Постанова № 3126720, 10.02.2009, Лисичанський міський суд Луганської області

ПОСТАНОВЛЕНИЕ 1-24/2009г.

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

10 февраля 2009 года Лисичанский городской суд Луганской области

в составе председательствующей: судьи Дядько Л.И.

при секретаре Бережной Е.В.

с участием прокурора Ким Р.В.

защитников Кизимы В.В., Атаманова А.А.

представителей гражданских истцов ОСОБА_1 , ОСОБА_2

Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гор. Лисичанска уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца гор. Лисичанска, Луганской области, украинца, гражданина Украины, с полным средним образованием, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетних детей, ранее не судимого, работающего в ООО «Такси-плюс», проживающего в АДРЕСА_1

обвиняемого в совершении преступлений предусмотренных ст. ст. 27 ч.3,205 ч.2, 358 ч.1,3 УК Украины-,

ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_2 , уроженца гор. Лисичанска, Луганской области, украинца, гражданина Украины, с профессионально-техническим образованием, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, ранее не судимого, частного предпринимателя, проживающего в гор. АДРЕСА_2

обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ст. 27 ч.2 ст. 205 ч.2 УК Украины-,

установил:

ОСОБА_3 , имея общий с ОСОБА_4 преступный умысел, направленный на создание субъекта предпринимательской деятельности – юридического лица, с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от налогообложения и нарушением порядка занятия предпринимательской деятельностью, используя для реализации своего преступного умысла иное лицо, в отношении которого отказано возбуждении уголовного дела в связи со смертью, которому о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 достоверно известно не было, в течении ноября 2005 года зарегистрировал на иное лицо в Лисичанском городском совете частное предприятие « ІНФОРМАЦІЯ_3 » при следующих обстоятельствах.

С целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с составлением и выдачей подложных документов, подтверждающих хозяйственную деятельность, составлением документов налоговой отчетности, созданием условий для уклонения от налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, ОСОБА_3 вступил в преступный сговор с ОСОБА_4 , для создания частного предприятия « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

При этом ОСОБА_4 должен был подыскать кандидатуру на должность директора предприятия, который фактически не будет вести хозяйственную деятельность предприятия, но который должен подписывать любые документы от имени указанного предприятия с целью прикрытия незаконной деятельности по искусственному созданию налогового кредита субъектами предпринимательской деятельности в результате заключения фиктивных сделок.

При этом ОСОБА_3 , исполняя роль организатора данного преступления, осознавал, что ОСОБА_4 в силу своих деловых и моральных качеств не имеет необходимого опыта и знаний, а также намерений лично осуществлять предпринимательскую деятельность и руководить деятельностью предприятия.

С целью дальнейшей реализации совместного умысла направленного на создание субъекта предпринимательской деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности ОСОБА_3 и ОСОБА_4 разработали план и распределили между собой преступные обязанности.

В обязанности ОСОБА_3 как организатора преступления входило:

организовать регистрацию фиктивного предприятия с использованием фиктивного директора, инструктировать иное лицо о линии поведения при посещении должностных лиц контролирующих органов при регистрации и постановке на учет ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_3 ”, чтобы его не изобличили в совершении преступления и не помешали в доведении общего преступного умысла до конца, финансировать все расходы связанные с регистрацией и постановкой на учёт предприятия. После регистрации ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_3 » и постановки его на налоговый учёт, способствовать открытию в учреждении банка текущего счета, в поиске коммерческих партнёров, определении стоимости и условий оказанных услуг и взаимных расчётов, получение от ОСОБА_4 денежных средств, снятых со счетов ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », составление фиктивной хозяйственной документации и налоговой отчетности.

В обязанности ОСОБА_4 , как исполнителя, входило:

подыскать кандидатуру на должность фиктивного директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » , принимать участие при регистрации фиктивного предприятия, заключать от своего имени сделки, вести фиктивную бухгалтерскую документацию и налоговую отчетность, составленную и предоставленную ему ОСОБА_3 , выдавая себя за реального заместителя директора, чтобы никто из сотрудников правоохранительных и государственных органов не заподозрил их в совершении преступления, и не помешал в доведении преступного умысла до конца. После постановки предприятия на налоговый учёт в контролирующих органах, открыть в учреждении банка расчётный счёт, оформив на себя право пользоваться и распоряжаться счетом и денежными средствами, находящимися на нем, снимать наличные денежные средства со счета ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », передавать их ОСОБА_3 ,

выполнять все инструкции ОСОБА_3 при посещении должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов при регистрации предприятия.

С указанной целью примерно в начале ноября 2005 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_4 обратился к своему знакомому иному лицу с предложением о регистрации юридического лица – ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », где иное лицо должен выступить в роли собственника и директора предприятия. При этом ОСОБА_4 и ОСОБА_3 осознавали, что сам иное лицо в силу своих деловых и моральных качеств не имеет необходимого опыта и знаний, а также намерений лично осуществлять предпринимательскую деятельность и руководить деятельностью предприятия. На предложение ОСОБА_3 иное лицо согласился, после чего ОСОБА_3 , с целью обеспечить правильность и последовательность действий иного лица при осуществлении регистрации ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », сопровождал его во всех государственных органах и помогал ему советами в течении всей процедуры регистрации ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », которое было зарегистрировано 15.11.2005г. Государственным регистратором Лисичанского городского совета.

После регистрации предприятия иным лицом, с целью реализации своего преступного умысла, регистрационные документы и печать предприятия заместитель директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_4 , предоставил в распоряжение ОСОБА_3 , который не состоял в трудовых правоотношениях с ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » и не имел юридических оснований для ведения деятельности от имени указанного предприятия.

В дальнейшем, ОСОБА_3 , совместно с ОСОБА_4 , используя зарегистрированное с помощью иного лица частное предприятие « ІНФОРМАЦІЯ_3 » , в период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2006 года , осуществляли в интересах третьих лиц, а также из личных корыстных побуждений, не предусмотренное уставом ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_3 ” “конвертирование” денежных средств, то есть перевод безналичных денежных средств в наличные, путем снятия наличных денежных средств с текущих счетов ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_3 ” в отделении № 1 филиала ОАО КБ “Надра” и в Лисичанском филиале Луганской дирекции АО “Индекс банк», а также перечисление денежных средств по безналичному расчёту на счета ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » и счета других субъектов предпринимательской деятельности, под предлогом осуществления финансово-хозяйственной деятельности, связанной с куплей-продажей товаров и выполнением работ (услуг), а также составлением от имени ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » «фиктивных» бухгалтерских документов, свидетельствующих о данной деятельности, при этом ОСОБА_3 и ОСОБА_4 понимали, что фактически они от имени ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » никакой хозяйственной деятельности не осуществляли.

Кроме того, ОСОБА_4 , являясь должностным лицом ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » - заместителем директора, в связи с чем осуществляя организационно-распорядительные функции по организации управления предприятием по предварительному сговору с ОСОБА_3 , действуя в нарушение ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”, не обеспечил фиксирование всех фактов осуществления хозяйственных операций ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по правильному исчислению налогов, а также по достоверному составлению налоговых деклараций, в результате чего путем необоснованного завышения налогового кредита, возникшего в результате фиктивного предпринимательства, в отсутствии налоговых накладных, дающих право на его начисление, в период с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г., занизили свои налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 958 251 грн.

Таким образом, ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 , используя иное лицо при регистрации ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » и осознавая, что он в силу своих деловых и моральных качеств не имеет необходимого опыта и знаний, а также намерений лично осуществлять предпринимательскую деятельность и руководить деятельностью ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », выступил в роли исполнителя совершения вышеуказанного преступления. ОСОБА_3 , руководя подготовкой и совершением вышеуказанного преступления, выступил в роли организатора его совершения.

В декабре 2006 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, в городе Лисичанске ОСОБА_3 совершил фиктивное предпринимательство при следующих обстоятельствах.

С целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с созданием условий с целью уклонения от налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, ОСОБА_3 вступил в преступный сговор с иным лицом, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, для создания частного предприятия « ІНФОРМАЦІЯ_4 ». При этом иное лицо должен был выступить в качестве директора частного предприятия “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”.

ОСОБА_3 , исполняя роль организатора данного преступления, осознавал, что иное лицо в силу своих деловых и моральных качеств не имеет необходимого опыта и знаний, а также намерений лично осуществлять предпринимательскую деятельность и руководить деятельностью предприятия.

С целью дальнейшей реализации совместного умысла направленного на создание субъекта предпринимательской деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности ОСОБА_3 и иное лицо разработали план и распределили между собой преступные обязанности.

В обязанности ОСОБА_3 как организатора входило:

инструктировать иное лицо о линии поведения при посещении должностных лиц контролирующих органов при регистрации и постановке на учет ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, чтобы его не изобличили в совершении преступления и не помешали в доведении общего преступного умысла до конца, оплачивать все расходы, связанные с регистрацией и постановкой на учёт предприятия. После регистрации ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” и постановки его на налоговый учёт, способствовать открытию в учреждении банка текущего счета, в поиске коммерческих партнёров, в определении стоимости и условий оказанных услуг и взаимных расчётов, в оказание помощи в составлении документации предприятия.

В обязанности иного лица, как исполнителя входило:

посетить ГНИ в городе Лисичанске и другие государственные органы в связи с регистрацией и постановкой на учет ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, выдавая себя за реального учредителя и директора, чтобы никто из сотрудников правоохранительных и государственных органов не заподозрил их в совершении преступления, и не помешал в доведении преступного умысла до конца.

