Ухвала суду № 31395976, 23.05.2013, Богунський районний суд м. Житомира

Справа №295/6630/13-к

1-кп/295/129/13

УХВАЛА

23.05.2013 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира

в складі:

головуючого-судді Костенко С.М.

при секретарі Зелінської І.О.

з участю прокурора Палій Л.Л.

підозрюваного ОСОБА_1

розглянувши в відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Житомирі по кримінальному провадженні № 32013060000000011 клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Красносілка, Чуднівського району Житомирської області, громадянина України, проживаючого в АДРЕСА_1, -

в с т а н о в и в :

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні звернувся з клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1

Судом встановлено, що ОСОБА_1, працюючи, відповідно до наказу № 36, на посаді директора ПП „Адлєр" (код ЄДР 35954742), яке з 04.06.2008 року за № 10468 перебуває на обліку у ДПI в м. Житомирі, виконуючи організаційно - розпорядчі та адміністративно-господарські функції на ПП „Адлєр", тобто будучи службовою особою даного підприємства, на яку згідно чинного законодавства України покладено обов'язок щодо організації та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів, усвідомлюючи покладені на нього права та обов'язки щодо дотримання вимог законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків, а саме:

- ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.97 року - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

- п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями) - обов'язок по створенню необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- згідно п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року - зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;

- згідно п.110.1 ст. 110 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року - несе відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством,

в порушення вищезазначених норм, в період з липня 2011 року по серпень 2012 року діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту та валових витрат від ДП з іноземними інвестиціями «Автоінвестстрой - Житомир», ПП «Діатом», ТОВ «УЗАВТО - Житомир», ТОВ «Захід Агробізнес», ТОВ «Остер», ТОВ «Спектр - Агро», ПАТ «Ладасервіс», усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій і наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у III-IV кварталах 2011 року ПП «Адлєр» сформувало валові витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування у сумі 289 022 грн.

09.02.2012 року директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1, знаходячись в офісі підприємства за адресою: м. Житомир, вул. Авіаторів, буд. 9,достовірно знаючи, про розмір валових витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування у сумі 289 022 грн., а також, що відповідно до п.138.2 ст.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року, витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II Податкового кодексу України, діючи умисно, протиправно, в порушення п.138.2 ст.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року, при складанні декларації по податку на прибуток за 4 квартал відобразив в рядку 04 Декларації «витрати операційної діяльності, в тому числі: собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих (робіт, послуг)» витрати в сумі 78 654 515 грн., в тому числі за 4 кв. 2011 року в сумі 691 322 грн., хоча повинен був відобразити витрати в сумі 78 252 215 грн.

Декларацію по податку на прибуток директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1 підписав, скріпив печаткою та подав до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення валових витрат, умисно ухилився від сплати податку на прибуток за 3-4 квартал 2011 року в сумі 204 760 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2011 року ПП «Адлєр» реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 516 780 грн. з якої ПДВ склав 103 356 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 168 405 грн., з якої ПДВ склав 33 681 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковим зобов'язанням та податковим кредитом склав 69 675 грн. (103 356 грн. - 33 681 грн.) та який директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1 не мав наміру сплачувати.

Достовірно знаючи, що в листопаді 2011 року будь-яких товарів ПП «Адлєр» у ПП «Діатом» не придбавало, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1 надав головному бухгалтеру ОСОБА_2 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПП «Діатом» на суму 10 944 грн., в т.ч. ПДВ 1 824 грн.

20.12.2011 року головний бухгалтер ПП «Адлєр» ОСОБА_2, знаходячись в офісі підприємства за адресою: м. Житомир, вул. Авіаторів, буд. 9, при складанні декларації по ПДВ за листопад 2011 року не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_1, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, а також про те, що ПП «Адлєр» не придбавало у ПП «Діатом» товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, до складу податкового кредиту включила суму податку на додану вартість в розмірі 10 944 грн., в т.ч. ПДВ 1 824 грн., обраховані з вартості ТМЦ нібито придбаних у ПП «Діатом».

Декларацію по ПДВ головний бухгалтер ПП «Адлєр» ОСОБА_2 підписала, надала для підпису ОСОБА_1, скріпила печаткою та подала до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в листопаді 2011 року ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 824 грн. (69 675 грн. - 67 851 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у грудні 2011 року ПП «Адлєр» реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 257 005 грн. з якої ПДВ склав 51 401 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 1 305 190 грн., з якої ПДВ склав 261 038 грн., що є податковим кредитом.

Достовірно знаючи, що в грудні 2011 року будь-яких товарів ПП «Адлєр» у ПП «Діатом» не придбавало, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1 надав головному бухгалтеру ОСОБА_2 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПП «Діатом» на суму 10 002 грн., в т.ч. ПДВ 1 667 грн.

20.01.2012 головний бухгалтер ПП «Адлєр» ОСОБА_2, знаходячись в офісі підприємства за адресою: м. Житомир, вул. Авіаторів, буд. 9, при складанні декларації по ПДВ за грудень 2011 року не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_1, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, а також про те, що ПП «Адлєр» не придбавало у ПП «Діатом» товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, до складу податкового кредиту включила суму податку на додану вартість в розмірі 10 002 грн., в т.ч. 1 667 грн., обраховані з вартості ТМЦ нібито придбаних у ПП «Діатом».

Декларацію по ПДВ головний бухгалтер ПП «Адлєр» ОСОБА_2 підписала, надала для підпису ОСОБА_1, скріпила печаткою та подала до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в грудні 2011 року ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 667 грн.

А всього, за період з листопада по грудень 2011 року, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1, в порушення п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 3 500 грн., що в 7 раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян (3 500/470,5).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у травні 2012 року ПП «Адлєр» реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 6 730 830 грн. з якої ПДВ склав 1 346 166 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 5 706 060 грн., з якої ПДВ склав 1 141 212 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковим зобов'язанням та податковим кредитом склав 204 954 грн. (1 346 166 грн. - 1 141 212 грн.) та який директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1 не мав наміру сплачувати.

Достовірно знаючи, що в травні 2012 року будь-яких товарів ПП «Адлєр» у ТОВ «УЗАВТО - Житомир», ДП з іноземними інвестиціями «Автоінвестстрой - Житомир», ТОВ «Остер» та ТОВ «Захід Агробізнес» не придбавало, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1 надав головному бухгалтеру ОСОБА_2 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «УЗАВТО - Житомир» на суму 61 452 грн., в т.ч. ПДВ 10 241 грн., ДП з іноземними інвестиціями «Автоінвестстрой - Житомир» на суму 136 500 грн., в т.ч. ПДВ 22 750 грн., ТОВ «Остер» на суму 288 306 грн., в т.ч. ПДВ 48 051 грн., ТОВ «Захід Агробізнес» на суму 275 565 грн., в т.ч. ПДВ 55 113 грн.

20.06.2012 головний бухгалтер ПП «Адлєр» ОСОБА_2, знаходячись в офісі підприємства за адресою: м. Житомир, вул. Авіаторів, буд. 9, при складанні декларації по ПДВ за травень 2012 року не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_1, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, а також про те, що ПП «Адлєр» не придбавало у ТОВ «УЗАВТО - Житомир», ДП з іноземними інвестиціями «Автоінвестстрой - Житомир», ТОВ «Остер» та ТОВ «Захід Агробізнес» товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, до складу податкового кредиту включила суму податку на додану вартість в розмірі 680 780 грн., в т.ч. 136 156 грн., обраховані з вартості ТМЦ нібито придбаних у ТОВ «УЗАВТО - Житомир», ДП з іноземними інвестиціями «Автоінвестстрой - Житомир», ТОВ «Остер» та ТОВ «Захід Агробізнес».

Декларацію по ПДВ головний бухгалтер ПП «Адлєр» ОСОБА_2 підписала, надала для підпису ОСОБА_1, скріпила печаткою та подала до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в травні 2012 року ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 136 156 грн. (204 954 грн. - 68 798 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у червні 2012 року ПП «Адлєр» реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 2 430 330 грн. з якої ПДВ склав 486 066 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 1 300 465 грн., з якої ПДВ склав 260 093 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковим зобов'язанням та податковим кредитом склав 225 973 грн. (486 066 грн. - 260 093 грн.) та який директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1 не мав наміру сплачувати.

Достовірно знаючи, що в червні 2012 року будь-яких товарів ПП «Адлєр» у ТОВ «Остер» та ТОВ «Спектр - Агро» не придбавало, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1 надав головному бухгалтеру ОСОБА_2 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Остер» на суму 102 225 грн., в т.ч. ПДВ 20 445 грн. та ТОВ «Спектр - Агро» на суму 697 405 грн., в т.ч. ПДВ 139 481 грн.

20.07.2012 головний бухгалтер ПП «Адлєр» ОСОБА_2, знаходячись в офісі підприємства за адресою: м. Житомир, вул. Авіаторів, буд. 9, при складанні декларації по ПДВ за червень 2012 року не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_1, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, а також про те, що ПП «Адлєр» не придбавало у ТОВ «Остер» та ТОВ «Спектр - Агро» товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, до складу податкового кредиту включила суму податку на додану вартість в розмірі 799 630 грн., в т.ч. 159 926 грн., обраховані з вартості ТМЦ нібито придбаних у ТОВ «Остер» та ТОВ «Спектр - Агро».

Декларацію по ПДВ головний бухгалтер ПП «Адлєр» ОСОБА_2 підписала, надала для підпису ОСОБА_1, скріпила печаткою та подала до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в червні 2012 року ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 159 926 грн. (246 619 грн. - 66 047 грн.).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у липні 2012 року ПП «Адлєр» реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 2 116 720 грн. з якої ПДВ склав 423 344 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 1 773 525 грн., з якої ПДВ склав 354 705 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковим зобов'язанням та податковим кредитом склав 68 639 грн. (423 344 грн. - 354 705 грн.) та який директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1 не мав наміру сплачувати.

Достовірно знаючи, що в липні 2012 року будь-яких товарів ПП «Адлєр» у ПАТ «Ладасервіс» не придбавало, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1 надав головному бухгалтеру ОСОБА_2 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства інформацію щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ПАТ «Ладасервіс» на суму 103 225 грн., в т.ч. ПДВ 20 645 грн.

20.08.2012 головний бухгалтер ПП «Адлєр» ОСОБА_2, знаходячись в офісі підприємства за адресою: м. Житомир, вул. Авіаторів, буд. 9, при складанні декларації по ПДВ за липень 2012 року не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_1, направлені на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах, а також про те, що ПП «Адлєр» не придбавало у ПАТ «Ладасервіс» товарів (робіт, послуг), та не маючи можливості це перевірити, до складу податкового кредиту включила суму податку на додану вартість в розмірі 103 225 грн., в т.ч. 20 645 грн., обраховані з вартості ТМЦ нібито придбаних у ПАТ «Ладасервіс».

Декларацію по ПДВ головний бухгалтер ПП «Адлєр» ОСОБА_2 підписала, надала для підпису ОСОБА_1, скріпила печаткою та подала до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в липні 2012 року ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 20 645 грн. (68 639 грн. - 47 994 грн.).

Таким чином, директор ПП «Адлєр» ОСОБА_1, в порушення п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, за період з травня по серпень 2012 року, умисно ухиливсь від сплати податку на додану вартість в сумі 316 727 грн., що в 590 раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян (316 727/536,5).

Всього, в період з липня 2011 року по серпень 2012 року ОСОБА_1, працюючи директором ПП «Адлєр», виконуючи адміністративно - господарські та фінансово - розпорядчі функції, тобто являючись службовою особою підприємства, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість на загальну суму 524 987 грн. (податок на прибуток підприємства - 204 760 грн. + ПДВ за 2011 рік - 3 500 грн. + ПДВ за 2012 рік - 316 727 грн.), що в 1 032 рази (590+435+7) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Доказами, які підтверджують факт вчинення ОСОБА_1 злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України є рапорт про виявлення кримінального правопорушення № 622/8/07-3 від 14.01.2013; акт №7211/2202/35954742/0110 від 29.12.2012 про результати планової документальної виїзної перевірки ПП «Адлєр» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2010 по 30.09.2012 року.

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримала та просить звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності відповідно до вимог ч.4 ст.212 КК України.

Підозрюваний ОСОБА_1 в судовому засіданні клопотання підтримав та просить його задовольнити.

Заслухавши позиції учасників судового провадження та дослідивши надані матеріали, приходить до наступного висновку.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою(фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що ОСОБА_1 до повідомлення йому про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212, ч.2 КК України сплатив податки, а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

З огляду на наведене, судом встановлені обставини, за яких ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності та відповідна правова підстава.

Керуючись ст. 288, 314 КПК України, ст. 212 ч.4 КК України, суд, -

у х в а л и в :

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Житомирської області в кримінальному провадженні № 32013060000000011 про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ст. ст. 212 ч.1 КК України на підставі ст. 212 ч.4 КК України, у зв'язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Ухвала можу бути оскаржена до апеляційного суду Житомирської області через Богунський районний суд м. Житомира протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий: