Ухвала суду № 31204469, 16.05.2013, Луцький міськрайонний суд Волинської області

Справа № 161/7177/13-к

Провадження № 1-кп/161/221/13

У Х В А Л А

про закриття кримінального провадження

м. Луцьк 16 травня 2013 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - Ющука О.С.,

за участю секретаря - Трофимчук Ю.О.,

прокурора - Ліпка О.П.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про звільнення підозрюваного ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Берестечко Волинської області, українця, гр.України, з вищою освітою, директора ТОВ «Атланта-Сервіс, мешканця АДРЕСА_2 раніше не судимого,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Підозрюваний ОСОБА_1 будучи службовою особою - директором товариства з обмеженою відповідальністю «Атланта-Сервіс» (далі ТОВ «Атланта-Сервіс», код ЄДРПОУ 31654883, юридична адреса: Рівненська область, м. Рівне, вул. Артилерійська, 3/А; фактична адреса: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Ковельська, 22), призначений на посаду згідно протоколу зборів учасників ТОВ «Атланта-Сервіс» №01-12 від 18.12.2008 та у відповідності до наказу №26к від 19.12.2008, яке зареєстроване Луцькою районною державною адміністрацією у Волинській області 04.09.2001, відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію від 04.09.2001, взяте на податковий облік у Луцькій ОДПІ 21.04.2004, і зареєстроване платником податку на додану вартість у Луцькій ОДПІ 04.10.2001 (свідоцтво №02452143), будучи у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді службовою особою товариства, на якого відповідно до Статуту товариства та Законів України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів.

Так, ОСОБА_1, будучи керівником товариства, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним ТОВ «Атланта-Сервіс», обравши для цього спосіб незаконного завищення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість (далі ПДВ), шляхом створення документальної видимості понесених товариством витрат, внаслідок проведення безтоварних господарських операцій, яких в дійсності не відбувалось, для реалізації своїх злочинних намірів, використав завідомо неправдиві документи про придбання товариством «Атланта-Сервіс» у товариства з обмеженою відповідальністю «Медео-Захід» (код ЄДРПОУ 35594018, юридична адреса: м. Луцьк, вул. 8-го Березня, 1, кв. 4/1) товарів (послуг/робіт), які в дійсності в адресу товариства «Атланта-Сервіс» не постачались.

Насправді ТОВ «Медео-Захід» товарів (робіт/послуг) для ТОВ «Атланта-Сервіс» не постачало, людських та матеріальних ресурсів, основних фондів, технічного персоналу, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, а також необхідних умов для здійснення господарської діяльності не мало, а документи про їх постачання товариством «Медео-Захід» в адресу ТОВ «Атланта-Сервіс» носили несправжній характер.

Так, у серпні, жовтні-грудні 2010 року ОСОБА_1, як керівник ТОВ «Атланта-Сервіс», для реалізації своїх злочинних намірів, усвідомлюючи, що господарські операції ТОВ «Атланта-Сервіс» з ТОВ «Медео-Захід» насправді не відбувались, допустив проведення у бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Атланта-Сервіс» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Медео-Захід» на загальну суму 1 968 000 гривень, в т.ч. ПДВ - 716 103 гривень, а саме: у серпні 2010 року на суму 90 000 грн., в т.ч. ПДВ - 15 000 грн.; в жовтні 2010 року на суму 534 000 грн., в т.ч. ПДВ - 89 000 грн.; в листопаді 2010 року на суму 300 000 грн., в т.ч. ПДВ - 50 000 грн.; в грудні 2010 року на суму 3 372 618 грн., в т.ч. ПДВ - 562 103 грн. При цьому, фактично фінансово-господарські взаємовідносини завідомо для ОСОБА_1 не відбувались та не були спрямовані на настання реальних наслідків, а реквізитні дані ТОВ «Медео-Захід» були використані лише для їх відображення в податковому обліку ТОВ «Атланта-Сервіс» для незаконного формування валових витрат та податкового кредиту з ПДВ.

Зокрема, у 2010 році ОСОБА_1, як керівник ТОВ «Атланта-Сервіс», для реалізації своїх злочинних намірів, з метою надання видимості реального здійснення господарських операцій, підписав договір поставки від 05.10.2010 про купівлю товариством «Атланта-Сервіс» у ТОВ «Медео-Захід» товарів, в т.ч. будівельних матеріалів: комплектів елементів для підвісних стель, стояків вітражів, бетонних блоків, рам, щебеню, цегли і т.д., що вказуються у видаткових накладних. При цьому, фактичні зобов'язання, які виникали з факту підписання вказаного договору та видаткових накладних, завідомо для ОСОБА_1 не були спрямовані на настання реальних наслідків. В подальшому у відповідності із зазначеним договором ОСОБА_1, усвідомлюючи, що господарські операції ТОВ «Атланта-Сервіс» з ТОВ «Медео-Захід» насправді не відбувались, для досягнення своєї злочинної мети, підписав та допустив проведення по податковому обліку товариства видаткових накладних про отримання товариством «Атланта-Сервіс» у ТОВ «Медео-Захід» товарів, в т.ч. будівельних матеріалів:

- №11101 від 01.11.2010 на суму 373 259,05 грн., в тому числі ПДВ в сумі 62 209,84 грн.,

- №71203 від 07.12.2010 на суму 124 292,71 грн., в тому числі ПДВ в сумі 20 715,45 грн.,

- №71204 від 07.12.2010 на суму 211 415,69 грн., в тому числі ПДВ в сумі 35 235,95 грн.,

проставивши в графі «Отримав(ла)» вказаних видаткових накладних свій підпис.

