Вирок № 31862749, 14.06.2013, Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу

Справа № 408/236/12

Провадження №1/210/24/13

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы.

14.06.2013г.

Дзержинский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи Валуевой В.Г.,

при секретаре Булах Е.А.,

с участием: прокурора Бондарь В.Ю.,

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда гор. Кривого Рога уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, украинца, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей: дочь ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, сына ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_5, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_6, ранее не судимого,

- в совершении преступления, предусмотренного ст., ст. 366 ч.2, 212 ч. 3 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ОСОБА_2, являясь учредителем и директором ООО «Строй Магнат»,

зарегистрированного исполнительным комитетом Криворожского городского совета

народных депутатов 12.06.2007 года №1 227 102 0000 009158, принятого 15.06.2007 года на

учёт плательщика налогов на общих основаниях в Южной МГНИ в г. Кривом Роге,

расположенной по адресу пр. Металлургов, 16 в Дзержинском районе г. Кривого Рога и

зарегистрированного 21.06.2007 года плательщиком налога на добавленную стоимость,

являясь служебным лицом предприятия, в обязанности которого входит своевременность,

правильность составления бухгалтерских учётных документов, налоговой отчётности, её

предоставление в органы государственной налоговой инспекции, правильное исчисление и

своевременная уплата налоговых платежей в бюджет, в период 2008 года путём

необоснованного занижения налогооблагаемого дохода предприятия, завышения налогового

кредита по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль, подлежащих уплате в

бюджет, непредоставления информации о суммах выплаченных доходов на предприятии,

умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на прибыль в сумме 1 861 398 грн., налога

на добавленную стоимость в сумме 1 473 423 грн. и налога с доходов физических лиц в

сумме 563 534, 85 грн., всего на общую сумму 3 898 355, 85 грн., чем причинил государству

имущественный ущерб в особо крупных размерах.

Выполняя свои обязанности директора ООО «Строй Магнат»

г. Кривого Рога ОСОБА_2, в период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно, являясь служебным лицом предприятия, ответственным за исчисление и уплату налоговых платежей, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность и выполняя свои обязанности по составлению налоговой отчётности по налогу на добавленную стоимость, заведомо зная, что формирование налоговых обязательств и налогового кредита регулируются ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97, игнорируя положения указанного закона, включал в состав налогового кредита суммы НДС, не подтверждённые налоговыми накладными, умышленно формировал суммы налогового кредита в сторону его необоснованного завышения, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 1 473 423 грн. Так, в отчётные налоговые периоды, с мая 2008 года по январь 2009 года директор ООО «Строй Магнат» ОСОБА_2С, заведомо зная, что Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» предусмотрена возможность уменьшения налоговых обязательств по НДС, подлежащих перечислению в бюджет, на сумму налогового кредита при наличии документального подтверждения приобретения товаров (работ, услуг), то есть на сумму затрат по уплате налога на добавленную стоимость, подтверждённых налоговыми накладными, умышленно, систематически, преследуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.3.1.1 п.3.1 ст. 3, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), включал в состав налогового кредита затраты по уплате налога, не подтверждённые налоговыми накладными, завышая таким способом налоговый кредит, подлежащий перечислению в бюджет.

Так, в мае 2008 года подсудимый ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными

завысил налоговый кредит на сумму 53 371 грн., что привело, с учётом завышения

налоговых обязательств на сумму 12 064 грн., к фактическому не поступлению в

государственный бюджет за апрель 2008 года налога на добавленную стоимость в

сумме 41 307 грн.;

-в июне 2008 года ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил

налоговый кредит на сумму 22 910 грн., что привело к фактическому не поступлению

в государственный бюджет за май 2008 года налога на добавленную стоимость в

сумме 22 910 грн.;

-в июле 2008 года подсудимый ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 396 898 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за июнь 2008 года налога на добавленную

стоимость в сумме 396 898 грн.;

-в августе 2008 года подсудимый ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 148 702 грн., что привело, с учётом завышения налоговых обязательств на сумму 4 882 грн., к фактическому не поступлению в государственный бюджет за июль 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 143 820 грн.;

-в сентябре 2008 года подсудимый ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 130 929 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за август 2008 года налога на добавленную

стоимость в сумме 130 929 грн.;

-в октябре 2008 года подсудимый ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 237 315 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за сентябрь 2008 года налога на

добавленную стоимость в сумме 237 315 грн.;

-в ноябре 2008 года подсудимый ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 60 039 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за октябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 60 039 грн.;

-в декабре 2008 года подсудимый ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 237 445 грн., что привело, с учётом завышения налоговых обязательств на сумму 27 грн., к фактическому не поступлению в

государственный бюджет за ноябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в

сумме 237 418 грн.;

-в январе 2009 года подсудимый ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 202 787 грн., что привело к фактическому не

поступлению в государственный бюджет за декабрь 2008 года налога на добавленную

стоимость в сумме 202 787 грн.

