Постанова № 31686684, 04.06.2013, Львівський окружний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД 79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2; e-mail: inbox@adm.lv.court.gov.ua; тел.: (032)-261-58-10 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 червня 2013 року № 813/1237/13-а

Львівський окружний адміністративний суд, у складі:

головуючого - судді: Костецького Н.В.

за участю секретаря судового засідання Олексяк І.Р.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м Львові адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Сихівському районі м.Львова Львівської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Золотий лев» про накладення арешту на кошти, що знаходяться у банках,-

в с т а н о в и в :

Державна податкова інспекція у Сихівському районі м.Львова Львівської області Державної податкової служби (далі - ДПІ у Сихівському районі м.Львова Львівської області ДПС) звернулася до Львівського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Золотий лев» (далі - ТзОВ «Золотий лев») в якому просить суд накласти арешт на кошти відповідача, що знаходяться на рахунках в установах банку.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що ТзОВ «Золотий лев» має податковий борг перед бюджетом по податку на прибуток, по податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів, що складається із основного платежу, штрафної санкції та пені. Заборгованість згідно карток особових рахунків та довідки про заборгованість склаладає 1 334 766, 46 грн., а саме: основний платіж - 624 052, 77 грн., основний платіж за актом перевірки - 554 852, 04 грн., штрафна санкція - 149 222, 27 грн., пеня - 6 639, 38 грн., які являються сумою податкового боргу (узгоджена сума податкового зобов'язання, несплачена платником податків у термін (ст.57 Податкового кодексу України)). ДПІ у Сихівському районі м. Львова Львівської області ДПС, у відповідності до вимог п.п.6.2.1 ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», ТзОВ «Золотий лев» було надіслано податкову вимогу №1/1023 від 07.12.2010 року про факт узгодження податкового боргу та виникнення права податкової застави на активи та вимогою термінової сплати сум податкового боргу. Враховуючи, що ТзОВ «Золотий лев» має податковий борг в сумі 1 334 766, 46 грн., відповідно до вимог п.20.1.17 ст.20 Податкового кодексу України просить накласти арешт на кошти в установах банку.

Представник позивача у судове засідання не з'явилася, про дату, час та місце розгляду справи повідомлена належним чином, про що міститься розписка уповноваженого представника, яка міститься в матеріалах справи. У попередніх судових засіданнях позовні вимоги підтримувала у повному обсязі та просила суд позов задовольнити повністю.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, що підтверджується повідомленням про вручення рекомендованого поштового відправлення із відміткою «вручено 24.05.2013 року», причини неявки суду не повідомив. У попередніх судових засіданнях представник відповідача позовні вимоги заперечував у повному обсязі, з підстав викладених в поданих суду письмових запереченнях, згідно яких зазначив, що позивачем не надано суду доказів надсилання податкової вимоги на юридичну адресу відповідача, яка вказана у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних-осіб підприємців (м. Київ, вул. Драгоманова, 42, квартира 146). Згідно позову, ДПІ вказує адресу: м. Львів, вул. Скрипника, 23/49. Крім того, згідно постанови Львівського окружного адміністративного суду від 24.09.2012 року у справі № 2а-6569/12/1370 ДПІ у Сихівському районі м. Львова ДПС надано дозвіл на погашення податкового боргу ТОВ «Золотий Лев» за рахунок майна, що перебуває в податковій заставі. Зважаючи на відсутність в матеріалах справи доказів відсутності у відповідача майна та/або доказів того, що його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу, у відповідності до вимог п.20.1.17 ст.20 Податкового кодексу України, немає підстав для накладення арешту на кошти в банках. В матеріалах справи ДПІ надало суду копію постанови про відкриття виконавчого провадження, за яким з відповідача на користь держави стягується податковий борг. Оскільки рахунки, на які просить накласти в позові арешт ДПІ, уже арештовані виконавчою службою, про що представником відповідача надана інформація про виконавче провадження ВП №35695071, вважає позовні вимоги необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до ч. 2 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України неприбуття в судове засідання без поважних причин представника сторони або третьої особи, які прибули в судове засідання, або неповідомлення ним про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду справи. Проте за клопотанням сторони та з урахуванням обставин у справі суд може відкласти її розгляд.

Відповідно до ч. 4 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

На підставі статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, судом прийнято рішення про розгляд справи у відсутності представників сторін за наявними в матеріалах справи доказами.

Дослідивши подані документи і матеріали, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів справи, ТзОВ «Золотий лев» зареєстроване як юридична особа 03.10.1994 року (а.с.32), відомості про юридичну особу включено в ЄДРПОУ 21.09.2005 року за №14151200000007272, ідентифікаційний код юридичної особи 20837958, що підтверджується Довідкою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с.12-13).

Згідно довідки від 14.12.2012 року №14247 (а.с.9) станом на 13.12.2012 року за ТзОВ «Золотий лев» (код ЄДРПОУ 20837958) обліковується заборгованість в сумі 1 334 766, 46 грн. (основний платіж - 624 052, 77 грн., основний платіж за актом перевірки - 554 852, 04 грн., штрафна санкція - 149 222, 27 грн., пеня - 6 639, 38 грн.), а саме:

по податку на прибуток - 159 955, 78 грн., в тому числі 76 582, 00 грн. - за основним платежем, 64 042, 00 грн. - основний платіж за актом документальної перевірки, 18 522, 83 - штрафні (фінансові) санкції та 808, 95 грн. нарахована пеня;

по податку на додану вартість - 1 152 905, 28 грн., в тому числі 547 470, 77 грн. - за основним платежем, 473 286, 00 грн. - основний платіж за актом документальної перевірки, 126 318, 43 - штрафні (фінансові) санкції та 5 830, 08 грн. нарахована пеня;

по податку на доходи фізичних осіб - 21 905, 05 грн., в тому числі 17 524, 04 грн. - основний платіж за актом документальної перевірки, 4 381, 01 - штрафні (фінансові) санкції; по податку з власників транспортних засобів - 0, 35 грн. нарахована пеня.

На підтвердження наявності у відповідача зазначеної суми податкового боргу, позивачем згідно клопотання від 03.06.2013 року вх.№20032 подано суду підтверджуючі докази (а.с.66-163). Зазначена заборгованість не стягнута, що підтверджується зворотнім боком облікових карток платника податків.

Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року №2181-III (чинний на час виникнення спірних правовідносин) податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу, податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.

Згідно з пп.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Згідно пп.6.2.1. п.6.2. ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

На підставі Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» на адресу відповідача було направлено податкову вимогу від 07.12.2010 року №1/1023 на суму 4 729, 88 грн. (а.с.37).

Згідно копії цієї податкової вимоги, така відправлялася ТзОВ «Золотий лев» за адресою: 79049, м. Львів, вул. Скрипника, 23/49. Як вбачається з Довідки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, яка видана станом на 29.04.2011 року (а вимога датована 07.12.2010 року), місцезнаходженням юридичної особи ТзОВ «Золотий лев» зазначено саме вищевказану адресу - 79049, м. Львів, вул. Скрипника, 23/49 (а.с.12).

Згідно Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців станом на 15.05.2013 року (а.с.55) місцезнаходження юридичної особи ТзОВ «Золотий лев» зазначено: 02068, м. Київ, вул. Драгоманова, 42/146

Відтак доводи представника відповідача, що позивачем не надано суду доказів надсилання податкової вимоги на юридичну адресу підприємства, яка вказана у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних-осіб підприємців (м. Київ, вул. Драгоманова, 42, квартира 146) не знайшли свого підтвердження.

Крім того, згідно Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 року №1588, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29 грудня 2011 року за №1562/20300 (далі - Порядок №1588) з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах державної податкової служби за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку) (п.1.4 Порядку №1588).

Згідно п.10.1. цього Порядку підставою для переведення на обслуговування платника податків з одного органу державної податкової служби до іншого (взяття на облік / зняття з обліку) у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) платника, пов'язаною зі зміною адміністративно-територіальної одиниці, є надходження хоча б до одного з цих органів даних, що свідчать про належну державну реєстрацію таких змін.

У разі отримання із Єдиного державного реєстру даних про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків, пов'язану зі зміною адміністративно-територіальної одиниці, орган державної податкової служби, в якому платник податків перебуває на обліку, вносить зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб та передає до Єдиного державного реєстру відомості про внесення відповідних відомостей до реєстрів органів державної податкової служби із зазначенням: дати внесення таких даних до відомчого реєстру, дати та номера запису про взяття на облік, назви та ідентифікаційного коду органу державної податкової служби, у якому платник податків перебуває на обліку, та терміну, до якого платник податків перебуває на обліку в органі державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання).

Відповідно до п.10.1.4 Порядку №1588 в органі державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) термін перебування платника податків на обліку повинен бути продовжений до: закінчення поточного бюджетного року у разі реєстрації зміни місцезнаходження суб'єкта господарювання - платника податків, яким згідно з частиною восьмою статті 45 Бюджетного кодексу України сплата визначених законодавством податків і зборів після такої реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду.

Відповідно до ч.8 ст.45 Бюджетного кодексу України у разі зміни місцезнаходження суб'єктів господарювання - платників податків сплата визначених законодавством податків і зборів (обов'язкових платежів) після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду.

Відповідно до п.10.1.7 Порядку №1588 після надходження повідомлення за ф.№11-ОПП із зазначенням дати взяття на облік платника податків за новим місцезнаходженням (місцем проживання) орган державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) протягом двох робочих днів знімає з обліку платника податків та формує і надсилає до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) в електронному вигляді: картки особових рахунків платника податків у встановленому порядку; копії податкових декларацій (звітів, розрахунків) платника податків за три звітні роки, включаючи поточний; дані про контрольно-перевірочну роботу.

Дані про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого містяться в Єдиному державному реєстрі, передаються до Єдиного державного реєстру у день взяття на облік в органі державної податкової служби за новим місцем обліку із зазначенням: дати та номера запису про взяття на облік, назви та ідентифікаційного коду органу державної податкової служби, у якому платника податків взято на облік (п.10.3.3 Порядку №1588).

Як вбачається з Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців станом на 15.05.2013 року (а.с.56 на звороті) у «Відомостях, отриманих в порядку взаємного обміну інформацією з відомчих реєстрів органів статистики, державної податкової служби, Пенсійного фонду України» Дата та номер запису про взяття та зняття з обліку, назва та ідентифікаційні коди органів статистики, державної податкової служби, Пенсійного фонду Українку, яких юридична особа перебуває на обліку - даних про взяття на облік в органах іншої податкової служби не зазначено. Такі відомості також не було подано представником відповідача у судовому засіданні.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктом 38.1 статті 38 Податкового кодексу України встановлено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Обов'язок платника податків щодо здійснення своєчасної сплати суми податкових зобов'язань встановлений також підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 57.3. ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з пунктом 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Податковим кодексом України визначено особливий порядок накладення адміністративного арешту на кошти на рахунку платника податків.

Згідно із пунктом 94.4 статті 94 ПК України арешт може бути накладено органом державної податкової служби на будь-яке майно платника податків, крім коштів на рахунку платника податків.

Застосування адміністративного арешту коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду (п.п.94.6.2 п.94.6. ст.94 ПК України).

Відповідно до підпункту 87.2 пункту 87 Податкового кодексу України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пункту 88.1 статті 88 ПК України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

У відповідності з пунктом 89.5 статті 89 ПК України у разі якщо на момент складення акта опису майно відсутнє або його балансова вартість менша від суми податкового боргу, право податкової застави поширюється на інше майно, на яке платник податків набуде право власності у майбутньому до погашення податкового боргу в повному обсязі.

Згідно Акта опису майна від 17.07.2012 року (а.с.38) податковим керуючим на підставі рішення начальника (заступника начальника) від 01.06.2011 року №8061-24-020 про опис майна у податкову заставу платника податків ТзОВ «Золотий лев» (код ЄДРПОУ 20837958) проведено опис майна, зазначеного у цьому Акті, усього на загальну суму 37 356, 46 грн.

Постановою Львівського окружного адміністративного суду від 24.09.2012 року у справі №2а-6569/12/1370 надано ДПІ у Сихівському районі м. Львова Львівської області ДПС дозвіл на погашення податкового боргу ТзОВ «Золотий лев» (код ЄДРПОУ 20837958) в сумі 1 088 982, 23 грн. за рахунок майна, яке перебуває в податковій заставі (а.с.7, 8).

Крім того, позивачем були проведені заходи щодо стягнення суми податкового боргу з відповідача за рішеннями суду.

Постановою Львівського окружного адміністративного суду від 17.01.2012 року за адміністративним позовом ДПІ у Сихівському районі м.Львова до ТзОВ «Золотий лев» про стягнення коштів з рахунків платника податків, який має податковий борг - позовні вимоги задоволено повністю. Стягнуто з ТзОВ «Золотий лев» на користь державного бюджету 111 954, 34 грн. податкового боргу

18.12.2012 року на виконання виконавчого листа №2а-12384/11/1370 виданого 13.02.2012 року Львівським окружним адміністративним судом про стягнення з ТзОВ «Золотий лев» на користь державного бюджету 111 954, 34 грн. податкового боргу, старшим державним виконавцем Сихівського ВДВС ЛМУЮ винесено постанову ВП №35695071 про відкриття виконавчого провадження (а.с.6).

На підставі пункту 91.3 ст.91 Податкового кодексу України, ТзОВ «Золотий лев» надіслано повідомлення №3219 від 26.03.2013 року підписане начальником ДПІ у Сихівському районі м. Львова Львівської області ДПС про проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі (а.с.52).

02.04.2013 року за результатами проведеної ДПІ у Сихівському районі м. Львова Львівської області ДПС перевірки стану збереження майна ТзОВ «Золотий лев» (код ЄДРПОУ 20837958) податковим керуючим складено Акт про проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі від 02.04.2013 року №3 (а.с.53).

Відповідно до п.п.20.1.17 п.20.1 ст.20 ПК України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

З положень наведеної норми кодексу слідує, що підставами для застосування арешту коштів на банківському рахунку та інших цінностей в банку є 1) відсутність майна у платника податків, котрий має податковий борг, 2) наявність у платника податків, котрий має податковий борг, майна, балансова вартість якого менше суми податкового боргу, 3) відсутність у платника податків, котрий має податковий борг, майна, яке може бути джерелом погашення податкового боргу.

Відтак, податковим органом встановлено наявність у відповідача майна, балансова вартість якого менша суми податкового боргу який становить - 1 334 766, 46 грн.

Відповідно до статей 11, 86, 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

З огляду на викладене та враховуючи те, що у ТзОВ «Золотий лев» (код ЄДРПОУ 20837958) відсутнє майно для погашення податкового боргу в сумі 1 334 766, 46 грн., що повністю підтверджується належними і допустимими доказами, суд доходить висновку про правомірність звернення ДПІ у Сихівському районі м. Львова Львівської області ДПС з адміністративним позовом про накладення арешту на кошти та інші цінності відповідача у банківських установах з метою забезпечення виконання ним своїх грошових зобов'язань перед бюджетом та про можливість задоволення позовних вимог у повному обсязі.

Відповідно до частини 4 статті 94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 7-14, 17, 18, 49, 51, 158, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

1. Позов задовольнити повністю.

2. Накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «Золотий лев», що знаходяться у банку Центральна філія ПАТ «Кредобанк» номер рахунку № 260080126174 (доллар США, євро, українська гривня), МФО 325365; у банку Петрокоммерц Україна номер рахунку №2600231944101 (доллар США, українська гривня), МФО 300120; ПАТ «Фольксбанк» номер рахунку №26002000000737 (українська гривня), МФО 325213; ПАТ «ВТБ Банк» номер рахунку №26006010103099 (доллар США, євро) МФО 321767 в межах суми боргу 1 334 766 (один мільйон триста тридцять чотири тисячі сімсот шістдесят шість) грн. 46 коп.

Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення до Львівського апеляційного адміністративного суду через Львівський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Львівського апеляційного адміністративного суду. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили в строк та в порядку передбаченому ст. 254 КАС України.

Повний текст постанови виготовлено 07 червня 2013 року

Суддя Костецький Н.В.