Постанова № 32033296, 26.06.2013, Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

Дата ухвалення
26.06.2013
Номер справи
403/8860/12
Номер документу
32033296
Форма судочинства
Кримінальне
Компанії, зазначені в тексті судового документа
Державний герб України

Дело № 403/8860/12

Производство № 1/403/380/12

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

25 января 2013 года г.Днепропетровск

Бабушкинский районный суд г.Днепропетровска в составе:

Председательствующего судьи Свидерской Т.А.,

при секретаре Легейде А.А.,

с участием прокурора Козинец А.И.,

защитника-адвоката ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Днепропетровска уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г.Днепропетровска, гражданки Украины, с высшим образованием, не замужней, работающей начальником отдела специальных проверок ГНИ в Харьковской области, зарегистрированной по адресу: АДРЕСА_1, проживающей по адресу: АДРЕСА_2, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 364, ч.2 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_2 обвиняется в совершении преступлений при следующих обстоятельствах. ОСОБА_2 на основании приказа начальника Государственной налоговой инспекции в Бабушкинском районе г.Днепропетровска № 288-с от 15 октября 2008 года с указанной даты и по 15 декабря 2010 года занимала должность начальника отдела внутреннего аудита управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска. На основании приказа начальника ГНИ в Бабушкинском районе № 64-о от 1 апреля 2009 года ей было присвоено специальное звание - инспектор налоговой службы 2 ранга.

Согласно положению об отделе внутреннего аудита управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска, утвержденному первым заместителем начальника, ОСОБА_2 обязана осуществлять: проведение допроверочного анализа, сбор необходимых данных для проведения документальных проверок, проведение документальных (плановых и внеплановых) проверок, донасчисление и применение штрафных (финансовых) санкций, оформление результатов плановых проверок (актов, справок, протоколов, проектов решений и постановлений, иных документов), применение финансовых санкций и административных взысканий к нарушителям налогового и валютного законодательства, а также имела право: требовать от работников отдела четкого, своевременного, качественного исполнения обязанностей, предусмотренных Законами Украины «О государственной налоговой службе в Украине», «О государственной службе», руководить работой отдела, обеспечивать рациональное распределение участков работы между сотрудниками и т.п., начальник отдела ОСОБА_2 несет ответственность: за своевременное и качественное выполнение возложенных на отдел задач и обязанностей в соответствии с действующим законодательством, за целостность информации, которая имеет служебный или конфиденциальный характер.

В соответствии с примечанием к ст. 364 УК Украины ОСОБА_2 является должностным лицом, которое постоянно осуществляет функции представителя власти, а также занимает постоянно в органах государственной власти должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, либо выполняет такие функции по специальному полномочию, которым лицо наделяется полномочным органом государственной власти, полномочным лицом предприятия, учреждения, организации, судом либо законом.

Таким образом, ОСОБА_2, работая в должности начальника отдела внутреннего аудита управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска, является должностным лицом, которое наделено правом в пределах своей компетенции давать указания, а также принимать решения, подлежащие обязательному исполнению физическими и юридическими лицами, принимать принудительные меры для обеспечения исполнения этих требований и привлечения к ответственности, то есть лицом, которое находится на постоянной службе в государственном органе, действует от его имени и в пределах своей компетенции осуществляет функции этого органа, совершила преступление в сфере служебной деятельности при следующих обстоятельствах.

Согласно п. 4.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» база налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), согласно законам Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость, а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой подвижной связи, который включается в цену товаров (услуг). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальный и нематериальных активов, передаваемых плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (услуг).

Согласно п. 1.20.51 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» если обычная цена не может быть определена с использованием норм предыдущих подпунктов этого пункта, то для доказательств обоснования ее уровня применяются правила, определенные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, а также национальными стандартами по вопросам оценки имущества и имущественных прав. С целью налогообложения термины «справедливая стоимость», «рыночная стоимость» и «чистая стоимость реализации», которые используются в национальных положениях (стандартах) бухгалтерского учета и национальных стандартах по вопросам оценки имущества и имущественных прав, приравниваются к термину «обычная цена», определенному настоящим Законом.

Согласно п.п. 7.3.1. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства, - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога; либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком.

19 февраля 2008 года собранием акционеров ОАО «Гордорремстрой» принято решение об отчуждении части имущества предприятия (поставке части совокупных валовых активов).

19 мая 2008 года между ОАО «Гордорремстрой» (Продавец) в лице председателя правления ОСОБА_3 и ООО «Центр-ДС» (Покупатель) в лице директора ОСОБА_4 был заключен договор № 08-94К, по условиям которого продавец передает в собственность покупателя, а покупатель принимает часть совокупных валовых активов, в том числе текущие обязательства по выданным в адрес ООО «Синтез» векселям на общую сумму 9 166 455 грн. 78 коп. и кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги по взаимоотношениям с ООО «Орфей», при этом покупатель обязуется оплатить за часть совокупных валовых активов согласованную цену. Предметом продажи есть часть совокупных валовых активов (с учетом стоимости гудвила на общую сумму 110 087 грн.), что является совокупными активами. Как определяется сторонами, для правомерного понятия данного договора к продаже части совокупных валовых активов применяются нормы п.3.2.8 ст. 3 и п.7.4.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».

В соответствии с п.4.2 указанного договора ценой продажи части совокупных валовых активов есть стоимость целостного имущественного комплекса, которая по договоренности составляет 2 466 985 грн. 37 коп.

27 мая 2008 года общим собранием акционеров ОАО «Гордорремстрой» принято решение об утверждении заключенного 19 мая 2008 года между ОАО «Гордорремстрой» и ООО «Центр ДС» договора купли-продажи части совокупных валовых активов предприятия от 19 мая 2008 года.

Однако, должностные лица ОАО «Гордорремстрой» в период мая 2008 года, злоупотребляя своим служебным положением, с целью уменьшения цены продажи совокупных валовых активов предприятия, внесли в приложение № 1 к договору № 08-94К от 19 мая 2008 года и разделительный баланс предприятия заведомо ложные сведения о наличии текущей задолженности по якобы выданным векселям №№ АА0750919, АА 0750920, АА 0750922, АА 0750922, АА 0750925 от 29 апреля 2008 года ООО «Синтез» на общую сумму 9 166 455 грн. 78 коп., не отразив данную операцию в декларациях ОАО «Гордорремстрой» по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года.

Кроме того, должностные лица ОАО «Гордорремстрой», являясь согласно п.1.26 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» связанными лицами с должностными лицами ООО «Центр ДС», достоверно зная о необходимости уплаты НДС по взаимоотношениям с указанным предприятием в части продажи совокупных валовых активов, поскольку на указанную операцию не распространяется действие п.п.3.2.8, п.3.2 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, а именно налога на добавленную стоимость, не отразили данные обязательства в декларациях по НДС за май 2008 года, в результате чего уклонились от уплаты НДС на общую сумму 2 483 590 грн., что повлекло тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет государства денежных средств на указанную сумму.

10 июня 2009 года на основании приказа № 240 от 9 июня 2009 года ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска выдано направление № 410 на проведение внеплановой выездной проверки ОАО «Гордорремстрой» про вопросам соблюдения требований налогового законодательства, валютного и иного законодательства за период с 1 апреля 2008 года по 15 июня 2009 года. Проведение проверки в части налоговых обязательств по НДС поручено начальнику отдела внутреннего аудита управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска ОСОБА_2

ОСОБА_2, работая в должности начальника отдела внутреннего аудита управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска, являясь должностным лицом контролирующего органа государственной власти, 15 июня 2009 года в дневное время суток, находясь на своем рабочем месте, в помещении ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, при проведении внеплановой проверки, изучив в полном объеме бухгалтерские и регистрационные документы предприятия, достоверно зная о том, что согласно протоколу № 16 от 24 ноября 2008 года общего собрания акционеров ОАО «Гордорремстрой» принято решение о прекращении деятельности предприятия, которое было инициировано акционерами предприятия, а также, что в действительности у ОАО «Гордорремстрой» отсутствует кредиторская задолженность перед ООО «Орфей», о том, что указанное предприятие не имитировало векселя в пользу ООО «Синтез», а также что ОАО «Гордорремстрой» обязано уплатить НДС в сумме 2 483 590 грн. по заключенному с ООО «Центр ДС» договору купли-продажи совокупных валовых активов № 08-94К от 19 мая 2008 года, который отражен в приложении № 3 к акту проверки, злоупотребляя своим служебным положением, действуя умышленно, вопреки интересам службы, в интересах третьих лиц - ОАО «Гордорремстрой», в нарушение требований ст. 10 Закона Украины «О государственной службе», ст.ст. 2, 10 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине», п.4.1 ст. 4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.7.1 п.7.7. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», п.п.1.20.1 п.1.20ст.1, п.п.8.2.1 п.8.2 ст. 8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» по результатам внеплановой выездной проверки ОАО «Гордорремстрой» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 1 апреля 2008 года по 15 июня 2009 года составила и подписала акт № 1644/23-4/03329999 от 15 июня 2009 года, в который внесла заведомо ложные сведения об отсутствии нарушений по уплате НДС за проверяемый период, в результате чего должностные лица ОАО «Гордорремстрой» уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 2 483 590 грн., что повлекло тяжкие последствия и причинило интересам государства материальный ущерб на сумму, которая более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан на момент совершения преступления.

Умышленные действия ОСОБА_2 квалифицированы по ч.3 ст. 364 и ч.2 ст. 366 УК Украины.

Допрошенная в судебном заседании, подсудимая ОСОБА_2 вину в совершении преступлений не признала и пояснила, что действовала в соответствии с должностной инструкцией и в строгом соответствии с законом, в акте проверки предприятия ОАО «Гордорремстрой» правильно отразила установленные факты и нарушения п.п.4.1.6 п.4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» и занижении налога на прибыль во втором квартале 2009 года в сумме 1 600 грн., не совершала действий в интересах указанного предприятия и считает, что выводы органа досудебного следствия об уклонении должностных лиц ОАО «Гордорремстрой» от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах являются необъективными и противоречат требованиям налогового законодательства, основаны на выводах экономической экспертизы, для проведения которой не были предоставлены все необходимые документы, а также сам акт проверки ГНИ в Бабушкинском районе. Кроме того, уголовное дело, возбужденное в отношении должностных лиц ОАО «Гордорремстрой» по ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины, до настоящего времени не расследовано, факт уклонения от уплаты налогов не установлен вступившим в законную силу приговором суда, должностные лица, якобы виновные в уклонении от уплаты налогов, в чьих интересах согласно предъявленному подсудимой обвинению действовала ОСОБА_2, к уголовной ответственности не привлечены.

Свидетели ОСОБА_3, директор ОАО «Гордорремстрой», и бывший главный бухгалтер предприятия ОСОБА_5 показали, что в ходе проверки соблюдения налогового законодательства в связи с ликвидацией данного предприятия ОСОБА_2 никакого содействия им не оказывала, проводила проверку и ознакомила с ее результатами в рабочем порядке, указанные в акте нарушения были устранены, доначисленные суммы оплачены. Им известно, что в январе 2012 года прокуратурой Днепропетровской области было возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов должностными лицами ОАО «Гордорремстрой», но по делу их не допрашивали, к уголовной ответственности не привлекали, о результатах расследования дела не сообщали.

Эксперт ОСОБА_6 подтвердила выводы специалиста от 29 июля 2009 года о неуплате ОАО «Гордорремстрой» 2 432 418 грн. 03 коп. по договору купли-продажи №08-94К от 19 мая 2008 года и показала, что в полной мере этот вывод подтвердить нельзя в связи с отсутствием первичных налоговых и бухгалтерских документов (оригиналов), регистров по налоговому и бухгалтерскому учету предприятий ОАО «Гордорремстрой» , ООО «Центр -ДС», ООО «Гордорремстрой».