После постановки предприятия на налоговый учёт в контролирующих органах, открыть в учреждении банка расчётный счёт, оформив на себя право пользоваться и распоряжаться счетом.

Выполнять все инструкции ОСОБА_3 при посещении должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов при регистрации предприятия. С целью единоличного оперативного управления хозяйственной деятельностью предприятия ОСОБА_3 , заказать изготовление клише своей подписи, подписывать заведомо подложные документы от имени директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».

19 декабря 2006 года иное лицо, по указанию ОСОБА_3 , согласно распределённых ранее преступных обязанностей, реализуя свой преступный умысел, прибыл к государственному регистратору в Лисичанский городской совет, где предоставил утвержденный им, как собственником устав ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, регистрационную карточку субъекта предпринимательской деятельности – юридического лица, на основании которых они осуществили государственную регистрацию ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, и юридическим адресом предприятия стало место регистрации и постоянного жительства иного лица: гор. АДРЕСА_3 .

22 декабря 2006 года иное лицо, действуя согласно ранее распределённых обязанностей, под руководством ОСОБА_3 , прибыл в ГНИ города Лисичанска, где собственноручно написал: заявление о постановке на налоговый учёт ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, и регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость, на основании которых ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” поставили на налоговый учёт и зарегистрировали, как плательщика НДС.

Таким образом, ОСОБА_3 и иное лицо реализовали часть их совместного преступного умысла, направленного на создание субъекта предпринимательской деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности направленной на уклонение от налогообложения

26 декабря 2006 года, по указанию ОСОБА_3 , иное лицо прибыл в Лисичанский филиал АКБ “Правэкс-Банк”, расположенный по адресу: г. Лисичанск, проспект Ленина дом 115, где иное лицо выступая в роли собственника и директора ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, лично предоставил начальнику филиала банка ОСОБА_5 , документы на право пользоваться текущим счетом в национальной валюте, а именно копии документов ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, устав, свидетельства о государственной регистрации, справку с главного управления статистики, приказ о принятии на должность директора ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” иного лица, оригинал нотариально заверенной карточки с образцами своей подписи, с оттиском печати ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” и свой паспорт гражданина Украины.

В результате чего, с 10 января 2007 года в Лисичанском филиале АКБ “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” иное лицо и ОСОБА_3 получили возможность пользоваться текущим счетом предприятия и распоряжаться денежными средствами.

16 января 2007 года иное лицо по указанию ОСОБА_3 прибыл в фирму ООО ПТФ “Славения”, расположенную в городе Лисичанске, где заказал изготовление печати, штампа предприятия, а также с целью обеспечения беспрепятственного и единоличного управления деятельностью предприятия непосредственно ОСОБА_3 , заказал изготовление клише факсимиле своей подписи. Печать, штамп ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” и факсимиле своей подписи иное лицо передал для использования ОСОБА_3

23 января 2007 года иное лицо, по указанию ОСОБА_3 прибыл в ГНИ в городе Лисичанске, где с целью обеспечения полноценного функционирования предприятия и осуществления незаконной деятельности направленной на уклонение от уплаты налогов, как директор предприятия, получил у сотрудников ГНИ в городе Лисичанске свидетельство за № НОМЕР_1 о регистрации ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”.

После чего, иное лицо по указанию ОСОБА_3 , передал ему для реализации их совместного преступного плана учредительные и регистрационные документы ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, печать ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, оригинал свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость.

Таким образом, ОСОБА_3 повторно, по предварительному сговору с иным лицом, и руководя его действиями, реализуя совместный преступный умысел направленный на совершение преступления в сфере хозяйственной деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от налогообложения, осуществил все необходимые действия, направленные на создание (регистрацию) субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) в организационно-правовой форме - частное предприятие “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”.

В дальнейшем, ОСОБА_3 по предварительному сговору с иным лицом и руководя его действиями, в интересах третьих лиц, а также из личных корыстных побуждений, в период с декабря 2006 года по март 2008 года находясь в городе Лисичанске, осуществлял не предусмотренное уставом ЧП“ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” “конвертирование” денежных средств, то есть перевод безналичных денежных средств в наличные. При этом ОСОБА_3 давал указания иному лицу на оформление денежных чеков, часть из которых заполнил лично, на основании которых иное лицо, как директор ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, производил получение наличных денежных средств в кассе Лисичанского филиала АКБ “Правэкс-Банк”. Полученные таким образом денежные средства, в кассе указанного учреждения банка иное лицо, передавал ОСОБА_3

Всего, за указанный период получено наличных денежных средств в общей сумме 8221387 грн.

Таким образом, ОСОБА_3 выступив организатором создания ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, действуя с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с созданием условий для искусственного создания налогового кредита юридическим лицам, с которыми осуществлялись фиктивные сделки, по предварительному сговору с директором ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_4 » иным лицом, который , в рамках преступного сговора, не обеспечил фиксирование всех фактов осуществления хозяйственных операций ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” по правильному исчислению налогов, а также по достоверному составлению налоговых деклараций, в результате чего в период с февраля 2007 года по март 2008 года, государству был причинен вред в виде не поступления в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 2170644 грн., тем самым своими действиями причинили крупный материальный вред государству, поскольку сумма ущерба более чем в тысячу раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан.

ОСОБА_3 , имея умысел на подделку документов, в период с 1.01.2006 г. по 31.12.2007 г. в целях дальнейшего использования изготавливал от имени ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » бухгалтерские документы – договора, накладные, налоговые накладные, счета , отображая в них осуществление фиктивных финансово-хозяйственных операций ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » с другими субъектами предпринимательской деятельности, при этом с целью подтвердить их составление уполномоченным на это соответствующим должностным лицом ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », подписывал их от имени директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » иного лица.

Кроме этого, ОСОБА_3 , продолжая свои преступные действия, в целях дальнейшего использования составлял налоговые декларации ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по НДС за период с января по декабрь 2006 г., в которые вносил ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », после чего составленные таким образом декларации по НДС за период с января по декабрь 2006 г. ОСОБА_3 с целью подтвердить их составление уполномоченным на это соответствующим должностным лицом ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », подписывал от имени директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » иного лица.

Всего за период с 1.01.2006 г. по 31.12.2007 г. ОСОБА_3 от имени иного лица, согласно заключения судебно-почерковедческой экспертизы № 288 от 10.09.2008 г., были подписаны следующие документы.

Договорная цена на строительство Текущий ремонт кровли д/сада «Искорка», осуществляемое в 2006 году, локальная смета 2-1-1 на текущий ремонт кровли д/сад «Искорка», расчёт общепроизводственных расходов к локальной смете № 2-1-1 на текущий ремонт кровли, итоговая ведомость ресурсов, справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2006 года, акт приёмки выполненных подрядных работ за июль 2006 года, расчёт общепроизводственных расходов к Акту КБ-2в № д/сад «Искорка».

Договор № 134 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 30 г.Лисичанска, договорная цена на строительство Капитальный ремонт кровли СШ № 30, осуществляемое в 2007 году, справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2007 года к договору № 134 от 5.03.2007года.

Акт № 1 приёмки выполненных подрядных работ за июль 2007 года к договору № 134 от 5.03.2007 года.

Договор № 138 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 2 гор. Лисичанска, договорная цена на строительство капитальный ремонт кровли СШ № 2, осуществляемое в 2007 году.

Справка о стоимости выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 года к договору № 138 от 5.03.2007г., акт №1 приёмки выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 года к договору № 138 от 5.03.2007 г., договор № 135 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 28 г.Лисичанска, договорная цена на строительство капитальный ремонт кровли СШ № 28, осуществляемое в 2007 году, справка о стоимости выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 года к договору № 135 от 5.03.2007г. Акт № 1 приёмки выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 г. к договору № 135 от 5.03.2007 г., договор № 137 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 12 г.Лисичанска, договорная цена на строительство капитальный ремонт кровли СШ № 12, справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2007 г. к договору № 137 от 5.03.2007 г., акт № 1 приёмки выполненных подрядных работ за июль 2007 г., счёт № 779 от 9.07.07 г.

Договор № 144 на производство работ по капитальному ремонту системы отопления СШ № 27 г.Лисичанска, договорная цена на строительство капитальный ремонт системы отопления СШ № 27, справка о стоимости выполненных подрядных работ к договору № 144 от 6.03.2007 г., акт №1 приёмки выполненных подрядных работ за ноябрь 2007 года к договору № 144 от 6.03.2007 года.

Договор поставки № 374 от 25.10.2006 года между ОАО «Лисичанский желатиновый завод» и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », квитанция к приходному кассовому ордеру № 2612 от 26.12.2006 года, счёт-фактура № 61025 от 25.10.06 г., накладная № 61025 от 25.10.06 г.; налоговая накладная № 61025 от 25.10.2006 г., квитанции к приходному кассовому ордеру № 212 от 21.02.2007 г., № 2712 от 27.12.2006 г., № 2812 от 28.12.2006 г.; № 221 от 22.01.2007 г.; № 231 от 23.01.2007 г.; № 241 от 24.01.2007 г.; № 192 от 19.02.2007 г.; № 202 от 20.02.2007 г..

Налоговые декларации по НДС ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за январь 2006 года, февраль 2006 года, март 2006 года, апрель 2006 года, май 2006 года, июнь 2006 года, июль 2006 г.; август 2006 г.; сентябрь 2006 г.; октябрь 2006 г.; ноябрь 2006 г.; декабрь 2006 г..