Згідно цих видаткових накладних, ТОВ «Атланта-Сервіс» в особі ОСОБА_1 документально отримало у ТОВ «Медео-Захід» товари по договору поставки від 05.10.2010, які в дійсності не поставлялись, внаслідок чого по податковому обліку ТОВ «Атланта-Сервіс» ОСОБА_1 було відображено неправдиві дані про проведені товариством господарські операції та понесені в результаті цього витрати і сплачені суми ПДВ, які можуть бути віднесені до складу податкового кредиту з ПДВ.

Усвідомлюючи неправдивість відображених в податковому обліку ТОВ «Атланта-Сервіс» господарських операцій з ТОВ «Медео-Захід», а також справжній зміст і характер своїх злочинних дій, спрямованих на завищення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість внаслідок безпідставного відображення в обліку ТОВ «Атланта-Сервіс» сум вартості товарів (робіт/послуг), ніби-то придбаних у ТОВ «Медео-Захід», достовірно знаючи, що такі товари (роботи/послуги) в дійсності не постачались, у зв'язку з чим не могли бути використані в господарській діяльності ТОВ «Атланта-Сервіс», а тому їх вартість не могла бути віднесена до складу валових витрат товариства, а сума податку на додану вартість, нарахованого з таких операцій, не могла бути віднесена до складу податкового кредиту товариства, передбачаючи, що відображення в обліку ТОВ «Атланта-Сервіс» таких операцій призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_1 забезпечив відображення вказаних завідомо неправдивих операцій в бухгалтерському та податковому обліках товариства.

Ці дії ОСОБА_1 призвели до того, що суми вартості, з податком на додану вартість, товарів (робіт/послуг), нібито отриманих товариством «Атланта-Сервіс» у ТОВ «Медео-Захід», в порушення вимог:

- п.5.1, п.5.2 ст.5 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994, де передбачено, що валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. До складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених законом;

- ст.7 ЗУ «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 №168/97-ВР, де передбачено, що не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку, у зв'язку з придбанням товарів, не підтверджені податковими накладними;

- ч.5 ст.203, ч.1,2 ст.215, ст.216 Цивільного кодексу України, де передбачено, що правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним; недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю, були незаконно віднесені до складу валових витрат в деклараціях з податку на прибуток підприємства за 2010 рік, а також до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Атланта-Сервіс» у податкових деклараціях з ПДВ товариства за серпень 2010 року, жовтень 2010 року, листопад 2010 року, грудень 2010 року, які були подані до Луцької ОДПІ, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету цим товариством.

В результаті такого відображення в обліку ТОВ «Атланта-Сервіс» безтоварних операцій з ТОВ «Медео-Захід» щодо отримання товарів (робіт/послуг), ОСОБА_1 було занижено податок на прибуток підприємства в 2010 році на суму 196 065 грн., а також занижено податок на додану вартість: за серпень 2010 року - 15 000 грн., за жовтень 2010 року - 89 000 грн., за листопад 2010 року - 50 000 грн., за грудень 2010 року - 562 103 грн., внаслідок чого згідно акту №1221/22.6/31654883 від 21.02.2013 про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Атланта-Сервіс» з питань здійснення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Медео-Захід» за період з 01.01.2010 по 31.12.2010, товариством «Атланта-Сервіс» не було сплачено до державного бюджету: 716 103 грн. податку на додану вартість, 196 065 грн. податку на прибуток підприємства.

Таким чином, ОСОБА_1, будучи службовою особою платника податку - директором ТОВ «Атланта-Сервіс», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у значних розмірах і бажаючи їх настання, порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилився від сплати до бюджету за період з 01.08.2010 по 31.12.2010 податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 912 168 гривень, яка більше, ніж в одну тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, чим скоїв злочин, передбачений ч.1 ст. 212 Кримінального кодексу України.

Із числа донарахованих згідно висновку акта перевірки №1221/22.6/31654883 від 21.02.2013 податків директором ТОВ «Атланта-Сервіс» ОСОБА_1 сплачено до державного бюджету 30 000 грн. згідно квитанцій: №ПН4888 від 17.04.2013 на суму 10 000 грн., №2638.538.4 від 18.04.2013 на суму 10 000 грн. та №2638.538.5 від 18.04.2013 на суму 10 000 грн.

Заслухавши думку прокурора, який підтримав клопотання щодо звільнення підозрюваного ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності, підозрюваного ОСОБА_1, який не заперечував, щодо звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, приходжу до висновку, що клопотання слід задовольнити.

Так ч.3 ст.285 КПК України передбачає, що підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз'яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку. Як вбачаться із матеріалів клопотання, в яких них наявне клопотання підозрюваного ОСОБА_1 про те, що останній дав згоду на закриття відносно нього кримінального провадження.

Згідно ст. 12 КК України злочин передбачений ст.212 ч.1 КК України відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості, а тому у відповідності до ч.1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Відповідно до ч. 3 ст.288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Беручи до уваги те, що з моменту вчинення ОСОБА_1 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а саме 2010 року, минуло більше двох років, по даний час останній не ухилявся від слідства та суду та не вчиняв нових злочинів, тому клопотання прокурора прокуратури Волинської області підлягає задовольнити.

Керуючись ст.ст. 285, 286, 288 КПК України, ст. 49 КК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України на підставі ст.49 ч.1 п.1 КК України у зв'язку зі закінченням строків давності.

Кримінальне провадження №32013020000000055 відносно ОСОБА_1 у вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Волинської області, шляхом її подання через Луцький міськрайонний суд Волинської області, протягом семи днів з дня її оголошення.

ГОЛОВУЮЧИЙ: