые хранятся в материалах дела ( т. 2 л. д. 7, 115, 134, 153, 250; т.3 л.д. 37, 180; т.4 л.д. 193) следует хранить в материалах дела.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 44, 49 ч.1 п.3 УК Украины, ст. ст. 7, 11-1, 248 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л:

Освободить от уголовной ответственности ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, обвиняемую в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 367 УК Украины в связи с истечением сроков давности.

Освободить от уголовной ответственности ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_5, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины в связи с истечением срока давности.

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3, ОСОБА_4, обвиняемых в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины, прекратить по основаниям, предусмотренным ст. 49 ч.1 п.3 УК Украины, ст.ст. 7,11-1, 248 УПК Украины.

Вещественные доказательства по делу: документы по взаимоотношениям с контрагентами, налоговой отчётности и информации о движении денежных средств по счетам КПТС «Криворжтеплосеть», которые хранятся в материалах дела ( т. 2 л. д. 7, 115, 134, 153, 250; т.3 л.д. 37, 180; т.4 л.д. 193) - хранить в материалах дела.

На постановление суда может быть подана апелляционная жалоба в апелляционный суд Днепропетровской области в течение 7 суток со дня её вынесения.

Судья Валуева В.Г.