Договор о предоставлении услуг № 161/П от 24.07.2006 г. между Лисичанским педагогическим колледжем и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », счёт № 6721/П от 24.07.2006 г., акт приёма-передачи выполненных работ от 24.07.2006 г. на сумму 2550 грн.; договор о предоставлении услуг № 154/П/24 от 5.01.2006 г. между Лисичанским педагогическим колледжем и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; счёт № 6415/П от 15.04.2006 г.; акт приёма-передачи выполненных работ от 24.07.2006 г. на сумму 675 грн..

Договор о предоставлении услуг № 105/Т от 5.01.2006 г. между Лисичанским горным техникумом и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », счёт № 6415/Т от 15.04.2006 г., акт приёма-передачи выполненных работ от 15.04.2006 года.

Сравнительная характеристика показаний, отображаемых в декларациях по прибыли и НДС за 1 квартал 2006 г. ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », налоговый расчёт сумм дохода, начисленного, уплаченного в пользу плательщиков налога и сумм удержанного с них дохода ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за 1 квартал 2006 года.

Налоговый расчёт сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога и сумм удержанного с них дохода ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за 2 квартал 2006 года.

Налоговый расчёт сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога и сумм удержанного с них дохода ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за 3 квартал 2006 года.

Налоговый расчёт сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога и сумм удержанного с них дохода ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за 4 квартал 2006 года.

ОСОБА_3 , имея умысел на использование заведомо поддельного документа, в период с 1.01.2006 г. по 31.12.2007 г. изготавливал от имени ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » бухгалтерские документы – договора, накладные, налоговые накладные, счета, отображая в них осуществление фиктивных финансово-хозяйственных операций ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » с другими субъектами предпринимательской деятельности, при этом с целью подтвердить их составление уполномоченным на это соответствующим должностным лицом ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », подписывал их от имени директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » иного лица.

Согласно заключения судебно-почерковедческой экспертизы № 288 от 10.09.2008 г., ОСОБА_3 от имени иного лица были подписаны следующие документы:

Договорная цена на строительство Текущий ремонт кровли д/сада «Искорка», осуществляемое в 2006 году; локальная смета 2-1-1 на текущий ремонт кровли д/сад «Искорка»; расчёт общепроизводственных расходов к локальной смете № 2-1-1 на текущий ремонт кровли; итоговая ведомость ресурсов; справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2006 года; акт № приёмки выполненных подрядных работ за июль 2006 года; расчёт общепроизводственных расходов к Акту КБ-2в № д/сад «Искорка»;.

Договор № 134 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 30 г.Лисичанска; договорная цена на строительство Капитальный ремонт кровли СШ № 30, осуществляемое в 2007 году.

Справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2007 года к договору № 134 от 5.03.2007г..

Акт № 1 приёмки выполненных подрядных работ за июль 2007 года к договору № 134 от 5.03.2007 г..

Договор № 138 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 2 г.Лисичанска;

Договорная цена на строительство капитальный ремонт кровли СШ № 2, осуществляемое в 2007 году.

Справка о стоимости выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 года к договору № 138 от 5.03.2007 г.; акт №1 приёмки выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 года к договору № 138 от 5.03.2007 г..

Договор № 135 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 28 г.Лисичанска; договорная цена на строительство капитальный ремонт кровли СШ № 28, осуществляемое в 2007 году; справка о стоимости выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 г. к договору № 135 от 5.03.2007г.; акт № 1 приёмки выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 г. к договору № 135 от 5.03.2007г..

Договор № 137 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 12 г.Лисичанска; договорная цена на строительство капитальный ремонт кровли СШ № 12; справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2007 г. к договору № 137 от 5.03.2007 г.; акт № 1 приёмки выполненных подрядных работ за июль 2007 г.; счёт № 779 от 9.07.07 г..

Договор № 144 на производство работ по капитальному ремонту системы отопления СШ № 27 г.Лисичанска; договорная цена на строительство капитальный ремонт системы отопления СШ № 27; справка о стоимости выполненных подрядных работ к договору № 144 от 6.03.2007 г.; акт №1 приёмки выполненных подрядных работ за ноябрь 2007 года к договору № 144 от 6.03.2007 г..

Договор поставки № 374 от 25.10.2006 г. между ОАО «Лисичанский желатиновый завод» и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; квитанция к приходному кассовому ордеру № 2612 от 26.12.2006 г.; счёт-фактура № 61025 от 25.10.06 г..

Накладная № 61025 от 25.10.06 г.; налоговая накладная № 61025 от 25.10.2006 г.; квитанция к приходному кассовому ордеру № 212 от 21.02.2007 г.; № 2712 от 27.12.2006 г.; № 2812 от 28.12.2006 г.; № 221 от 22.01.2007 г.; № 231 от 23.01.2007 г.; № 241 от 24.01.2007 г.; № 192 от 19.02.2007г.; № 202 от 20.02.2007 г..

Договор о предоставлении услуг № 161/П от 24.07.2006 г. между Лисичанским педагогическим колледжем и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; счёт № 6721/П от 24.07.2006 г.; акт приёма-передачи выполненных работ от 24.07.2006 г. на сумму 2550 грн..

Договор о предоставлении услуг № 154/П/24 от 5.01.2006 г. между Лисичанским педагогическим колледжем и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; счёт № 6415/П от 15.04.2006 г.; акт приёма-передачи выполненных работ от 24.07.2006 г. на сумму 675 грн..

Договор о предоставлении услуг № 105/Т от 5.01.2006 г. между Лисичанским горным техникумом и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; счёт № 6415/Т от 15.04.2006 г.; акт приёма-передачи выполненных работ от 15.04.2006 г..

Впоследствии ОСОБА_3 использовал заведомо поддельные бухгалтерские документы путём предоставления их должностным лицам отдела образования Лисичанского городского совета, Лисичанского педагогического колледжа, Лисичанского горного техникума, ОАО «Лисичанский желатиновый завод». Именно ОСОБА_3 в отдел образования Лисичанского городского совета были предоставлены заведомо поддельные документы:

Договорная цена на строительство Текущий ремонт кровли д/сада «Искорка», осуществляемое в 2006 году; локальная смета 2-1-1 на текущий ремонт кровли д/сад «Искорка»; расчёт общепроизводственных расходов к локальной смете № 2-1-1 на текущий ремонт кровли; итоговая ведомость ресурсов; справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2006 года; акт № приёмки выполненных подрядных работ за июль 2006 года; расчёт общепроизводственных расходов к Акту КБ-2в № д/сад «Искорка»; договор № 134 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 30 г.Лисичанска; договорная цена на строительство Капитальный ремонт кровли СШ № 30, осуществляемое в 2007 году; справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2007 года к договору № 134 от 5.03.2007г.; акт № 1 приёмки выполненных подрядных работ за июль 2007 года к договору № 134 от 5.03.2007 г.;

договор № 138 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 2 г.Лисичанска; договорная цена на строительство капитальный ремонт кровли СШ № 2, осуществляемое в 2007 году;

справка о стоимости выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 года к договору № 138 от 5.03.2007 г.; акт №1 приёмки выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 года к договору № 138 от 5.03.2007 г.; договор № 135 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 28 г.Лисичанска; договорная цена на строительство капитальный ремонт кровли СШ № 28, осуществляемое в 2007 году; справка о стоимости выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 г. к договору № 135 от 5.03.2007г.; акт № 1 приёмки выполненных подрядных работ за сентябрь 2007 г. к договору № 135 от 5.03.2007 г.; договор № 137 на производство работ по капитальному ремонту кровли СШ № 12 г.Лисичанска; договорная цена на строительство капитальный ремонт кровли СШ № 12; справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2007 г. к договору № 137 от 5.03.2007 г.; акт № 1 приёмки выполненных подрядных работ за июль 2007 г.; счёт № 779 от 9.07.07 г.; договор № 144 на производство работ по капитальному ремонту системы отопления СШ № 27 г.Лисичанска; договорная цена на строительство капитальный ремонт системы отопления СШ № 27; справка о стоимости выполненных подрядных работ к договору № 144 от 6.03.2007 г.; акт №1 приёмки выполненных подрядных работ за ноябрь 2007 года к договору № 144 от 6.03.2007 г.;

На ОАО «Лисичанский желатиновый завод» ОСОБА_3 были предоставлены заведомо поддельные документы.

Договор поставки № 374 от 25.10.2006 г. между ОАО «Лисичанский желатиновый завод» и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; квитанция к приходному кассовому ордеру № 2612 от 26.12.2006 г.; счёт-фактура № 61025 от 25.10.06 г.; накладная № 61025 от 25.10.06 г.; налоговая накладная № 61025 от 25.10.2006 г.; квитанция к приходному кассовому ордеру № 212 от 21.02.2007 г.; № 2712 от 27.12.2006 г.; № 2812 от 28.12.2006 г.; № 221 от 22.01.2007 г.; № 231 от 23.01.2007 г.; № 241 от 24.01.2007 г.; № 192 от 19.02.2007 г.; № 202 от 20.02.2007 г.

В Лисичанский педагогический колледж ОСОБА_3 были предоставлены заведомо поддельные документы.

