Постанова № 31353170, 23.05.2013, Луцький міськрайонний суд Волинської області

Справа № 0308/19123/12

Провадження № 1/161/103/13

П О С Т А Н О В А

про судове доручення

м. Луцьк 23 травня 2013 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді Квятковського М.С.

за участю секретаря Куденчук О.М.

прокурора Ліпко О.П.

захисника-адвоката ОСОБА_1

представника позивача ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Луцьку кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_3 за ч.3 ст. 212; ч.1 ст. 366 КК України,

Встановив:

У судовому засіданні захисник підсудного - адвокат ОСОБА_1 заявив клопотання про призначення по даній справі додаткової взаємозвірки між суб»єктами господарської діяльності, однією із сторін яких являлося ПАТ «Луцьк Фудз»,оскільки обвинувачення, пред»явлене його підзахисному ОСОБА_3 - в ухиленні ним, як службовою особою ПАТ «Луцьк Фудз», від сплати податків в особливо великих розмірах, та видачі завідомо неправдивих документів, ґрунтується лише на акті перевірки, проведеною Луцької ОДПІ 13.07.2012 року, і який не відповідає дійсності, так як не було враховано всіх операцій за інкримінований період, що безумовно впливає на нарахування податків, а отже і на вирішення справи по суті.

Заслухавши думку прокурора Ліпко О.П., та представника цивільного позивача ОСОБА_2, підсудного ОСОБА_3, які вважають, що клопотання слід задовольнити, суд вважає, що клопотання слід задовольнити.

Так, ОСОБА_3, досудовим слідством обвинувачується у тому, що:

Будучи головою правління ВАТ «Луцьк Фудз», здійснюючи господарську діяльність вказаного товариства, переслідуючи мету ухилитись від сплати податків, що підлягали перерахуванню товариством ПАТ «Луцьк Фудз» до державного бюджету, обравши для цього спосіб незаконного завищення валових витрат та безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, шляхом створення документальної видимості понесених товариством витрат, внаслідок проведення безтоварних господарських операцій, яких в дійсності не відбувалось, для реалізації своїх злочинних намірів уклав, шляхом підписання від імені голови правління ВАТ «Луцьк Фудз» договір купівлі-продажу №17/05/10/1 від 17.05.2010 року, згідно якого ТзОВ «Медео-Захід» в період з 01.06.2010 року по 29.12.2010 року нібито реалізовувало товариству «Луцьк Фудз» сільськогосподарську продукцію та томатну пасту, однак в дійсності не виконував умов вказаного договору та не мав наміру його виконувати.

Згідно зазначеного договору, за невстановлених обставин, складено завідомо неправдиві для ОСОБА_3 документи про фінансово-господарські операції, які не мали місця в дійсності, про придбання товариством «Луцьк Фудз» сільськогосподарських товарів та томатної пасти у ТзОВ «Медео-Захід» (код за ЄДРПОУ - 35594018, юридична адреса: м. Луцьк, пр-т Волі, 27/338), а саме видаткові та податкові накладні:

№173 від 01.06.2010, №191 від 01.06.2010 на суму 239870,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 39978,33 грн.;

№174 від 04.06.2010, №192 від 04.06.2010 на суму 181234,01 грн.,

в т.ч. ПДВ - 30205,67 грн.;

№175 від 07.06.2010, №193 від 07.06.2010 на суму 298700,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 49783,33 грн.;

№177 від 15.06.2010, №194 від 15.06.2010 на суму 300000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 50000,00 грн.;

№178 від 18.06.2010, №195 від 18.06.2010 на суму 280016,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 46669,33 грн.;

№179 від 21.06.2010, №196 від 21.06.2010 на суму 290975,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 48495,83 грн.;

№180 від 23.06.2010, №197 від 23.06.2010 на суму 288540,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 48090,00 грн.;

№181 від 24.06.2010, №198 від 24.06.2010 на суму 284900,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 47483,33 грн.;

№182 від 25.06.2010, №199 від 25.06.2010 на суму 281600,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 46933,33 грн.;

№183 від 29.06.2010, №200 від 29.06.2010 на суму 137804,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 22967,33 грн.;

№184 від 30.06.2010, №201 від 30.06.2010 на суму 120000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 20000,33 грн.;

№20701 від 02.07.2010, №20701 від 02.07.2010 на суму 283250,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 47208,33 грн.;

№50702 від 05.07.2010, №50702 від 05.07.2010 на суму 292600,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 48766,67 грн.;

№80700 від 02.07.2010, №80700 від 08.07.2010 на суму 276040,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 46006,67 грн.;

№130702 від 13.07.2010, №130702 від 13.07.2010 на суму 300000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 50000,0 грн.;

№190703 від 19.07.2010, №190703 від 19.07.2010 на суму 299200,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 49866,67 грн.;

№210704 від 21.07.2010, №210704 від 21.07.2010 на суму 203585,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 33930,83 грн.;

№260702 від 26.07.2010, №260702 від 26.07.2010 на суму 145332,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 24222,00 грн.;

№120801 від 12.08.2010, №120801 від 12.08.2010 на суму 275200,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 45866,67 грн.;

№270802 від 19.08.2010, №190810 від 19.08.2010 на суму 257000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 42833,33 грн.;

№270803 від 27.08.2010, №270803 від 27.08.2010 на суму 187700,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 31283,33 грн.;

№20905 від 02.09.2010, №20905 від 02.09.2010 на суму 288000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 48000,00 грн.;

№60903 від 06.09.2010, №60903 від 06.09.2010 на суму 300000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 50000,00 грн.;

№80905 від 08.09.2010, №80905 від 08.09.2010 на суму 270000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 45000,00 грн.;

№100906 від 10.09.2010, №100906 від 10.09.2010 на суму 294000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 49000,00 грн.;

№140904 від 14.09.2010, №140904 від 14.09.2010 на суму 216000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 36000,00 грн.;

№160906 від 16.09.2010, №160906 від 16.09.2010 на суму 294000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 49000,00 грн.;

№230904 від 23.09.2010, №230904 від 23.09.2010 на суму 252000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 42000,00 грн.;

№280902 від 28.09.2010, №280902 від 28.09.2010 на суму 300000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 50000,00 грн.;

№290904 від 29.09.2010, №290904 від 29.09.2010 на суму 210000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 35000,00 грн.;

№300906 від 30.09.2010, №300906 від 30.09.2010 на суму 276000,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 46000,00 грн.;

№81203 від 08.12.2010, №81203 від 08.12.2010 на суму 235545,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 39257,50 грн.;

№161203 від 16.12.2010, №161204 від 16.12.2010 на суму 241290,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 40215,00 грн.;

№221204 від 22.12.2010, №221204 від 22.12.2010 на суму 252780,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 42130,50 грн.;

№291201 від 29.12.2010, №291201 від 29.12.2010 на суму 230386,00 грн.,

в т.ч. ПДВ - 38397,67 грн.,

а всього документів, про придбання товариством «Луцьк Фудз» у ТзОВ «Медео-Захід» сільськогосподарських товарів та томатної пасти на загальну суму 8 883 547грн. 08 коп., в тому числі податок на додану вартість 1 480 591 грн.

Крім цього, з метою створення видимості фактичного постачання нібито придбаних товариством «Луцьк Фудз» товарів, за невстановлених обставин, складено завідомо неправдиві для ОСОБА_3 документи, а саме товарно-транспортні накладні від: 18.03.10 р., 25.03.10 р., 31.03.10 р., 01.06.10 р., 04.06.10 р., 07.06.10 р., 15.06.10 р., 18.06.10 р., 21.06.10 р., 23.06.10 р., 24.06.10 р., 25.06.10 р., 29.06.10 р., 30.06.10 р., 02.07.10 р., 05.07.10 р., 08.07.10 р., 13.07.10 р., 19.07.10 р., 21.07.10 р., 26.07.10 р., 02.09.10 р.,06.09.10 р., 08.09.10 р., 10.09.10 р., 14.09.10 р., 16.09.10 р., 23.09.10 р., 28.09.10 р., 29.09.10 р., 30.09.10 р., 08.12.10 р., 16.12.10 р., 22.12.10 р., 29.12.10 р., - про перевезення сільськогосподарських товарів та томатної пасти від ТзОВ «Медео-Захід» в адресу ВАТ «Луцьк Фудз» вантажним автомобілем MAN-L2000 (д.р.н. НОМЕР_1) з причепом MOVANA (д.р.н. НОМЕР_2), власником якого являється громадянин ОСОБА_4. Насправді вказаний вантажний автомобіль не здійснював та не міг здійснювати перевезення зазначених у товарно-транспортних накладних товарів в силу того, що даний автомобіль у вказаний в документах період використовувався власником в особистих цілях, та через те, що вказаний вантажний автомобіль з причепом за своїми технічними характеристиками не здатний вміщувати та перевозити зазначену у документах кількість вантажу, який він нібито перевозив.

Насправді ТзОВ «Медео-Захід» сільськогосподарських товарів та томатної пасти для ВАТ «Луцьк Фудз» не постачало, оскільки не мало умов для здійснення господарської діяльності щодо купівлі, перевезення, виготовлення, зберігання, відвантаження та реалізації таких товарів в силу відсутності персоналу, транспортних засобів, приміщень та в цілому через відсутність адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов'язань, а також відсутність фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе таких зобов'язань, тобто документи про придбання та постачання товарно-матеріальних цінностей ТзОВ «Медео-Захід» в адресу товариства «Луцьк Фудз» носили для ОСОБА_3 завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податків, для реалізації своїх злочинних намірів, з метою створення документальної видимості реального здійснення господарських операцій та виконання умов договору за №17/05/10/1 від 17.05.2010 року, укладеного ним з ТзОВ «Медео-Захід», використав складені про здійснення придбання та постачання вказаним товариством документи, фактичні зобов'язання за якими для ОСОБА_3 не були спрямовані на настання реальних наслідків, обумовлених цим договором, зокрема видаткові та податкові накладні, обсяг операцій згідно яких в червні, липні, серпні, вересні, грудні 2010 року склав 8 883 547грн. 08 коп., в тому числі податок на додану вартість 1 480 591 грн.

Достовірно знаючи, що ВАТ «Луцьк Фудз» фактично не отримувало від ТзОВ «Медео-Захід» ніяких товарів, усвідомлюючи, що вищевказані документи містять неправдиві відомості про господарські операції, яких в дійсності не було, ОСОБА_3 умисно, з метою ухилення від сплати податків до бюджету, в період з червня по грудень 2010 року організував проведення вказаних документів по бухгалтерському та податковому обліку ВАТ «Луцьк Фудз» шляхом передачі їх в бухгалтерію товариства внутрішньою кур'єрською службою.

Працівниками бухгалтерії ВАТ «Луцьк Фудз», яким не було відомо про неправдивість отриманих документів, при складанні податкової звітності, а саме декларацій з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень, грудень 2010 року, включено операції з постачання ТзОВ «Медео-Захід» товарів на суму 8 883 547грн.08 коп., а також включено до «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (Додаток №5 до податкової декларації з ПДВ) суми податку на додану вартість, сформованого на підставі податкових накладних ТзОВ «Медео-Захід» (індивідуальний податковий номер 355940103187) на загальну суму 1 480 591 грн. При складанні податкових декларацій з податку на прибуток за 3 квартали, півріччя та річну 2010 року, включено операції про понесені витрати, пов'язані із придбанням у ТзОВ «Медео-Захід» товарів на суму 8 883 547грн.08 коп, що вплинуло на заниження податку на прибуток, що підлягав до сплати у вказаний період на суму 1 850 739 грн.

Після цього, складені за таких обставин податкові декларації ВАТ «Луцьк Фудз» з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень 2010 року, а також декларації з податку на прибуток за 3 квартали, півріччя 2010 року, підписані від імені голови правління ОСОБА_3. та головного бухгалтера товариства ОСОБА_8, якій не було відомо про проведення в обліку ВАТ «Луцьк Фудз» неправдивих документів про операції, які в дійсності не відбулися, а тому містили неправдиві відомості - подані до Луцької ОДПІ. Податкові декларації ВАТ «Луцьк Фудз» з податку на додану вартість за грудень 2010 року та з податку на прибуток за 2010 рік, підписані від імені нового голови правління товариства ОСОБА_6 та головного бухгалтера ОСОБА_7, яким також не було відомо про проведення в обліку ВАТ «Луцьк Фудз» неправдивих документів про операції, які в дійсності не відбулися, а тому містили неправдиві відомості - подані до Луцької ОДПІ.

Таким чином, в результаті укладення головою правління ВАТ «Луцьк Фудз» ОСОБА_3 із ТзОВ «Медео-Захід» договору купівлі-продажу №17/05/10/1 від 17.05.2010 року, та проведення завідомо неправдивих документів про нібито виконання даного договору, в саме придбання у ТзОВ «Медео-Захід» сільськогосподарських товарів та томатної пасти на суму 8 883 547грн.08 коп. (в т.ч. ПДВ - 1 480 591грн.), в порушення норм:

- п. 3.1 ст.3, п.5.1, п.5.2, п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями), якими передбачено, що валові витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, які придбаваються для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

- п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), де передбачено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням товарів з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, -

товариством «Луцьк Фудз» в період з червня по грудень 2010 року, без здійснення операцій з придбання товарів від ТзОВ «Медео-Захід», без отримання від вказаного товариства цих товарів, що не були придбані для їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності ВАТ «Луцьк Фудз» - безпідставно завищено валові витрати та податковий кредит, внаслідок чого товариством було не нараховано та не сплачено до бюджету податок на прибуток товариства в сумі 1 850 739 гривень та податок на додану вартість товариства в сумі 1 480 591,00 гривень, а всього податків на загальну суму 3 331 330 гривень.

Приймаючи рішення про задоволення клопотання суд враховує, що одним із доказів обвинувачення ОСОБА_3, в інкримінованих йому злочинах, досудове слідство зазначає порушення, встановлені актом позапланової документальної перевірки ПАТ «Луцьк Фудз» №2659/22-6/00377163 від 13.07.2012 року./т.4 а. с. 15 - 48 /.

Разом із тим, з наданих копій бухгалтерських документів убачається, що ПАТ «Луцьк Фудз» виконувало, в період інкримінованих підсудному ОСОБА_3 злочинів, і інші роботи, які, як стверджує сторона захисту, не були предметом перевірки, що може вплинути на розмір нарахованих і не сплачених податків. Керуючись ст. 315-1 КПК України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

1. Доручити органу, який проводив перевірку та складав акт позапланової документальної перевірки по діяльності ПАТ «Луцьк Фудз» за №2659/22-6/00377163 від 13.07.2012 року - Луцьку ОДПІ провести документальну перевірку з питань взаємостосунків ПАТ «Луцьк Фудз» з іншими контрагентами з врахуванням наданих додатково захистом суду документів, при цьому підсудного по справі суд зобов»язує надати для перевірки оригінали вказаних документів.

2. У разі необхідності для цього провести взаємозвірку із вказаними у наданих документах контрагентами.

3. Акт, за наслідками перевірки дотримання вимог податкового законодавства ПАТ «Луцьк Фудз», з врахуванням наведених вище матеріалів, надати в суд до 23 червня 2013 року.

Постанова не оскаржується.

ГОЛОВУЮЧИЙ