Вирок № 31408883, 23.05.2013, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/12027/13-к

Провадження №1-кп/761/417/2013

В И Р О К

іменем України

23 травня 2013 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді Овсеп'ян Т.В.,

при секретарі Болбот К.Ю.,

за участю прокурора Дмитренка В.В.,

обвинуваченої ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальне провадження по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Магдебург Німеччини, росіянки, громадянки України, з вищою освітою, не заміжньої, тимчасово не працюючої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої; ідентифікаційний номер НОМЕР_1,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України / в редакції Закону №2341-ІІІ від 05.04.2001р./,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1, в період часу з серпня 2003 року по березень 2004 року, перебуваючи у м. Києві, працюючи на аудиторській фірмі ТОВ АФ «Оман & Бірк» по вулиці Старонаводницькій, 6-А в м. Києві, виконуючи умови договору про ведення бухгалтерського та податкового обліку між даною фірмою та ТОВ «Локореаль» (код ЗКПО 31090199), яке зареєстровано 20.11.2000 році в Шевченківській районній державній адміністрації м. Києва за №11379, за юридичною адресою: м. Київ, вул. Багговутівська, 17/21, внесла до офіційної податкової звітності ТОВ «Локореаль» завідомо неправдиві відомості про нарахування та сплату ПДВ за квітень 2003 року, фактично підробивши ці документи, та використала їх, надавши до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва. Крім того, з метою прикриття підроблення та використання вказаних вище завідомо підроблених документів, ОСОБА_1 у грудні 2003 року та у лютому 2004 року підробила від імені директора ТОВ «Локореаль» ОСОБА_2 декларації про прибуток підприємства відповідно за 11 місяців 2003 року та за весь 2003 рік, які також використала, подавши до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Так, 31.07.2003 між ТОВ «Аудиторська фірма «Оман & Бірк» та ТОВ «Локореаль» укладено аудиторський контракт №1-07/03, за умовами якого ТОВ «АФ «Оман & Бірк» надає (серед іншого) комплекс послуг по веденню бухгалтерського, управлінського та податкового обліку фінансово-господарської діяльності ТОВ «Локореаль», а також, завірення від імені даного підприємства звітності до державних контролюючих органів. Безпосереднє ведення податкового обліку ТОВ «Локореаль» в 2003 році на виконання договору, здійснювала ОСОБА_1 в приміщенні ТОВ «Аудиторська фірма «Оман & Бірк» за адресою: м. Київ, вул. Старонаводницька, 6-А, де розпоряджалась усіма господарськими документами ТОВ «Локореаль».

Крім того, вона з 01.11.01р. призначена на посаду виконавчого директора ТОВ «МНВП «Авізприлад», а наказом № 13 від 01.08.2002 виконувала обов'язки головного бухгалтера даного підприємства з правом розпорядження коштами на банківських рахунках. Надалі, розпоряджаючись документами бухгалтерського обліку обох підприємств, ОСОБА_1 провела по податковому обліку ТОВ «Локореаль» господарську операцію по нібито конфігуруванню мережевого обладнання від імені ТОВ «МНВП «Авізприлад» у квітні 2003 року. Приблизно в третій декаді серпня 2003 року, ОСОБА_1 власноручно склала довідку про суми ПДВ, які зменшують податкові зобов'язання ТОВ «Локореаль» за квітень 2003 року за рахунок проведених операцій з ТОВ «МНВП «Авізприлад». При цьому, ОСОБА_1 внесла до вказаної довідки наступні завідомо неправдиві данні: в колонці 5 рядка 2 «виправленні показники звітного періоду, в якому виявлено помилку (уточнена декларація)» ОСОБА_1 власноручно зазначила суму 7176204 грн.; в рядку 4 «сума ПДВ, яка зменшує податкові зобов'язання в зв'язку з виправленням помилки», ОСОБА_1 власноручно зазначила суму 7176204 грн.

