Вирок № 31359163, 23.05.2013, Бердянський міськрайонний суд Запорізької області

Дело № 801/9829/2012

ПРИГОВОР

Именем Украины

23 мая 2013 года Бердянский горрайонный суд Запорожской области

в составе: председательствующего судьи Петягина В.В.

при секретаре Ледовской А.В., Ивакиной Ю.П.

с участием прокурора Жупины А.С.

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Бердянск Запорожской области, гражданина Украины, болгарина, образование высшее, не женатого, работающего директором ООО «РУ НПП «Агринол», проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого, в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 15 ч.2, 191 ч.5, 366 ч.1 УК Украины, УСТАНОВИЛ:

ООО «Научно-производственное предприятие Агринол» зарегистрировано исполнительным комитетом Бердянского городского совета Запорожской области от 25.03.2003 года под №0240805Ю0010603, взято на налоговый учет Бердянской объединенной государственной налоговой инспекцией Запорожской области (далее по тексту Бердянская ОГНИ) 07.04.2003г. под № 2707/10/545/19-3, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) на основании свидетельства №11408781 от 09.04.2003 года (срок действия до 12.03.2010г.), индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 323654408229.

ОСОБА_2, занимая согласно приказа №19-к от 01.08.2011 года должность директора общества с ограниченной ответственностью «Русско-Украинское совместное Научно-производственное предприятие Агринол» (далее по тесту ООО «РУ НПП Агринол»), зарегистрированного исполнительным комитетом Бердянского городского совета Запорожской области от 08.02.2010 года, под №10991020000000019 в связи со сменой названия общества с ООО «НПП Агринол», взятого на налоговый учет Бердянской ОГНИ 02.08.2011г. под № 290/10/29-026-2707, являющегося плательщиком НДС на основании свидетельства №100273982 от 12.03.2010 года, являясь служебным лицом предприятия, на которого возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде завладения государственными денежными средствами из бюджета Украины (бюджетное возмещение НДС) в особо крупных размерах и желая их наступления, путем злоупотребления своим служебным положением, а также путем внесения заведомо ложных сведений в официальные документы совершил оконченное покушение на завладение (незаконное получение) чужим имуществом в особо крупных размерах, а также совершил служебный подлог, при следующих обстоятельствах:

Так, 01 декабря 2009 года ООО «НПП Агринол» заключило договор № 21 с ООО «ТПК Агринол» на реализацию нефтепродуктов общей стоимостью 240000000 грн., в том числе НДС 40000000 грн.

Во исполнение указанного договора, в период с 02.09.2011г. по 29.09.2011г. ООО «РУ НПП Агринол» на свой текущий счет № 26000057001691, открытый в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк» в г.Запорожье (МФО 313399), № 2600365700, открытый в ЗОД ПАО «Райффайзен банк Аваль» (МФО 313827) получило от ООО «ТПК Агринол» в качестве предоплаты денежные средства в сумме 43124000 грн., в том числе НДС 7187333 грн. с назначением платежа «оплата за масла и смазки согласно договора № 21 от 01.12.2009г.». Данный объем полученной предоплаты отражен ООО «РУ НПП Агринол» согласно журнала-ордера №681 «Розрахунки за авансами одержаними в національній валюті», что подтверждается соответствующими бухгалтерскими проводками предприятия: Д-т сч.№311 - К-т сч.№681 - 43124000 грн., при этом по состоянию на 01.09.2011 г. общее кредитовое сальдо по счету №681 «Розрахунки за авансами одержаними в національній валюті» составило 45488625,90 грн., а по состоянию на 30.09.2011г. общее кредитовое сальдо по счету №681 «Розрахунки за авансами одержаними в національній валюті» составило 88612625,90 грн., то есть увеличилось на 43124000 грн.

Однако, в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость сумма полученных предоплат от ООО «ТПК Агринол» в размере 43124 000 грн., в том числе НДС - 7187333 грн. в «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» ООО «РУ НПП Агринол» за сентябрь 2011г. от 01.12.2011г. не включена, что привело к занижению общей суммы налоговых обязательств, завышению отрицательного значения и завышению суммы бюджетного возмещения НДС.

