Постанова № 3139415, 05.02.2009, Господарський суд Полтавської області

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

36000, м. Полтава, вул.Зигіна, 1, тел. (0532) 610-421, факс (05322) 2-18-60, E-mail inbox@pl.arbitr.gov.ua

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05.02.2009 Справа №3/136-08

м. Полтава

За позовом Товариства з обмеженою відповідальністю „Альфа Плюс”,36034, м. Полтава, вул. Половка, 107

До Полтавської міжрайонної державної податкової інспекції, 36007, м. Полтава, вул. М. Бірюзова, 47

Третя особа без самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача –Відкрите акціонерне товариство „Державний експортно-імпортний банк України”, 03150, м. Київ, вул. Горького, 127

Про визнання нечинним рішення ПМДПІ про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 18.12.2007р. №0001762301,

С у д д я БУНЯКІНА Ганна Іванівна

С к р е т а р с у д о в о г о з а с і д а н н я ХМУРЧИК Андрій Олегович

Представники:

від позивача –Радько А.Г. ( див. журнал судового засідання)

від відповідача – Лугова О.В., Переяслівець В.М., Сухомлин Ю.В. (див. журнал судового засідання)

Постанова винесена після перерви, оголошеної в судовому засіданні 17 грудня 2008 року в порядку ст. 150 КАС України в реагування на процесуальні клопотання сторін щодо надання додаткових документальних доказів, про що зафіксовано в журналі судового засідання.

05.02.2009р. у судовому засіданні відповідно до п. 3 ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України оголошено вступну та резолютивну частину постанови, залучено її до матеріалів справи та повідомлено про термін виготовлення її повного тексту.

Суть спору: Розглядається позов Товариства з обмеженою відповідальністю „Альфа Плюс”, м. Полтава про визнання нечинним рішення Полтавської МДПІ про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 18.12.2007р. №0001762301, за яким визначено розмір санкцій в 1 080 000, 00 грн. за порушення п. 2.6 п. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затв. постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. №637.

Відповідач позов не визнає за мотивами заперечення № 979/9/10-016 від 23.06.08 р., розцінюючи оспорюване рішення як обґрунтоване та правомірне.

Представник позивача, підтримуючи позовні вимоги, заявив клопотання від 04.01.2009р., вх. №01541 від 05.02.2009р., про призначення фінансово-економічної експертизи. Це клопотання судом відхилене ( див. журнал судового засідання) як невмотивоване, а сформульовані в ньому питання для експерта відносяться до питань оцінки доказів з правової точки зору та допустимості їх як таких.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши представників сторін, оцінивши показання свідків, дослідивши надані сторонами документальні докази, суд -

в с т а н о в и в :

В період з 30.10.2007р. по 12.11.2007р. та з 13.11.2007р. по 26.11.2007р. працівниками Полтавської МДПІ (відповідач) була проведена виїзна планова перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Альфа Плюс»м. Полтава (позивач) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства. Період охоплення господарської діяльності позивача – з 01.04.2006р. по 30.06.2007р.

Результати даної перевірки були відображені у акті перевірки №47/23/30296371 від 29 листопада 2007 року, за яким було констатовано про порушення позивачем «пп. 2.6 п. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затв. постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. №637, в частині не оприбуткування суми, яка надійшла в касу»( так дослівно звучать за п. 5 розділу 4 «Висновок»акту висновки ДПС).

З посиланням на абз. 3 ст. 1 Указу президента України від 12.06.95р. №436/95 ( зі змінами і доповненнями), за яким визначено відповідальність «за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми» Полтавською МДПІ було прийнято рішення від 18.12.2007р. №0001762301, що є предметом спору, про застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю „Альфа Плюс”, м. Полтава штрафної (фінансової) санкції в розмірі 1 080 000, 00 грн. (216 000, 00грн. х 5).

Не погодившись з зазначеними висновками ДПС, що набрали форму оспорюваного рішення, позивач звернувся з цим позовом до суду, мотиви обґрунтувань якого суд розцінює як суттєві та такі, що мають право на увагу за наступного:

Дійсно пп.2.6 п. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затв. постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. №637( далі Положення №367), передбачає, що «уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно ( у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів».

За визначеннями пп. 1.2 п. 1 Положення №367: оприбуткування готівки –це проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у (1) касовій книзі, (2) книзі обліку доходів і витрат, (3) книзі обліку розрахункових операцій. Визначення каси ( за цією ж нормою) - це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Доказом фактичних надходжень готівки до каси відповідно до положень зазначеної норми є прибутковий касовий ордер та фіксація цього документа в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Форми зазначених книг та ордерів установлено наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 N 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій".

За матеріали перевірки відповідача зафіксовано, що останній запис в касовій книзі господарюючого суб’єкта - позивача –20.04.2007р. Як видно з матеріалів перевірки, і зокрема п. 2.10 акту, об’єктом дослідження з питань касової дисципліни була касова книга та касові документи, якими є касові ордери, 2006-2007р.р. Однак, серед цих документів операція по отриманню грошей готівкою в сумі 216 000, 00 грн. від фізичної особи Одарюк М.Г. за придбаний автомобіль «Тойота» не було виявлено.

В ході судових слухань було встановлено, що підставою для висновків працівників податкової служби, що цитується мовою оригіналу на стор. 21 акту перевірки: «16.06.2007р. каса підприємства ТОВ «Альфа-Плюс»отримала гроші в сумі 216,0 тис. грн.. від продажу автомобіля «Тойота»від фізичної особи Одарюк М.Г. Прибутковий касовий ордер не було виписано.» послужила квитанція №201 від 16.06.2007р.( про яку акт перевірки інформації не містить) про переказ готівки через установу банку від ТОВ «Альфа Плюс»через Фетч Марину Володимирівну та відповідний банківський рахунок позивача.

Як в зазначеній квитанції банку, так і заяві на переказ готівки 16.06.2007р., що була надана третьою особою, зазначено призначення платежу –торгова виручка.

Фактично це є кошти за проданий автомобіль Одарюку М.Г. за умовами контракту №05/03-м від 27.03.2007р., та переданий останньому за актом приймання-передачі від 16.06.2007р. Дата 16.06.2007р. –передача автомобіля покупцю та залишок оплати його вартості в 216 000,00 грн. припав на вихідний день підприємства, коли каса останнього не працювала. Останню обставину податкова-відповідач не спростовує.

Тому відповідач використав таку форму розрахунку з фізичною особою-покупцем як переказ готівки при зазначеній реалізаційній операції через установу банку.

Таким чином, податковою-відповідачем не доведено, оскільки обов’язок щодо останнього лежить саме на ДПІ відповідно приписів ч. 2 ст. 71 КАС України, що сума в 216 000,00 яка надійшла на відповідний рахунок позивача через установу банку була фігурантом каси підприємства 16.06.2007р. і повинна була оприбутковуватись за таких обставин в ній.

Указ же, до якого відсилається податкова служба, містить міру відповідальності в вигляді п’ятикратного розміру неоприбуткованої суми саме за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки. І жодним словом ця норма не згадує про відповідальність за порушення порядку переказу готівки через установу банку.

За викладеного у податкової-відповідача не було законних підстав для застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 1 080 000, 00 грн. за рішенням від 18.12.2007р. №0001762301.

На підставі матеріалів справи та керуючись ст.ст. 86, 94, 158, 162, 163, п.6 розд. УІІ “Прикінцеві та перехідні положення” КАС України , суд -

П О С Т А Н О В И В:

1. Позов задовольнити.

2. Визнати нечинним рішення Полтавської міжрайонної державної податкової інспекції від 18.12.2007р. №0001762301, за яким визначено Товариству з обмеженою відповідальністю „Альфа Плюс” ( м. Полтава, вул. Половка, 107) розмір санкцій в 1 080 000, 00 грн. за порушення п. 2.6 п. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затв. постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. №637.

3. Копію цієї постанови надіслати сторонам за адресами, зазначеними в її вступній частині.

СУДДЯ Г.І. БУНЯКІНА

Примітка:

1. Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження або апеляційної скарги в порядку, встановленому ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

2. Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку та в строки, встановлені ст. 186 КАС України.