Вирок № 31929974, 20.06.2013, Луцький міськрайонний суд Волинської області

Справа № 161/7646/13-к

Провадження № 1-кп/161/235/13

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 20 червня 2013 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням

судді Квятковського М.С.

за участю секретаря Куденчук О.М.

прокурора Кухтей-Хилюк Л.В.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі в місті Луцьку кримінальне провадження № 32012020000000027 про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Боголюби Луцького району Волинської області, громадянина України, з вищою освітою, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, жителя АДРЕСА_2, раніше несудимого,

за ч.2 ст.212, ч.1 ст.366 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

Згідно з обвинувальним актом ОСОБА_2 вчинив кримінальні правопорушення за таких обставин.

ОСОБА_2, будучи службовою особою - головним бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю «Юван» (далі ТОВ «Юван», код ЄДРПОУ 30887415, юридична та фактична адреси: Волинська область, Луцький район, с. Зміїнець, вул. Васильківська, 2, зареєстроване 05.04.2000 р. Виконавчим комітетом Луцької міської ради, свідоцтво про державну реєстрацію від 05.04.2000 №Ю0060461/126, 20.08.2008 замінене на свідоцтво про державну реєстрацію Серія А01 №138534, взяте на податковий облік в Луцькій ОДПІ 02.07.2008 р. згідно довідки форми 4-ОПП №822 і зареєстроване платником податку на додану вартість в Луцькій ОДПІ згідно свідоцтва від 30.01.2009 р. №100161672), призначений на посаду згідно наказу №11-а від 11.08.2006 р., будучи у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді службовою особою товариства, на якого, відповідно до Статуту ТОВ «Юван» покладені обов'язки по здійсненню оперативного та бухгалтерського обліку результатів діяльності товариства, ведення статистичної звітності у встановленому законом порядку, та який несе відповідальність за їх достовірність, на якого відповідно до Законів України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме:

- згідно ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно п.3, п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 р. - відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

- п.47.1 ст.47 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI - відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах несуть: юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи;

- згідно п.13.1 Статуту ТОВ «Юван» - обов'язок товариства здійснювати оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, вести статистичну звітність у встановленому порядку, нести відповідальність за їх достовірність та подання державним органам згідно з установленими формами та строками, -

грубо порушуючи вимоги законодавства, за період з серпня 2011 року по листопад 2012 року, умисно, шляхом внесення до офіційних документів податкової звітності ТОВ «Юван» завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків у великих розмірах.

Так, товариством з обмеженою відповідальністю «Юван» здійснюється будівництво житлового будинку за адресою Волинська область, Луцький район, с. Зміїнець, вул. Луцька 52б, за кошти фізичних осіб, з якими в період 2006-2008 років були укладені договори «Про дольову участь в будівництві житла».

На виконання умов зазначених договорів фізичними особами протягом 2006-2008 років вносились кошти на банківські рахунки ТОВ «Юван» : №2600403000505, відкритий у Волинській філії ВАТ «Кредобанк», №26006075580102, відкритий у Волинській філії ПАТ «Брокбізнесбанк», №26001303000071, відкритий у Луцькій філії ВАТ «ВТБ Банк», а саме:

гр. ОСОБА_4 згідно договору №06/11-06 від 09.11.2006 кошти в сумі 111 900 грн.;

гр. ОСОБА_5 згідно договору №52/01-08 від 30.01.2007 кошти в сумі 292 560 грн.;

гр. ОСОБА_6 згідно договору №39/07-07 від 04.07.2007 кошти в сумі 236 250 грн.;

гр. ОСОБА_7 згідно договору №26/07-09 від 15.07.2009 кошти в сумі 318 000 грн.;

гр. ОСОБА_8 згідно договору №49/50-07 від 24.07.2007 кошти в сумі 228 960 грн.;

гр. ОСОБА_9 згідно договору №37/08-08 від 30.07.2008 кошти в сумі 248 650 грн.;

гр. ОСОБА_10 згідно договору №53/08-07 від 06.08.2007 кошти в сумі 141 740 грн.;

гр. ОСОБА_11 згідно договору №29/08-07 від 06.08.2007 кошти в сумі 235 320 грн.;

гр. ОСОБА_3 згідно договору №19/08-07 від 17.08.2007 кошти в сумі 291 875 грн.;

гр. ОСОБА_12 згідно договору №30/08-07 від 21.08.2007 кошти в сумі 149 200 грн.;

гр. ОСОБА_13 згідно договору №41/10-07 кошти в сумі 265 000 грн.;

гр. ОСОБА_14 згідно договору №56/11-07 від 08.11.2007 кошти в сумі 160 000 грн.;

гр. ОСОБА_15 згідно договору №33/11-07 від 09.11.2007 кошти в сумі 158 525 грн.;

гр. ОСОБА_16 згідно договору №50/11-07 від 30.11.2007 кошти в сумі 158 525 грн.;

гр. ОСОБА_17 згідно договору №27/01-08 від 30.01.2008 кошти в сумі 169 715 грн.;

гр. ОСОБА_18 згідно договору №49/04-08 від 23.04.2008 кошти в сумі 343 440 грн.;

гр. ОСОБА_19 згідно договору №40/04-08 від 21.04.2008 кошти в сумі 446 000 грн., разом на суму 3 955 660 грн.

При цьому, у ТОВ «Юван» виникають податкові зобов'язання по сплаті податку на прибуток та на додану вартість у зв'язку із отриманням доходів у вигляді надходження коштів як оплати за дольову участь в будівництві житла на підставі зазначених вище договорів.

Однак, ОСОБА_2, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Юван», обравши для цього спосіб безпідставного заниження доходів та податкового зобов'язання з податку на додану вартість (далі ПДВ), шляхом створення видимості повернення товариством отриманих доходів за рахунок відображення повернення фізичним особам коштів, чого в дійсності не відбувалось, для реалізації своїх злочинних намірів, використав завідомо неправдиві документи, а саме розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, які б підтверджували повернення грошових коштів фізичним особам. Згідно вказаних документів, товариство «Юван» протягом 2011-2012 років ніби-то здійснювало повернення фізичним особам грошових коштів, попередньо внесених зазначеними фізичними особами згідно договорів про дольову участь в будівництві житла, укладеними з товариством «Юван».

Так, ОСОБА_2, діючи як службова особа - головний бухгалтер ТОВ «Юван», усвідомлюючи, що внаслідок таких господарських операцій у ТОВ «Юван» виникають податкові зобов'язання з податку на додану вартість, будучи внаслідок практичного досвіду роботи та перебування на посаді головного бухгалтера ТОВ «Юван» ознайомлений з п.192.1 ст.192 Податкового кодексу України, згідно якого: «Якщо пiсля постачання товарiв/послуг здiйснюється будь-яка змiна суми компенсацiї їх вартостi, включаючи наступний за поставкою перегляд цiн, перерахунок у випадках повернення послуг особi, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача пiдлягають вiдповiдному коригуванню», та, пп.192.1.1 згаданої статті, згідно якого: «Якщо внаслiдок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсацiї на користь платника податку - постачальника, то постачальник вiдповiдно зменшує суму податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, та надсилає отримувачу розрахунок коригування податку», переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Юван», обравши для цього спосіб заниження податкових зобов'язань товариства, для реалізації своїх злочинних намірів включив до Розрахунків коригування сум податку на додану вартість (Додаток 1 до Декларації з ПДВ) за 2011-2012 роки суми грошових коштів, ніби-то повернутих товариством з обмеженою відповідальністю «Юван» наступним фізичним особам:

ОСОБА_7 в сумі 241 200 грн., ОСОБА_19 в сумі 521 400 грн., ОСОБА_20 в сумі 270 000 грн., ОСОБА_4 в сумі 794 280 грн., ОСОБА_9 в сумі 850 252 грн., ОСОБА_18 в сумі 558 168 грн., ОСОБА_3 в сумі 612 825 грн., ОСОБА_16 в сумі 277 902 грн., ОСОБА_15 в сумі 358 440 грн., ОСОБА_21 в сумі 107 970 грн.,

ОСОБА_11 в сумі 116 040 грн., ОСОБА_22 в сумі 166 600 грн., ОСОБА_23 в сумі 107 400 грн., ОСОБА_13 в сумі 132 700 грн., ОСОБА_14 в сумі 171 200 грн., ОСОБА_17 в сумі 512 380 грн., ОСОБА_12 в сумі 575 459 грн., ОСОБА_6 в сумі 155 600 грн., ОСОБА_5 в сумі 95 040 грн., ОСОБА_10 в сумі 305 280 грн., ОСОБА_8 в сумі 160 640 грн.,

разом на загальну суму 7 090 776 грн., попередньо внесених зазначеними фізичними особами на банківські рахунки товариства згідно договорів про дольову участь в будівництві житла, укладеними з товариством «Юван».

Насправді, товариство з обмеженою відповідальністю «Юван» зазначеним фізичним особам кошти фактично не повертало, розрахунки коригувань податку на додану вартість фізичним особам не повертались, крім того, громадяни ОСОБА_21, ОСОБА_22 та ОСОБА_23 взагалі не укладали з ТОВ «Юван» угоди про дольову участь в будівництві житлового будинку №52б по вул. Луцькій в с. Зміїнець Луцького району, внаслідок чого зазначені в Розрахунках коригування сум податку на додану вартість суми коштів, ніби-то повернутих фізичним особам товариством «Юван» були незаконно виключені ОСОБА_2 зі складу податкових зобов'язань ТОВ «Юван» за липень 2011 року в сумі 40 200 грн., за листопад 2011 року в сумі 14 500 грн., за грудень 2011 року в сумі 70 133 грн., за січень 2012 року в сумі 42 700 грн., за лютий 2012 року в сумі 141 806, 70 грн., за березень 2012 року в сумі 17 110 грн., за квітень 2012 року в сумі 73 534,5 грн., за травень 2012 року в сумі 41 008 грн., за червень 2012 року в сумі 246 040 грн., за липень 2012 року в сумі 217 588, 30 грн., за серпень 2012 року в сумі 296 286, 60 грн., а разом на загальну суму 1 200 907, 80 гривень.

Також, ОСОБА_2, діючи як службова особа - головний бухгалтер ТОВ «Юван», достовірно знаючи, що товариством «Юван» здійснюється будівництво житлового будинку за адресою Волинська область, Луцький район, с. Зміїнець, вул. Луцька 52б, за кошти фізичних осіб, з якими, в період 2006-2008 років були укладені договори «Про дольову участь в будівництві житла» і якими, на виконання умов зазначених договорів, протягом 2006-2009 років вносились кошти на банківські рахунки ТОВ «Юван», і таким чином товариством отримувались доходи, які є об'єктом оподаткування податком на прибуток, будучи внаслідок практичного досвіду роботи та перебування на посаді головного бухгалтера ТОВ «Юван» ознайомлений з п.134.1.1 ст.134 Податкового кодексу України, згідно якого: «Об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємства є прибуток із джерелом походження в Україні та за її межами», переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Юван», обравши для цього спосіб заниження валових доходів, отриманих товариством «Юван» у вигляді коштів від фізичних осіб за дольову участь в будівництві житла, для реалізації своїх злочинних намірів, незаконно виключив зі складу доходів, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування в деклараціях ТОВ «Юван» з податку на прибуток підприємства за 2-3 квартал 2011 року, за 4 квартал 2011 року, за 2011 рік, за 1 квартал 2012 року, за 2 квартал 2012 року, за 3 квартали 2012 року, за 2012 рік суми коштів, ніби-то повернутих фізичним особам товариством з обмеженою відповідальністю «Юван».

В результаті незаконного відображення в податковій звітності ТОВ «Юван» операцій щодо повернення товариством «Юван» коштів фізичним особам, ОСОБА_2 занижено податок на прибуток товариства в третьому кварталі 2011 року в сумі 46 230 грн., в четвертому кварталі 2011 року в сумі 97 328 грн., в першому кварталі 2012 року в сумі 211 698 грн., в другому кварталі 2012 року в сумі 378 611 грн., в третьому кварталі 2012 року в сумі 539 569 грн., а також занижено податок на додану вартість за липень 2011 року в сумі 40 200 грн., за листопад 2011 року в сумі 14 500 грн., за грудень 2011 року в сумі 70 133 грн., за січень 2012 року в сумі 42 700 грн., за лютий 2012 року в сумі 141 806, 70 грн., за березень 2012 року в сумі 17 110 грн., за квітень 2012 року в сумі 73 534,5 грн., за травень 2012 року в сумі 41 008 грн., за червень 2012 року в сумі 246 040 грн., за липень 2012 року в сумі 217 588, 30 грн., за серпень 2012 року в сумі 296 286, 60 грн., а разом на загальну суму внаслідок чого згідно акту №7/22-5/30887415 від 03.01.2013 «Про результати невиїзної перевірки ТОВ «Юван» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2011 по 30.09.2012 в частині повернення коштів фізичним особам», та Висновку щодо суми завданих державі збитків внаслідок несплати податків ТОВ «Юван» за період 2011 - вересень 2012 в частині повернення коштів фізичним особам від 19.04.2013 року не було нараховано та сплаченого до бюджету: 1 200 907, 80 гривень податку на додану вартість та 1 273 436 гривень податку на прибуток підприємства.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою платника податків - головним бухгалтером ТОВ «Юван», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах і бажаючи їх настання, порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилився від сплати до бюджету за період з 01.07.2011 по 30.09.2012 податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 2 474 343, 8 гривень, яка більше, ніж в три тисячі разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Своїми умисними діями ОСОБА_2 вчинив ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, чим скоїв злочин, передбачений ч.2 ст.212 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2, будучи службовою особою - головним бухгалтером ТОВ «Юван», вчинив службове підроблення.

Так, слідством встановлено, що товариством з обмеженою відповідальністю «Юван» здійснюється будівництво житлового будинку за адресою Волинська область, Луцький район, с. Зміїнець, вул. Луцька 52б, за кошти фізичних осіб, з якими в період 2006-2008 років були укладені договори «Про дольову участь в будівництві житла». На виконання умов зазначених договорів фізичними особами протягом 2006-2008 років вносились кошти на банківські рахунки ТОВ «Юван». При цьому, ОСОБА_2, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Юван», обравши для цього спосіб безпідставного заниження доходів та податкового зобов'язання з податку на додану вартість (далі ПДВ), шляхом створення видимості повернення товариством отриманих доходів за рахунок відображення повернення фізичним особам коштів, чого в дійсності не відбувалось, для реалізації своїх злочинних намірів, використав завідомо неправдиві документи, а саме розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, які б підтверджували повернення грошових коштів фізичним особам. Згідно вказаних документів товариство «Юван» протягом 2011-2012 років ніби-то здійснювало повернення фізичним особам грошових коштів, попередньо внесених зазначеними фізичними особами згідно договорів про дольову участь в будівництві житла, укладеними з товариством «Юван».

Так, ОСОБА_2, діючи як службова особа - головний бухгалтер ТОВ «Юван», усвідомлюючи, що внаслідок таких господарських операцій у ТОВ «Юван» виникають податкові зобов'язання з податку на додану вартість, обравши для цього спосіб заниження податкових зобов'язань товариства, для реалізації своїх злочинних намірів включив до Розрахунків коригування сум податку на додану вартість (Додаток 1 до Декларації з ПДВ) за 2011-2012 роки суми грошових коштів, ніби-то повернутих товариством з обмеженою відповідальністю «Юван» наступним фізичним особам: ОСОБА_7 в сумі 241 200 грн., ОСОБА_19 в сумі 521 400 грн., ОСОБА_20 в сумі 270 000 грн., ОСОБА_4 в сумі 794 280 грн., ОСОБА_9 в сумі 850 252 грн., ОСОБА_18 в сумі 558 168 грн., ОСОБА_3 в сумі 612 825 грн., ОСОБА_16 в сумі 277 902 грн., ОСОБА_15 в сумі 358 440 грн., ОСОБА_21 в сумі 107 970 грн., ОСОБА_11 в сумі 116 040 грн., ОСОБА_22 в сумі 166 600 грн., ОСОБА_23 в сумі 107 400 грн.; ОСОБА_13 в сумі 132 700 грн., ОСОБА_14 в сумі 171 200 грн., ОСОБА_17 в сумі 512 380 грн., ОСОБА_12 в сумі 575 459 грн., ОСОБА_6 в сумі 155 600 грн., ОСОБА_5 в сумі 95 040 грн., ОСОБА_10 в сумі 305 280 грн., ОСОБА_8 в сумі 160 640 грн., попередньо внесених зазначеними фізичними особами на банківські рахунки товариства згідно договорів про дольову участь в будівництві житла, укладеними з товариством «Юван».

Насправді, ТОВ «Юван» зазначеним фізичним особам кошти фактично не повертало, розрахунки коригувань податку на додану вартість фізичним особам не повертались, крім того, громадяни ОСОБА_21, ОСОБА_22 та ОСОБА_23 взагалі не укладали з ТОВ «Юван» договори про дольову участь в будівництві житлового будинку за адресою Волинська область, Луцький район, с.Зміїнець, вул. Луцька, 52б, внаслідок чого зазначені в Розрахунках коригування сум податку на додану вартість суми коштів, ніби-то повернутих фізичним особам товариством «Юван» були незаконно виключені зі складу податкових зобов'язань ТОВ «Юван» за липень 2011 року в сумі 40 200 грн., за листопад 2011 року в сумі 14 500 грн., за грудень 2011 року в сумі 70 133 грн., за січень 2012 року в сумі 42 700 грн., за лютий 2012 року в сумі 141 806, 70 грн., за березень 2012 року в сумі 17 110 грн., за квітень 2012 року в сумі 73 534,5 грн., за травень 2012 року в сумі 41 008 грн., за червень 2012 року в сумі 246 040 грн., за липень 2012 року в сумі 217 588, 30 грн., за серпень 2012 року в сумі 296 286, 60 грн., а разом на загальну суму 1 200 907, 80 гривень

Також, ОСОБА_2, діючи як службова особа - головний бухгалтер ТОВ «Юван», достовірно знаючи, що товариством «Юван» здійснюється будівництво житлового будинку за адресою Волинська область, Луцький район, с. Зміїнець, вул.Луцька 52б, за кошти фізичних осіб, з якими, в період 2006-2008 років були укладені договори «Про дольову участь в будівництві житла» і якими, на виконання умов зазначених договорів, протягом 2006-2009 років вносились кошти на банківські рахунки ТОВ «Юван», і таким чином товариством отримувались доходи, які є об'єктом оподаткування податком на прибуток, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету товариством «Юван», обравши для цього спосіб заниження валових доходів товариства, для реалізації своїх злочинних намірів, незаконно виключив зі складу доходів, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування в деклараціях ТОВ «Юван» з податку на прибуток підприємства за 2-3 квартал 2011 року, за 4 квартал 2011 року, за 2011 рік, за 1 квартал 2012 року, за 2 квартал 2012 року, за 3 квартали 2012 року, за 2012 рік суми коштів, ніби-то повернутих фізичним особам товариством «Юван».

В результаті відображення в податковій звітності ТОВ «Юван» операцій щодо повернення товариством «Юван» коштів фізичним особам, які в дійсності не відбувались, ОСОБА_2 було занижено податок на прибуток товариства в третьому кварталі 2011 року в сумі 46 230 грн., в четвертому кварталі 2011 року в сумі 97 328 грн., в першому кварталі 2012 року в сумі 211 698 грн., в другому кварталі 2012 року в сумі 378 611 грн., в третьому кварталі 2012 року в сумі 539 569 грн., а також занижено податок на додану вартість: за липень 2011 року в сумі 40 200 грн., за листопад 2011 року в сумі 14 500 грн., за грудень 2011 року в сумі 70 133 грн., за січень 2012 року в сумі 42 700 грн., за лютий 2012 року в сумі 141 806, 70 грн., за березень 2012 року в сумі 17 110 грн., за квітень 2012 року в сумі 73 534,5 грн., за травень 2012 року в сумі 41 008 грн., за червень 2012 року в сумі 246 040 грн., за липень 2012 року в сумі 217 588, 30 грн., за серпень 2012 року в сумі 296 286, 60 грн., а разом на загальну суму внаслідок чого згідно акту №7/22-5/30887415 від 03.01.2013 «Про результати невиїзної перевірки ТОВ «Юван» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2011 р. по 30.09.2012 р. в частині повернення коштів фізичним особам», та листа ДПС у Волинській області щодо суми завданих державі збитків внаслідок несплати податків ТОВ «Юван» за 2011 р. - 2012 р. в частині повернення коштів фізичним особам від 22.04.2013 року не було нараховано та сплаченого до бюджету:

1 200 907, 80 гривень податку на додану вартість;

1 273 436 гривень податку на прибуток підприємства.

При цьому, ОСОБА_2, усвідомлюючи, що в результаті вчинених ним дій документи податкової звітності ТОВ «Юван» з податку на прибуток підприємства та з податку на додану вартість містять неправдиві дані про доходи та податкові зобов'язання підприємства, як головний бухгалтер ТОВ «Юван» вніс і завірив їх своїм підписом та печаткою товариства, які не мали місця в дійсності, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в офіційні документи ТОВ «Юван», які в період з серпня 2011 року по лютий 2013 року були ним подані до Луцької ОДПІ, а саме:

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2011 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичній особі ОСОБА_7 в сумі 241 200 грн. (ПДВ в сумі 40 200 грн.);

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2011 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичній особі ОСОБА_19 в сумі 87 000 грн. (ПДВ в сумі 14 500 грн.);

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2011 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичним особам ОСОБА_19 в сумі 189 800 грн. (ПДВ в сумі 31 633, 33 грн.), ОСОБА_20 в сумі 231 000 (ПДВ в сумі 38 500 грн.);

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2012 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичним особам ОСОБА_19 в сумі 217 200 грн. (ПДВ в сумі 36 200 грн.), ОСОБА_20 в сумі 39 000 (ПДВ в сумі 6 500 грн.);

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2012 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичним особам ОСОБА_4 в сумі 176 560 грн. (ПДВ в сумі 29 426, 67 грн.), ОСОБА_9 в сумі 286 232 грн. (ПДВ в сумі 47 705, 33 грн.), ОСОБА_18 в сумі 388 048, 4 (ПДВ 64 647, 73 грн.);

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2012 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичним особам ОСОБА_4 в сумі 58 020 грн. (ПДВ в сумі 9670 грн.), ОСОБА_9 в сумі 44 640 грн. (ПДВ в сумі 7440 грн.);

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2012 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичним особам ОСОБА_3 в сумі 149 925 грн. (ПДВ в сумі 24 987, 5 грн.), ОСОБА_16 107 682 грн. (ПДВ в сумі 17 947 грн.), ОСОБА_15 в сумі 183 600 (ПДВ в сумі 30 600 грн.);

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2012 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичній особі ОСОБА_3 в сумі 120 000 грн. (ПДВ в сумі 20 000 грн.);

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2012 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичним особам ОСОБА_9 в сумі 9 720 грн.), ОСОБА_18 в сумі 58 320 (ПДВ в сумі 9 720 грн.), ОСОБА_21 в сумі 51 000 грн. (ПДВ в сумі 8 500 грн.), ОСОБА_11 в сумі 116 040 грн. (ПДВ в сумі 19 340 грн.), ОСОБА_22 в сумі 58 200 (ПДВ в сумі 9700 грн.), ОСОБА_8 в сумі 106 440 грн. (ПДВ в сумі 17 740 грн.), ОСОБА_3 в сумі 36 600 грн. (ПДВ в сумі 6 000 грн.), ОСОБА_4 в сумі 110 400 грн. (ПДВ в сумі 18400), ОСОБА_13 в сумі 57 360 грн. (ПДВ в сумі 9 560 грн.), ОСОБА_14 в сумі 58 200 грн. (ПДВ в сумі 9 700 грн.), ОСОБА_15 в сумі 174 840 грн. (ПДВ в сумі 29 140 грн.), ОСОБА_17 в сумі 113 400 грн. грн. (ПДВ в сумі 18 900 грн.), ОСОБА_12 в сумі 24 000 грн. (ПДВ в сумі 4 000 грн.);

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2012 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичним особам ОСОБА_17 в сумі 341 490 грн. (ПДВ в сумі 56 915 грн.), ОСОБА_6 в сумі 40 000 грн. (ПДВ в сумі 6666, 67 грн.), ОСОБА_12 в сумі 372 540 грн. (ПДВ в сумі 54 590 грн.), ОСОБА_5 в сумі 95 040 грн. (ПДВ в сумі 15 840 грн.), ОСОБА_3 в сумі 80 250 грн. (ПДВ в сумі 13 375 грн.), ОСОБА_10 в сумі 134 220 грн. (ПДВ в сумі 22 370 грн.), ОСОБА_4 в сумі 162 800 грн. (ПДВ в сумі 27 133, 33 грн.), ОСОБА_22 в сумі 50 000 грн. (ПДВ в сумі 8 333, 33 грн.), ОСОБА_16 в сумі 58 200 грн. (ПДВ в сумі 9 700 грн.);

- Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2012 року, внісши в Розділ І. «Коригування податкових зобов'язань» неправдиві дані про повернення коштів фізичним особам ОСОБА_10 в сумі 171 060 грн. (ПДВ в сумі 28 510 грн.), ОСОБА_6 в сумі 57 800 грн. (ПДВ в сумі 9 633, 33), ОСОБА_3 в сумі 226 650 грн. (ПДВ в сумі 37 775 грн.), ОСОБА_4 в сумі 286 500 (ПДВ в сумі 47 750), ОСОБА_14 в сумі 56 500 грн. (ПДВ в сумі 9 416, 67 грн.), ОСОБА_16 в сумі 112 020 грн. (ПДВ в сумі 18 670 грн.), ОСОБА_12 в сумі 169 920 грн. (ПДВ в сумі 28 320 грн.), ОСОБА_22 в сумі 58 400 грн. (ПДВ в сумі 9 733, 33 грн.), ОСОБА_17 в сумі 57 400 грн. (ПДВ в сумі 9 566, 67 грн.), ОСОБА_21 в сумі 56 970 грн. (ПДВ в сумі 9 495 грн.), ОСОБА_19 в сумі 114 400 грн. (ПДВ в сумі 19 066, 67 грн.), ОСОБА_9 в сумі 114 740 грн. (ПДВ в сумі 19 123, 33 грн.), ОСОБА_18 в сумі 111 800 грн. (ПДВ в сумі 18 633, 33 грн.), ОСОБА_8 в сумі 54 200 грн. (ПДВ в сумі 9 033, 33 грн.), ОСОБА_13 в сумі 75 360 грн. (ПДВ в сумі 12 560 грн.);

- Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2011 року, внісши в рядок «Інші доходи» Розділу 1 неправдиві дані про зменшення доходів товариства в сумі 221 994 грн.;

- Додаток ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2011 року, внісши в рядок «Інші доходи» Розділу 1 неправдиві дані про зменшення доходів товариства в сумі 221 994 грн.;

- Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2011 рік, внісши в рядок «Інші доходи» Розділу 1 неправдиві дані про зменшення доходів товариства в сумі 956 693 грн.;

- Додаток ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2011 рік, внісши в рядок «Інші доходи» Розділу 1 неправдиві дані про зменшення доходів товариства в сумі 956 693 грн.;

- Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2012 року, внісши в рядок «Інші доходи» Розділу 1 неправдиві дані про зменшення доходів товариства в сумі 703 353 грн.;

- Додаток ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2012 року, внісши в рядок «Інші доходи» Розділу І неправдиві дані про зменшення доходів товариства в сумі 703 353 грн.;

- Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-ше півріччя 2012 року, внісши в рядок «Інші доходи» Розділу 1 неправдиві дані про зменшення доходів товариства в сумі 3 344 667 грн.;

- Додаток ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-ше півріччя 2012 року, внісши в рядок «Інші доходи» Розділу І неправдиві дані про зменшення доходів товариства в сумі 3 344 667 грн.;

- Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2012 року, внісши в рядок «Інші доходи» Розділу 1 неправдиві дані про зменшення доходів товариства в сумі 6 778 580 грн.;

- Додаток ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2012 року, внісши в рядок «Інші доходи» Розділу І неправдиві дані про зменшення доходів товариства в сумі 6 778 580 грн..

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою, вніс завідомо неправдиві дані до декларацій з податку на прибуток ТОВ «Юван», додатків ІД до рядка 03 Податкової декларації з податок на прибуток підприємства та розрахунків коригування сум податків на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Юван» за період з серпня 2011 року по листопад 2012 року, які являються офіційними документами стосовно використання прав та виконання обов'язків платника податку по сплаті до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість - тобто вчинив службове підроблення.

Своїми умисними діями ОСОБА_2 вчинив внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання і видачу завідомо неправдивих документів, чим скоїв злочин, передбачений ч.1 ст.366 КК України.

Під час судового розглдяу між прокурором прокуратури Волинської області Кухтей-Хилюк Л.В. і обвинуваченим ОСОБА_2 19 червня 2013 року укладена угода про визнання винуватості. Згідно з угодою ОСОБА_2 беззаперечно визнав себе винуватим у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.1 ст.366 КК України. Сторонами узгоджено, що при затвердженні угоди ОСОБА_2 буде призначене покарання за ч.2 ст.212 КК України із застосуванням ст.69 КК України у виді штрафу в розмірі 2000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 34 000 гривень без позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю;

- за ч.1 ст.366 КК України (в ред. від 07.04.2011) із застосуванням ст.69 КК України у виді 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 4250 гривень без позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю.

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання призначених покарань, остаточне покарання ОСОБА_2 буду призначене у виді 35 000 гривень без позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю.

Розглядаючи питання про затвердження угоди суд виходить з наступного.

Відповідно до ст. 468 КПК України у кримінальному провадженні може бути укладена угода між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим про визнання винуватості.

Згідно з ч. 4 ст. 469 КПК України угода про визнання винуватості між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим може бути укладена у провадженні щодо кримінальних проступків, злочинів невеликої чи середньої тяжкості, тяжких злочинів, внаслідок яких шкода завдана лише державним чи суспільним інтересам.

Злочини, у вчиненні яких обвинувачений визнав себе винуватим, віднесені до категорії невеликої тяжкості, внаслідок яких, шкода завдана лише суспільним інтересам.

Судом встановлено, що ОСОБА_2 цілком розуміє положення ч.ч.4, 5 ст. 474 КПК України, укладення угоди сторонами є добровільним, тобто не є наслідком застосування насильства, примусу, погроз або наслідком обіцянок чи дії будь-яких інших обставин, ніж ті, що передбачені в угоді.

Судом встановлено, що умови угоди не суперечать вимогам Кримінального процесуального Кодексу та Кримінального Кодексу України, інтересам суспільства, а кримінальне провадження свідчить про наявність фактичних підстав для визнання винуватості.

Обвинувачений ОСОБА_2 погоджується на призначення узгодженого покарання.

Виходячи з викладеного суд дійшов висновку про наявність підстав для затвердження угоди про визнання винуватості між прокурором та ОСОБА_2

Цивільний позов Луцької об'єднаної державної податкової інспекції Волинської області ДПС до ОСОБА_2 - залишити без розгляду, роз'яснивши цивільному позивачу право подати позов в порядку цивільного судочинства.

Керуючись ст.ст. 373, 374, 475 КПК України (в редакції 2012 р.), суд, -

З А С У Д И В :

Угоду від 18 червня 2013 року по кримінальному провадженні № 32012020000000027

про визнання винуватості, укладену між прокурором прокуратури Волинської області Кухтей-Хилюк Л.В. та обвинуваченим ОСОБА_2 затвердити.

Визнати ОСОБА_2 винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України та призначити узгоджене покарання:

- за ч.2 ст.212 КК України, із застосуванням ст.69 КК України, у виді штрафу в розмірі 2000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 34 000 гривень без позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю;

- за ч.1 ст.366 КК України (в ред. від 07.04.2011 р.), із застосуванням ст.69 КК України, у виді 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 4250 гривень без позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю.

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання призначених покарань, остаточно призначити покарання ОСОБА_2 у виді 35 000 гривень без позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю.

Цивільний позов Луцької об'єднаної державної податкової інспекції Волинської області ДПС до ОСОБА_2 - залишити без розгляду, роз'яснивши цивільному позивачу право подати позов в порядку цивільного судочинства.

На вирок суду може бути подана апеляція до Апеляційного суду Волинської області, шляхом її подачі через Луцький міськрайонний суд протягом 30 днів з дня його проголошення.

ГОЛОВУЮЧИЙ: