Ухвала суду № 31613376, 28.05.2013, Подільський міськрайонний суд Одеської області (до 25.04.2025 - Котовський міськрайонний суд Одеської області)

Справа № 505/1550/13-к

Провадження № 1-кп/505/83/2013

УХВАЛА

Іменем України

28.05.2013 року Котовський міськрайонний суд Одеської області в складі :

головуючої судді Івінського О.О.

при секретарі Бондарчук А.Ю.

за участю прокурора Гоцул М.А.

підозрюваного ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Котовського міськрайонного суду Одеської області клопотання старшого прокурора відділу прокуратури Одеської області про звільнення підозрюваної

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с.Коси, Котовського району, Одеської області, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, яка має малолітнього сина - ІНФОРМАЦІЯ_4, проживаючої та зареєстрованого в АДРЕСА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України по кримінальному провадженню, внесеному до ЄРДР №-32012170000000112 від 04.12.2013р.

- у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.1 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ :

В провадження Котовського міськрайонного суду, Одеської області надійшло клопотання старшого прокурора відділу прокуратури Одеської області про звільнення підозрюваної ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України по кримінальному провадженню, внесеному до ЄРДР №32012170000000112 від 04.12.2012 р. у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.1 ст.212 КК України.

Згідно з клопотанням, ОСОБА_1 підозрюється в тому, що вона, будучи пособником спряла умисно ухиленню від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Встановлено, що Комунальне виробниче експлуатаційне підприємство «Котовськтеплокомуненерго» (код ЄДРПОУ 25977888), зареєстровано Котовською міською державною адміністрацією 13.03.2001р. взято на податковий облік в Котовській ОДПІ 16.03.2001р. за №-3724, 11.06.2011р. видано свідоцтво платника ПДВ за №-21353227.

КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» є комунальним підприємством, яке підпорядковано виконавчому комітету Котовської міської ради Одеської області та знаходиться за адресою: 66300, Одеська область, м.Котовськ, провулок Куяльницький, 28 «а».

Основним видом діяльності підприємства є надання послуг населенню, підприємствам, установам, організаціям м.Котовська по забезпеченню теплом через мережу котелень.

В період з 08.09.2008 по 20.10.2009 ОСОБА_1 працювала на посаді виконуючого обов'язки головного бухгалтера КВЕП «Котовськтеплокомуненерго», згідно наказу від 08.09.2008 №-166. В період з 18.03.2009р. по 04.07.2011р. ОСОБА_1 призначена на посаду головного бухгалтера, згідно наказу про призначення №-23 від 18.03.2009, звільнена з посади головного бухгалтера відповідно до наказу від 04.07.2011 №-76.

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16.07.1999, положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 21.05.1995 за №-88, а також посадової інструкції головного бухгалтера КВЕП «Котовськтеплокомуненерго», будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на неї організаційно-розпорядчих адміністративно-господарських функцій, ОСОБА_1 зобов'язана здійснювати нагляд за веденням бухгалтерського обліку, забезпечувати контроль і відображати на усіх його рахунках ведення господарських операцій, складати звітність про фінансово-господарську діяльність, надавати до податкової адміністрації бухгалтерські звіти і баланси, декларації, розрахунки по податкам та іншу документацію, пов'язану з розрахунками і сплатою податків, сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни, нести відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку і податкової звітності, та недостовірність відображених у них даних.

В ході фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2008 по КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» надавало послуги населенню по теплопостачанню. Вартість наданих послуг по теплопостачанню для населення нараховується на підставі затвердженого та врегульованого тарифу, який є меншим за їх собівартість. При цьому оплата вартості наданих послуг по теплопостачанню населенню, здійснюється у межах тарифу як безпосередньо населенням, так і за рахунок бюджетних пільг та субсидій. Оплата наданих населенню пільг та субсидій за теплопостачання здійснюється з бюджету відповідного рівня безпосередньо на рахунок ВАТ «Одесагаз».

На початку 2008 року, у директора КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» ОСОБА_3 виник злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податків, реалізуючи який він розробив план своїх протиправних дій та надав вказівку ОСОБА_1, яка на той час працювала виконуючим обов'язки головного бухгалтера, відображати оплату наданих населенню пільг та субсидій по теплопостачанню за рахунок бюджетних коштів як взаємозалік по розрахункам з ВАТ «Одесаобленерго» за отриманий газ природний.