ОСОБА_2, имея умысел на занижение общей суммы налоговых обязательств по НДС, завышение общей суммы отрицательного значения (разницы между налоговым обязательством и налоговым кредитом) по НДС, завышение суммы бюджетного возмещения НДС и незаконное получение его на текущий счет ООО «РУ НПП Агринол» в банке дал указание ОСОБА_4 на внесение заведомо ложных сведений в уточняющие расчеты, справку об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, расчет суммы бюджетного возмещения, заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и их предоставление в Бердянскую ОГНИ.

Так, 01 декабря 2011 года в дневное время главный бухгалтер ООО «РУ НПП Агринол» ОСОБА_4, находясь в помещении офиса ООО «РУ НПП Агринол», расположенного по адресу: г.Бердянск, ул.Мелитопольское шоссе, 84/1, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, на компьютере при помощи программного продукта «Податкова звітність» составила «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» ООО «РУ НПП Агринол» за сентябрь 2011г. от 01.12.2011г., в котором в нарушение п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188 Налогового Кодекса Украины от 02.12.2010г. №2755-VI не включила в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость сумму полученных предоплат от ООО «ТПК Агринол» в размере 43124000 грн., в том числе НДС 7 187 333 грн., чем занизила общую сумму налоговых обязательств по НДС на указанную сумму.

Кроме этого, в этот же день, ОСОБА_4 составила «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» ООО «РУ НПП Агринол» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., приложение 2 к налоговой декларации по НДС «Довідка про залишок від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду(Д2)» ООО «РУ НПП Агринол» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., приложение 3 к налоговой декларации по НДС «Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3)» ООО «РУ НПП Агринол» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., приложение 4 к налоговой декларации по НДС «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування (Д4)» ООО «РУ НПП Агринол» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., в которые в нарушение п.200.1 ст.200, п.200.4 ст.200 Налогового Кодекса Украины от 02.12.2010г. №2755-VI внесла недостоверные сведения о сумме бюджетного возмещение за октябрь 2011 года в размере 5687552 грн., подлежащей перечислению на счет ООО «РУ НПП Агринол» №26000057001691, открытый в Запорожском РУ «Приватбанка»(МФО 313399).

Реализовывая свой преступный умысел, ОСОБА_2, достоверно зная, что уточняющие расчеты, справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, расчет суммы бюджетного возмещения и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения содержат сведения о заниженной сумме налоговых обязательств в размере 7187333 грн. и завышении суммы бюджетного возмещения НДС на 5687552 грн., которые являются заведомо неправдивыми, дал указание ОСОБА_4 на их подписание и предоставление в Бердянскую ОГНИ. ОСОБА_4, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 при помощи компьютерной программы «БЕСТ ЗВІТ+» осуществила подписание вышеуказанных документов электронными цифровыми подписями директора и главного бухгалтера и используя электронные ключи 01.12.2011г. отправила их в Бердянскую ОГНИ средствами телекоммуникационной связи, которые были приняты под входящими номерами 9011926361, 9011926941, 9011926942, 9011926939, 9011926940 от 01.12.2011г.

Таким образом, ОСОБА_2 выполнил все необходимые действия для умышленного противоправного завладения денежными средствами из государственного бюджета Украины в сумме 5687552 грн.

Однако, несмотря на то, что ОСОБА_2 выполнил все действия, которые считал необходимыми для доведения преступления до конца и незаконного получения возмещения НДС из государственного бюджета Украины, преступление не было окончено по не зависящим от его воли причинам, в связи с тем, что в период с 05.12.2011г. по 09.12.2011г. сотрудниками Бердянской ОГНИ проведена внеплановая выездная документальная проверка ООО «РУ НПП Агринол» по вопросам достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость за октябрь 2011года в размере 8950000 грн., заявленной к возмещению на текущий счет плательщика, в результате которой была выявлена незаконность заявленного возмещения денежных средств из бюджета Украины, в результате чего денежные средства в сумме 5687552 грн. не были перечислены на счет ООО «РУ НПП Агринол».

16.12.2011 года по результатам данной проверки составлен акт №152/23-208/32365441 в выводах которого указано, что в нарушение п.187.1 ст.187; п.188.1 ст.188, п.192.1 ст.192, п.200.4 ст.200 Налогового Кодекса Украины от 02.12.2010г. №2755-VI ООО «РУ НПП Агринол» завышено задекларированную сумму бюджетного возмещения на 5687552 грн.

На основании акта Бердянской ОГНИ принято налоговое уведомление-решение № 0000022320 от 16.01.2012 года об уменьшении суммы бюджетного возмещения НДС на 5687552 грн., которое является согласованным.

Согласно п.187.1 ст.187 Налогового кодекса Украины «Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого осуществляется событие, которое произошло раньше:

а) дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налогов как оплата товаров (услуг),

б) дата отгрузки товаров…».

Согласно п. 188.1 ст.188 Налогового кодекса Украины «База налогобложения операций по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен… В состав договорной (контрактной) стоимости включаются какие-либо суммы средств, стоимость метериальных и нематериальных активов, которые передаються плательшику налогов непосредственно покупателем или через какое-либо трете лицо в связи с компенсацией стоимости товаров(услуг)…».

Согласно п.200.1 ст. 200 Налогового Кодекса Украины «Сумма налога, которая подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода».

Согласно п.200.4 ст. 200 Налогового Кодекса Украины «Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитана согласно с пунктом 200.1 статьи 200, имеет отрицательное значение, то: а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равна сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров (услуг) или в Государственный бюджет Украины…».

Таким образом, в результате умышленных действий ОСОБА_2, злоупотребляя своим служебным положением, из корыстных побуждений, совершил оконченное покушение на завладение денежными средствами государственного бюджета Украины в сумме 5687552 грн., что является особо крупным размером, так как данная сумма денежных средств более чем в 600 раз (12088 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный в Украине на момент совершения преступления.

Кроме этого, ОСОБА_2 являлясь директором ООО «РУ НПП Агринол», будучи служебным лицом, наделенным административно-хозяйственными и организационно-распорядительными обязанностями, 01 декабря 2011 года в дневное время, находясь в помещении офиса ООО «РУ НПП Агринол», расположенного по адресу: г.Бердянск, ул.Мелитопольское шоссе, 84/1, имея умысел на служебный подлог, осуществил подделку уточняющих расчетов, справки об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, расчета суммы бюджетного возмещения и заявления о возврате суммы бюджетного возмещения, которые являются официальными документами, при следующих обстоятельствах.

Согласно ч.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» N996-XIV от 16.07.1999г. ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительных документов.

Согласно ст.27 Закона Украины «Об информации» N 2657-XII от 02.10.1992 г. документ - это предусмотренная законом материальная форма получения, хранения, использования и распространения информации путем фиксации ее на бумаге, магнитной, кино-, видео-, фотопленке или на другом носителе.

Согласно п.46.1 ст.46 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI налоговая декларация, расчет - документ, который подается плательщиком налогов контролирующему органу в сроки, установленные законодательством, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства. Приложения к налоговой декларации является ее неотъемлемой частью.

Согласно п.3.4 Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины №166 от 30.05.1997г. и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины за № 702/10982 от 30.06.2005г. (далее - Порядок №166 от 30.05.1997г.), плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства по НДС, которую указывает в декларации по НДС. Данные, указанные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика, достоверность данных подтверждается подписями ответственных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью, а в случае подачи декларации в электронной форме - электронной подписью лиц (которые подписывают декларацию), зарегистрированной в порядке, установленном законодательством.

Согласно п. 4.2. указанного Порядка одновременно с декларацией должны подаваться все необходимые приложения к ней, подача которых предусмотрена этим Порядком.

ОСОБА_2, имея умысел на служебный подлог, в нарушение вышеуказанных требований законодательства, дал указание ОСОБА_4 на внесение заведомо ложных сведений в уточняющие расчеты, справку об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, расчет суммы бюджетного возмещения и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, которые являются официальными документами и их предоставление в Бердянскую ОГНИ.

01 декабря 2011 года в дневное время главным бухгалтером ООО «РУ НПП Агринол» ОСОБА_4, находящейся в помещении офиса ООО «РУ НПП Агринол», расположенного по адресу: г.Бердянск, ул.Мелитопольское шоссе, 84/1, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2, на компьютере при помощи программного продукта «Податкова звітність» был составлен «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» ООО «РУ НПП Агринол» за сентябрь 2011г. от 01.12.2011г., в который были внесены заведомо ложные сведения, а именно:

- в рядке 1 «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім імпорту товарів» колонки Б графы 5 отразила сумму налоговых обязательств по НДС в размере 8491323 грн., однако фактически данная сумма составляет 15678656 грн., не включила в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость сумму полученных предоплат от ООО «ТПК Агринол» в размере 43124000 грн., в том числе НДС 7187333 грн.,

- в рядке 9 «Усього по розділу I» графы 5 отразила общую сумму налоговых обязательств в размере 1156079 грн., однако фактически данная сумма составляет 8484410 грн.,

Кроме этого, в этот же день, главным бухгалтером ОСОБА_4 был составлен «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» ООО «РУ НПП Агринол» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., в который были внесены заведомо ложные сведения, а именно:

- в рядке 23.1 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку» раздела III «Розрахунки з бюджетом» отразила сумму НДС в размере 8950000 грн., однако фактически данная сумма составляет 3262448 грн.

Кроме этого, в этот же день, главным бухгалтером ОСОБА_4 было составлено приложение 2 к налоговой декларации по НДС «Довідка про залишок від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду(Д2)» ООО «РУ НПП Агринол» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., в которое были внесены заведомо ложные сведения, а именно:

- в графе 4 «Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України, а в разі отримання від нерезидента послуг на митній території України включена до податкових зобов'язань у декларації, у попередніх звітних(податкових) періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх звітних(податкових) періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування (переноситься до рядка 2 розрахунку бюджетного відшкодування)» отразила сумму НДС в размере 8950000 грн., однако фактически данная сумма составляет 3262448 грн.

Кроме этого, в этот же день, главным бухгалтером ОСОБА_4 было составлено приложение 3 к налоговой декларации по НДС «Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3)» ООО «РУ НПП Агринол» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., в которое были внесены заведомо ложные сведения, а именно:

- в рядке 3 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» отразила сумму НДС в размере 8950000 грн., однако фактически данная сумма составляет 3262448 грн.

Кроме этого, в этот же день, главным бухгалтером ОСОБА_4 было составлено приложение 4 к налоговой декларации по НДС «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування (Д4)» ООО «РУ НПП Агринол» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., в которое внесла недостоверные сведения о сумме бюджетного возмещение за октябрь 2011 года в размере 8950000 грн., подлежащей перечислению на счет ООО «РУ НПП Агринол» №26000057001691, открытый в Запорожском РУ «Приватбанка»(МФО 313399), однако фактически данная сумма составляет 3262448 грн.

Реализовывая свой преступный умысел, ОСОБА_2, достоверно зная, что уточняющие расчеты, справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, расчет суммы бюджетного возмещения и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения содержат сведения о заниженной сумме налоговых обязательств в размере 7187333 грн. и завышении суммы бюджетного возмещения НДС на 5687552 грн., которые являются заведомо неправдивыми, дал указание ОСОБА_4 на их подписание и предоставление в Бердянскую ОГНИ. ОСОБА_4, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 при помощи компьютерной программы «БЕСТ ЗВІТ+» осуществила подписание вышеуказанных документов электронными цифровыми подписями директора и главного бухгалтера и, используя электронные ключи 01.12.2011г. отправила их в Бердянскую ОГНИ средствами телекоммуникационной связи, которые были приняты под входящими номерами 9011926361, 9011926941, 9011926942, 9011926939, 9011926940 от 01.12.2011г.

В предъявленном обвинении в совершении преступлений при изложенных выше обстоятельствах подсудимый ОСОБА_2 себя виновным признал и пояснил суду, что он действительно в 2011 году работал директором ООО «РУ НПП Агринол». Главным бухгалтером на предприятии работала ОСОБА_5 У предприятия были хозяйственные договорные взаимоотношения с ООО «ТПК Агринол». В августе-сентябре 2011 года ООО «РУ НПП Агринол» получил в качестве займа от ООО «ТПК Агринол» для своих хозяйственных нужд примерно 45000000 грн. Однако, в октябре от бухгалтера ОСОБА_5 он узнал, что деньги поступившие в качестве займа зачислены не на тот бухгалтерских счет и получилось, что данные деньги были перечислены не в качестве займа, а в счет оплаты за продукцию. Он дал указание ОСОБА_5 внести корректировку в расчеты. Письмом от 10.10.2011 года он уведомил директора ООО «ТПК Агринол» ОСОБА_6 о данном факте. Он считал, что недоразумение устранено. В последствии ОСОБА_5 была в отпуске, её обязанности выполнял другой бухгалтер. У них поломался сервер на компьютере. Поэтому при передаче бухгалтерских данных в налоговую инспекцию, были показаны сведения о якобы получении денежных средств от ООО «ТПК Агринол» не в качестве займа, а в виде оплаты за постановленную продукцию. В связи с чем и было возбуждено данное уголовное дело.

Показания подсудимого в судебном заседании подтвердили его подчиненные, работники ООО «РУ НПП Агринол» бухгалтера ОСОБА_4, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, юрист ОСОБА_12 и директор ООО «ТПК Агринол» ОСОБА_6

Виновность подсудимого в совершении преступлений подтверждается показаниями свидетелей и материалами дела.

Свидетель начальник отдела особо важных проверок налоговой инспекции ОСОБА_10пояснила суду, что в декабре 2011 года она проводила проверку ООО «РУ НПП Агринол», так как согласно бухгалтерским документам было установлено нарушение в части возмещения налогообложения. В ходе проведения проверки она общалась с ОСОБА_7. При изучении данных по состоянию на 12 декабря 2011 года была установлена ошибка по 681 счету в виде полученной предоплаты. Для ОСОБА_7 это было неожиданностью, объяснила она это технической ошибкой. По представленным документам сумм в виде займа не значилось.

Кроме показаний свидетелей, виновность ОСОБА_2 в совершении преступления подтверждается материалами дела:

- заключением судебно-технической экспертизы № 7905 от 03.08.12г., согласно выводов которой время составления дополнительного соглашения от 01.09.2011г. к договору № 21 купли-продажи нефтепродуктов от 01.12.2009г. заключенного между ООО «РУ НПП Агринол» и ООО «ТПК Агринол» не соответствует дате, указанной в нем - 01.09.11г., оно составлено в период с 01.03.2012г. по 28.04.2012г. (т.15 л.д.85-90),

- заключением дополнительной судебно-технической экспертизы № 12487 от 17.01.2013 года, согласно выводов которой:

1. время составления письма б/н от 10 октября 2011г. на имя директора

ООО «ТПК Агринол» ОСОБА_6, которое подшито в томе 4, л.д. 30

материалов уголовного дела не соответствует дате, указанной в нем, - 10 октября 2011г..

Временные признаки в оттиске печати "ТОВ «РУ НВП АГРІНОЛ»" 32365441 на письме б/н от 10 октября 2011г. соответствуют временным признакам в свободных оттисках-образцах печати на предоставленных документах за период с 01.03.2012г. по 28.04.2012г..

2. время составления письма б/н от 11 октября 2011г. на имя директора

ООО «РУ НПП Агринол» ОСОБА_2, которое подшито в томе 4, л.д. 31

материалов уголовного дела не соответствует дате, указанной в нем, - 11 октября 2011г..

Временные признаки в оттиске печати "ТОВ «ТПК АГРІНОЛ»" 36451680 на письме б/н от 11 октября 2011г. не соответствуют временным признакам в свободных оттисках-образцах на предоставленных документах: за период с 01.09.2011г. по 19.10.2011г., а также на документах от 07.11.2011г., 07.12.2011г.,24.05.2012г..

3. Письмо б/н от 10 октября 2011г. на имя директора ООО «ТПК

Агринол» ОСОБА_6 составлено в период с 01.03.2012г. по 28.04.2012г.

(согласно предоставленным образцам оттисков круглой печати ООО «РУ

НЛП Агринол»).

Установить период времени составления письма б/н от 11 октября 2011г. на имя директора ООО «РУ НПП Агринол» ОСОБА_2 не представляется возможным, так как свободные оттиски-образцы печати "ТОВ «ТПК АГРІНОЛ»" 36451680 на документах за период с 08.12.2011г. по 24.05.2012г. не предоставлены.

4. Текст письма б/н от 10 октября 2011г. на имя директора ООО «ТПК

Агринол» ОСОБА_6 (том 4, л.д. 30) и текст письма б/н от 11 октября 2011г.

на имя директора ООО «РУ НПП Агринол» ОСОБА_2 (том 4, л.д. 31)

отпечатаны на одном и том же лазерном (светодиодном) принтере или

многофункциональном устройстве (МФУ) в режиме принтера. (т.16 л.д.114-148).

- заключением судебно-технической экспертизы №12159 от 29.12.2012 года, согласно выводов которой:

1. Время составления письма б/н от 10 октября 2011 на директора ООО «ТПК Агринол» ОСОБА_6, которое подшито в томе 9 л.д. 18 материалов уголовного дела не соответствует дате, указанной в нем, - 10 октября 2011г..

Письмо б/н от 10 октября 2011 составлено в период с 03.05.2012г. по 31.05.2012г. (согласно предоставленным образцам оттисков круглой ООО «РУ НПП Агринол»).

2. Время составления письма б/н от 11 октября 2011г. на имя ООО «РУ HПП Агринол» ОСОБА_2, которое подшито в томе 9 л.д.19 материалов уголовного дела не соответствует дате, указанной в нем, - 11 октября 2011г..

Установить период времени составления письма б/н от 11 октября 2011г. не представляется возможным, так как свободные оттиски-образцы печати «ТОВ «ТПК АГРІНОл» 36451680 на документах с декабря 2011г. по 24.05.2012г. не предоставлены.

3. Текст письма б/н от 10 октября 2011г. на имя директора ООО «ТПК Агринол» ОСОБА_6 (том 9, л.д. 18) и текст письма б/н от 11 октября 2011г. на имя директора ООО «РУ НПП Агринол» ОСОБА_2 (том 9, л.д. 19) отпечатаны на одном и том же лазерном (светодиодном) принтере или многофункциональном устройстве (МФУ) в режиме принтера.

4. Время составления дополнительного соглашения от 01 сентября 2011 к договору №21 купли-продажи нефтепродуктов от 01.12.2009г., заключенного между ООО «РУ НПП Агринол» и ООО «ТПК Агринол», которое подшито в томе 9, л.д. 13 материалов уголовного дела не соответствует дате, указанной в нем, - 01 сентября 2011г..

Дополнительное соглашение от 01 сентября 2011г. составлено в период с 03.05.2012г. по 31.05.2012г. (согласно предоставленным образцам оттисков круглой печати ООО «РУ НИИ Агринол»). (т.16 л.д.54-88).

Свидетель эксперт ОСОБА_3 подтвердила в суде обоснованность выводов в проведенных ею судебно-технических экспертиз.

- заключением судебно-экономической экспертизы № 1-07/08/2012-сэ от 07.08.12г., согласно выводов которой подтверждается документально и нормативно занижение ООО «РУ НПП Агринол» суммы налогового обязательства по НДС на 7 187 333 грн. за сентябрь 2011г., завышение суммы бюджетного возмещения на 5687552 грн. за октябрь 2011г., установленное согласно акта проверки Бердянской ОГНИ №152/23-208/32365441 от 16.12.2011г., с учетом того, что дополнительное соглашение от 01.09.2011г. к договору № 21 купли-продажи нефтепродуктов от 01.12.2009г. заключенного между ООО «РУ НПП Агринол» и ООО «ТПК Агринол» является поддельным. Также экспертизой установлено, что в декларации по налогу на прибыль за 2-3 кв.2011г. и за 2-4 кв. 2011г. занижение прочих доходов (займ) составляет соответственно 64184,17 грн. и 140174,58 грн., при условии, что дополнительное соглашение от 01.09.11г. к договору № 21 от 01.12.09 фактически соответствовало данным, указанным в нем. (т.15 л.д.111-124)

Свидетель эксперт ОСОБА_11 подтвердила в суде обоснованность выводов в проведенной ею судебно экономической экспертизы

- налоговым уведомлением-решением № 0000022320 от 16.01.2012 года об уменьшении ООО «РУ НПП Агринол» суммы бюджетного возмещения НДС в размере 5687552 грн., которое является согласованным. (т.3 л.д.24)

- актом Бердянской ОГНИ Запорожской области №152/23-208/32365441 от 16.12.2011 года «О результатах документальной внеплановой выездной проверки общества с ограниченной ответственностью «Русско-Украинское совместное Научно-производственное предприятие Агринол» код по ЕГРПОУ 32365441 по вопросам достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость на текущий счет плательщика за сентябрь-октябрь 2011года», согласно которого установлено занижение ООО «РУ НПП Агринол» суммы налогового обязательства по НДС на 7 187 333 грн. за сентябрь 2011г., а также завышение суммы бюджетного возмещения на 5687552 грн. за октябрь 2011г.