Допрошенная в судебном заседании эксперт ОСОБА_7 показала, что в ходе проведения судебно-экономической экспертизы не нашла своего документального подтверждения реализация совокупных валовых активов ОАО «Гордорремстрой» ООО «Центр-ДС» по договору № 08-94К от 19 мая 2008 года на сумму 2 466 895 грн. 37 коп., доначислению и уплате подлежит НДС в сумме 2 483 590 грн. Представленных для проведения экспертизы было достаточно для ее проведения.

Специалист ОСОБА_8, заведующая сектором экономических исследований ХНИИСЭ имени Бокариуса, пояснила, что на основании представленных документов объективно пришла к выводу о том, что финансово-хозяйственные операции, проведенные ОАО «Гордорремстрой» по договорам купли-продажи совокупных валовых активов № 08-94К от 19 мая 2008 года и № 08-130 СВА в соответствии с требованиями п.п.3.2.8 п.3.2 ст.3 Закона Украины от 3.04.1997 года «О налоге на добавленную стоимость» не являются объектом налогообложения на добавленную стоимость. Выводы акта ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска от 15 июня 2009 года об отсутствии в период с 1 апреля 2008 года по 15 сентября 2008 года нарушений при определении ОАО «Гордорремстрой» налоговых обязательств подтверждаются.

В судебном заседании защитник-адвокат ОСОБА_1 заявил ходатайство о возвращении уголовного дела по обвинению ОСОБА_2 для проведения дополнительного расследования из-за нарушения требований ст. 26 УПК Украины 1961 г., необоснованного разъединения уголовных дел, возбужденных в отношении ОСОБА_2 по ч.3 ст. 364, ч.2 ст. 366 УК Украины и возбужденного 25 января 2012 года уголовного дела в отношении должностных лиц ОАО «Гордорремстрой» по ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины, которое направлено по подследственности в СУ УНМ ГНА Украины в Днепропетровской области, и расследование дела до настоящего времени не окончено. Поскольку уклонение от уплаты налогов и служебный подлог являются предикатными преступлениями, выделение указанного уголовного дела в отдельное производство отрицательно сказалось на всесторонности и объективности исследования и разрешения дела. Кроме того, заключение экономической экспертизы, на основании которого ОСОБА_2 было предъявлено обвинение по ч.3 ст. 364, ч.2 ст. 366 УК Украины, проведено без исследования акта проверки, составленного ОСОБА_2, что существенно влияет на объективность вывода о виновности подсудимой в совершении преступлений.

Прокурор Козинец А.И. возражала против удовлетворения ходатайства как необоснованного.

Подсудимая ОСОБА_2 поддержала ходатайство защитника-адвоката.

Обсудив ходатайство с участниками процесса, изучив материалы уголовного дела, суд приходит к выводу о том, что заявленное ходатайство является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению по следующим основаниям. Из предъявленного подсудимой ОСОБА_2 обвинения следует, что она достоверно знала о допущенных должностными лицами ОАО «Гордорремстрой» нарушениях налогового законодательства, о занижении суммы НДС на 2 483 590 грн. и, действуя в интересах ОАО «Гордорремстрой», умышленно исказила акт проверки от 15 июня 2009 года. Однако факт уклонения от уплаты налогов должностными лицами ОАО «Гордорремстрой» до настоящего времени не установлен, уголовное дело № 70129007/2, возбужденное 25 января 2012 года в отношении должностных лиц ОАО «Гордорремстрой» по ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины, которое постановлением следователя по ОВД прокуратуры Днепропетровской области ОСОБА_9 от 8 июня 2012 года было выделено в отдельное производство и направлено по подследственности, не расследовано, обвинение никому не предъявлено, вступившего в законную силу судебного решения нет. Поскольку предъявленное ОСОБА_2 обвинение тесно связано с расследованием указанного уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов должностными лицами ОАО «Гордорремстрой» и напрямую зависит от его результатов, разъединение уголовных дел повлияло на всесторонность, полноту и объективность исследования обстоятельств, подлежащих доказыванию, и в конечном итоге привело к невозможности постановить как обвинительный, так и оправдательный приговор по делу. Указанная неправильность досудебного следствия не может быть устранена в судебном заседании и является основанием для возвращения уголовного дела по обвинению ОСОБА_2 для проведения дополнительного расследования, в ходе которого необходимо приобщить решение по делу № 70129007/2 и только с учетом его результатов решить вопрос об обоснованности предъявленного обвинения ОСОБА_2 Кроме того, необходимо проверить показания ОСОБА_2 об отсутствии умысла на совершение действий в интересах третьих лиц, а также выполнить иные следственные действия, направленные на установление истины по делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 281, 276, 293 УПК Украины, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ч.3 ст. 364, ч.2 ст. 366 УК Украины возвратить прокурору Днепропетровской области для проведения дополнительного расследования.

