Ухвала суду № 31793331, 06.06.2013, Кіровський районний суд м. Дніпропетровська

06.06.2013

Справа № 203/3545/13-к

1-кп/0203/211/2013

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 червня 2013 року Кіровський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

Головуючої судді - Овчаренко Н.Г.,

при секретареві - Васенко І.В.,

за участю прокурора - Іонкіна Д.Г.,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Дніпропетровську матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013040040000306 від 23.04.2013, які надійшли з клопотанням прокурора м. Дніпропетровська про звільнення від кримінальної відповідальності, стосовно

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка м. Кривий Ріг, громадянка України, українка, освіта середньо - технічна, працює на посаді головного бухгалтера ТОВ «Таврида Електрик Дніпро», одружена, проживає в АДРЕСА_2, раніше не судима,

- підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1, будучи згідно Наказу №6-П від 22.05.2009 головним бухгалтером з 25.05.2009 Товариства з обмеженою відповідальністю «Таврида Електрик Дніпро» (далі ТОВ «Таврида Електрик Дніпро») код ЄДРПОУ 32131293, зареєстрованого за юридичною адресою: м. Дніпропетровськ, проспект Карла Маркса, б.76-А, кв.105, фактична адреса: м. Дніпропетровськ, вул. Калинова, 51-А, тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, що є відповідальним за організацію й ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово- господарської діяльності зазначеного підприємства й подачі звітності, діючи умисно, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток у значних розмірах за період з 01.07.2010 року по 31.12.2012 року, в порушення вимог п.1.25, п.1.32 ст.1 п.п.4.1.6, п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.2.1., п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 п.п. 11.2.1 п.11.2 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями), п.п.7.4.1 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року, п.135.4 ст.135, п.137.10 ст.137 п. 198.2, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), шляхом заниження валових доходів по податку на прибуток у сумі 120 504 грн. та податкового кредиту по податку на додану вартість на суму 765 511 грн., ухилилась від сплати податків, що входять у систему оподаткування і введені в установленому законом порядку на загальну суму 886 015 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів на зазначену суму, яка більш ніж в 1000 разів перевищує неоподаткований податком мінімум доходів громадян, тобто, у значних розмірах.

ОСОБА_1, будучи достовірно обізнаною про істинні результати фінансово - господарської діяльності ТОВ «Таврида Електрик Дніпро», за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Калинова, 51-А, з метою звільнення від обов'язків по сплаті податків, діючи умисно, в період з 01.07.2010 року по 31.12.2012 року, в порушення вимог п.1.25, п.1.32 ст.1 п.п.4.1.6, п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.2.1., п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 п.п. 11.2.1 п.11.2 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями), п.п.7.4.1 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року, п.135.4 ст.135, п.137.10 ст.137 п. 198.2, п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в період з 01.07.2010р. по 30.09.2011р. завищила валові витрати у зв'язку з включенням до їх складу операцій по здійсненню переплат за комунікаційні модулі та послуги збірці модулів, чим ухилились від сплати податку на прибуток на суму 111 063 грн. та безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми ПДВ, чим ухилилась від сплати податку на додану вартість на суму 257 710 грн.

Також в період з 01.10.2011 по 31.12.2012 встановлено, що суми безповоротної фінансової допомоги та безоплатно отримані товари (роботи, послуги) вважаються доходами на дату фактичного отримання платником податку товарів (робіт, послуг) або за датою надходження коштів на банківський рахунок чи в касу платника податку, чим занижено валові доходи всього на суму 44 958 грн., що призвело до ненадходження до бюджету грошових коштів у сумі 9 441 грн. за рахунок не віднесення до їх складу безоплатно отриманих ТМЦ, також встановлено завищення складу податкового кредиту, в результаті чого умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість у сумі 507 801 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у значних розмірах.

Відповідно до примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром слід розуміти суми, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

При визначенні розміру заподіяної злочином шкоди при кваліфікації злочинів з матеріальним складом слід застосовувати пункт 5 підрозділу 1 розділу XX - перехідних положень Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755- VI (Голос України від 04.12.10 №229), за яким якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Податкова соціальна пільга відповідно до підпункту 169.1.1 статті 169 Податкового кодексу України встановлюється у розмірі, що дорівнює 100 відсотків від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Положення підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України у кримінальному судочинстві слід застосовувати з урахуванням абзацу 8 пункту 1 прикінцевих положень цього Кодексу, згідно з яким підпункт пункту 169.1 статті 169 набирає чинності з 1 січня 2015 року. До 31 грудня 2014 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Відповідно до статті 12 Закону України "Про Державний бюджет України на 2012 рік" № 4282-VI від 22.12.2011 року з 01.01.2012 прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено в розмірі 1073 гривні.

Таким чином, з 1 січня 2012 року розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для кримінального права в частині кваліфікації злочинів встановлено в сумі 536,5 гривні.

Беручи до уваги вищезазначені норми законів сума податкової соціальної пільги з 01.01.2012, яка використовується для кваліфікації злочинів складає 50% від суми прожиткового мінімуму - 1017 грн., а саме 536,5 грн. Розмір збитку має становити для ч. 1 ст. 212 КК України 536,5 тис. грн., для ч. 2 ст. 212 КК України 1 609,5 тис. грн., для ч. З ст. 212 КК України 2 млн. 682 тис. 500 грн. відповідно.

Беручи до уваги вищевикладене, а також що збиток заподіяний діями ОСОБА_1 складає 886 тис. 015 грн., її діяння підпадає під кваліфікуючу ознаку ч. 1 ст. 212 КК України.

Таким чином, в період з 01.07.2010 по 30.12.2012, тобто протягом декількох звітних періодів, головний бухгалтер (код 32131293) ОСОБА_1, діючи умисно, в порушення п.1.25, п.1.32 ст.1 п.п.4.1.6, п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.2.1., п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 п.п. 11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями), п.п.7.4.1 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року, п.135.4 ст.135, п.137.10 ст.137 п. 198.2, п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на суму 886 015 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, що більш ніж в 1 000 разів перевищує неоподаткований податком мінімум доходів громадян, тобто, у значних розмірах, тобто ОСОБА_1 вчинила злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України.

Згідно з випискою з облікової картки платника ТОВ «Таврида Електрик Дніпро» (код 32131293), наданої ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС, оригіналами платіжних доручень №875, №786, №787 від 09.04.2013 p., №110 від 16.01.2012 p., №113 від 19.01.2012, №3266 від 10.01.2012р., №3292 від 18.01.2012р., №3162 від 06.12.2011р., №3279 від 13.01.2012р., виписка за 12.01.2012р., наданням декларації з ПДВ (№ 9026020365 від 07.05.2013р.) сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені ТОВ «Таврида Електрик Дніпро» в повному обсязі.

На адресу суду надійшло клопотання прокурора прокуратури м. Дніпропетровська про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, оскільки до притягнення ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені ТОВ «Таврида Електрик Дніпро» в повному обсязі.

Підозрювана ОСОБА_1, проти задоволення клопотання не заперечувала, пояснила суду, що у вчиненому кримінальному правопорушенні розкаюється, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені ТОВ «Таврида Електрик Дніпро» в повному обсязі, тому просить суд закрити кримінальне провадження на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Підозрювана ОСОБА_1 вчинила кримінальне правопорушення невеликої тяжкості, у вчиненому щиро розкаюється, до притягнення до кримінальної відповідальності сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені ТОВ «Таврида Електрик Дніпро» в повному обсязі, що підтверджується матеріалами кримінального провадження, тому суд вважає, що підозрювану можливо звільнити від кримінальної відповідальності відповідно до ч.4 ст.212 КК України, кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.44, ст.212 ч.4 КК України, ст.ст. 284, 285,286, 287,288, 314 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора прокуратури м. Дніпропетровська про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КПК України ОСОБА_1, підозрювану в вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - задовольнити.

ОСОБА_1, підозрювану у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності, відповідно до ч.4 ст. 212 КК України, у зв'язку оплатою в повному обсязі суми донарахованих податкових зобов'язань та шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції).

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013040040000306 від 23.04.2013, стосовно ОСОБА_1, підозрюваної у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Кіровський суд м. Дніпропетровська.

Суддя Н.Г. Овчаренко