Постанова № 31477971, 23.05.2013, Харківський окружний адміністративний суд

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 травня 2013 р. № 820/2822/13-а

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Бабаєва А.І.

при секретарі судового засідання Безщасній Т.О.

за участі:

представника позивача Караульної Ю.Л.

розглянув у відкритому судовому засіданні в м. Харкові адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби про визнання протиправними дій, -

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" звернулось до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби в якому просить суд визнати протиправними дії Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби щодо проведення зустрічних звірок ТОВ "ТПК "Дніпроінвест" щодо документального підтвердження господарських відносин із контрагентами за період з січня 2012 року по жовтень 2012 року, про що складені акти про неможливість проведення зустрічних звірок № 5427/1/22-4/37806945 від 26.11.2012 року та №967/22-4/37806945 від 05.03.2013 року.

В обґрунтування позовних вимог товариство зазначило, що зустрічні звірки були проведені за відсутності правових підстав їх проведення та з процедурними порушеннями порядку проведення зустрічних звірок.

Представник позивача в судове засідання прибула, позов підтримала та просила суд задовольнити позов.

Відповідач, Лівобережна міжрайонна державна податкова інспекція м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби, проти позову заперечувала. В обґрунтування заперечень зазначила, що дії податкової інспекції щодо проведення зустрічних звірок та складання актів № 5427/1/22-4/37806945 від 26.11.2012 року про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "ТПК "Дніпроінвест" щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за березень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2012 року та № 967/22-4/37806945 від 05.03.2013 року про неможливість проведення зустрічної звірки щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за січень, лютий, 2012 року відповідають вимогам Податкового кодексу України. Також зазначила, що сама по собі зустрічна звірка жодним чином не порушує прав та охоронюваних законом інтересів позивача.

Представник відповідача в судове засідання не прибула, про дату, час і місце судового розгляду справи була повідомлена належним чином.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності прийшов до висновку про задоволення позову з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів справи, Товариство з обмеженою відповідальністю "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" (код ЄДРПОУ 37806945) пройшло державну реєстрацію та зареєстроване виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 08.08.2011 року. На час спірних правовідносин перебувало на податковому обліку в Лівобережній МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС з 09.08.2011 року за № 9197. Зареєстровано платником ПДВ згідно свідоцтва № 200003421 про реєстрацію платника податку на додану вартість від 29.09.2011 року.

26.11.2012 року фахівцями Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС було складено Акт "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" (код ЄДРПОУ 37806945) щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за березень, квітень, травень, червень, липень, серпень вересень, жовтень 2012 року" № 5427/1/22-4/37806945 (надалі - Акт перевірки № 5427).

05.03.2013 року фахівцями Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС було складено Акт "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" (код ЄДРПОУ 37806945) щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за січень, лютий 2012 року" № 967/22-4/37806945 (надалі - Акт перевірки № 967).

Згідно п. 73.5 ст. 73 Податкового кодексу України з метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звірки даних суб'єктів господарювання щодо платника податків.

Зустрічною звіркою вважається співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків.

Отже, зустрічною звіркою є співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між чітко визначеними суб'єктами.

Згідно актів перевірки № 5427 та № 967 здійснено заходи з метою проведення звірки суб'єкта господарювання ТОВ "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" (код ЄДРПОУ 37806945) щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за січень - жовтень 2012 року, а не між чітко визначеними суб'єктами.

Відповідно до Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 1232 від 27 грудня 2010 року зустрічні звірки проводяться у суб'єктів господарювання, щодо здійснення операцій з якими під час перевірки платника податків та зборів виникають сумніви стосовно факту здійснення таких операцій або якщо існують розбіжності задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податкового кредиту та податкових зобов'язань.

З метою проведення зустрічної звірки орган державної податкової служби (ініціатор) надсилає органу державної податкової служби (виконавцю), на обліку в якому перебуває суб'єкт господарювання, запит про проведення зустрічної звірки для підтвердження отриманих від платника податків та зборів даних.

Зустрічна звірка може бути проведена органом державної податкової служби (ініціатором) самостійно у разі, коли суб'єкт господарювання перебуває на обліку в тому ж органі державної податкової служби, в якому перебуває платник податків, або в межах одного населеного пункту.

Орган державної податкової служби (виконавець), який проводить зустрічну звірку, складає довідку за наявності інформації, для отримання якої надіслано запит органом державної податкової служби (ініціатором), та її документального підтвердження. У разі відсутності запитуваної органом державної податкової служби (ініціатором) інформації орган державної податкової служби (виконавець) надсилає завірений печаткою запит про подання інформації та її документального підтвердження суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку.

У разі отримання від суб'єкта господарювання інформації, визначеної у запиті, та її документального підтвердження (протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження суб'єкту господарювання запиту) орган державної податкової служби проводить зустрічну звірку.

За результатами проведеної зустрічної звірки складається довідка, яка підписується суб'єктом господарювання (законним чи уповноваженим представником) і посадовими особами органу державної податкової служби та особисто вручається суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку або надсилається суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом із повідомленням про вручення.

Отже, підставою проведення зустрічної звірки є наявність сумнівів стосовно факту здійснення господарських операцій або існування розбіжностей задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податкового кредиту та податкових зобов'язань. У випадку коли суб'єкт господарювання, не перебуває на обліку в державній податковій службі (виконавця), підставою проведення зустрічної звірки є запит про проведення зустрічної звірки для підтвердження отриманих від платника податків та зборів даних надісланий органом державної податкової служби (ініціатором) органу державної податкової служби (виконавцю), на обліку в якому перебуває суб'єкт господарювання.

Суд зазначає, що відповідачем не надано доказів наявності сумнівів стосовно факту здійснення господарських операцій або існування розбіжностей задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податкового кредиту та податкових зобов'язань, що є підставою проведення зустрічної звірки.

Судом встановлено, що Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС направлявся позивачу запит № 29113/10/15-2 від 16.11.2012 року "Про надання інформації та її документального підтвердження".

Доказів отримання зазначеного запиту платником податків ТОВ "ТПК "Дніпроінвест" відповідачем не надано. Окрім того, з аналізу вказаного запиту вбачається, що відповідачем у ньому не зазначено жодної з підстав, передбачених п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України для направлення такого запиту, що є обов'язковою складовою письмового запиту про подання інформації, необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань.

Також суд зазначає, що запит Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС направлявся один, а зустрічні перевірки проведено дві, за наслідками яких було складено акти № 5427/1/22-4/37806945 від 26.11.2012 року та №967/22-4/37806945 від 05.03.2013 року.

В актах зустрічних звірок № 5427/1/22-4/37806945 від 26.11.2012 року та №967/22-4/37806945 від 05.03.2013 року інформація щодо вручення ТОВ "ТПК "Дніпроінвест" запитів про надання пояснень та їх документального підтвердження також відсутня.

Доказів існування другого запиту відповідачем взагалі не надано.

Як вбачається з матеріалів справи, податковий орган не отримував від платника податків інформації, визначеної у запиті № 29113/10/15-2 від 16.11.2012 року, та її документального підтвердження, а відтак, не отримував і первинних документів, що є підставою проведення зустрічної звірки. Другий запит не направлявся, відповідно суб'єкт владних повноважень не отримував від платника податків і інформації та її документального підтвердження.

За таких обставин, податковий орган не мав визначених законом підстав для вчинення дій по проведенню зустрічних звірок.

Враховуючи вище зазначене, суд вважає неправомірним здійснення заходів з метою проведення звірок суб'єкта господарювання ТОВ "ТПК "Дніпроінвест" (код ЄДРПОУ 37806945) щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами за період з січня по жовтень 2012 року, а не між чітко визначеними суб'єктами, за відсутності доказів отримання суб'єктом господарювання запитів про надання інформації та її документального підтвердження та за відсутності доказів наявності сумнівів стосовно факту здійснення господарських операцій або існування розбіжностей задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податкового кредиту та податкових зобов'язань.

Частиною 2 ст. 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідачем не надано доказів правомірності дій щодо проведення зустрічних звірок Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" щодо документального підтвердження господарських відносин із контрагентами за період з січня 2012 року по жовтень 2012 року, за наслідками яких було складено Акти про неможливість проведення зустрічних звірок № 5427/1/22-4/37806945 від 26.11.2012 року та № 967/22-4/37806945 від 05.03.2013 року.

Отже, позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 1 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст. 94, ст. 158, ст. 159, ст. 160, ст. 163, ст. 185, ст. 186, ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби про визнання протиправними дій - задовольнити.

Визнати протиправними дії Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби по проведенню зустрічних звірок Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" щодо документального підтвердження господарських відносин із контрагентами за період з січня 2012 року по жовтень 2012 року, за наслідками яких було складено Акти про неможливість проведення зустрічних звірок №5427/1/22-4/37806945 від 26.11.2012 року та №967/22-4/37806945 від 05.03.2013 року.

Стягнути з Державного бюджету України (р/р 31217206784011, отримувач: УДКСУ у Червонозаводському районі м. Харкова, код 37999628, банк ГУДКСУ в Харківській області, МФО 851011) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно промислова компанія "Дніпроінвест" (адреса: 61037, м. Харків, пр. Московський, буд. 247, код ЄДРПОУ 37806945) судові витрати у розмірі 34,41 (тридцять чотири грн., 41 коп.).

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя Бабаєв А.І.

Повний текст постанови виготовлений 28.05.2013 року.