Таким образом, за период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно, будучи директором ООО «Строй Магнат» подсудимый ОСОБА_2С, реализуя свой умысел направленный на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, умышленно, необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 1 490 396 грн., что привело, с учётом завышения налоговых обязательств на сумму 16 973 грн., к фактическому не поступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость за указанный период времени, на общую сумму 1 473 423 грн.

Также, подсудимый ОСОБА_2 в январе 2009 года, выполняя свои обязанности директора ООО «Строй Магнат» г. Кривого Рога, по результатам осуществления финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год, в нарушение п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3, п.п.5.6.1, п.п.5.6.2 п.5.6 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», от 28.12.1994 года №334/94-ВР в редакции Закона Украины «О налоге на прибыль» от 22.05.1997 года №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) в декларации о налоге на прибыль предприятия за 2008 год указал валовые доходы предприятия в сумме 7 384 766 грн., а валовые расходы предприятия в сумме 7 368 152 грн. которые не подтверждены документально, и исчислил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет в размере 4 154 грн., вместо фактически подлежащего перечислению в бюджет в размере 1 865 552 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на прибыль за 2008 год в сумме 1 861 398 грн.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_2 в период 2008 года, выполняя свои обязанности директора ООО «Строй Магнат», в нарушение требований п.п.9.10.1. п.п.9.10.2, п.п.9.10.3 п.9.10 ст.9, п.17.2 ст.17 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-ГУ от 22.05.2003 года (с изменениями и дополнениями) о том, что полученные наличные денежные средства с расчётного счета предприятия, не имеющие подтверждающих документов об их использовании, подлежат налогообложению, получил за указанный период времени наличные денежные средства с расчётного счета предприятия в сумме 3 756 899 грн., которые в кассе предприятия не оприходовал, подтверждающих документов оприходования денежных средств и их использования не имеет, в результате чего умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в сумме 563 534, 85 грн.

Согласно выводам судебно-экономической экспертизы ООО «Аудит-ЮрКонсалтинг» г. Днепропетровск №21/06 от 11.06.2009 года - общая сумма неуплаченных налогов ООО «Строй Магнат» за 2008 год составляет 3 898 355, 85 грн., а именно: налога на добавленную стоимость в сумме 1 473 423 грн., налога на прибыль в сумме 1 861 398 грн., налога с доходов физических лиц в сумме 563 534, 85 грн.

Всего, умышленные действия директора ООО «Строй Магнат» ОСОБА_2С, направленные на уклонение от уплаты налогов, привели к не поступлению в государственный бюджет за период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно денежных средств в виде налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятия и налога с доходов физических лиц, на общую сумму 3 898 355, 85 грн., что в 15 139 раза превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме этого, подсудимый ОСОБА_2, работая директором ООО «Строй Магнат» г. Кривого Рога, зарегистрированного исполнительным комитетом Криворожского городского совета народных депутатов 12.06.2007 года №1 227 102 0000 009158, являясь служебным лицом предприятия, в обязанности которого входит своевременность и правильность составления бухгалтерских учётных документов, налоговой отчётности, её предоставление в органы государственной налоговой инспекции - Южную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную по адресу г. Кривой Рог, пр. Металлургов, 16, правильное исчисление и своевременная уплата налоговых платежей в бюджет, в период с мая 2008 года по январь 2009 года, с целью уклонения от уплаты налогов, умышленно внёс заведомо ложные сведения в официальные документы, которыми являются декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно, и декларация по прибыли предприятия ООО «Строй Магнат» за 2008 год, указав в них заниженные суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащие к плате в бюджет, что повлекло тяжкие последствия.

Так, в мае 2008 года подсудимый ОСОБА_2, осознавая необходимость уплаты налоговых платежей, желая скрыть от налогообложения доходы предприятия, умышленно удостоверил оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за апрель 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчётного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 539 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за апрель 2008 года составила 41 846 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость в сумме 41 307 грн.

Затем, в июне 2008 года подсудимый ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, умышленно удостоверил оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за май 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчётного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 330 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за май 2008 года составила 23 240 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость в сумме 22 910 грн. После этого, в июле 2008 года подсудимый ОСОБА_2 умышленно удостоверил оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за июнь 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчётного периода», указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 700 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за июнь 2008 года составила 397 598 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость в сумме 396 898 грн.

Также, в августе 2008 года подсудимый ОСОБА_2 умышленно удостоверил оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за июль 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчётного периода», указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 700 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за июль 2008 года составила 144 520 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость в сумме 143 820 грн.

Кроме этого, в ноябре 2008 года подсудимый ОСОБА_2 умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за октябрь 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчётного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 583 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за июль 2008 года составила 60 622 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость в сумме 60 039 грн. Затем, в январе 2009 года подсудимый ОСОБА_2 умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за ноябрь 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчётного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 695 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за ноябрь 2008 года составила 238 113 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 237 418 грн. После этого, в январе 2009 года подсудимый ОСОБА_2 умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за декабрь 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчётного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 406 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за декабрь 2008 года составила 203 193 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость в сумме 202 787 грн.

Кроме этого, в январе 2009 года подсудимый ОСОБА_2С, осознавая необходимость уплаты налоговых платежей, желая сокрыть от налогообложения доходы предприятия, умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ -«Уточнённый расчёт налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ООО «Строй Магнат» за август 2008 года, где в строке №7.9 «возмещено с уточнённой суммы отчётного периода, в котором выявлена ошибка», указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 807 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за август 2008 года составила 131 736 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость в сумме 130 929 грн.

После этого, в январе 2009 года подсудимый ОСОБА_2 умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - «Уточнённый расчёт налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ООО «Строй Магнат» за сентябрь 2008 года, где в строке №7.9 «возмещено с уточнённой суммы отчётного периода, в котором выявлена ошибка», указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 1 168 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за сентябрь 2008 года составила 238 483 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость в сумме 237 315 грн.

Продолжая реализовывать преступный умысел, подсудимый ОСОБА_2С, достоверно зная о фактических валовых доходах, валовых расходах и налоговых обязательствах ООО «Строй Магнат», осознавая необходимость уплаты налоговых платежей, желая сокрыть от налогообложения доходы предприятия, в январе 2009 года, умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на прибыль ООО «Строй Магнат» за 2008 года, где в графе № 14 «Налоговое обязательство отчётного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на прибыль в размере 4 154 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налога на прибыль ООО «Строй Магнат» за 2008 года составила 1 865 552 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на прибыль в сумме 1 861 398 грн.

Все указанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно и декларация по налогу на прибыль за 2008 год ООО «Строй Магнат», содержащие заведомо ложные сведения, в качестве официальных документов были предоставлены в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную по адресу г. Кривой Рог, пр. Металлургов, 16.

Таким образом, будучи директором ООО «Строй Магнат», подсудимый ОСОБА_2, в период с мая 2008 года по январь 2009 года, умышленно внёс заведомо ложные сведения в официальные документы, которыми являются налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно и декларация по налогу на прибыль за 2008 год ООО «Строй Магнат», и предоставил их в Южную МГНИ г. Кривого Рога, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в общей сумме 3 334 821 грн., и составляет более 250 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, т.е. действия ОСОБА_2 повлекли тяжкие последствия.

В предъявленном ему обвинении подсудимый ОСОБА_2 свою вину признал частично. В судебном заседании пояснил, что, работая директором в ООО «Строй Магнат», он ничего не понимал в бухгалтерии, поэтому неофициально договорился об оказании ему помощи в ведении бухгалтерского учёта с неким ОСОБА_5, который вёл всю бухгалтерию предприятия, составлял отчёты и другие бумаги. Он же, ОСОБА_2, ставил на документы свою подпись и печать и сам всё получал. Всегда настаивал, чтобы по налогам деньги платились правильно. Сначала всё было нормально, а потом ОСОБА_5 пропал вместе со всеми документами, бумагами, деньгами и печатями. Деньги забрал и его, подсудимого, и клиентские. ОСОБА_5 никто не искал и сейчас доказать, что предприятие за всё платило правильно, невозможно. Он ему доверял, проверить бухгалтерию сам не мог, но документы подписывал сам и ставил печать на них сам. Налоги платили. Просто деньги, которые заходили на счёт, по ревизии учтены, как такие, за которые надо платить налоги, не учитывая при этом расходы. В совершении преступления чистосердечно раскаивается и просит за содеянное преступление его строго не наказывать.