Договор о предоставлении услуг № 161/П от 24.07.2006 г. между Лисичанским педагогическим колледжем и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Счёт № 6721/П от 24.07.2006 г., акт приёма-передачи выполненных работ от 24.07.2006 г. на сумму 2550 грн.; договор о предоставлении услуг № 154/П/24 от 5.01.2006 г. между Лисичанским педагогическим колледжем и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; счёт № 6415/П от 15.04.2006 г.; акт приёма-передачи выполненных работ от 24.07.2006 г. на сумму 675 грн.;

В Лисичанский горный техникум ОСОБА_3 были предоставлены заведомо поддельные документы.

Договор о предоставлении услуг № 105/Т от 5.01.2006 г. между Лисичанским горным техникумом и ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 »; счёт № 6415/Т от 15.04.2006 г.; акт приёма-передачи выполненных работ от 15.04.2006 г.

Кроме этого, ОСОБА_3 составлял налоговые декларации ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по НДС за период с января по декабрь 2006 г., в которые вносил ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС и суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », после чего составленные таким образом декларации по НДС за период с января по декабрь 2006 г. ОСОБА_3 с целью подтвердить их составление уполномоченным на это соответствующим должностным лицом ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », подписывал их от имени директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » иного лица.

Так, ОСОБА_3 от имени иного лица были подписаны: налоговая декларация по НДС ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за январь 2006 г.; февраль 2006 г.; за март 2006 г.; апрель 2006 г.; май 2006 г.; июнь 2006 г.; июль 2006 г.; август 2006 г.; сентябрь 2006 г.; октябрь 2006 г.; ноябрь 2006 г.; декабрь 2006 г.;

В дальнейшем ОСОБА_3 использовал заведомо поддельные декларации по НДС ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » путём предоставления их заместителю директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_4 для дальнейшего предоставления в ГНИ в г.Лисичанске.

Виновным себя в инкриминируемом ему преступлении подсудимый ОСОБА_3 по ст.27 ч.3,205 ч.2 УК Украины не признал, по ст.358 ч.1,3 УК Украины признал частично и пояснил, что он знаком с ОСОБА_4 , который примерно в ноябре 2005 г. попросил его оказать помощь в создании предприятия с целью занятия строительной деятельностью. В просьбе ОСОБА_4 он не отказал, поскольку знаком с процедурой регистрации предприятия. Его роль заключалась в том, что он только консультировал ОСОБА_3 , рассказывал в какие органы необходимо обращаться, и какие нужны документы, чтобы создать и зарегистрировать предприятие. За эту услугу ОСОБА_3 обещал ему вознаграждение в сумме 350грн. ОСОБА_3 сам подыскал кандидатуру на должность директора предприятия, это был знакомый последнего ОСОБА_6 , а ОСОБА_3 стал заместителем директора фирмы ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Он подсказал, что печать предприятия можно изготовить в фирме «Славения». Кроме того ОСОБА_3 обращался к нему с просьбой найти знающего бухгалтера, но он сказал, что таких знакомых у него нет и он ничем помочь не может в этом вопросе. Он не состоял в трудовых отношения с фирмой ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », однако попросил ОСОБА_3 , чтобы за выполненные им работы по проверке тепловых счетчиков деньги от предприятий поступали на счет их фирмы, больше он ни о чем ОСОБА_3 не просил. Летом 2007 года узнал от последнего, что возникли какие-то вопросы по предприятию и ОСОБА_3 спросил как от нее можно избавиться, он объяснил, что предприятие возможно продать. Он не руководил фирмой, у него не было печати, никакой финансовой деятельности не осуществлял. Он выполнял работы по проверке тепловых счетчиков в Лисичанском педагогическом колледже, в Лисичанском горном техникуме, однако в теплосети ему отказались выплачивать наличными деньги и договор он не заключал. Признает себя виновным частично в подделке документов, поскольку раньше он полагал, что они не поддельные, так как он выполнял работы на основании договоров и акта приемки выполненных работ. В настоящее время узнал из заключения почерковедческой экспертизы, что документы поддельные.

С ОСОБА_7 познакомился в конце 2006 года , последний попросил помочь ему открыть предприятие. На вопрос для чего ему это нужно, ОСОБА_7 пояснил, что у него большие возможности, для того , чтобы приобретать товар и сбывать его нужным фирмам.

Он также как и ОСОБА_3 оказал ему помощь в виде консультации. ОСОБА_7 говорил, что директором фирмы будет он, а бухгалтером его знакомая. Кроме того он помог Буржинскому в оформлении некоторых документов, в частности заполнить карточку с образцами подписей в банке так как ОСОБА_7 допускал много ошибок. За помощь получал от него благодарность, ОСОБА_7 несколько раз приглашал его в кафе и угощал. Кроме того он просил в конце января 2007 года, чтобы последний устроил его к себе в фирму ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_4 », однако ОСОБА_7 сказал, что такой возможности нет. Хозяйственной деятельностью предприятия он не занимался, деньги со счета в банке не снимал и поэтому виновным себя не признает, ОСОБА_7 его оговаривает.

Виновным себя в инкриминируемом ему преступлении по ст.27 ч.-205 ч.2 УК Украины подсудимый ОСОБА_3 признал частично и пояснил, что в 2005 году осенью они со знакомым ОСОБА_6 решили открыть частное предприятие для выполнения строительных работ. Он не знал с чего нужно начинать и поэтому обратился к ОСОБА_3 , которого хорошо знал, так как слышал, что у него есть опыт и он оказывает помощь в регистрации предприятий. Они открыли счет в Лисичанском филиале « Индекс Банк» вместе с ОСОБА_6 , ОСОБА_3 присутствовал при этом, пообещал помочь найти бухгалтера для ведения бухгалтерского учета. Он ежемесячно передавал ОСОБА_3 500 грн. для оплаты бухгалтеру, так как имел право распоряжаться денежными средствами, поскольку числился заместителем директора, а ОСОБА_6 директором. ОСОБА_3 предоставлял ему отчеты, а он относил их в ГНИ, интересовался все ли правильно, ему отвечали, что отчеты составлены верно, претензий не было. За услуги, которые ОСОБА_3 оказывал, он попросил разрешения оформлять через фирму ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » свои сделки, поскольку он выполнял работы по проверке тепловых счетчиков. Он же занимался строительными работами с Лисичанским отделом образования, осуществлял ремонт школ, садиков, работы выполнял качественно. ОСОБА_3 иногда предоставлял чеки для снятия наличных денежных средств. В конце декабря 2006 года , начале января 2007 года , ОСОБА_3 сказал, что нужно закрывать предприятие, сославшись, что нет работы. На его вопрос все ли нормально по налогам, ОСОБА_3 ответил, что все нормально. Вскоре узнал, что к ОСОБА_6 стали приезжать сотрудники налоговой милиции. Позднее ОСОБА_3 предложил продать предприятие, он отказался от участия в продаже, так как необходимо было согласие ОСОБА_6 . Он не знал, что предприятие фиктивное поскольку доверял ОСОБА_3 и не проверял бухгалтерские документы так как не владеет этими вопросами. Из заключения экспертизы узнал, что ОСОБА_6 никакие документы не подписывал. С ОСОБА_4 он трудовое соглашение не заключал, хозяйственную деятельность предприятия не осуществлял, этими вопросами занимались либо директор ОСОБА_6 или же ОСОБА_3 , печати предприятия у него также не было, она могла находиться либо у ОСОБА_6 или ОСОБА_3 . Кто подписывал налоговые декларации ему не известно. Деньги в банке он получал и передавал ОСОБА_3 за его работу, однако никаких документов они не составляли и ОСОБА_3 к нему за заключением договоров не обращался.

Представитель гражданского истца Леонова З.Е. пояснила в судебном заседании, что она работает главным государственным налоговым инспектором юридического отдела в ГНИ гор. Лисичанска. Предприятие ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » было зарегистрировано в налоговой инспекции в 2005 году. В мае 2008 года на предприятии была проведена внеплановая проверка по поданным налоговым декларациям и были выявлены нарушения Закона о налоге на добавленную стоимость. Предприятию был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 958 251 грн. По акту проверки вынесено налоговое уведомление-решение от 12 мая 2008 года на общую сумму 1437376,40 грн. в том числе основной платеж по НДС в сумме 958241 грн.

Свидетель ОСОБА_8 пояснила в судебном заседании, что в 2005 году она работала в ГНИ г.Лисичанска в должности главного налогового инспектора по учёту плательщиков налогов. В ноябре этого же года к ней по вопросу постановки на налоговый учёт ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » обратились двое мужчин. Одни из них, согласно представленных документов являлся директором ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ОСОБА_6 . Второй мужчина оказывал ему помощь в заполнении бланков регистрационных документов и в основном отвечал на все вопросы. По всему было видно, что он являлся заместителем директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». По внешности ОСОБА_6 она поняла, что такой человек не может быть руководителем фирмы, однако документы были в порядке.

Свидетель ОСОБА_9 пояснила в судебном заседании, что в 2006 году она работала в Лисичанском отделении « Индекс-банк» в должности ведущего специалиста. В июне 2006 года в банке был открыт счет ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 »,директором которого являлся ОСОБА_6 , а заместителем ОСОБА_3 , последний в банк приходил часто и приносил платежные поручения, снимал со счета деньги.8 февраля 2008 года пришло постановление об аресте счета и операции больше не производились. ОСОБА_6 в банке был только при открытии счета, больше она его не видела.

