Ухвала суду № 31846935, 23.05.2013, Дарницький районний суд міста Києва

ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА

справа № 753/6703/13-к

провадження № 1-кп/753/199/13

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"23" травня 2013 р. Дарницький районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді Щасної Т.В.

за участю прокурора Іващенко А.О.

з участю адвоката ОСОБА_2.

при секретарі Бризгаловій А.І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні відносно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Харків, українця, громадянина України ,освіта - середня, не працюючого ,проживаючого в АДРЕСА_1 , раніше не судимого , підозрюваного у вчиненні злочину , передбаченого ст. 212 ч 1 КК України,_-

ВСТАНОВИВ:

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_3, наказом №12-К від 20.03.2008 року призначений на посаду Генерального директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Богдан-Лізинг» (код ЄДРПОУ 32960732) (далі ТОВ «Богдан-Лізинг»), яке зареєстроване Подільською районною державною адміністрацією м. Києва 20.04.2004 року за номером 1071107000200362 за адресою: м. Київ, вул. Електриків, 26, корп. 87, як платник податків взято на податковий облік в органах державної податкової служби 22.04.2004 року за №7842, та є платником податку на додану вартість (свідоцтво №38314475 від 12.10.2006 року).

Починаючи з вказаної дати ОСОБА_3 приступив до виконання службових обов'язків та відповідно до чинного законодавства на нього покладені наступні обов'язки:

- ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- ст.11 Закону України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997 - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

- п.3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 - покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій; п.6 ст.8 даного Закону - покладено зобов'язання створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

- п.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 чинний у досліджуваний період - відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість (в подальшому ПДВ) до бюджету відповідно до законодавства України;

- п.20.1. ст.20 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 чинний у досліджуваний період - відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку на прибуток та дотримання податкового законодавства;

Таким чином, ОСОБА_3 внаслідок покладених на нього організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків є службовою особою ТОВ «Богдан-Лізинг» - платника податку на прибуток та податку на додану вартість, та в силу покладених на нього обов'язків особисто несе відповідальність за організацію правильності обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів та забезпечення їх своєчасної сплати до бюджету.

У період червня, липня, серпня, листопада, грудня 2010 року ОСОБА_3 як Генеральний директор ТОВ «Богдан-Лізинг» у денний час доби перебуваючи в офісі підприємства за адресою: м. Київ, вул. Електриків, 26, корп. 87, здійснюючи господарську діяльність у сфері фінансового лізингу, усвідомлюючи при цьому покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання податкових зобов'язань перед бюджетом України, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету належних сум податків, бажаючи їх настання, з метою ухилення від сплати податків для протиправного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат підприємства, відобразив у документах фінансово-господарської діяльності та податковій звітності підприємства неіснуючі фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Інформ Юст», ТОВ «Алвіга-К», ТОВ «Юніфон Груп», ТОВ «Ітера Плюс», ТОВ «Сервіс Юніон».

Фіктивні підприємства ТОВ «Інформ Юст», ТОВ «Алвіга-К», ТОВ «Юніфон Груп», ТОВ «Ітера Плюс», ТОВ «Сервіс Юніон» створені невстановленими слідством особами з метою прикриття незаконної діяльності, а саме мінімізації податкових зобов'язань реально діючих суб'єктів господарювання.

При цьому, ОСОБА_3, втілюючи свій злочинний план щодо незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат ТОВ «Богдан-Лізинг» з метою ухилення від сплати податків документально оформив договір №32 від 01.04.2010 року щодо залучення ТОВ «Алвіга-К» як комерційного агента з пошуку клієнтів, договір №010410 від 01.04.2010 року щодо отримання ТОВ «Ітера Плюс» послуг, договір №09-А від 01.09.2010 року щодо залучення ТОВ «Сервіс Юніон» як комерційного агента з пошуку клієнтів та договори №45 від 02.08.2010 року з ТОВ «Інформ Юст» та №01/11/10-4 від 01.10.2010 року з ТОВ «Юніфон Груп» та з метою надання своїм злочинним діям зовнішньо законного вигляду в період червня-грудня 2010 року для відображення у податковому обліку ТОВ «Богдан-Лізинг» у відповідні податкові періоди отримував від невстановлених осіб та підписував акти та звіти вказуючи в них, що ТОВ «Алвіга-К» та ТОВ «Сервіс Юніон» виконали пошук клієнта на придбання предмета лізингу, а ТОВ «Інформ Юст», ТОВ «Ітера Плюс», ТОВ «Юніфон Груп» - аналіз фінансового стану потенційних лізингоодержувачів, хоча фактично вони виконувались працівниками ТОВ «Богдан-Лізинг», та ні ОСОБА_5 (директор ТОВ «Алвіга-К», ТОВ «Сервіс Юніон»), ні ОСОБА_6 (директор ТОВ «Інформ Юст»), ні ОСОБА_7 (директор ТОВ «Ітера Плюс», ТОВ «Юніфон Груп») жодних послуг для ТОВ «Богдан-Лізинг» не надавали і виконати від імені вказаних фіктивних суб'єктів господарювання не могли.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний план, направлений на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3 надав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_8, який не був обізнаний про його злочинний намір на ухилення від сплати податків шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до бухгалтерського обліку підприємства та до декларацій з ПДВ і з податку на прибуток підприємства, первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинам ТОВ «Богдан-Лізинг» з ТОВ «Інформ Юст», ТОВ «Алвіга-К», ТОВ «Юніфон Груп», ТОВ «Ітера Плюс», ТОВ «Сервіс Юніон» про начебто отримані від вказаних фіктивних суб'єктів господарювання послуги з пошуку потенційних лізингоодержувачів та проведення аналізу їх фінансового стану, а саме: агентський договір №32 від 01.04.2010 року, акт про надання послуг №181 від 30.06.10р., звіт б/н від 30.06.2010р., податкова накладна № 317 від 30.06.2010 року; договір №010410 від 01.04.2010 року, акт №119 про надання послуг від 30.06.10р., звіт до акту №119 про надання послуг від 30.06.10р., акт №181 про надання послуг від 30.07.10р., звіт до акту №181 про надання послуг від 30.07.2010 року, податкова накладна № 158 від 30.06.2010 року, податкова накладна № 237 від 30.07.2010 року; агентський договір №09-А від 01.09.2010 року, акт про надання послуг №739/31 від 31.12.10р., звіт б/н від 31.12.10р., податкова накладна №739 від 31.12.10р.; договір №45 від 02.08.2010 року, акт № 2910 наданих послуг від 29.10.2010 року, податкова накладна № 187 від 29.10.2010 року, акт № 7 наданих послуг від 31.08.2010 року, податкова накладна № 34 від 31.08.2010 року; договір №01/11/10-4 від 01.10.2010 року, акт №350/30 наданих послуг від 30.11.10р., звіт до акту №350/30 про надання послуг від 30.11.10р., акт №45331 наданих послуг від 31.12.10р., звіт до акту №45331 про надання послуг від 31.12.10р., податкову накладну №350 від 30.11.10р., податкову накладну №454 від 31.12.10р. та висновки щодо фінансового аналізу, підписані від імені ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, які в дійсності жодних послуг для ТОВ «Богдан-Лізинг» не надавали. А головний бухгалтер ТОВ «Богдан-Лізинг» ОСОБА_8, не здогадуючись про злочинні наміри генерального директора підприємства ОСОБА_3 та не бажаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету податків відобразив первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинам з вказаними фіктивними суб'єктами господарювання в бухгалтерському обліку та в деклараціях ТОВ «Богдан-Лізинг» з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, жовтень-грудень 2010 року та з податку на прибуток підприємства за ІІ, ІІІ квартали та за 2010 рік, не усвідомлюючи що вніс у вказані декларації завідомо неправдиві відомості, а саме:

- у рядок « 04.1: витрати на придбання товарів, робіт, послуг» декларації з податку на прибуток за півріччя 2010 року ТОВ «Богдан-Лізинг» вніс відповідні суми витрат по взаємовідносинам з ТОВ «Алвіга-К», ТОВ «Ітера Плюс», за 3 квартали 2010 року - по взаємовідносинам з ТОВ «Алвіга-К», ТОВ «Ітера Плюс», ТОВ «Інформ Юст», за 2010 рік - по взаємовідносинам з ТОВ «Алвіга-К», ТОВ «Ітера Плюс», ТОВ «Інформ Юст», ТОВ «Юніфон Груп», ТОВ «Сервіс Юніон»; та в рядки « 08: об'єкт оподаткування», « 11: прибуток, що підлягає оподаткуванню» та « 12» - нарахована сума податку декларацій з податку на прибуток підприємства за ІІ, ІІІ квартали та за 2010 рік вніс неправомірно занижені суми.

- у рядок « 10.1» колонку «Б», податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Богдан-Лізинг» за червень, липень, серпень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, вказав суми дозволеного податкового кредиту з урахуванням суми ПДВ по неіснуючим взаємовідносинам з ТОВ «Алвіга-К», ТОВ «Ітера Плюс», ТОВ «Інформ Юст», ТОВ «Юніфон Груп», ТОВ «Сервіс Юніон» та вказав неправомірно зменшені суми розрахунків рядку « 27» відповідних декларацій.

- у додатку 5 до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Богдан-Лізинг», реєстрі отриманих та виданих податкових накладних за червень, липень, серпень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, у розділі ІІ. Податковий кредит, операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту у колонці «Постачальник» відобразив індивідуальні податкові номери вказаних фіктивних суб'єктів господарювання ТОВ «Алвіга-К», ТОВ «Ітера Плюс», ТОВ «Інформ Юст», ТОВ «Юніфон Груп», ТОВ «Сервіс Юніон», навпроти яких в колонках «обсяг поставки» та «сума ПДВ» відобразив дані завідомо підробних первинних документів фінансово-господарської діяльності.

Далі Генеральний директор ТОВ «Богдан-Лізинг» ОСОБА_3 продовжуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи, що за наслідком внесення цих неправдивих відомостей до декларацій він досягне протиправного зменшення суми ПДВ та податку з прибутку підприємств, яка належить до сплати в бюджет, підписав декларації ТОВ «Богдан-Лізинг» з ПДВ за червень, липень, серпень, жовтень, листопад, грудень 2010 року з відповідними додатками, та декларації з податку на додану вартість за ІІ, ІІІ квартали та за 2010 рік та скріпив їх печаткою підприємства, чим надав даним документам юридичної сили.

Декларація з податку на прибуток підприємства ТОВ «Богдан-Лізинг» за півріччя 2010 року була направлена до ДПІ у Подільському районі міста Києва і зареєстрована під вхідним номером 120040 від 04.08.10р., за 3 квартали 2010 року - за №181346 від 29.10.2010 року, за 2010 рік - за №245843 від 25.01.2011 року. Декларація з ПДВ ТОВ «Богдан-Лізинг» за червень 2010 року була направлена до ДПІ у Подільському районі міста Києва і зареєстрована під вхідним номером 106943 від 20.07.2010 року, декларації з ПДВ за липень 2010 року - під вхідним номером 131883 від 18.08.2010 року, за серпень 2010 - під вхідним номером 141799 від 16.09.2010 року, за жовтень 2010 року - під вхідним номером 204729 від 22.11.2010 року, за листопад 2010 року - під вхідним номером 211426 від 17.12.2010 року, декларація з ПДВ ТОВ «Богдан-Лізинг» за грудень 2010 року була направлена до ДПІ у Подільському районі міста Києва і зареєстрована під вхідним номером 236566 від 19.01.2011 року.

Згідно висновків акта ДПІ у Подільському районі м. Києва ДПС від 10.01.13 року №14/22-511/32960732 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Богдан-Лізинг» з питань правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податку на прибуток і податку на додану вартість по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Інформ Юст», ТОВ «Алвіга-К», ТОВ «Юніфон Груп», ТОВ «Ітера Плюс», ТОВ «Сервіс Юніон», Генеральний директор ТОВ «Богдан-Лізинг» ОСОБА_3 порушив п.5.1, пп. 5.2.1 п.5.2, пп. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р., що призвело до заниження податку на прибуток підприємства за 2010 рік, що підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 502158 грн., та порушив п.п. 7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року та протиправно занизив суму податку на додану вартість, що призвело до недоотримання у червні-серпні, жовтні-грудні 2010 року, січні 2011 року ПДВ на загальну суму 401726 грн.

В результаті умисних протиправних дій ОСОБА_3 у відповідні періоди ТОВ «Богдан-Лізинг» не нараховано та не сплачено податкові зобов'язання з ПДВ та податку на прибуток підприємства, що призвело до ненадходження до державного бюджету податків на загальну суму 903 884 грн., що в 1921 раз (903 884: 470,5 (50% розміру прожиткового мінімуму) = 1921) перевищує встановлений державою неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, тобто у значному розмірі.

В судовому засіданні ОСОБА_3 , заявив клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків .

Заслухавши ОСОБА_3 та його захисника , прокурора, який не заперечував проти задоволення клопотання, суд вважає клопотання таким , що підлягає задоволенню .

В ході розслідування кримінального провадження та до пред'явлення підозри у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України Генеральним директором ТОВ «Богдан-Лізинг» ОСОБА_3 сплачено до бюджету податок на прибуток в розмірі 502158,00 грн. та податок на додану вартість в розмірі 401726,00 грн.

Крім того ОСОБА_3 раніше до кримінальної відповідальності не притягувався , скоїв кримінальне правопорушення невеликої тяжкості , в скоєному щиро розкаявся.

Згідно платіжних доручень №9431 від 09.04.2013 року та №82 від 09.04.2013 року встановлено, що податкове зобов'язання, яке виникло згідно акту перевірки від 10.01.2013 №14/22-511/32960732 ОСОБА_3 сплачено в повному обсязі.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

На підставі викладеного враховуючи наявність необхідних умов та передумов для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності , дані про його особу , керуючись ст.212 ч.4 КК України, ст.286, 288 ч3 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Клопотання ОСОБА_3 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності , за ст. 212. ч.1 КК України у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків в повному обсязі.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_3 закрити.

На ухвалу протягом семи діб, з дня її винесення, може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва.

Суддя: