Ухвала суду № 31711971, 06.06.2013, Бородянський районний суд Київської області

Справа № 360/1198/13-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 червня 2013 року Бородянський районний суд

Київської області в складі: головуючого-судді Стасенка Г.В.,

при секретарі - Авдєєвій О.О.,

з участю прокурора - Синюка Д.О.,

обвинуваченого - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі судових засідань Бородянського районного суду клопотання заступника прокурора Вишгородського району Київської області у кримінальному провадженні № 32013100160000015 від 07 березня 2013 року про звільнення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Києва, з повною вищою освітою, одруженого, має одну малолітню дитину, працюючого на посаді головного бухгалтера ТОВ "Пісківський завод скловиробів", проживає в АДРЕСА_1, раніше не судимого, від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України,

в с т а н о в и в :

28 травня 2013 року від заступника прокурора Вишгородського району Київської області до Бородянського районного суду надійшло дане клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

Згідно з клопотанням, ОСОБА_1, працюючи, відповідно до наказу Товариства з обмеженою відповідальністю "Пісківський завод скловиробів" (скорочена назва ТОВ "Пісківський завод скловиробів") №3 від 23 лютого 2006 року, головним бухгалтером даного підприємства по теперішній час, будучи, відповідно до примітки 1 до ст.364 КК України, службовою особою підприємства, являючись відповідно до покладених на нього Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року №996-XIV службових обов'язків, відповідальним за відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складання i подачу у встановлені строки бухгалтерської та податкової звітності, за правильність нарахування та сплату податків, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, за наступних обставин:

Так, ТОВ "Пісківський завод скловиробів" зареєстроване Бородянською районною державною адміністрацією Київської області 02 лютого 2006 року за №1 331102 0000 000555 за юридичною адресою: смт. Пісківка Бородянського району Київської області, вул. Жовтнева, 1. Взято на податковий облік в органах Державної податкової служби 06 лютого 2006 року за №22. Підприємство є платником податку на додану вартість на підставі свідоцтва № 13597873 від 15 лютого 2006 року. Форма власності - приватна.

У силу займаної посади ОСОБА_1, відповідно до п. 1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25 червня 1991 року № 1251-XII як головний бухгалтер та службова особа ТОВ "Пісківський завод скловиробів" був зобов'язаний: вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово - господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Згідно зі статтею 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.49.2 ст.49 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи проводив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Таким чином, відповідно до примітки 1 до ст. 364 КК України, ОСОБА_1 являвся службовою особою, яка обіймала на ТОВ "Пісківський завод скловиробів» посаду, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків.

Однак, ОСОБА_1, діючи в порушення вимог законодавства, усвідомлюючи протизаконність своїх дій і покладену на нього відповідальність дотримання встановленого законом порядку, бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, умисно ухилився від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах за наступних обставин:

ОСОБА_1, працюючи головним бухгалтером ТОВ "Пісківський завод скловиробів", шляхом заниження об'єкту оподаткування, в період липня, серпня, вересня, листопада 2011 року, лютого, березня, серпня 2012 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, та у період липня, серпня, вересня 2011 року, квітня, травня, червня, липня 2012 року умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, на загальну суму 788521,5 гривень.

Так, ОСОБА_1, перебуваючи на посаді головного бухгалтера ТОВ "Пісківський завод скловиробів", шляхом документального створення видимості отримання товару (робіт, послуг) від ТОВ "Петвторпром" в період липня, серпня, вересня 2011 року, ПП "Фірма "Схід-Оптторг" в період березня 2012 року, ПП "Прилукихімснаб" в період лютого 2012 року, ПРАТ "Київська будівельна компанія "Київбудком" в період серпня 2012 року, ПП "Хімінвест" в період серпня 2012 року, ВАТ НВТІ "Компанія Економікс" в період серпня 2012 року, ПАТ "Хімекксі в період серпня 2012 року, ДК "Укртрансгаз" НАК "Нафтогаз України" в період серпня 2012 року, ПП "Техностимул" в період серпня 2012 року, в порушення п.198.3, п.198.6, ст.198, п.201.4, п.201.6, п.201.11 ст. 201, ч.1, ч.2 ст. 203 Податкового Кодексу України, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 779396 гривень, а також в порушення п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164, п.171.2 ст.171, п.168.1 ст.168 Податкового кодексу України, умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб в сумі 9125 грн. 05 коп., що підтверджується актом документальної перевірки ДПІ у Бородянському районі Київської області ДПС №22/22-33894121 від 29 січня 2013 року.

В ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що головний бухгалтер ТОВ "Пісківський завод скловиробів" ОСОБА_1, знаходячись в офісі підприємства за адресою: смт. Пісківка Бородянського району Київської області, вул. Жовтнева, 1, переслідуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, здійснив документальне оформлення нібито проведених фінансово-господарських операцій щодо отримання товарів (робіт, послуг) від зареєстрованих в м. Києві ПП "Прилукихімснаб", ТОВ "Петвторпром", а також зареєстрованого в м.Луганську ПП "Фірма "Схід-Оптторг", які мають ознаки "фіктивності".

Суми податку на додану вартість з нібито проведених операцій ОСОБА_1 включив до податкового кредиту ТОВ "Пісківський завод скловиробів" в податкових деклараціях з податку на додану вартість за період ІІІ кварталу 2011 року та І кварталу 2012 року.

Відповідно до п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст.201 цього кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 ст.201 цього Кодексу.

Однак, головний бухгалтер ТОВ "Пісківський завод скловиробів" ОСОБА_1, діючи в порушення вищевказаних вимог Податкового Кодексу України, переслідуючи мету, направлену на ухилення від сплати податку на додану вартість, незаконно умисно відніс до складу податкового кредиту податкових декларацій з ПДВ ТОВ "Пісківський завод скловиробів" за період липня, серпня, вересня 2011 року, лютого, березня 2012 року, поданих до ДПІ у Бородянському районі, суму податку на додану вартість загальною сумою 32104 гривні з недійсних (нікчемних) податкових накладних, виписаних від імені ПП "Прилукихімснаб", а саме: №11 від 01 лютого 2012 року на загальну суму 36720 гривень (в т.ч. ПДВ на суму 6120 гривень), від імені ПП "Фірма "Схід-Оптторг", а саме: №24 від 30 березня 2012 року на загальну суму 2660 гривень (в т.ч. ПДВ на суму 532 гривні) та від імені ТОВ "Петвторпром", а саме: №17 від 09 вересня 2011 року на загальну суму 17088 гривень (в т.ч. ПДВ на суму 2848 гривень), №36 від 20 вересня 2011 року на загальну суму 15468 гривень (в т.ч. ПДВ на суму 2578 гривень), №47 від 27 вересня 2011 року на загальну суму 16908 гривень (в т.ч. ПДВ на суму 2818 гривень), №72 від 29 липня 2011 року на загальну суму 18000 гривень (в т.ч. ПДВ на суму 3000 гривень), № н0062 від 30 серпня 2011 року на загальну суму 15444 гривні (в т.ч. ПДВ на суму 2574 гривні), №н0054 від 25 серпня 2011 року на загальну суму 16596 гривень (в т.ч. ПДВ на суму 2766 гривень), №н0055 від 25 серпня 2011 року на загальну суму 18432 гривні (в т.ч. ПДВ на суму 3072 гривні), №н0009 від 03 серпня 2011 року на загальну суму 1332 гривні (в т.ч. ПДВ на суму 222 гривні), №н0027 від 10 серпня 2011 року на загальну суму 16920 гривень (в т.ч. ПДВ на суму 2820 гривень), №н0031 від 11 серпня 2011 року на загальну суму 16524 гривні (в т.ч. ПДВ на суму 2754 гривні).

Досудовим розслідуванням встановлено, що ПП "Прилукихімснаб" не поставляло на ТОВ "Пісківський завод скловиробів" товарів, робіт (послуг), оскільки, як встановлено з акту перевірки ДПІ у Бородянському районі 22/22-33894121 від 29 січня 2013 року "Згідно акту перевірки складеного ДПІ у Печерському районі м.Києва №3169/22-9/31360133 від 20 серпня 2012 року про неможливість проведення зустрічної звірки ПП "Прилукихімснаб" за період з січня по травень 2012 року, встановлено, що ПП "Прилукихімснаб" не могло фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного, а також не встановлено фактів отримання товарів (послуг) ПП "Прилукихімснаб" від контрагентів-продавців у зв'язку з відсутністю первинних документів.

Також, досудовим розслідуванням встановлено, що ПП "Фірма "Схід-Оптторг" не поставляло на ТОВ "Пісківський завод скловиробів" товарів, робіт (послуг), оскільки, як встановлено з акту перевірки ДПІ у Бородянському районі 22/22-33894121 від 29 січня 2013 року "Згідно акту перевірки складеного Ленінською МДІ у м. Луганську №640/15-300/34279680 від 19 липня 2012 року встановлено ознаки нікчемності правочинів щодо ПП "Фірма "Схід-Оптторг", а саме відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства та безпідставного формування податкових зобов'язань з ПДВ по операціям з продажу товарів, робіт (послуг) та податкового кредиту.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ "Петвторпром" не поставляло на ТОВ "Пісківський завод скловиробів" товарів, робіт (послуг), оскільки, як встановлено з акту перевірки ДПІ у Бородянському районі 22/22-33894121 від 29 січня 2013 року "Згідно акту перевірки складеного ДПІ у Голосіївському районі м. Києва №156/3-23-40/37250197 від 16 лютого 2011 року встановлено ознаки нікчемності правочинів щодо ТОВ "Петвторпром", а саме діяльність зазначеного підприємства підпадає під ознаки фіктивної діяльності суб'єкта господарювання, передбачених у ст.55-1 Господарського кодексу України.

Крім того, головний бухгалтер ТОВ "Пісківський завод скловиробів" ОСОБА_1, діючи в порушення вищевказаних вимог Податкового Кодексу України, переслідуючи мету, направлену на ухилення від сплати податку на додану вартість, незаконно умисно відніс до складу податкового кредиту в податковій декларації за серпень 2012 року суми податку на додану вартість в розмірі 747292 гривні з нібито проведених фінансово-господарських операцій з ПРАТ "Київська будівельна компанія "Київбудком", ПП "Хімінвест", ВАТ НВТІ "Компанія Економікс", ПАТ "Хімекксі", ДК "Укртрансгаз" НАК "Нафтогаз України", ПП "Техностимул", не маючи відповідних первинних фінансово-господарських документів, що підтверджують право включення вказаних сум до податкового кредиту з податку на додану вартість.

Відповідно до п.198.6 ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового Кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями.

Однак, головний бухгалтер ТОВ "Пісківський завод скловиробів" ОСОБА_1, діючи в порушення вимог п.198.6 ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового Кодексу України, переслідуючи мету, направлену на ухилення від сплати податку на додану вартість, незаконно умисно відніс до складу податкового кредиту у податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ "Пісківський завод скловиробів" за липень, серпень, вересень, листопад 2011 року, лютий, березень, серпень 2012 року, надані до ДПІ у Бородянському районі, суму вартості нібито отриманих від ПП "Прилукихімснаб", ТОВ "Петвторпром", ПП "Фірма "Схід-Оптторг", ПРАТ "Київська будівельна компанія "Київбудком", ПП "Хімінвест", ВАТ НВТІ "Компанія Економікс", ПАТ "Хімекксі", ДК "Укртрансгаз" НАК "Нафтогаз України", ПП "Техностимул" товарів (робіт, послуг) в розмірі 779396 гривень, що призвело до завищення податкового кредиту по податку на додану вартість та несплати податку на додану вартість на суму 779396 гривень.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ "Пісківський завод скловиробів" ОСОБА_1, достовірно знаючи про недійсність (нікчемність) податкових накладних, виписаних від імені ПП "Прилукихімснаб", ТОВ "Петвторпром" та ПП "Фірма "Схід-Оптторг", а також про відсутність податкових накладних ПРАТ "Київська будівельна компанія "Київбудком", ПП "Хімінвест", ВАТ НВТІ "Компанія Економікс", ПАТ "Хімекксі", ДК "Укртрансгаз" НАК "Нафтогаз України", ПП "Техностимул" в період липня, серпня, вересня, листопада 2011 року, лютого, березня, серпня 2012 року незаконно відніс до складу податкового кредиту податкових декларацій з податку на додану вартість вказаних періодів суму податку на додану вартість в розмірі 779396 гривень, що спричинило несплату податку на додану вартість у вказаній сумі, та у період липня, серпня, вересня 2011 року, квітня, травня, червня, липня 2012 року умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб в сумі 9125 грн.50 коп., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків у сумі 788521 грн. 50 коп., що є значними розмірами.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України, як ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах в сумі 788521 грн. 50 коп., що більше ніж в одну тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

В клопотанні ставиться питання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, оскільки товариству з обмеженою відповідальністю "Пісківський завод скловиробів" згідно з податковими повідомленнями-рішеннями форми "Р" №0000122200 від 12 лютого 2013 року, №0000132200 від 12 лютого 2013 року, №0000041700 від 12 лютого 2013 року винесеними на підставі акту №22/22-33894121 від 29 січня 2013 року, донараховані податки загальною сумою 788521 грн. 50 коп., а також фінансові санкції за несвоєчасну сплату податків загальною сумою 197130 грн. 38 коп., які сплачені та погашені наступним чином:

- надходження грошовими коштами, зокрема: платіжне доручення №46 від 24 лютого 2013 року на суму 779 грн. 24 коп., платіжне доручення №47 від 24 лютого 2013 року на суму 340 грн., платіжне доручення №48 від 22 лютого 2013 року на суму 11406 грн. 88 коп., з призначеннями платежів "згідно акту перевірки №22/22-33894121 від 29 січня 2013 року";

- зараховано переплатами, які рахувались по особовому рахунку платника на загальну суму 974245 грн., зокрема: податок на додану вартість 650588 грн. 75 коп. (520471 грн. - донарахована сума податку, 130117 грн.75 коп. - фінансова санкція за несвоєчасну його сплату), зменшення бюджетного відшкодування в розмірі 258925 грн. та фінансова санкція в розмірі 64731 грн. 25 копійок.

Прокурор Синюк Д.О. в судовому засіданні клопотання підтримав і просив провадження у справі закрити.

Обвинувачений ОСОБА_1 в судовому засіданні підтримав клопотання і просив звільнити його від кримінальної відповідальності.

Вислухавши думки прокурора і обвинуваченого, дослідивши надані суду письмові докази, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Оскільки ОСОБА_1 вперше притягується до кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, йому було вручено 24 травня 2013 року, а згідно з повідомленням Державної податкової інспекції у Бородянському районі Київської області від 26 квітня 2013 року, завдані підприємством - ТОВ "Пісківський завод скловиробів" збитки відшкодовані повністю, суд вважає за необхідне на підставі ч.4 ст.212 КК України звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України і кримінальне провадження відносно нього закрити.

Керуючись ст.284, 285, 286, 288, 315 КПК України, суд

у х в а л и в :

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України і кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, закрити на підставі ч.4 ст.212 КК України.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Апеляційного суду Київської області через Бородянський районний суд протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.

Головуючий -суддя Г.Стасенко