Одночасно, ОСОБА_1 власноручно склала уточнену декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Локореаль» за квітень 2003 року, до якої внесла наступні завідомо неправдиві дані: в рядки 10.1 та 17 колонки Б розділу II «податковий кредит», ОСОБА_1 незаконно внесла суму податкового кредиту в розмірі 7176204 грн., зазначивши при цьому обсяги придбання (без урахування ПДВ) в колонці А рядка 10.1 в розмірі 35881020 грн.; в рядки 8.2, 21, 25 колонки Б розділу III «розрахунки з бюджетом за звітний період», ОСОБА_1 незаконно внесла суму ПДВ в розмірі 7176204 грн., яка підлягає відшкодуванню ТОВ «Локореаль» за квітень 2003 року. По суті вказані показники діяльності ТОВ «Локореаль» не відповідали дійсним обставинам, оскільки ні дане підприємство, ні ТОВ «МНВП «Авізприлад» фактично господарської діяльності не здійснювали, розрахунки між собою та з іншими контрагентами не проводили. Тому, документи про виконання робіт ТОВ «МНВП «Авізприлад» для ТОВ «Локореаль» не відносились до господарської діяльності останнього та не могли бути використані для формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат діяльності ТОВ «Локореаль». Після цього, ОСОБА_1 надала для підпису вказані вище документи директору ТОВ «Локореаль» ОСОБА_2, який не був обізнаний про внесення нею неправдивих відомостей. ОСОБА_2, недбало віднісшись до своїх обов'язків та не перевіривши внесені дані, підписав надані ОСОБА_1 довідку про суми ПДВ, які зменшують податкові зобов'язання ТОВ «Локореаль» за квітень 2003 року та уточнену податкову декларацію підприємства за квітень 2003 року, тим самим надав статусу офіційних документів, що видаються підприємством. Наслідком внесення ОСОБА_1 завідомо неправдивих відомостей до документів ТОВ «Локореаль» стало заявлення до відшкодування з державного бюджету (Державного казначейства) на приватні банківські рахунки ТОВ «Локореаль» суми коштів в розмірі 7 176 204 грн. під виглядом відшкодування надмірно сплаченого податку на додану вартість. Проте, ревізорами ДПІ у Шевченківському районі м. Києва попереджено неправомірне заявлення вказаної суми до бюджетного відшкодування, що документально оформлено актом Актом №2516/23-4/0302/31090199/2886 від 10.10,03 «Про результати документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість і податку на прибуток ТОВ «Локореаль» за 2003 рік».

Постановою Шевченківського районного суду м. Києва від 10.05.2007 року директора ТОВ «Локореаль» ОСОБА_2 звільнено від кримінальної відповідальності за ст. 367 ч. 1 КК України з вищевказаних обставин, у зв'язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Крім того, 22 грудня 2003 року, знаходячись в приміщенні ТОВ «Аудиторська фірма «Оман & Бірк» за адресою: м. Київ, вул. Старонаводницька, 6-А, ОСОБА_1 власноручно склала декларацію з податку на прибуток ТОВ «Локореаль» за 11 місяців 2003 року. Вказана декларація містила інформацію про відсутність діяльності підприємства. Після цього, ОСОБА_1, в графі «керівник підприємства» вказаної декларації власноручно проставила прізвище директора «Поздняков», після чого власноручно підробила його підпис. Вказану декларацію, яка містила підроблений підпис керівника ТОВ «Локореаль», ОСОБА_1 використала, подавши 22 грудня 2003 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Багговутівська, 17/21, де була зареєстрована як офіційний звітний документ ТОВ «Локореаль» під №378133.

Крім того, ОСОБА_1, знаходячись в приміщенні ТОВ «Аудиторська фірма «Оман & Бірк» за адресою: м. Київ, вул. Старонаводницька, 6-А, 5 лютого 2004 року, власноручно склала декларацію з податку на прибуток ТОВ «Локореаль» за 2003 рік. При цьому, ОСОБА_1 в рядок 04.1 «витрати на придбання товарів (робіт, послуг)» незаконно внесла суму 35881 тис. грн., тобто відобразила витрати, які начеб то виникли при придбанні послуг у ТОВ МНВП «Авізприлад». Крім того, ОСОБА_1 на цю ж суму (35881000 грн.) незаконно збільшила рядки 04 «валові витрати» та 06 «скориговані валові витрати» зазначеної декларації. Після цього, ОСОБА_1, в графі «керівник підприємства» власноручно проставила прізвище директора «ОСОБА_3» та підробила його підпис. Вказану декларацію, яка містила завідомо неправдиві данні щодо обсягів валових витрат та підроблений підпис керівника ТОВ «Локореаль» ОСОБА_1 подала 11 лютого 2004 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Багговутіська, 17/21, де була зареєстрована як офіційний звітний документ ТОВ «Локореаль» під №449851.