В той же час, відповідно до даних головної книги КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» за 2008-2010 роки, листів Управління праці та соціального захисту населення Котовської міської ради, даних книги обліку розрахунків з ВАТ «Одесагаз», з бюджету в рахунок погашення наданих населенню пільг та субсидій по теплопостачанню за період з 01.01.2008 по 31.12.2010р. КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» було отримано 3 095 056,91 грн. в т. ч. ПДВ 515 798,66 грн.

Головний бухгалтер КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» ОСОБА_1, діючи за вказівкою директора ОСОБА_3 та маючи злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків, під час складання податкової звітності за період з 01.01.2008 по 31.12.2010 не включила до реєстрів виданих податкових накладних та до декларацій з податку на додану вартість кошти в сумі 3 095 056,91 грн., в тому числі ПДВ 515 798,66 грн., які перераховані з бюджету в рахунок погашення наданих населенню пільг та субсидій по теплопостачанню, за вирахуванням суми завищеного податкового зобов'язання у розмірі 202 476,11 грн.

В подальшому, декларації з ПДВ за період з 01.01.2008 по 31.12.2010, які містили недостовірну інформацію, підписані головним бухгалтером ОСОБА_1 та директором КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» ОСОБА_3 були надані до Котовської ОДНІ в Одеській області (таким чином, загальна сума заниження податкового зобов'язання КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» складає 313 322,55 грн).

Крім того, КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» при здійсненні фінансово- господарської діяльності підприємства у грудні 2008 року на підставі Постанови Кабінету Міністрів України №440 від 25.04.2008 «Про реалізацію ст.54 Закону України «Про державний бюджет України на 2008 рік та про внесення змін до деяких законодавчих актів України» підписаного головним управлінням Державного казначейства України в Одеській області, Одеським головним фінансовим управлінням обласної державної адміністрації, ВАТ «ЕК Одесаобленерго», ДП НАЕК «Енергоринок», ВАТ «Центроенерго» та КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» отримано з бюджету субвенцію на погашення різниці в тарифах за теплову енергію, затверджених для населення в сумі 364 592,15 грн.

Зазначена субвенція на погашення різниці в тарифах за теплову енергію, затверджених для населення у сумі 364 592, 15 грн. проведена по бухгалтерському обліку КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» як взаємозалік розрахунків з ВАТ «Одесаобленерго» за електроенергію, отриману підприємством у грудні 2008 року та січні 2009 року, на підставі податкової накладної ВАТ «Одесаобленерго» від 18.12.2008 № 8681/59/38 на загальну суму 364 592,15 грн., в тому числі ПДВ 60 765,36 грн.

Відповідно до Закону України «Про податок на додану вартість» отримана субвенція з бюджету держави у розмірі 364 592,15 грн. не є об'єктом оподаткування ПДВ. Однак, переслідуючи злочинний намір на ухилення від сплати податків, головний бухгалтер КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» ОСОБА_1, діючи за вказівкою ОСОБА_3, в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» безпідставно включила до реєстру отриманих податкових накладних та до декларацій з податку на додану вартість за грудень 2008 рік, січень 2009 рік, лютий 2009 рік ПДВ у розмірі 60 765,6 грн., що призвело до завищення податкового кредиту на зазначену суму.

Крім цього, КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» у жовтні 2009 року на підставі Постанови Кабінету Міністрів України №-193 від 05.03.2009 та договору №-193Е/85 від 03 вересня 2009 року підписаного головним управлінням Державного казначейства України в Одеській області, Одеським головним фінансовим управлінням обласної державної адміністрації, ВАТ «ЕК Одесаобленерго», ДП НАЕК «Енергоринок», ВАТ «Центроенерго» та КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» отримано з бюджету субвенцію для погашення різниці в тарифах за теплову енергію, затверджених для населення в сумі 462 500,00 грн. Зазначена субвенція для погашення різниці в тарифах за теплову енергію, затверджених для населення в сумі 462 500,00 грн. була проведена по бухгалтерському обліку підприємства як взаємозалік розрахунків між КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» та ВАТ «Одесаобленерго» за електроенергію, отриману підприємством у жовтні - грудні 2009 року на підставі податкової накладної ВАТ «Одесаобленерго» від 01.09.2009 №- 6036/59/38 на загальну суму 462 500,00 грн., в тому числі ПДВ 77 083,33 грн.

Будучи обізнаною про недостовірність даних, наданих директором підприємства ОСОБА_4 та будучи підпорядкованою йому, виконуючи вказівки, головний бухгалтер КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» ОСОБА_1 безпідставно включила вищезазначену податкову накладну до реєстру отриманих податкових накладних та до декларацій з податку на додану вартість за вересень 2009 року в сумі 77 083,33 грн., що призвело до завищення податкового кредиту на вказану суму.

Крім того, розуміючи протиправність своїх дій, ОСОБА_1 в порушення Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за період з 01.10.2008 по 01.07.2010 в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства відобразила недостовірні дані, згідно яких зависила податок на прибуток у розмірі 2 036 грн.

Таким чином, головний бухгалтер КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» ОСОБА_1 з метою ухилення від сплати податків, діючи умисно, в податкових деклараціях за період з 01.01.2008 по 30.12.2010 занизила ПДВ та зависила показники з податку на прибуток на загальну суму 453 207,69 грн., які були підписані ОСОБА_3 та ОСОБА_1 та подані до Котовської ОДПІ Одеської області ДПС.

Згідно клопотання, своїми умисними діями ОСОБА_1 вчинила злочин, передбачений ч.5 ст.27, ч.1 ст.212 КК України, - пособництво в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

При цьому встановлено, що даний злочин ОСОБА_1 скоїла вперше, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася, а шкода заподіяна державі у вигляді ненадходження грошових коштів у розмірі 453207, 69 грн., відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями: №-1720 від 18.10.2012 р. на суму 10000 грн., №-1435 від 31.08.2012 р. на суму 71000 грн., №-1799 від 12.12.2012 р. на суму 20000 грн., №-1818 від 18.12.2012 р. на суму 20000 грн., №-1824 від 25.12.2012 р. на суму 26000 грн., №-1861 від 11.01.2013 р. на суму 40000 грн., №-1889 від 29.01.2013 р. на суму 23955 грн., №-1921 від 14.02.2013 р. на суму 40000 грн., №-1943 від 25.02.2013 р. на суму 49996 грн., №-1953 від 04.03.2013 р. на суму 50000 грн., №-1996 від 20.03.2013 р. на суму 38533 грн., №-1531 від 13.03.2013 р. на суму 50000 грн.

З урахуванням зазначеного, приймаючи до уваги той факт, що шкода заподіяна державі, у вигляді ненадходження грошових коштів у розмірі 453207,69 грн., відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями, листом Котовської ОДПІ Одеської області ДПС №-2500/8/20-062 від 27.03.2013 р. про відсутність заборгованості КВЕП «Котовськтеплокомуненерго» станом на 26.03.2013 р. зі сплати податків, а також те, що ОСОБА_1 вперше вчинила умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

Підставою для звільнення від кримінальної відповідальності є те, що особа до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори, обов'язкові платежі, що передбачено ч.4 ст.212 КК України.

В судовому засіданні ОСОБА_1 заявила клопотання про приєднання до матеріалів кримінального провадження її письмової згоди на звільнення від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч.4 ст.212 КК України, у якій вона вказує, що дає згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України та закриття кримінального провадження відповідно до п.1 ч.2 ст.274, ст.ст.285-288, ст.314 ч.3 п.2 КПК України. ОСОБА_1 в своїй письмовій згоді також вказує, що суть підозри та обвинувачення в скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а також підстава звільнення від кримінальної відповідальності її роз'яснені судом та зрозумілі. ОСОБА_1

Прокурор Гоцул М.А. не заперечувала проти звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

Підозрювана ОСОБА_1 в судовому засіданні просить суд закрити відносно неї кримінальне провадження на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України та звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Заслухавши думку прокурора Гоцул М.А., обвинуваченої ОСОБА_1, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вперше вчинила ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Враховуючи, що підозрювана ОСОБА_1 вперше притягується до кримінальної відповідальності, відшкодувала шкоду в повному обсязі і надала письмову згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності з цих підстав, суд вважає за необхідне звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.212 КК України і кримінальне провадження відносно неї закрити у зв'язку із відшкодуванням шкоди.

На підставі ст.212 ч.4 КК України та керуючись п.1 ч.2 ст.284, ст.ст. 285-288, п.2 ч.3 ст.314, ст.315 КПК України, суд -

У Х В А Л И В:

Закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_1 у зв'язку із звільненням її від кримінальної відповідальності на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України.

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Одеської області через Котовський міськрайоний суд Одеської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення цього рішення судом апеляційної інстанції.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.

СУДДЯ О.О.ІВІНСЬКИЙ