Меру пресечения ОСОБА_2 - подписку о невыезде - оставить прежней.

Вещественные доказательства:

Доку4менты первичного бухгалтерского учета ООО «Синтез», ООО «ТД «Благоустройство», ООО «Гордорремстрой», документы об операциях по расчетным счетам ОАО «Гордорремстрой» ООО «Центр-ДС», ООО «Синтез», ООО «ТД Благоустройство», регистрационные дела ОАО «Гордорремстрой», ООО «Центр-ДС», ООО»Синтез», и ООО «ТД «Благоустройство», документы налоговой отчетности и юридические дела ОАО «Гордорремстрой» , ООО «Центр ДС», ООО «Синтез», ООО «ТД «Благоустройство», на основании которых проводилась судебно-экономическая экспертиза, находящиеся в комнате вещественных доказательств прокуратуры Днепропетровской области, оставить на хранении там же.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Бабушкинский районный суд г. Днепропетровска в течение семи суток со дня его вынесения.

Судья Т.А. Свидерская

Часті запитання

Який тип судового документу № 32033296 ?

Документ № 32033296 це Постанова

Яка дата ухвалення судового документу № 32033296 ?

Дата ухвалення - 26.06.2013

Яка форма судочинства по судовому документу № 32033296 ?

Форма судочинства - Кримінальне

Я не впевнений, що мені підходить повний доступ до системи YouControl. Які є варіанти?

Ми зацікавлені в тому, щоб ви були максимально задоволені нашими інструментами. Для того, щоб упевнитись в цінності і потребі системи YouControl саме для вас - замовляйте безкоштовну демонстрацію продукту. Також можна придбати доступ на 1 добу за 680 гривень.
Детальна інформація про ліцензії та тарифні плани.

В якому cуді було засідання по документу № 32033296 ?

У чому перевага платних тарифів?

У платних тарифах ви отримуєте іформацію зі 180 джерел даних, у той час як у безкоштовному - з 22. Також у платних тарифах доступно більше розділів даних та аналітичні інструменти миттєвої оцінки компаній, ФОП, та фізосіб.
Детальніше про різницю в доступах на сторінці тарифів.

Відомості про судове рішення № 32033296, Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

Судове рішення № 32033296, Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська було прийнято 26.06.2013. Форма судочинства - Кримінальне, форма рішення - Постанова. На цій сторінці ви зможете знайти необхідні дані про це судове рішення. Ми надаємо зручний та швидкий доступ до актуальних судових рішень, щоб ви могли бути в курсі останніх судових прецедентів. Наша база даних охоплює повний спектр необхідної інформації, дозволяючи вам зручно знаходити необхідні дані.

Судове рішення № 32033296 відноситься до справи № 403/8860/12

Це рішення відноситься до справи № 403/8860/12. Компанії, які зазначені в тексті цього судового документа:


Наша платформа забезпечує пошук за різними критеріями, такими як регіон або назва суда. Також у персональному кабінеті є можливість докладного налаштування, що суттєво прискорює процес пошуку інформації. Це дозволяє ефективно заощаджувати ваш час при отриманні необхідної інформації з реєстру судових рішень та інших офіційних джерел.

Попередній документ : 32031157
Наступний документ : 32042377