Крім того, ОСОБА_1 в період часу з серпня 2003 року по березень 2004 року перебуваючи у м. Києві та працюючи аудиторській фірмі ТОВ АФ «Оман & Бірк» по вулиці Старонаводницькій, 6-А, виконуючи умови договору про ведення бухгалтерського та податкового обліку між даною фірмою та ТОВ «Локореаль» (код ЗКПО 31090199), яке зареєстровано 20.11.2000 році в Шевченківській районній державній адміністрації м. Києва за №11379, за юридичною адресою: м. Київ, вул. Багговутівська, 17/21, використала завідомо підроблені документи податкової звітності ТОВ «Локореаль» про нарахування та сплату ПДВ за квітень 2003 року, а також, податку на прибуток у 2003 році, які надала до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Так, 31.07.2003 між ТОВ «Аудиторська фірма «Оман & Бірк» та ТОВ «Локореаль» укладено аудиторський контракт №1-07/03, за умовами якого ТОВ «АФ «Оман & Бірк» надає (серед іншого) комплекс послуг по веденню бухгалтерського, управлінського та податкового обліку фінансово-господарської діяльності ТОВ «Локореаль», а також, завірення від імені даного підприємства звітності до державних контролюючих органів. Безпосереднє ведення податкового обліку ТОВ «Локореаль» в 2003 році на виконання договору, здійснювала ОСОБА_1 в приміщенні ТОВ «Аудиторська фірма «Оман & Бірк» за адресою: м. Київ, вул. Старонаводницька, 6-А, дерозпоряджалась усіма господарськими документами ТОВ «Локореаль».

Крім того, вона з 01.11.01 р. призначена на посаду виконавчого директора ТОВ «МНВП «Авізприлад», а наказом № 13 від 01.08.2002 виконувала обов'язки головного бухгалтера даного підприємства з правом розпорядження коштами на банківських рахунках. Надалі, розпоряджаючись документами бухгалтерського обліку обох підприємств, ОСОБА_1 провела по податковому обліку ТОВ «Локореаль» господарську операцію по нібито конфігуруванню мережевого обладнання від імені ТОВ «МНВП «Авізприлад» у квітні 2003 року.

Так, приблизно в третій декаді серпня 2003 року, ОСОБА_1 власноручно склала довідку про суми ПДВ, які зменшують податкові зобов'язання ТОВ «Локореаль» за квітень 2003 року за рахунок проведених операцій з ТОВ «МНВП «Авізприлад». При цьому, ОСОБА_1 внесла до вказаної довідки наступні завідомо неправдиві дані: в колонці 5 рядка 2 «виправленні показники звітного періоду, в якому виявлено помилку (уточнена декларація)» ОСОБА_1 власноручно зазначила суму 7176204 грн.; в рядку 4 «сума ПДВ, яка зменшує податкові зобов'язання в зв'язку з виправленням помилки», ОСОБА_1 власноручно зазначила суму 7176204 грн. Одночасно, ОСОБА_1 власноручно склала уточнену декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Локореаль» за квітень 2003 року, до якої внесла наступні завідомо неправдиві дані: в рядки 10.1 та 17 колонки Б розділу II «податковий кредит», ОСОБА_1 незаконно внесла суму податкового кредиту в розмірі 7176204 грн., зазначивши при цьому обсяги придбання (без урахування ПДВ) в колонці А рядка 10.1 в розмірі 35881020 грн.; в рядки 8.2, 21, 25 колонки Б розділу III «розрахунки з бюджетом за звітний період», ОСОБА_1 незаконно внесла суму ПДВ в розмірі 7176204 грн., яка підлягає відшкодуванню ТОВ «Локореаль» за квітень 2003 року. По суті вказані показники діяльності ТОВ «Локореаль» не відповідали дійсним обставинам, оскільки ні дане підприємство, ні ТОВ «МНВП «Авізприлад» фактично господарської діяльності не здійснювали, розрахунки між собою та з іншими контрагентами не проводили. Тому, документи про виконання робіт ТОВ «МНВП «Авізприлад» для ТОВ «Локореаль» не відносились до господарської діяльності останнього та не могли бути використані для формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат діяльності ТОВ «Локореаль». Після цього, ОСОБА_1 надала для підпису вказані вище документи директору ТОВ «Локореаль» ОСОБА_2, який не був обізнаний про внесення нею неправдивих відомостей. ОСОБА_2, недбало віднісшись до своїх обов'язків та не перевіривши внесені дані, підписав надані ОСОБА_1 довідку про суми ПДВ, які зменшують податкові зобов'язання ТОВ «Локореаль» за квітень 2003 року та уточнену податкову декларацію підприємства за квітень 2003 року, тим самим надав статусу офіційних документів, що видаються підприємством. Наслідком внесення ОСОБА_1 завідомо неправдивих відомостей до документів ТОВ «Локореаль» стало заявлення до відшкодування з державного бюджету(Державного казначейства) на приватні банківські рахунки ТОВ «Локореаль» суми коштів в розмірі 7 176 204 грн. під виглядом відшкодування надмірно сплаченого податку на додану вартість.

Крім того, ОСОБА_1, знаходячись в приміщенні ТОВ «Аудиторська фірма «Оман & Бірк» за адресою: м. Київ, вул. Старонаводницька, 6-А, 22 грудня 2003 року, власноручно склала декларацію з податку на прибуток ТОВ «Локореаль» за 11 місяців 2003 року. Вказана декларація містила інформацію про відсутність діяльності підприємства. Після цього, ОСОБА_1, в графі «керівник підприємства» вказаної декларації власноручно проставила прізвище директора «Поздняков», після чого власноручно підробила його підпис. Вказану декларацію, яка містила підроблений підпис керівника ТОВ «Локореаль», ОСОБА_1 подала 22 грудня 2003 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Багговутівська, 17/21, де була зареєстрована як офіційний звітний документ ТОВ «Локореаль» під №378133.

Крім того, ОСОБА_1, знаходячись в приміщенні ТОВ «Аудиторська фірма «Оман & Бірк» за адресою: м. Київ, вул. Старонаводницька, 6-А, 5 лютого 2004 року, власноручно склала декларацію з податку на прибуток ТОВ «Локореаль» за 2003 рік. При цьому, ОСОБА_1 в рядок 04.1 «витрати на придбання товарів (робіт, послуг)» незаконно внесла суму 35881 тис. грн., тобто відобразила витрати, які начеб то виникли при придбанні послуг у ТОВ МНВП «Авізприлад». Крім того, ОСОБА_1 на цю ж суму (35881000 грн.) незаконно збільшила рядки 04 «валові витрати» та 06 «скориговані валові витрати» зазначеної декларації. Після цього, ОСОБА_1, в графі «керівник підприємства» власноручно проставила прізвище директора «ОСОБА_3» та підробила його підпис. Вказану декларацію, яка містила завідомо неправдиві данні щодо обсягів валових витрат та підроблений підпис керівника ТОВ «Локореаль» ОСОБА_1 подала 11 лютого 2004 року до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Багговутіська, 17/21, де була зареєстрована як офіційний звітний документ ТОВ «Локореаль» під №449851.

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_1 повністю визнала себе винною у вчиненні злочинів, пояснила суду, що дійсно, при обставинах викладених вище, вона в період часу з серпня 2003 року по березень 2004 року, перебуваючи у м. Києві, працюючи на аудиторській фірмі ТОВ АФ «Оман & Бірк» по вулиці Старонаводницькій, 6-А в м. Києві, виконуючи умови договору про ведення бухгалтерського та податкового обліку між даною фірмою та ТОВ «Локореаль», яке зареєстровано 20.11.2000 році в Шевченківській районній державній адміністрації м. Києва за №11379, за юридичною адресою: м. Київ, вул. Багговутівська, 17/21, внесла до офіційної податкової звітності ТОВ «Локореаль» завідомо неправдиві відомості про нарахування та сплату ПДВ за квітень 2003 року, фактично підробивши ці документи, та використала їх, надавши до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва. Крім того, з метою прикриття підроблення та використання вказаних вище завідомо підроблених документів, ОСОБА_1 у грудні 2003 року та у лютому 2004 року підробила від імені директора ТОВ «Локореаль» ОСОБА_2 декларації про прибуток підприємства відповідно за 11 місяців 2003 року та за весь 2003 рік, які також використала, подавши до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Крім того, вона в період часу з серпня 2003 року по березень 2004 року перебуваючи у м. Києві, та працюючи у аудиторській фірмі ТОВ АФ «Оман & Бірк» по вулиці Старонаводницькій, 6-А, виконуючи умови договору про ведення бухгалтерського та податкового обліку між даною фірмою та ТОВ «Локореаль», яке зареєстровано 20.11.2000 році в Шевченківській районній державній адміністрації м. Києва за №11379, за юридичною адресою: м. Київ, вул. Багговутівська, 17/21, використала завідомо підроблені документи податкової звітності ТОВ «Локореаль» про нарахування та сплату ПДВ за квітень 2003 року, а також, податку на прибуток у 2003 році, які надала до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

В зв'язку з визнанням вини, щирим каяттям, активним сприянням розкриттю злочинів, просить суд суворо її не карати.

Обмежившись в судовому засіданні за згодою учасників судового провадження в порядку ч.3 ст.349 КПК України показаннями обвинуваченої, яка повністю визнала себе винною у вчиненні злочинів, та дослідженням речових доказів, наданих прокурором, й даних щодо характеристики особи обвинуваченої, суд приходить до висновку про недоцільність дослідження інших доказів стосовно часу, місця, способу, мотиву та мети, форми вини /фактичних обставин вчинення злочинів/, які ніким не оспорюються, у зв'язку із відсутністю сумнівів щодо правильного розуміння їх змісту учасниками судового провадження, добровільності їх позицій.

Таким чином, суд приходить до висновку про доведеність винуватості ОСОБА_1 в умисних діях, які виразились у підробленні документів, що видаються та посвідчуються підприємством чи іншою особою, яка має право видавати чи посвідчувати такі документи, і які надають права та звільняють від обов'язків, вчиненими повторно, та кваліфікує її дії за ч. 2 ст. 358 КК України /у редакції Закону №2341-ІІІ від 05.04.2001/.

Крім того, суд вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 в умисних діях, які виразились у використані завідомо підроблених документів, що видаються та посвідчуються підприємством чи іншою особою, яка має право видавати чи посвідчувати такі документи, і які надають права та звільняють від обов'язків, вчиненими повторно, та кваліфікує її дії за ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону №2341-ІІІ від 05.04.2001/

При призначенні обвинуваченій виду та міри покарання, суд враховує характер та ступінь тяжкості скоєного, відношення ОСОБА_1 до вчиненого, дані, які характеризують її особу, те, що вона раніше не судима, офіційно не працює в зв'язку з сімейними обставинами, на обліку у лікаря нарколога та психіатра не перебуває, позитивно характеризується за місцем проживання, на день розгляду справи судом з моменту вчинення злочинів пройшов значний проміжок часу, протягом якого обвинувачена до кримінальної та адміністративної відповідальності не притягувалась.

До обставин, що пом'якшують покарання ОСОБА_1, суд відносить щире каяття та активне сприяння розкриттю злочину.

Обставин, що обтяжують покарання ОСОБА_1, судом не встановлено.

З урахуванням наведеного, суд вважає необхідним й достатнім для виправлення ОСОБА_1 та попередження вчинення нею нових злочинів призначення покарання у виді обмеження волі на певний строк.

Враховуючи конкретні обставини кримінального провадження, вищезазначені дані про особу обвинуваченої, суд приходить до висновку про можливість виправлення ОСОБА_1 без реального відбування покарання у виді обмеження волі, на підставі ст.75 КК України, звільнивши її від відбування призначеного покарання з випробуванням та встановленням іспитового строку, з покладенням на неї обов'язків, передбачених ст.76 КК України.

Крім того, судом враховується, що обвинувачена ухилилась від слідства та була оголошена в розшук, в зв'язку з чим суд не вбачає підстав для застосування ст.49 КК України.

Долю речових доказів необхідно вирішити відповідно до положень ст.100 КПК України.

Стягненню з обвинуваченої підлягають витрати на залучення експерта.

Керуючись ст.ст.369-371 КПК України, суд,

З А С У Д И В:

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.358, ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону №2341-ІІІ від 05.04.2001/, та призначити покарання:

- за ч.2 ст.358 КК України /в редакції Закону №2341-ІІІ від 05.04.2001/ в виді 2-х /двох/ років обмеження волі;

- за ч.3 ст.358 КК України /в редакції Закону №2341-ІІІ від 05.04.2001/ в виді 1/одного/ року обмеження волі

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим визначити остаточне покарання ОСОБА_1 у виді 2-х /двох/ років обмеження волі.

На підставі ст.75 КК України ОСОБА_1 звільнити від призначеного судом покарання з випробуванням, якщо вона протягом 1-го /одного/ року іспитового строку не вчинить нового злочину та виконає покладені на неї судом обов'язки.

На підставі ст.76 КК України зобов'язати ОСОБА_1 не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції; повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання.

Запобіжний захід ОСОБА_1 до набрання вироком законної сили залишити без змін - підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави процесуальні витрати за проведення експертизи в сумі 790 грн. 62 коп.

Речові докази, а саме:

- довідка про суми ПДВ, податкова декларація з ПДВ, 2 декларації з податку на прибуток підприємства, висновок №2315 судово-почеркознавчої експертизи, надані суду, - залишити при матеріалах кримінального провадження.

На вирок можуть бути подані учасниками судового провадження апеляційні скарги до Апеляційного суду м. Києва через Шевченківський районний суд м. Києва протягом тридцяти днів з моменту його проголошення з урахуванням положень ч.2 ст. 394 КПК України.

Вирок суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію вироку. Копія вироку негайно після його проголошення вручається обвинуваченому та прокурору.

Суддя