Представитель гражданского истца в суде пояснила, что гражданский иск в уголовном деле поддерживать не будет, поскольку предприятие ООО «Строй Магнат» объявлено банкротом. Предприятие не было бы объявлено банкротом, если бы имело налоговый долг, поэтому гражданский иск просила оставить без рассмотрения.

Вина подсудимого ОСОБА_2 в совершении преступления, кроме его частичного признания своей вины, подтверждена пояснениями свидетелей, письменными материалами дела.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_6 пояснила, что она работала главным бухгалтером «Электробудмонтаж», вела бухучёт согласно стандартам. Сделки с ООО «Строй Магнат» были нечасто, документы все были в нормальном состоянии и правильно оформленные. По налоговому учёту она всё проводила, были встречные проверки, с подсудимым не встречалась, только обрабатывала документы. Свидетель ОСОБА_7 в судебном заседании пояснила, что в мае 2010 года на предмет правильного соблюдения предприятием налогового законодательства проверялось предприятие ООО «Строй Магнат», директором которого был подсудимый. По итогам проверки составлен акт. Она проверяла полноту начисления налогов и своевременность их перечисления. Первичные документы на сумму 3 576 899 грн. предоставлены не были. Если даже получали деньги наличными, то должны быть чеки, документов об их налогообложении до проверки предоставлено не было, хотя о проверке ОСОБА_2 был уведомлен. Были начислены штрафные санкции, а материалы проверки переданы в налоговую милицию.

Свидетели ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19 (л.д. 240-251, т.7) обратились в суд с заявлениями, в которых просили рассмотреть уголовное дело в их отсутствие, указав, что пояснения, данные ними на досудебном следствии подтверждают.

Согласно пояснениям свидетеля ОСОБА_8, на досудебном следствии он пояснил, что работает заместителем директора ЧП «Схид-Инвестагробуд» с начала 2008 года по настоящее время. Во втором полугодии предприятие осуществляло финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Строй Магнат», которое проводило строительно-монтажные работы, капитальные ремонты и выступало в качестве субподрядчика, а также поставляло на предприятие оборудование и материалы (металлопрокат, цемент, строительные материалы). Договор набирался на его предприятии, после чего отдавался в двух экземплярах представителю ООО «Строй Магнат» для подписания и возвращения одного экземпляра им на предприятие. Оплата за проведенные ремонтно-строительные работы и поставку оборудования осуществлялась за наличный расчёт. Деньги отдавались по факту выполненных работ или поставленных материалов мужчине, который представлялся директором ООО «Строй Магнат», лично ему в руки. Все операции по взаимоотношениям ЧП «Схид-Инвестагробуд» с ООО «Строй Магнат» отражены в бухгалтерском и налоговом учёте ЧП «Схид-Инвестагробуд». Задолженностей перед ООО «Строй Магнат» нет (л.д. 154-155 т.5).

Свидетель ОСОБА_9 на досудебном следствии пояснила, что она работает в ОАО НИПИ «Механобрчермет» с 2002 года в должности главного бухгалтера с 04.04.2008 года. В апреле 2008 года к ней поступил проект договора на покупку кондиционеров от ООО «Строй Монтаж», который она завизировала и отдала директору ОСОБА_20 на подпись. В дальнейшем был заключён договор № 52 купли-продажи кондиционеров от 24.04.2008 года, после заключения которого, она произвела оплату по поступившему счёту-фактуре № СФ-00000005 от 23.04.2008 года от директора предприятия за полученные кондиционеры. Оплата проводилась ею по безналичному расчёту путём перечисления денежных средств со счёта ОАО НИПИ «Механобрчермет» на расчётный счёт ООО «Строй Магнат» 24.04.2008 года в полном объёме разовым платежом. Все кондиционеры в количестве 45 штук были установлены на предприятии и находятся на балансе ОАО НИПИ «Механобрчермет» (л.д. 126 т.2).

Свидетель ОСОБА_10 на досудебном следствии пояснил, что он работает в должности директора ЧП «Лабрадор», которое занимается поставкой горно-шахтного оборудования. В период с июля по август 2008 года ООО «Строй Магнат» им было осуществлено три поставки горно-шахтного оборудования на сумму 277 400 гривен, расчёт за которое осуществлялся путём перечисления безналичных денежных средств на расчётный счёт ООО «Строй Магнат» со счёта ЧП «Лабрадор», открытого в Криворожском филиале ПриватБанка. Все финансово-хозяйственные операции по взаимоотношениям с ООО «Строй Магнат» отражены в бухгалтерском учёте и налоговой отчётности предприятия в соответствующих периодах, что подтверждается предоставленными реестрами полученных налоговых накладных. Задолженности между указанными предприятиями нет (л.д. 23-24 т 4).

Свидетель ОСОБА_11 на досудебном следствии пояснил, что во время его работы директором ООО «Поллекс» в начале 2008 года к нему обратился директор ООО «Строй Магнат» с предложением продажи шлака доменного производства. В начале апреля 2008 года они составили договор купли-продажи шлака доменного производства, после подписания которого, ООО «Строй Магнат» начал поставлять ООО «Поллекс» на арендуемые площадки грузовым автомобильным транспортом шлак доменного производства. Расчёт по данному договору производился по безналичному расчёту путём перечисления денежных средств на указанный расчётный счёт, согласно реквизитам. Взаимных задолженностей между указанными предприятиями нет (л.д. 37-38 т.4).

Свидетель ОСОБА_12 на досудебном следствии пояснила, что с апреля 1999 года работает в должности главного бухгалтера производственного кооператива «Грань» в г. Кривом Роге. 30 мая 2008 года между ПК «Грань» и ООО «Строй Магнат» был заключён договор на транспортное обслуживание. Расчёт за выполненные транспортные услуги осуществлялся путём перечисления безналичных денежных средств на счёт ООО «Строй Магнат» со счёта ПК «Грань» в Криворожском отделении ДОФ АКБ «Укрсоцбанк». Финансово-хозяйственные операции по взаимоотношениям между предприятиями ею отображены в бухгалтерском учёте и налоговой отчётности ПК «Грань» в соответствующих периодах, что подтверждается предоставленными реестрами полученных и выданных налоговых накладных. Взаимных задолженностей между предприятиями нет (л.д. 35-36 т 4).

Свидетель ОСОБА_13 на досудебном следствии дала пояснения, аналогичные пояснениям свидетеля ОСОБА_11 (л.д. 62 т. 3).

Свидетель ОСОБА_14 на досудебном следствии пояснил, что он в течение марта месяца 2008 года, работая по договору подряда в ООО «Аква», занимался поиском необходимых строительных материалов для того, чтобы призвести штукатурку бассейна, которые можно было бы приобрести по безналичному расчёту, и нашёл продавца необходимых строительных материалов, который передал ему пакет документов ООО «Строй Магнат» на оплату за поставку ранее оговоренных стройматериалов. Полученные документы он в тот же день отдал директору ОСОБА_17 для оплаты, а сам принимал участие в разгрузке привезенных строительных материалов (л.д. 150 т.4).

Свидетель ОСОБА_15 на досудебном следствии пояснила, что в 2008 году рабо тала в должности главного бухгалтера в ООО «Аква». После поступлення на предприятие по договору купли-продади с ООО «Строй Магнат» строительных материалов, она подписала расходную накладную № 1 от 05.08.2008 года по факту получения ТМЦ и призвела оплату за ТМЦ по безналичному расчёту со счёта ООО «Аква» на расчётный счёт ООО «Строй Магнат» в полном объёме разовым платежом в сумме 26 331,12 грн. с НДС. Взаимных задолженностей между предприятиями нет (л.д. 114 т.2).

Свидетель ОСОБА_16 на досудебном следствии пояснила, что работала экономистом в ООО «ИИКК Компромис». В сентябре 2008 года к ней обратися ОСОБА_2 с просьбой заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат», ссылаясь на его большую занятость. Он передал ей листок с черновыми записями, в которых были указаны индивидуальные налоговые номера предприятий-контрагентов, с которыми работал ООО «Строй Магнат», суммы налоговых обязательств и налогового кредита. Документов по финансово-хозяйственной деятельности ООО Строй Магнат» ОСОБА_2 ей не предоставлял. После чего она заполнила налоговую декларацию по НДС за август 2008 года и отдала ОСОБА_2 (л.д. 92 т.4).

Свидетель ОСОБА_17 на досудебном следствии дал пояснения, аналогичные пояснениям свидетелей ОСОБА_15 и ОСОБА_14 (л.д. 5-6 т.4).

Свидетель ОСОБА_18 на досудебном следствии пяснила, что она работает в ОАО «НИПИ «Механобрчермет» в должности начальника отдела маркетинга и сбыта. В конце апреля 2008 года между ОАО «НИПИ «Механобрчермет» и ООО «Строй Магнат» был заключён договор купли-продажи кондиционеров в количестве 45 штук на сумму 98 116 гривен. После оплаты бухгалтерией по счёту ООО «Строй Магнат», она выписала доверенность на своё имя на получение указанных кондиционеров . В течение недели на предприятие к ней привезли на грузовой автомашине кондиционеры согласно приложению № 1 к договору купли-продажи № 52 от 24.04.2008 года, которые она получила, убедилась в их количестве, целостности и передала на центральный склад по накладной (л.д. 125 т.2).

Свидетель ОСОБА_19 на досудебном следствии дала пояснения, аналогичные пояснениям свидетеля ОСОБА_18 и ОСОБА_9 (л.д. 127-128 т 2).

Из акта от 29.05.2009 года № 470/232/35006080 «О результатах невыездной проверки ООО «Строй Магнат» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 15.06.2007 года по 31.12.2008 года, валютного и другого законодательства за период с 15.06.2007 года по 31.12.2008 года», налоговых уведомлений-решений, выписанных Южной МГНИ в г. Кривом Роге от 05.06.2009 года № 0001342301/0, № 00013332301/0 и № 0001131701/0 следует, что за указанный период времени ООО «Строй Магнт» в связи с допущенными нарушениями налогового законодательства не уплатило в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 1 473 423 грн., налог на прибыль в размере 1 861 398 грн. и налог с доходов физических лиц в размере 563 534 гривны 85 копеек (л.д. 19-47, 116-118 т.6). Согласно заключению судебно-экономической экспертизы ООО «Аудит Юр-Консалтинг» г. Днепрпетровск, № 21/06-2009 от 11 июня 2009 года установлено, что документально подтверждаются выводы, указанные в акте проверки ООО «Строй Магнат» от 29.05.2009 года № 470/232/35006080 относительно доначисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с доходов физических лиц, общая сумма неуплаченных налогов ООО «Строй Магнат» за 2008 год составляет 3 898 355 гривен 85 копеек, а именно: налога на добавленную стоимость в сумме 1 473 423 гривни, налога на прибыль в сумме 1 861 398 гривен, налога с доходов физических лиц в сумме 563 534 гривни 85 копеек ( л.д. 125-126 т.6). Из справки Единого государственного реестра юридических и физических лиц-предпринимателей серия АВ № 928725 - № 928727, выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей серия АВ № 928718 АВ № 928719 усматривается, что ООО «Строй Магнат» зарегистрировано в качестве субъекта предпринимательской деятельностии юридического лица, директором которого является ОСОБА_2 с 12.06.2007 года и учредителем которого является ОСОБА_2 с 27.11.2007 года ( л.д. 46-49 т. 4). Согласно регистрационным документам ООО «Строй Магнат», изъятых протоколом выемки 07.05.2009 года в Южной МГНИ г. Кривого Рога, ООО «Строй Магнат» взято на учёт плательщиков налогов с 15.06.2007 года и является плательщиком налога на добавленную стоимость с 21.06.2007 года (л.д. 21-27 т.5). Из деклараций по налогу на прибыль предприятия и налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат», изъятых протоколом выемки от 03.03.2009 года в Южной МГНИ г. Кривого Рога усматривается занижение объекта налогообложения по налогу на прибыль и занижение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (л.д. 2-62 т. 2). Согласно банковским документам по счёту № 26007051004401, принадлежащего ООО «Строй Магнат», изъятых протоколом выемки от 24.02.2009 года в Кировоградском филиале АКБ «СЭБ» г. Кировоград, МФО 383006 (л.д. 132-236 т.1), банковским документам по счетам № 26009060106243, № 26052052904637, принадлежащих ООО «Строй Магнат», изъятых протоколом выемки от 24.02.2009 года в Кировоградском филиале ЗАО КБ «Приватбанк» г. Кировоград, МФО 323583 (л.д. 68-129 т.1) подтверждено получение ОСОБА_21 фактических доходов в виде наличных денежных средств, полученных от занятия предпринимательской деятельностью и являющихся объектом налогообложения. Финансово-хозяйственными документами ООО «Поллекс» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки от 13.03.2009 года (л.д. 130-240 т 2; л.д.1-61 т. 3), финансово-хозяйственными документами ООО «Электробудмонтаж» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки от 12.03.2009 года (л.д. 79-155 т. 3), финансово-хозяйственными документами ОАО НИПИ «Механобрчермет» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки от 10.03.2009 года (л.д. 116-124 т.2), финансово-хозяйственными документами ООО «АКВА» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки от 12.03.2009 года (л.д. 107-113 т.2), финансово-хозяйственными документами ООО ПКП «Интермаш» г. Александрия, Кировоградской области, изъятых протоколом выемки от 23.03.2009 года (л.д. 86-105 т.2), финансово-хозяйственными документами ЧП «Лабрадор» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки от 10.03.2009 года (л.д. 8-22 т.4), финансово-хозяйственными документами ПК «Грань» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки от 17.03.2009 года (л.д. 26-34 т.4), финансово-хозяйственными документами СПД ОСОБА_22, изъятых протоколом выемки от 08.04.2009 года (л.д. 115-127 т.4), финансово-хозяйственными документами ЧП «Схид-Инвестагробуд» пос. Красноивановка, Днепропетровской области , изъятых протоколом выемки от 25.05.2009 года (л.д. 51-153 т.5) подтверждается наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений указанных предприятий с ООО «Строй Магнат» и получение ОСОБА_21 дохода от этой деятельности, а также возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость.

Из заключения эксперта сектора технико-криминалистического обеспечения работы Терновского РО КГУ НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Днепропетровсой области от 27.03.2009 года № 54/04-44 усматривается, что подпись от имени ОСОБА_23 в акте приёма-передачи документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ООО «Строй Магнат» от 24.01.2009 года между ОСОБА_21 и ОСОБА_23 выполнена не ОСОБА_23, а иным лицом (л.д. 55-62 т.4), что опровергает версию подсудимого о продаже ним предприятия гр-ну ОСОБА_23 Кроме того, согласно выписке из Единного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей от 13.06.2013 года серии АА № 725084, полученной судом на запрос, предприятие ООО «Строй Магнат» с 10.09.2010 года прекратило своё существование, поскольку судебным решением Хозяйственнного суда Днепропетровской области от 26.08.2010 года признано банкротом, а единственным учредителем этого предприятия значится ОСОБА_2 подсудимый по данному делу. Постановлением Днепропетровского окружного административного суда от 20.09.2010 года, полученного судом на запрос, удовлетворён административный иск прокурора Центрально-Городского района г. Кривого Рога в интересах государства в лице Южной межрайонной государственной налоговой инспекции к ООО «Строй Магнат» о взыскании налогового долга по налогу на добавленную стоимостью в сумме 2 215 430,50 грн., по налогу на прибыль частных предприятий в сумме 3 644 563,00 грн., по налогу на прибыль наемных работников в сумме 2 254 139,40 грн., а всего в сумме 8 114 132,90 грн.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о виновности подсудимого ОСОБА_2 в совершении преступления и его действия квалифицирует по ст. 212 ч. 3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, и по ст. 366 ч. 2 УК Украины по признакам служебного подлога, т.е. внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, которое повлекло тяжкие последствия.

Решая вопрос о назначении подсудимому ОСОБА_2 наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности его действий, личность подсудимого, обстоятельства, смягчающие и отягчающие его вину. Так, подсудимый ОСОБА_2 ранее не судим, не состоит на учёте у врача-психиатра и у врача-нарколога, положительно характеризуется в быту, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей, что на основании ст. 66 УК Украины судом признаётся обстоятельством, смягчающим ответственность подсудимого по настоящему уголовному делу. На основании ст. 67 УК Украины обстоятельствами, отягчающими ответственность для ОСОБА_2 по данному уголовному делу является не возмещение ним причинённого государству ущерба. Поэтому суд считает, что наказание подсудимому следует избрать в виде штрафа с лишением свободы, с применением требований ст., ст. 70, 75, 76 УК Украины, с конфискацией лично принадлежащего ему на праве собственности имущества, с лишением права занимать руководящие должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций.

Заявленный по делу гражданский иск Южной МГПИ г. Кривого Рога, представитель гражданского истца отказался поддерживать и просил суд оставить указанный гражданский иск без рассмотрения. Кроме того, согласно постановлению Днепропетровского окружного административного суда от 20.09.2010 года, полученного судом на запрос, удовлетворён административный иск прокурора Центрально-Городского района г. Кривого Рога в интересах государства в лице Южной межрайонной государственной налоговой инспекции к ООО «Строй Магнат» о взыскании налогового долга по налогу на добавленную стоимостью в сумме 2 215 430,50 грн., по налогу на прибыль частных предприятий в сумме 3 644 563,00 грн., по налогу на прибыль наемных работников в сумме 2 254 139,40 грн., а всего в сумме 8 114 132,90 грн. Поэтому суд гражданский иск по делу оставляет без рассмотрения.

Вещественные доказательства по делу: документы ООО Строй Магнат», а именно: уставные и регистрационне, банковские документы по счетам, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения, декларации о налоге на добавленную стоимость, документы о назначении ОСОБА_2 директором предприятия, акт приёма-передачи документов бухгалтерского учёта, финансовой и налоговой отчётности от 24.01.2009 года (л.д. 159-177 т.5), находящиеся в материалах дела, суд считает необходимым хранить в материалах дела.

Расходы, связанные с проведением по делу дактилоскопической экспертизы № 54/04-44 от 27.03.2009 года в сумме 1352 гривны 16 копеек (л.д. 54-62 т.4), суд считает необходимым взыскать с ОСОБА_2 в пользу НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Днепропетровской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст. 323, 324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст., ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины и назначить наказание: по ст. 212 ч. 3 УК Украины штраф в размере 15 тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, то есть в сумме 255 000 гривен, с лишеним права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три года, с конфискацией лично принадлежащего ему на праве собственности имущества; по ст. 366 ч. 2 УК Украины 5 (пять) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на два года.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Украины путём поглощения менее строго наказания более строгим окончательно определить наказание в виде штрафа в сумме 255000 гривен с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три года, с конфискацией лично принадлежащего осужденному на праве собственности имущества, 5 (пяти) лет лишения свободы.

На основании ст. 75 УК Украины осужденного ОСОБА_2 освободить от отбывания назначенного наказания в виде лишения свободы с испытанием сроком на три года.

На основании ст. 76 п.п. 2, 3 УК Украины обязать осужденного ОСОБА_2 не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения на то органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять этот орган о перемене места жительства и работы.

Не исполнять основное наказание осужденному ОСОБА_2 в виде лишения свободы, если он в течение испытательного срока выполнит возложенные на него обязанности и не совершит нового преступления.

Меру пресечения подписку о невыезде - до вступления приговора в законную силу оставить осужденному ОСОБА_2 без изменения.

Гражданский иск Южной межрайонной государственной налоговой инспекции в г. Кривом Роге, оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по делу: документы ООО «Строй Магнат», а именно: уставные и регистрационне, банковские документы по счетам, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения, декларации о налоге на добавленную стоимость, документы о назначении ОСОБА_2 директором предприятия, акт приёма-передачи документов бухгалтерского учёта, финансовой и налоговой отчётности от 24.01.2009 года (л.д. 159-177 т.5), находящиеся в материалах дела, хранить в материалах дела.

Расходы, связанные с проведением по делу дактилоскопической экспертизы № 54/04-44 от 27.03.2009 года в сумме 1352 гривны 16 копеек (л.д. 54-62 т.4), взыскать с ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 в пользу Научно-исследовательского экспертно-криминалистического центра при Управлении министерства внутренних дел Украины в Днепропетровской области и перечислить на расчётный счёт № 31 25 02 72 21 00 50 в Управлении государственного казначейства Украины в Днепропетровской области, МФО 805012, 25 57 50 55, указав в платёжном поручении наименование платежа «за проведение судебной дактилоскопической экспертизы № 54/04-44 от 27.03.2009 года по уголовному делу ОСОБА_2 по ст., ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области в течение 15 суток с момента оглашения приговора путём подачи апелляционной жалобы в Дзержинский районный суд гор. Кривого Рога.

Судья:

ОСОБА_24