Свидетель ОСОБА_10 пояснила в судебном заседании, что с сентября 1996 года она работает в банке «Надра», с августа 2006 г. в должности менеджера по операциям. В их банке был открыт счет ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». ОСОБА_3 являлся заместителем директора данного предприятия, и в карточке образца подписей стояла его подпись, а также подпись директора ОСОБА_6 , последнего в банке она никогда не видела. Платёжные поручения и чеки на снятие наличных денежных средств предоставлял только ОСОБА_3 и обычно в банк он приходил один. Она сверяла подпись в платёжных поручениях с образцом его подписи в карточке. Подписи в платёжных поручениях соответствовали образцу подписи ОСОБА_3 . в карточке.

Когда ОСОБА_3 приносил чеки на снятие наличных денежных средств, то они всегда были уже заполнены рукописным текстом с указанием требуемой к выдаче суммы наличных денежных средств, с оттиском печати ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » и подписями ОСОБА_3 . Его подписи в чеках не вызывали у неё сомнений в их идентичности с образцом его подписи в карточке. ОСОБА_3 имел право распоряжаться счетом.

Свидетель ОСОБА_11 пояснил в судебном заседании, что в период 2006-2007 года он работал начальником городского отдела образования Лисичанского городского совета. В связи с этим заключал договора с организациями-подрядчиками на выполнение ремонтно-строительных работ по ремонту кровли и систем отопления и водоснабжения на объектах отдела образования. В июне 2006 года он встретился с ОСОБА_3 , который представился как заместитель директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » и предъявил ему уставные и регистрационные документы предприятия.

Первый объект, на котором выполнялись ремонтные работы от имени ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » была школа № 25 гор. Новодружеска, где осуществлялся ремонт кровли. После того как ОСОБА_3 и администрация школы составили акт обследования кровли, произвели необходимые замеры и расчёты, были составлены сметы на капитальный ремонт кровли. Сметы составлялись ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по предложению ОСОБА_3 . Составленные сметы и приложения к ним, договорная цена на ремонт кровли были проверены структурными подразделениями Лисичанского горсовета, и поэтому был заключен договор с ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». Поскольку ремонтные работы были выполнены качественно, он заключил с данным предприятием договора на ремонт кровли детсада №7 «Искорка», детсада № 1 «Скворушка», капитальный ремонт системы отопления СШ № 30. Все документы на производство ремонтных работ в вышеуказанных заведениях предоставлял ОСОБА_3 . С директором фирмы ОСОБА_6 он никогда не встречался.

Свидетель ОСОБА_12 , пояснил, что работает директором Лисичанского горного техникума. В техникуме установлен узел учёта тепловой энергии. Примерно в сентябре 2005 года к нему с предложением по обслуживанию узла учёта тепловой энергии и снятию с него показаний обратился ОСОБА_3 , последний не указал, от какого предприятия будут производиться услуги. В период отопительного сезона 2005-2006 года ОСОБА_3 оказывал техникуму указанные услуги. В январе 2006 года подсудимый принёс договор, из которого было видно, что ОСОБА_3 оказывает услуги от имени ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 ». В апреле 2006 года узел тепловой энергии был демонтирован и ОСОБА_3 предоставил ему счёт за оказанные услуги на 3000 грн. и акт приёма передачи выполненных работ, в которых уже со стороны ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » стояла подпись и печать. За предоставленные услуги техникум перечислил на счёт ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » денежные средства согласно счёта. Если бы ОСОБА_3 не предоставил документы на выполнение указанных услуг, договор бы с ним они не заключили.

Свидетель ОСОБА_13 пояснила в судебном заседании, что работает директором Лисичанского педагогического колледжа с декабря 2002 г. В колледже установлен счётчик для учёта тепловой энергии. Поскольку для снятия показаний необходимо специальное оборудование, которого в учебном заведении нет, то для этих целей привлекаются организации, которые оказывают услуги по снятию показаний. На тот момент, как она была назначена на должность директора колледжа, показания со счётчика постоянно снимал ОСОБА_3 , кто и каким образом привлёк его для выполнения этих работ ей неизвестно.

Она заключала несколько договоров на выполнение работ по снятию показаний со счётчика учёта. Все договора ей предоставлял на подпись ОСОБА_3 . При этом каждый договор был уже подписан представителем предприятия, выполнявшего услуги по снятию показаний со счётчика и завизирован оттиском печати данного предприятия. Договора ОСОБА_3 предоставлял в двух экземплярах. После того, как она их подписывала, один экземпляр ОСОБА_3 забирал себе, а второй оставался у неё. Вместе с договорами ОСОБА_3 также предоставлял счёт за выполненные работы и акт приёма-передачи выполненных работ. После снятия показаний со счётчика, она подписывала акт приёма-передачи выполненных работ, а по предоставленному счёту осуществлялось перечисление денежных средств по безналичному расчёту на счёт предприятия ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », которое было указано в договоре как исполнитель работ для колледжа. Должностных лиц этого предприятия она не знает, и никогда с ними не встречалась.

Свидетель ОСОБА_14 пояснила, что работала в ГНИ в г.Лисичанска главным государственным налоговым ревизором-инспектором. В апреле 2008 года она участвовала в проведении невыездной документальной проверки ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по НДС за период с 1.01.2006 г. по 31.12.2006 г.

В проверяемом периоде, согласно исследуемых документов ответственными за финансово-хозяйственную деятельность предприятия были директор ОСОБА_6 и заместитель директора ОСОБА_4

Проверка проводилась с ведома ОСОБА_15 , который на момент проведения проверки был директором ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Документами, которые использовались для проведения проверки, являлись уставные документы, материалы уголовного дела по ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » и декларации по НДС. ОСОБА_15 никаких документов не предоставлял.

В ходе проведения проверки правильности начисления и своевременности уплаты НДС было установлено занижение налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в период с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г. в сумме 958 251 грн.

В нарушение норм налогового законодательства ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не включена в состав налоговых обязательств по НДС стоимость фактически реализованных ТМЦ (работ, услуг), что привело к завышению налоговых обязательств по НДС за проверяемый период на общую сумму 103 165 грн.

Также в ходе проверки установлено необоснованное включение ЧП «Оник- КМ» в состав налогового кредита суммы НДС в размере 1 061 416 грн., что привело к нарушению п.п.7.2.6 п.7.2, п.п. 7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 закона Украины «О НДС».

Пунктом 7.2.6 Закона «Об НДС» предусмотрено, что налоговая накладная выдаётся налогоплательщиком, который поставляет товары (работы, услуги) по требованию их покупателя и является основанием для начисления налогового кредита.

В нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в период с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г. включило в состав налогового кредита сумму НДС, не подтверждённую налоговыми накладными в размере 1 061 416 грн.. Таким образом, согласно деклараций по НДС, представленных ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в ГНИ в г.Лисичанске и документов, представленных к проверке, было установлено занижение налога на добавленную стоимость в размере 958 251 грн., в том числе завышение налогового обязательства на сумму 103 165 грн. и занижение налогового кредита на сумму 1 061 416 грн.

В соответствии с п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона «О НДС», - «сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет определяется как разница между суммой налогового обязательства отчётного периода и суммой налогового кредита такого отчётного периода», - ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за период с 1.01.2006 г. по 31.12.2006 г. занизило сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет в размере 958 251 грн.

По результатам проверки был составлен акт с отраженными нарушениями и его подписал директор ОСОБА_15 .

ОСОБА_7 пояснил в судебном заседании, что в конце 2006 года к нему обратился знакомый ОСОБА_3 с просьбой открыть частное предприятие, и сам же придумал название ЧП « Эфа-Групп».

ОСОБА_3 предложил ему стать директором предприятия и пообещал, что , он будет регулярно получать доход в виде процентов от той суммы денежных средств, которая будет поступать на расчётный счёт предприятия. На предложение ОСОБА_3 он согласился. Оформлением документов, необходимых для регистрации предприятия, занимался ОСОБА_3 , поскольку он не знал процедуру регистрации предприятия.

Для регистрации предприятия он предоставил ОСОБА_3 свой паспорт и справку о присвоении идентификационного кода. Для того, чтобы зарегистрировать предприятие, ОСОБА_3 ездил с ним по всем учреждениям, в налоговую инспекцию, к нотариусу, а также в “Правекс банк”, где открыли расчётный счёт.

При открытии счёта в “Правэкс банке” образец подписи в карточке на счёт оставлял только он, кроме того в банке он получил чековую книжку для снятия наличных денежных средств.

Все документы находились у ОСОБА_3 поскольку нужны были ему для обналичивания денежных средств. Он только числился директором предприятия, а чем оно занималось ему не известно. ОСОБА_3 привозил договора, а он их подписывал, последний платил ему 10% от суммы снятой со счета. Директоров предприятий, с которыми заключались сделки он никогда не видел. Как образовалась задолженность по НДС он не знает, хотя несет ответственность за уклонение от уплаты налогов. Поскольку подписывал бухгалтерские документы, которые ему предоставлял ОСОБА_3 , а именно налоговые накладные, счета, договора, не вникая в суть их содержания.

Также по указанию ОСОБА_3 он подписывал чеки на снятие наличных денежных средств с расчётного счёта ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” в “Правэкс-Банке”. Иногда чеки он заполнял под диктовку ОСОБА_3 , а иногда последний предоставлял ему на подпись уже заполненные чеки. При заполнении чеков сумму, необходимую для снятия со счёта указывал всегда ОСОБА_3 . Также иногда он по указанию ОСОБА_3 подписывал пустые чеки. Как пояснял ОСОБА_3 , что это необходимо для того, чтобы он мог снять по этим чекам денежные средства в его отсутствие. В основном денежные средства по чекам он снимал в присутствии ОСОБА_3 и отдавал ему. Как распоряжался деньгами ОСОБА_3 ему не известно.

Также ОСОБА_3 предоставлял ему на подпись налоговые декларации ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”. Кто составлял декларации, он также не знает. Они с ОСОБА_4 сдавали их вместе в налоговую инспекцию.

Он самостоятельно от имени ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял, никаких договоров и первичных бухгалтерских документов не составлял. Переговоров об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ни с кем не вёл. У него нет экономического образования.

Представитель гражданского истца ОСОБА_1 пояснил в судебном заседании, что с апреля 2007 года он работает начальником юридического отдела ГНИ в гор. Лисичанске. 30 сентября 2008 года в ходе проверки ГНИ гор. Лисичанска частного предприятия « Эфа-Групп» в период хозяйственной деятельности с с февраля 2007 года по март 2008 года были выявлены нарушения налогового законодательства путем необоснованного завышения налогового кредита по НДС на общую сумму 2170644 грн. Было вынесено налоговое уведомление-решение от 8 октября 2008 года в котором были определены налоговые обязательства по НДС необходимые к уплате в бюджет.

Свидетель ОСОБА_16 пояснил, что он работает в ГНИ города Лисичанска в должности ревизора – инспектора с 2004 года. В сентябре 2008 года он принимал участие в документальной проверке ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” на основании распоряжения ГНИ гор. Лисичанска и во исполнение письма ГОНМ ГНИ в городе Северодонецке, по вопросам соблюдения требований норм налогового законодательства по НДС, за период с 01.02.07г. по 30.06.08г. По итогам проверки выявлено, что должностные лица ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” г.Лисичанска, действуя в нарушение п.п.7.2.6 п.7.2 п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” № 168/97-ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями за проверяемый период занизили подлежащий к уплате в бюджет НДС на сумму 2170644 грн. Проверка проводилась с ведома директора ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” ОСОБА_7 , который был лично ознакомлен с распоряжением на проведение проверки предприятия и против её проведения в помещении зданий ГНИ не возражал. Кроме того, ОСОБА_7 дал письменные пояснения, что документы ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” у него отсутствуют. Проверка проводилась в помещении ГНИ в городе Лисичанске, и в помещении ГОНМ ГНИ в городе Северодонецке, по предоставленным оперативными сотрудниками ГОНМ ГНИ в городе Северодонецке документам, которые были ранее изъяты у предприятий имевших финансово-хозяйственные отношения с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, и в АКБ “Правэкс-Банк”.

В ходе проверки было установлено, что были сняты с расчетного счета предприятия наличные денежные средства в сумме 8 млн. грн. ОСОБА_7 , которые поступили от предприятий контрагентов, часть предприятий была устновлена, но это не имеет отношения к налоговому законодательству. Сколько было у предприятия контрагентов он сказать не может. В ходе поверки было выявлено, что отсутствовали налоговые накладные от покупателей, директор обязан был хранить бухгалтерские документы и предоставить их.

Свидетель ОСОБА_17 пояснил, что он с 1996 года работает в должности директора ООО “Ведмаркет”. Основной вид деятельности предприятия торгово-посредническая , а именно торговля товарами промышленного назначения. По поводу финансово-хозяйственных отношений с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” может пояснить, что в период с июля по декабрь 2007 года, и с января по февраль 2008 года он приобретал товары у вышеуказанного предприятия. Все сделки по приобретению товаров у ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” им осуществлялись лично. Из должностных лиц данного предприятия он знает ОСОБА_7 с которым вёл переговоры и обсуждал условия по покупке товаров у ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”. ОСОБА_7 он знает продолжительное время, так как с ним ранее работал. Последний примерно в июне 2007 года обратился к нему с предложением вместе поработать, а именно продавать в адрес его предприятия резино-технические изделия. В дальнейшем ОСОБА_7 лично сам приезжал в его офис и предоставлял документы от имени ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” а именно договора, налоговые накладные, накладные и счета, согласно которых он являлся директором этого предприятия. Кроме того, им были предоставлены копии документов ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, свидетельство плательщика НДС, и справка из статистики. В его присутствии ОСОБА_7 документы не подписывал. В телефонном режиме он договаривался с ним, когда и куда необходимо осуществить поставку товара. Расчёт происходил по факту поставки товара, путём перечисления денежных средств на расчётный счёт ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” в банке. Расчёты с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” им произведены полностью, и иных сделок с данным предприятием не было. С другими представителями ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” он не встречался, и ему они не знакомы, где расположен офис либо складские помещения данного предприятия он не знает. С ОСОБА_3 он лично не знаком и он от имени ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” с его предприятием никакой хозяйственной деятельности не осуществлял.

Свидетель ОСОБА_18 пояснил в судебном заседании, что он с 2002 года он работает в должности директора ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_5 » и является его учредителем. Основной вид деятельности предприятия торгово-посредническая, а именно торговля товарами промышленного назначения. По поводу финансово-хозяйственных отношений с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” может пояснить, что действительно его предприятие в июле, сентябре, ноябре, декабре 2007 года и в январе 2008 года приобретало товары у вышеуказанного предприятия. Все сделки по приобретению ТМЦ у ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” им осуществлялись лично. Из должностных лиц данного предприятия он знает ОСОБА_7 , с которым вёл переговоры и обсуждал условия по покупке товаров . Познакомился с ним летом 2007 года , ОСОБА_7 позвонил ему и предложил от имени ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” сотрудничество. При совершении сделок последний предоставлял ему документы ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” а именно налоговые накладные и накладные. Сам ОСОБА_7 поставки товара не осуществлял, обычно товар привозил водитель и все необходимые документы. Расчёт происходил с отсрочкой платежа от одного дня до одного месяца, путём перечисления денежных средств на расчётный счёт ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” в банке. Расчёты с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” им произведены полностью, и иных сделок не было. С другими представителями указанного предприятия он не встречался.

Свидетель ОСОБА_19 показал, что на предприятии ДП ООО “ ІНФОРМАЦІЯ_6 ” работает с сентября 2005 года, а с 01.09.2007 года в должности директора указанного предприятия. Основной вид деятельности предприятия- рекламная деятельность. По поводу финансово-хозяйственных отношений с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” может пояснить, что действительно он как заместитель директора ООО “ ІНФОРМАЦІЯ_6 ” в августе 2007года осуществлял сделку с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” по приобретению орг. техники на общую сумму 8400 грн. В июле 2007 года при разговоре с ОСОБА_7 он сказал, что его предприятию необходима орг. техника. На что, последний пояснил, что у него есть возможность поставить им орг. технику с отсрочкой оплаты. 1 августа 2007 года орг. техника была привезена в офис ООО “ ІНФОРМАЦІЯ_6 ”. Кто привозил товар он не помнит. При приёмке орг. техники и ознакомлении с документами он узнал, что поставщиком товара является ЧП “Эфа Групп” г.Лисичанска. 10.12.2007 года были перечислены денежные средства на расчётный счёт ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”. ОСОБА_3 его родной брат и ему не было известно, что он имеет отношение к данному предприятию.

Свидетель ОСОБА_20 пояснил в судебном заседании, что он работает директором ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_7 ” и ООО ПТФ “ ІНФОРМАЦІЯ_8 ” с июля 2004 года. Основной вид деятельности предприятий оптовая торговля товарами технического назначения и ГСМ. По поводу финансово-хозяйственных отношений с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” может пояснить, что действительно он как директор предприятий, в период с мая по декабрь 2007 года осуществлял сделки с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”. В мае 2007 года к нему обратился р ОСОБА_7 с предложением от указанного предприятия о поставке электрооборудования и резинотехнических изделий. Расчёт осуществлялся по факту оплаты, с отсрочкой платежа, по безналичному расчёту, поставка товаров производилась транспортом продавца. При очередной встрече, ОСОБА_7 привёз ему копии регистрационных и уставных документов ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, он убедился, что данное предприятие находится на налоговом учёте в ГНИ г.Лисичанска, является плательщиком НДС и имеет право заниматься оптовой торговлей. Обычно он в телефонном режиме, оговаривал с ОСОБА_7 перечень необходимых ему товаров. Получив товар, передавал доверенность, взамен получал документы ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, налоговую накладную, расходную накладную и счёт фактуру. ОСОБА_7 иногда сам привозил товар, а чаще товар привозили без его участия, но кто конкретно не помнит. В основном товар завозился на грузовом автомобиле марки «Газель», а несколько раз ОСОБА_7 привозил, на легковом автомобиле марки ДЭУ. Все расчёты с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” происходили согласно счёта-фактуры, путём перечисления денежных средств на расчётный счёт предприятия. Он помнит, что документы ОСОБА_7 предоставлял уже полностью оформленными. ОСОБА_3 знает как частное лицо продолжительное время так как он проживает по соседству с друзьями его семьи, других отношений с ОСОБА_4 не имел.

Свидетель ОСОБА_21 показала, что она работает директором ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_9 ” города Лисичанска с июля 2004 года. Основной вид деятельности предприятия оптовая торговля товарами технического назначения, и оказание услуг по предрейсовому техническому и медицинскому осмотрам. По поводу финансово-хозяйственных отношений с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” может пояснить, что действительно предприятие в период февраля – сентября 2007 года осуществляло сделки с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”. В январе 2007 года к ней обратился ОСОБА_7 по вопросу поставки предприятию товаров технического назначения по безналичному расчету с возможной отсрочкой платежа. ОСОБА_7 показал уставные документы ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”, было видно, что предприятие находится на налоговом учёте в ГНИ г.Лисичанска, является плательщиком НДС и имеет право заниматься оптовой торговлей. В этот же день между предприятиями был заключен договор на поставку продукции до конца текущего года. Подробностей оформления договора и его заключения не помнит. Товар она получала своим транспортом в различных местах города и области, которые указывал ОСОБА_7 . Получив товар, она передавала доверенность, взамен получала налоговую накладную, расходную накладную и счёт фактуру. У кого конкретно она получала товар, и присутствовал ли при этом ОСОБА_7 , не помнит. Все расчёты с ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” происходили согласно счёта-фактуры, путём перечисления денежных средств на расчётный счёт ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ”. Кроме того, ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” в течение 2007 года приобретало у ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_9 ” некоторые виды товаров. Расчеты происходили путём подписания акта взаимозачёта. По причине того, что образовалась большая кредиторская задолженность перед ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” сделки были прекращены. ОСОБА_3 она знает продолжительное время, так как он проживает по соседству с ее друзьями.

Свидетель ОСОБА_21 показала, что с 1 сентября 2005 года она работает в Лисичанском отделении АКБ “Правэкс-Банк”. Сначала работала в должности бухгалтера банка, с 6 ноября 2006 года старшим бухгалтером, с 11 сентября 2007 года временно исполняла обязанности директора отделения. Когда она работала старшим бухгалтером, в ее функциональные обязанности входило обслуживание счетов юридических лиц. При обслуживании юридических лиц, как контролёром в ее обязанности входила сверка идентичности подписи в денежном чеке и платёжном поручении, а также идентичности оттиска печати, с имеющимися в банке образцами подписи оттиска печати, представленными в “Карточке с образцами подписи и оттиска печати” должностных лиц конкретного предприятия. После того, как она идентифицировала подписи и оттиск печати предприятия, она как контролёр, временно исполняя обязанности директора, ставила свою подпись в денежном чеке, после чего он передавался для исполнения кассиру. По поводу обслуживания в банке ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” может пояснить, что данное предприятие обслуживалось по текущему счёту. При выполнении своих должностных обязанностей она проводила обслуживание ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” в части предоставления выписок по текущему счёту предприятия, и проводкой по программному обеспечению денежных чеков и платёжных поручений. Ей известно, что директором ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” являлся ОСОБА_7 , который на протяжении 2007 года и начала 2008 года осуществлял операции по текущему счёту данного предприятия, а именно во время исполнения ею обязанностей бухгалтера, он ей лично, либо лицу ее заменяющему, предоставлял денежные чеки, платёжные поручения, а она ему в свою очередь передавала выписки по текущему счёту предприятия. Кроме того, при получении чековой книжки ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” ОСОБА_7 писал в её присутствии заявление на выдачу. Иные должностные лица ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” ей не известны. ОСОБА_3 она знает, как клиента их банка , он оплачивал коммунальные платежи. Документы от имени ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” ОСОБА_3 ей не предоставлял, и выписок по текущему счёту ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 она ему не выдавала.

Свидетель ОСОБА_22 показала, что с 1 марта 2006 года она работает кассиром Лисичанского отделения АКБ “Правэкс-Банк”. В круг ее должностных обязанностей входит обслуживание юридических и физических лиц, а именно наличное обслуживание клиентов банка по выдаче и приёму наличных денежных средств и принятие коммунальных платежей. Бухгалтер отделения банка передаёт ей заполненный полностью денежный чек, со своей подписью, подписью директора отделения банка, и подписью клиента. Обслуживание клиента осуществляется согласно инструкции о кассовых операциях. ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” обслуживалось в отделении банка в течении 2007года и до мая 2008 года. В этот период времени она выдавала наличные денежные средства директору данного предприятия ОСОБА_7 , иные лица денежные средства не получали. Она производила выдачу наличных денежных средств в сумме, указанной в чеке. После получения наличных денежных средств ОСОБА_7 их пересчитывал, в их получении больше нигде не расписывался, и покидал помещение банка. В связи с тем, что видимость помещения банка у нее ограничена размером окна кассы, она не могла видеть всех посетителей банка, в том числе и с кем мог приходить в банк ОСОБА_7 Денежные средства при обслуживании ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” выдавались лично в руки ОСОБА_7 , больше она их никому не выдавала. ОСОБА_3 знает как клиента их банка поскольку он у них оплачивал коммунальные платежи. Денежные средства ОСОБА_3 по денежным чекам ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” она не выдавала, и он к ней с такой просьбой не обращался.

Свидетель ОСОБА_22 показала, что она с 10 августа 2007 года работает в Лисичанском отделении АКБ “Правэкс-Банк”. В ее функциональные обязанности входит обслуживание счетов юридических лиц и физических лиц. При обслуживании юридических лиц она сверяет идентичность личности клиента с данными его паспорта, подписи в денежном чеке, а также идентичности оттиска печати, с имеющимися в банке образцами подписи оттиска печати и подписи, представленными в “Карточке с образцами подписи и оттиска печати” должностных лиц конкретного предприятия. Также, она сверяет сумму указанную в денежном чеке с остатками денежных средств на счёте предприятия. По поводу обслуживания в банке ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” может пояснить, что данное предприятие обслуживалось по текущему счёту открытому в Лисичанском отделении АКБ “Правэкс-Банк”, до февраля 2008 года систематически, почти ежедневно, а с февраля 2008 года реже, и с мая 2008 года данное предприятие в учреждении банка практически не обслуживалось. Ей известно, что директором ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” являлся ОСОБА_7 , последний осуществлял операции по текущему счёту данного предприятия, а именно он ей лично, предоставлял денежные чеки, платёжные поручения, а она ему в свою очередь выдавала выписки по текущему счёту предприятия за соответствующий период. ОСОБА_7 часто, в её присутствии, дозаполнял денежный чек. Иногда она возвращала ему чеки так как в них были допущены ошибки, и ОСОБА_7 в её присутствии заполнял новый чек. Когда, и где проставлялся оттиск печати предприятия, ей не известно. Иных должностных лиц ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” она не знает, и больше ей никто платёжные поручения предприятия не передавал. ОСОБА_3 знает, как клиента их банка поскольку он у них оплачивал коммунальные платежи.

Свидетель ОСОБА_5 показала, что с февраля 2005 года по сентябрь 2007 года она работала в Лисичанском отделении АКБ “Правэкс-Банк» и фактически исполняла обязанности директора отделения. В ее должностные обязанности, как директора входила организация общей хозяйственно-финансовой деятельности отделения, открытие счетов юридическим лицам и иным субъектам предпринимательской деятельности. Также в ее обязанности входило выполнение функций контролёра, а именно - сверка идентичности подписи в денежном чеке и платёжном поручении, а также идентичности оттиска печати, с имеющимися в банке образцами подписи и оттиска печати, представленными в “Карточке с образцами подписи и оттиска печати” должностных лиц конкретного предприятия либо иного субъекта предпринимательской деятельности. По поводу обслуживания в их банке ЧП “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” может пояснить, что данное предприятие обслуживалось по текущему счёту открытому в Лисичанском отделении АКБ “Правэкс-Банк” в конце 2006 года. В декабре 2006 года в помещении служебного кабинета Лисичанского отделения АКБ “Правэкс-Банк”, она лично принимала документы частного предприятия “ ІНФОРМАЦІЯ_4 ” директора данного предприятия - ОСОБА_7 , который ей предоставил уставные и регистрационные документы предприятия, приказ о назначении его на должность директора предприятия, бланк карточки установленного образца, с образцами подписей должностных лиц предприятия – ОСОБА_7 При приёме вышеуказанных документов ОСОБА_7 присутствовал один, больше с ним никого не было. В дальнейшем при выполнении своих должностных обязанностей она также контактировала только с ОСОБА_7 Д.В. и именно по вопросам обслуживания его предприятия в банке. ОСОБА_3 знает, как клиента их банка - физическое лицо, который регулярно производил коммунальные платежи.

Актом № 35/23-33732131 от 5.05.2008 г. невыездной внеплановой документальной проверки ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по вопросам соблюдения налогового законодательства по НДС за период с 1.01.2006 г. по 31.12.2006 г., согласно выводам которого установлены нарушения п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 закона Украины «О НДС», приведшие к занижению налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в бюджет за период с 1.01.2006 г. по 31.12.2006 г. на общую сумму 958 251 грн., в том числе по периодам: январь 2006 г. – 11 906 грн., февраль 2006 г. – 479 грн., март 2006 г. – 332 грн., апрель 2006 г. – 41095 грн., май 2006 г. – 132 414 грн., июнь 2006 г. – 94534 грн., июль 2006 г. – 106250 грн., август 2006 г. – 48406 грн., сентябрь 2006 г. – 44712 грн., октябрь 2006 г. - 232132 грн., ноябрь 2006 г. – 243 808 грн., декабрь 2006 г. – 2183 грн.( том 1 л.д.47-60)

Налоговым уведомлением-решением № 0000512301/0 от 12.05.2008 г., свидетельствующим о доначислении ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » как подлежащего к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 958 251 грн.( том 1 л.д.75)

Декларациями по НДС ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за период с января по декабрь 2006 г., в которых умышленно завышены суммы налогового кредита по НДС, приведшие к занижению подлежащего к уплате в бюджет в период с января по декабрь 2006 г. налога на добавленную стоимость на общую сумму 958 251 грн. (том 1 л.д.180-203)

Документами, которые приобщены в качестве вещественных доказательств изъятых в результате выемки в отделе образования Лисичанского городского совета.( том 2 л.д.95-242).

Документами –вещественными доказательствами изъятыми в результате выемки на ОАО « Лисичанский желатиновый завод»( том 2 л.д.356-372)

Документами, вещественными доказательствами изъятыми в результате выемки в Лисичанском горном техникуме

( том 2 л.д.409-412)

Документами, вещественными доказательствами изъятыми в результате выемки в Лисичанском педагогическом колледже

( том 2 л.д.458-463)

Документами, вещественными доказательствами изъятыми в результате выемки в Луганском РУ ОАО КБ «Надра»: чеками на снятие наличных денежных средств ЛА 2989504 от 1.02.2006 г., ЛА 2989505 от 13.02.2006 г., ЛА 2989502 от 19.01.2006 г., ЛА 2989513 от 10.07.2006 г., ЛА 2989507 от 16.03.2006 г., ЛА 2989503 от 27.03.2006 г., ЛА 2989506 от 14.02.2006 г., ЛА 2989508 от 11.04.2006 г., ЛА 2989510 от 18.05.2006 г., ЛА 2989509 от 18.04.2006 г., ЛА 2989511 от 8.06.2006 г., согласно которых ОСОБА_4 снимал наличные денежные средства с расчётного счёта № 26008000828401 ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».( том 3 л.д.56-59,62-68)

Документами, вещественными доказательствами изъятыми в результате выемки в Луганской дирекции АО «Индекс банк»: чеками на снятие наличных денежных средств согласно которых ОСОБА_3 , снимал наличные денежные средства с расчётного счёта № 26009015015001 ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».( том 3 л.д.140-189)

Заключением почерковедческой экспертизы согласно которой подписи от имени директора ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в налоговых декларациях и документах свидетельствующих о производстве работ и услуг производимых ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » напротив фамилии ОСОБА_6 выполнены ОСОБА_3 ( том 5 л.д.71-110)

Справкой ГНИ в городе Лисичанске № 18844/19 от 28.11.08г., свидетельствующей о том, что согласно лицевого счёта ЧП " ІНФОРМАЦІЯ_4 ", за данным предприятием числится недоимка по платежам НДС в бюджет в сумме 2170644 грн. ( том 10 л.д.289)

Решением собственника ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » Шептулева В.А. от15 января 2008года об увольнении с должности директора предприятия ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ОСОБА_6 и возложении на себя обязанностей директора указанного предприятия.( том 1 л.д.122)

Приказом ЧП " ІНФОРМАЦІЯ_4 " № 1 от 19.12.06г., согласно которого ОСОБА_7 принят на должность директора предприятия.( том 7 л.д.218)

Налоговым уведомлением-решением формы "Р" за № 0001132301/0 от 08.10.08г., о доначислении налоговых обязательств и применением финансовых санкций к предприятию ЧП " ІНФОРМАЦІЯ_4 ", в результате выявленных нарушений налогового законодательства актом проверки ГНИ в г.Лисичанске за № 72/23-34672545 от 30.09.08г.( том 6 л.д.276)

Протоколом выемки, которым изъят, в ГНИ города Лисичанска налоговый расчёт ЧП " ІНФОРМАЦІЯ_4 " сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщика налога, и сумм удержанного с них налога (форма 1 ДФ) за период с 1 квартала 2007г. по 1 квартал 2008г., который свидетельствует о начислении дохода ОСОБА_7 , как работнику предприятия. ( том 10 л.д.2-5)

Заключением эксперта № 405 от 11.11.08г. согласно выводов которого, рукописный текст в документе "Карточка с образцами подписи и оттиска печати" в разделе: "власник рахунку", а также в строках таблиц: "перший підпис", "другий підпис" выполнен ОСОБА_4 . ( том 10 л.д.94)

Протоколом выемки от 29.07.08г., которым изъяты документы Лисичанского педагогического колледжа подтверждающие финансово-хозяйственных отношения с ЧП " ІНФОРМАЦІЯ_4 ".( том 7 л.д.576-579)

Протоколом выемки от 03.09.08г., которым изъяты документы ООО "Ведмаркет" подтверждающие фиктивные финансово-хозяйственных отношения с ЧП " ІНФОРМАЦІЯ_4 ".( том 8 л.д.6-111)

Протоколом выемки от 22.08.08г., которым изъяты документы ЧП " ІНФОРМАЦІЯ_5 " подтверждающие фиктивные финансово-хозяйственные отношения с ЧП " ІНФОРМАЦІЯ_4 ".( том 8 л.д.299-301)

Протоколом выемки от 26.08.08г., которым изъяты документы ООО " ІНФОРМАЦІЯ_6 " подтверждающие фиктивные финансово-хозяйственные отношения с ЧП " ІНФОРМАЦІЯ_4 ".( том 8 л.д.299-301)

Суд считает, что органы досудебного следствия правильно квалифицировали действия подсудимого ОСОБА_3 по ст.27 ч.3,205 ч.2 УК Украины так как он своими действиями, выразившимися в соучастии в виде организатора создания субъекта предпринимательской деятельности – юридического лица, с целью прикрытия незаконной деятельности, по предварительному сговору группой лиц, соединённым с причинением крупного материального ущерба государству в виде непоступления в бюджет денежных средств в виде налогов, совершил преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 27 и ч.2 ст. 205 УК Украины.

Также правильно квалифицированы действия ОСОБА_3 по ст.358 ч.1,3 УК Украины так как он совершил подделку документов, которые выдаются предприятием и предоставляют права, а также освобождают от обязанностей, в целях их использования как подделывающим, так и другим лицом, и кроме того использовал заведомо поддельные документы.

Также правильно квалифицированы действия ОСОБА_3 по ст.27 ч.2,205 ч.2 УК Украины так как он своими действиями, выразившимися в соучастии в виде исполнителя создания субъекта предпринимательской деятельности – юридического лица, с целью прикрытия незаконной деятельности, по предварительному сговору группой лиц, соединённым с причинением крупного материального вреда государству в виде непоступления в бюджет денежных средств в виде налогов, совершил преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 27 и ч.2 ст. 205 УК Украины.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 заявил ходатайство об освобождении его от уголовной ответственности по ст. 27 ч.3-205 ч.2 УК Украины и ст.358 ч.1,3 УК Украины в связи с законом об амнистии и прекращении в отношении него уголовного дела, так как он является субъектом амнистии.

Подсудимый ОСОБА_3 заявил ходатайство об освобождении его от уголовной ответственности по ст. 27 ч.2-205 ч.2 УК Украины в связи с законом об амнистии и прекращении в отношении него уголовного дела, так как он также является субъектом амнистии.

Защитники Атаманов А.А. и Кизима В.В. поддержали ходатайство своих подзащитных ОСОБА_3 и ОСОБА_3 об освобождении их от уголовной ответственности в связи с законом об амнистии и прекращении в отношении них уголовного дела, поскольку они является субъектами амнистии.

Суд выслушав мнение прокурора , который не возражает, чтобы уголовное дело в отношении подсудимых ОСОБА_3 и ОСОБА_3 было прекращено по указанным основаниям считает возможным освободить ОСОБА_3 от уголовной ответственности по ст.27 ч.3,205 ч.2,358 ч.1,3 УК Украины, ОСОБА_3 по ст.27 ч.2,205 ч.2 УК Украины на основании ст.1 п."в Закона Украины "Об амнистии" от 12 декабря 2008 года так как они имеют на иждивении несовершеннолетних детей ОСОБА_23 ІНФОРМАЦІЯ_10 , ОСОБА_24 ІНФОРМАЦІЯ_11 , ОСОБА_25 ІНФОРМАЦІЯ_12 в отношении которых не лишены родительских прав, обвиняются в умышленных преступлениях, которые не являются тяжкими и особо тяжкими, раскаялись в содеянном, ранее к ним амнистия не применялась. Руководствуясь ст. ст. 273, 6 п.4 УПК Украины , ст.1 п. «в» Закона Украины «Об амнистии» от 12 декабря 2008 года суд-,

ПОСТАНОВИЛ;

ОСОБА_3 освободить от уголовной ответственности по ст. ст. 27 ч.3,205 ч.2,358 ч.1,3 УК Украины вследствие акта об амнистии и производство по делу прекратить.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_3 до вступления постановления в законную силу в виде содержания под стражей отменить.

Освободить из-под стражи из зала суда немедленно.

Отменить арест на имущество ОСОБА_3 на Ѕ часть квартиры принадлежащей ему на праве частной собственности расположенной по адресу АДРЕСА_1 ОСОБА_4 освободить от уголовной ответственности по ст. ст. 27 ч.2,205 ч.2 УК Украины вследствие акта об амнистии и производство по делу прекратить.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_4 до вступления постановления в законную силу в виде подписки о невыезде отменить.

Отменить арест на имущество ОСОБА_3 принадлежащего ему на праве частной собственности, на ј часть квартиры расположенной в гор. АДРЕСА_2 , 1/2 часть квартиры расположенной по адресу АДРЕСА_3 .

На постановление в течение 15 суток с момента его вынесения может быть подана апелляция в Апелляционный суд Луганской области через Лисичанский городской суд.

Судья: