Постанова № 31345043, 15.05.2013, Луганський окружний адміністративний суд

8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

15 травня 2013 року Справа № 812/3609/13-а

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді: Кисельової Є.О.,

при секретарі: Величко Л.М.,

у відсутність представників сторін

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Луганська справу за адміністративним позовом державної податкової інспекції у м. Сєвєродонецьку Луганської області Державної податкової служби до публічного акціонерного товариства «Механізатор» про стягнення коштів за податковим боргом з орендної плати за земельні ділянки в сумі 8212,06 грн., з податку на прибуток в сумі 4744,00 грн., та податку на доходи фізичних осіб в сумі 100820,01 грн.,

ВСТАНОВИВ:

11 квітня 2013 року державна податкова інспекція в м. Сєвєродонецьку Луганської області звернулась до Луганського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до відкритого акціонерного товариства «Механізатор» про стягнення коштів за податковим боргом з орендної плати за земельні ділянки в сумі 8212,06 грн., з податку на прибуток в сумі 4744,00 грн., та податку на доходи фізичних осіб в сумі 100820,01 грн.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив наступне.

Відкрите акціонерне товариство «Механізатор» зареєстровано в виконавчому комітеті Сєвєродонецької міської ради 18.01.1994 р. та 14.04.1994р. відповідача взято на облік до ДПІ у м. Сєвєродонецьку за № 970.

Відповідач має податковий борг на загальну суму 118733,99 грн. який складається з: орендної плати за землю, який виник у лютому 2013р. на суму 8212,06 грн., що

підтверджується податковою декларацією № 9002863728 від 01.02.2012; з податку на прибуток, який виник у IV кварталі 2012р. на загальну суму 4744, 00 грн., що

підтверджується податковою декларацією № 9086134211 від 30.01.2013; з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 100820,01 грн., що підтверджується

податковим повідомленням-рішенням від 31.01.2013р. № 0000241702; з пені за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання на суму 4957,92 грн.

З метою стягнення податкового боргу ДПІ в м. Сєвєродонецьку у відповідності зі ст.59 Податкового кодексу України відповідачу було надіслано податкову вимогу № 28 від 31.01.2011, яка отримана особисто головним бухгалтером. На підставі ст.. 89 ПК України всі активи відповідача зареєстровано 07.02.2011 в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна з терміном дії податкової застави до 07.02.2016 року. Незважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідача залишається несплаченим.

Представник позивача у судове засідання не прибув, про час, дату та місце слухання справи повідомлявся належним чином, від нього на адресу суду надійшло клопотання з проханням розглянути справу у його відсутність.

Представник відповідача не з'явився, про час, дату та місце слухання справи повідомлявся належним чином, причини неявки суду не повідомив.

Правом подати суду заперечення проти позову та докази на підтвердження своїх доводів відповідач не скористався.

Відповідно до частини 6 статті 71 КАС України суд вирішує справу на основі наявних в матеріалах справи доказів.

Відповідно до ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України неприбуття в судове засідання без поважних причин представника сторони або третьої особи, які прибули в судове засідання, або неповідомлення ним про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду справи.

За таких обставин та з врахування клопотання позивача, суд вважає можливим розглянути справу за наявних у справі доказів.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.69-72 КАС України, суд прийшов до наступного.

Судом встановлено, що відповідач - відкрите акціонерне товариство «Механізатор» зареєстроване Виконавчим комітетом Сєвєродонецької міської ради 18.01.1994 та знаходиться на обліку у державній податковій інспекції у м. Сєвєродонецьку Луганської області з 14.04.1994 за №970 (арк. справи 20-21).

В ході судового розгляду судом встановлено, що на виконання вимог Закону України від 17 вересня 2008 року № 514-VІ «Про акціонерні товариства» найменування позивача змінено і на сьогодні відкрите акціонерне товариство «Механізатор» перейменоване у публічне акціонерне товариство «Механізатор».

Судом встановлено, що за публічним акціонерним товариством «Механізатор» виник податковий борг з податку на прибуток на загальну суму 4744,00 грн., з земельного податку в розмірі 8212,06 грн.. з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 100820,01 грн.(а.с.4, 41).

Податковий борг з податку на прибуток та з земельного податку виник у зв'язку з несплатою боржником суми податкових зобов'язань самостійно визначених платником у декларації з податку на прибуток підприємства №9086134211 від 29.01.2013, якою визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 4744,00 грн.(а.с.11-12); у податковій декларації з плати за землю №9002863728 від 17.01.2013, якою визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 98544,69 грн, з них залишок не сплаченої суми за березень 2013 року складає 8212,06 грн. (а.с.9-10).

Податковий борг з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 100820,01 грн. виник у зв'язку з несплатою боржником суми податкових зобов'язань визначених податковим органом у податковому повідомленні-рішенні №0000241702 від 31 січня 2013 року, прийнятого на підставі акта перевірки №88/17-01240769 від 21.01.2013. (а.с.14-18).

Також сума податкової заборгованості з земельного податку, з податку на прибуток підприємств та з податку на доходи фізичних осіб підтверджується витягом облікової картки платника та розрахунком ціни позову. (а.с.4,41).

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У відповідності із підпунктом 14.1.136 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою (далі у розділі XIII - орендна плата).

Розділом ХІІІ Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та платою за землю.

Статтею 269 Податкового кодексу України передбачено, що платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Відповідно до ст. 288 Податкового кодексу України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Платником орендної плати є орендар земельної ділянки.

Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.

Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем.

Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди.

Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Відповідно до статті 285 Податкового кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік, який починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим за 12 місяців).

Згідно із пунктом 286.1 статті 286 Податкового кодексу України підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Платники плати за землю самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі (підпункт 286.2 статті 286 Податкового кодексу України).

Платник плати за землю має право подавати щомісяця нову звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (підпункт 286.3 статті 286 Податкового кодексу України).

У відповідності із підпунктом 287.3 статті 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у новій звітній податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (підпункт 287.4 статті 287 Податкового кодексу України).

Як вбачається із матеріалів справи, в порушення вимог пункту 57.1 статті 57 та підпункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України самостійно суму податкового зобов'язання, зазначену у поданих ним податкових деклараціях, не сплатило, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг з податку на прибуток підприємства та з земельного податку в сумі 12956,06 грн.

Судом встановлено, що в період з 29.12.2012 по 16.01.2013 уповноваженими особами державної податкової інспекції у м. Сєвєродонецьку Луганської області була проведена позапланова документальна перевірка публічного акціонерного товариства «Механізатор» з питань наявності заборгованості по невиплаченій заробітній платі та своєчасності сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб за період з 01.10.2011 по 30.09.2012. Результати перевірки оформлені актом з питань своєчасності сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб та наявності заборгованості із заробітної плати від 21.01.2013 №88/17-01240769, на підставі якого податковим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення №0000241702 від 31 січня 2013 року, яким визначено ПАТ «Механізатор» суму грошового зобов'язання в розмірі 100820,01 грн., в тому числі 80656,01 грн. за основним платежем, 20164,00 грн. за штрафними санкціями.

Згідно ст. 58 Податкового кодексу України у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.(п. 58.1 ст. 58)

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг (п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України).

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Податкове повідомлення-рішення №0000241702 від 31 січня 2013 року отримано упоноваженою особою відповідача 15.02.2013, про що свідчить її підпис на корінці податкового повідомлення-рішення.(а.с.14).

Відомості про те, що в установлений законом строк податкове повідомлення-рішення відповідачем було оскаржено та те, що на час розгляду справи сума податкового зобов'язання сплачена відсутні та сторонами не надані.

Згідно п. п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Так позивачем на виконання вимог ст. 129 Податкового кодексу України підприємству було нараховано пеню за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань в загальному розмірі 4957,92 грн., що підтверджується актом перевірки від 21.01.2013 №88/17-01240769, витягом з облікової картки платника та розрахунком ціни позову.(а.с.4, 15-18, 41)

Відповідно до п. 59.1, 59.3, 59.4 ст. 59 ПКУ у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що органом державної податкової служби здійснювалися заходи, передбачені ст 59 ПК України, а саме винесено податкову вимогу №28 від 31.січня 2011, яку отримала уповноважена особа відповідача 03.02.2011, про що свідчить її особистий підпис у корінці вимоги. (а.с.13).

З матеріалів справи вбачається, що позивачем вживалися передбачені законодавством заходи щодо погашення податкового боргу про те, вони не призвели до повного погашення відповідачем податкового боргу.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Приймаючи до уваги те, що публічне акціонерне товариство «Механізатор» станом на дату розгляду та вирішення позову у добровільному порядку податковий борг в сумі 118733,99 грн. не сплатило, вимоги податкового органу про стягнення зазанченої суми податкового боргу, суд визнає обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню.

Враховуючи вимоги частини 4 статті 94 КАС України, а також те, що позивач відповідно до статті 5 Закону України "Про судовий збір" від 08 липня 2011 року № 3674-VI від сплати судового збору звільнений, судові витрати у цій справі не підлягають стягненню з відповідача.

Керуючись статтями 16, 20, 57, 87, 95, 102 Податкового кодексу України, статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 69-72, 87, 94, 158-163, 167, 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов державної податкової інспекції у м. Сєвєродонецьку Луганської області Державної податкової служби до публічого акціонерного товариства «Механізатор» про стягнення коштів за податковим боргом з орендної плати за земельні ділянки в сумі 8212,06 грн., з податку на прибуток в сумі 4744,00 грн., та податку на доходи фізичних осіб в сумі 100820,01 грн. задовольнити повністю.

Стягнути з публічого акціонерного товариства «Механізатор» (код ЄДРПОУ 01240769) кошти за податковим боргом з орендної плати за земельні ділянки в сумі 8212,06 грн. (вісім тисяч двісті дванадцять гривень 06 копійок) з рахунків у банках обслуговуючих боржника на користь Держави р/р №33218812700080, код платежу 13050200, банк ГУДКСУ Луганської області, МФО 804013, отримувач УДКСУ в м. Сєвєродонецьку, код 379944909, з податку на прибуток в сумі 4744,00 грн. (чотири тисячі сімсот сорок чотири гривні 00 копійок) з рахунків у банках, обслуговуючих боржникана користь Держави р/р 31119009700080 код платежу 11021000, банк ГУДКСУ у Луганській області, МФО 804013, УДКСУ у м. Сєвєродонецьку, код 37944909 та податку на доходи фізичних осіб в сумі 100820,01 грн. (сто тисяч вісімсот двадцять гривень 01 копійка) з рахункі у банках, обслуговуючих боржника на користь Держави р/р 33219800700080 код платежу 11010101, банк ГУДКСУ у Луганській області, МФО 804013, УДКСУ у м. Сєвєродонецьку, код 37944909.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження. Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 20 травня 2013 року

Суддя Є.О. Кисельова