Постанова № 31826892, 12.06.2013, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 червня 2013 року /11:10/ Справа № 808/2822/13-а м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Нестеренко Л.О., за участю секретаря Чорної В.С., розглянувши у місті Запоріжжі у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за заявою Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби

до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1

про стягнення податкової заборгованості,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду звернулася Державна податкова інспекція у Жовтневому районі м. Запоріжжя з адміністративним позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості у сумі 41 910 грн. 95 коп.

В позовній заяві позивач зазначив, що за відповідачем рахується заборгованість з податку на додану вартість у сумі 33111 грн. 32 коп. та з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 8799,63 грн. Заборгованість з податку на додану вартість виникла внаслідок самостійно поданих декларацій з податку на додану вартість за період з листопада 2011 по грудень 2012 року в сумі 29 915,00 грн. Також податковим органом було винесено податкові повідомлення-рішення форми «Р» №0006601701 від 26.10.2012р., яким визначено суму податкового зобов'язання з ПДВ у розмірі 500,00 грн. та форми «Ш» №0007601701 від 21.11.2012р., яким визначено суму штрафу з ПДВ у розмірі 1633,41 грн. Також за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання з податку на додану вартість до відповідача застосована пеня в розмірі 2182,41 грн. Відповідачем було частково сплачено вказану заборгованість з податку на додану вартість в розмірі 1119,50 грн.

Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб виникла внаслідок подання відповідачем декларацій про доходи, одержані з 01.04.2011 року по 30.06.2011 року та податкової декларації про майновий стан і доходи за 2011 та за 2012 роки у яких відповідачем визначено до сплати суми податку на доходи фізичних осіб в загальному розмірі 8799,63 грн. Заборгованість відповідачем до державного бюджету не перерахована, в зв'язку з чим позивач просить стягнути з відповідача 41 910 грн. 95 коп. податкового боргу у судовому порядку.

Представник Позивача в судове засідання не з'явилася, через канцелярію суду направила пояснення в яких зазначила, що відповідачем було частково сплачено суму боргу з податку на додану вартість в розмірі 4200,00 грн., у зв'язку з чим просить суд уточнити позовні вимоги по податку на додану вартість та стягнути з відповідача з зазначеного виду податку суму боргу в розмірі 28911,32 грн., також просить стягнути податковий борг з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 8799,63 грн., на уточнених позовних вимогах наполягає, просить справу розглядати за її відсутності.

Відповідач у судове засідання не з'явився, про дату, час та місце судового розгляду справи повідомлявся належним чином.

Розглянувши та дослідивши матеріли справи, вислухавши пояснення представника позивача, суд вважає уточнені позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 зареєстрований як платник податків у Державній податковій інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачений обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно розрахунку, наданого податковим органом до матеріалів справи судом встановлено, що заборгованість до бюджету по податку на додану вартість виникла на підставі наступного.

Згідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Відповідно до п. 203.1.-203.2 ст. 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідачем було самостійно подано до податкового органу декларації з податку на додану вартість, якими самостійно визначено податкове зобов'язання з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок:

- №9012737643 від 19.12.2011р., на суму 1122,00 грн.(сплачена);

- №9014097864 від 19.01.2012р., на суму 1758,00 грн. (сплачена);

- №9006778157 від 19.02.2012р., на суму 4807,00 грн. (частково сплачена на суму 1320,00 грн.);

- №9013273268 від 20.03.2012р., на суму 1895,00 грн.;

- №9020683945 від 18.04.2012р., на суму 867,00 грн.;

- №9027778692 від 18.05.2012р., на суму 505,00 грн.;

- №9034708887 від 19.06.2012р., на суму 687,00 грн.;

- №9042232587 від 20.07.2012р., на суму 2069,00 грн.;

- №9050248632 від 19.08.2012р., на суму 1500,00 грн.;

- №9057197455 від 19.09.2012р., на суму 1964,00 грн.;

- №9064906108 від 20.10.2012р., на суму 698,00 грн.;

- Уточнюючий розрахунок №20406 від 30.10.2012р., яким самостійно збільшено податкове зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 9310,00 грн. та суму штрафу у розмірі 279,00 грн.;

- №9073153100 від 20.11.2012р., на суму 924,00 грн.;

- №9080412900 від 20.12.2012р., на суму 712,00 грн.;

- №9085441885 від 20.01.2013р., на суму 818,00 грн.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Суми заборгованості відповідачем у добровільному порядку в повному обсязі не сплачені.

Також податковий борг по податку на додану вартість виник внаслідок проведеної ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя перевірки, за результатами якої складено акти, а саме:

- Акт №397/17/НОМЕР_1 від 18.09.2012р. На підставі даного акту ДПІ прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0006601701 від 26.10.2012р., яким визначено суму податкового зобов'язання з ПДВ у розмірі 500,00 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслано на адресу Відповідача засобами поштового зв'язку та отримане ним 24.11.2012р.;

- Акт №498/17/НОМЕР_1 від 15.11.2012р. На підставі даного акту ДПІ прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» №0007601701 від 21.11.2012р., яким визначено суму штрафу з ПДВ у розмірі 1633,41 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було вручену Відповідачу 21.11.2012р.

Згідно п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідачем не проводилась процедура адміністративного та судового оскарження вищезазначених податкових повідомлень-рішень. Узгоджене податкове зобов'язання відповідачем у добровільному порядку не сплачено.

Після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні (п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України).

Згідно п.п. 129.3.1. п. 129.3 ст. 129 Податкового кодексу України нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.

Відповідно до п. 129.4 ст. 129 Податкового кодексу України пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Отже, сума податкового боргу з податку на додану вартість становить: 29 915,00 грн.(декларації) + 2 133,41 грн. (ППР) - 5319,50 грн. (сплата) + 2 182,41 грн. (пеня) = 28911,32 грн.

Податковий борг з податку на доходи фізичних осіб виник внаслідок самостійно поданих до ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя декларацій, а саме:

- Декларація №3389 від 14.08.2011р. про доходи одержані 01.04.2011р. по 30.06.2011р.;

- Декларація №71680 від 09.02.2012р. про майновий стан і доходи за 2011р.;

- Декларація №9087300331 від 10.02.2013р. про майновий стан і доходи за 2012р.

Згідно декларації №3389 відповідач визначив суму чистого доходу у розмірі 5343,00 грн.

Відповідно до п. 167.1 ст.167 Податкового кодексу України ставка податку на доходи фізичних осіб становить 15 відсотків бази оподаткування доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

Таким чином 15 відсотків від 5343,00 грн. (суми чистого доходу, зазначеного у податковій декларації № 3389) складає 801,45 грн.

Відповідно до ст. 177 Податкового кодексу України, доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в п. 167 ст. 167 вказаного кодексу (ставка 15 %).

Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, який визначається у порядку передбаченому п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України.

Відповідно до пп. 177.5.2 п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України, фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування чи сплачували фіксований податок до набрання чинності цим Кодексом, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування. Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у строки, визначені пп. 177.5.1 п. 177.5 вказаної статті, що настануть у звітному податковому році.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада) (пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 ПК України).

Сума податкового зобов'язання підлягає сплаті в бюджет протягом 10 днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації (ст. 57 ПК України).

Згідно самостійно поданої декларації №3389 про доходи, одержані з 01.04.2011р. по 30.06.2011р., податкове зобов'язання визначено у розмірі 801,45 грн.

Сума щоквартальних авансових платежів, визначених відповідно до норм Податкового кодексу України складає 400,73 грн.

Згідно облікової картки платника, податковий борг по декларації становить:

801,45 грн. (податкове зобов'язання) + 801,46 грн. (400,73+400,73=801,46 авансові платежі) - 17,18 грн. (переплата) = 1585,73 грн.

Згідно самостійно поданої декларації №71680 про майновий стан і доходи за 2011р., податкове зобов'язання визначено у розмірі 2303,10 грн.

Сума щоквартальних авансових платежів, визначених відповідно до норм Податкового кодексу України складає 575,78 грн.

Згідно облікової картки платника, податковий борг по декларації №71680 становить:

2303,10 грн. (декларація) + 2303,12 грн. (авансові платежі) = 4606,22 грн.

Згідно самостійно поданої декларації №9087300331 про майновий стан і доходи за 2012р., податкове зобов'язання визначено у розмірі 2607,68 грн.

Згідно облікової картки платника, податковий борг по декларації №9087300331 становить 2607,68 грн.

Отже, загальна сума податкового боргу відповідача з податку на доходи фізичних осіб становить:

1585,73 грн. (декларація №3389) + 4606,22 грн. (декларація №71680) + 2607,68 грн. (декларація №9087300331) = 8799,63 грн.

Згідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби сформовано та направлено на адресу відповідача податкову вимогу від 11.07.2012 року № 415 на суму 6160,57 грн., яка отримана відповідачем не була, конверт повернувся до податкового органу із зазначенням причини повернення «за закінченням терміну зберігання».

Відповідно до п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України у разі, коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Згідно до п. 95.1, п. 95.2, п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу або його частини.

З огляду на викладене, суд вважає, що зменшені у звязку зі сплатою ним 4200,00 грн. позовні вимоги Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби про стягнення 37 710,95 грн. з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 є обґрунтованим, а тому підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 94, 95, ст.ст. 158-163 КАС України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на р/р 31112029700003, одержувач: Державний бюджет у Жовтневому районі м. Запоріжжя, код платежу 14010100, ЄДРПОУ 38025440, банк одержувача - ГУДКС України у Запорізькій області, МФО 813015, податковий борг з податку на додану вартість в сумі 28 911,32 грн. (двадцять вісім тисяч дев'ятсот одинадцять грн. 32 коп.).

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на р/р 33219801700003, одержувач: Місцевий бюджет у Жовтневому районі м. Запоріжжя, код платежу 11010500, ЄДРПОУ 38025440, банк одержувача - ГУДКС України у Запорізькій області, МФО 813015, податковий борг з податку на доходи фізичних осіб в сумі 8799,63 грн. (вісім тисяч сімсот дев'яносто дев'ять грн. 63 коп.).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя Л.О.Нестеренко