(т.3 л.д.25-48)

- вещественными доказательствами - документами налоговой отчетности по НДС ООО «РУ НПП Агринол», а именно: «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» за сентябрь 2011г. от 01.12.2011г., «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., приложение 2 к налоговой декларации по НДС «Довідка про залишок від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду(Д2)» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., приложение 3 к налоговой декларации по НДС «Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3)» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., приложение 4 к налоговой декларации по НДС «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування (Д4)» за октябрь 2011г. от 01.12.2011г., в которых занижена сумма налогового обязательства по НДС на 7187333 грн. за сентябрь 2011г., а также завышена сумма бюджетного возмещения на 5687552 грн. за октябрь 2011г. (т.3 л.д.93-96,112-114)

- вещественными доказательствами - договором №11476/10 от 18.05.2011г. о признании электронных документов заключенным между ООО «РУ НПП Агринол» и Бердянской ОГНИ, а также усиленными сертификатами открытых ключей, которые свидетельствуют о том, что налоговая отчетность поданная предприятием в электронном виде является официальным документом. (т.3 л.д.117-121)

- вещественными доказательствами - декларациями по налогу на прибыль с приложениями за 2-3 кв.2011г., за 2-4 кв. 2011г. ООО «РУ НПП Агринол», в которых занижены прочие доходы (займ) соответственно на 64184,17 грн. и на 140174,58 грн., при условии, что дополнительное соглашение от 01.09.11г. к договору № 21 от 01.12.09 имело место в действительности. (т.3 л.д.127-129,153-155)

- вещественными доказательствами - реестром выданных налоговых накладных ООО «РУ НПП Агринол» за сентябрь 2011г., налоговыми накладными, которые были выписаны на сумму предоплаты, журналом-ордером и ведомостью по счету № 6811 за сентябрь 2011г., в котором отражен объем полученной предоплаты в размере 43124000 грн., при этом по состоянию на 01.09.2011 г. общее кредитовое сальдо составило 45488625,90 грн., а по состоянию на 30.09.2011г. общее кредитовое сальдо составило 88612625,90 грн., то есть увеличилось на 43124000 грн. (т.6 л.д.164-250, т.7 л.д.246)

- вещественными доказательствами - журналом-ордером и ведомостью по счету №311 за сентябрь 2011г. ООО «РУ НПП Агринол», а также выписками по счетам ООО «РУ НПП Агринол» № 26000057001691, открытым в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк» в г.Запорожье, № 2600365700, открытым в ЗОД ПАО «Райффайзен банк Аваль», согласно которых в сентябре 2011 года на счета ООО «РУ НПП Агринол» от ООО «ТПК Агринол» поступали денежные средства с назначением платежа «оплата за масла и смазки согласно договора № 21 от 01.12.2009г.». (т.8 л.д.64-128)

- вещественным доказательством - договором № 21 от 01.12.09г. заключенным между ООО «НПП Агринол» и ООО «ТПК Агринол», на основании которого в сентябре 2011г.на счет ООО «РУ НПП Агринол» поступили денежные средства на общую сумму 43124000 грн., в том числе НДС 7187333 грн. (т.4 л.д.23-25)

- вещественным доказательством - реестром платежей по договору № 21 от 01.12.09г., согласно которых в сентябре 2011 года на счета ООО «РУ НПП Агринол» от ООО «ТПК Агринол» поступали денежные средства с назначением платежа «оплата за масла и смазки согласно договора № 21 от 01.12.2009г.». (т.4 л.д.41-61)

- вещественными доказательствами - выписками по счетам ООО «ТПК Агринол» № 260092341161, открытом в ЗОД ПАО «Райффайзен банк Аваль»; №26008055701252, открытом в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк» в г.Запорожье, согласно которых в сентябре 2011 года от ООО «ТПК Агринол» на счета ООО «РУ НПП Агринол» были перечислены денежные средства с назначением платежа «оплата за масла и смазки согласно договора № 21 от 01.12.2009г.». (т.12 л.д.204-205,213-225)

- вещественными доказательствами - копией карточки с образцами подписей и оттиска печати ООО «РУ НПП Агринол», согласно которой ОСОБА_2 имел право подписи во время операций со счетом № 26000057001691; выпиской по счету ООО «РУ НПП Агринол» № 26000057001691, открытому в ЗРУ ПАО КБ «Приватбанк» в г.Запорожье, согласно которого в сентябре 2011 года на счет ООО «РУ НПП Агринол» от ООО «ТПК Агринол» поступали денежные средства с назначением платежа «оплата за масла и смазки согласно договора № 21 от 01.12.2009г.». (т.13 л.д.18-19,166-178)

- вещественными доказательствами - копией карточки с образцами подписей и оттиска печати ООО «РУ НПП Агринол», согласно которой ОСОБА_2 имел право подписи во время операций со счетом № 2600365700; выпиской по счету № 2600365700, открытому в ЗОД ПАО «Райффайзен банк Аваль», согласно которого в сентябре 2011 года на счета ООО «РУ НПП Агринол» от ООО «ТПК Агринол» поступали денежные средства с назначением платежа «оплата за масла и смазки согласно договора № 21 от 01.12.2009г.». (т.14 л.д.6,64-68)

- копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица - ООО «РУ НПП Агринол» №10991020000000019 от 08.02.2010 года, которое свидетельствует о государственной регистрации данного предприятия в качестве субъекта предпринимательской деятельности. (т.3 л.д. 3)

- корешком формы №2-ПДВ свидетельства №100273982 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ООО «РУ НПП Агринол», выданного 12.03.2010 года - которое подтверждает статус ООО «РУ НПП Агринол» в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. (т.3 л.д. 11)

- справкой о постановке на учет плательщика налогов ООО «РУ НПП Агринол» формы №4-ОПП, выданной Бердянской ОГНИ от 02.08.2011 года - которая подтверждает статус ООО «РУ НПП Агринол» в качестве плательщика налогов. (т.3 л.д. 12)

- копией протокола №7-1 общих сборов участников (учредителей) ООО «РУ НПП Агринол» о назначении ОСОБА_2 директором ООО «РУ НПП Агринол»; копией приказа №19-к от 01.08.11г. о назначении ОСОБА_2 директором ООО «РУ НПП Агринол» - которые подтверждают его должностной статус и служебные полномочия. (т.4 л.д.21,22).

Оценивая в совокупности доказательства по делу, суд считает, что действия ОСОБА_2 правильно квалифицированы по ст.ст. 15 ч.2, 191 ч.5 УК Украины, как оконченное покушение на завладение чужим имуществом путем злоупотребления служебным лицом своим служебным положением, совершенное в особо крупном размере.

Действия ОСОБА_2 правильно квалифицированы по ст. 366 ч.1 УК Украины, как внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений.

Обстоятельствами смягчающие ответственность подсудимого является признание им вины в совершении преступлений, отсутствие у него судимостей, отсутствие ущерба по делу, положительные характеристики.

Обстоятельств отягчающих ответственность подсудимого не установлено.

Принимая во внимание тяжесть совершенных преступлений, обстоятельства дела, учитывая данные о личности ОСОБА_2 наличие обстоятельств смягчающих его ответственность, суд считает целесообразным назначить подсудимому наказание по ст. 191 ч.5 УК Украины в виде лишения свободы с применением ст. 69 УК Украины, то есть ниже низшего предела, предусмотренного санкцией указанной статьи, без лишения права занимать руководящие должности на предприятиях, в учреждениях и организациях, с применением ст. 75 УК Украины, установив минимальный испытательный срок.

Так же учитывая данные о личности ОСОБА_2 суд считает целесообразным назначить ему наказание, близкое к минимальному, предусмотренное санкцией ст. 366 ч.1 УК Украины.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии с требованиями ст. 81 УПК Украины 1960 года.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины 1960 года, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным по ст.ст. 15 ч.2, 191 ч.5, 366 ч.1 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ст.ст. 15 ч.2, 191 ч.5 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины в виде двух лет лишения свободы, без лишения права занимать руководящие должности на предприятиях, в учреждениях и организациях.

- по ст. 366 ч.1 УК Украины в виде штрафа в размере 850 грн.

На основании ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно определить ОСОБА_2 наказание в виде в виде двух лет лишения свободы, без лишения права занимать руководящие должности на предприятиях, в учреждениях и организациях.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от назначенного наказания, если он в течении одного года испытательного срока не совершит новое преступление.

Меру пресечения ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить подписку о невыезде.

Вещественные доказательства хранить при деле.

На приговор в течении пятнадцати суток может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области, через Бердянский горрайонный суд.

Судья В.В.Петягин