Вирок № 31202386, 29.04.2013, Дніпровський районний суд м.Херсона

Дело № 2110/5509/12

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

29.04.2013 г. Днепровский районный суд г. Херсона в составе

председательствующего судьи Решетова В.В.

при секретаре Довгой Л.З.

с участием прокурора Горощенко М.Н.

с участием защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца Харьковской области, Первомайский район, с. Раздольное, украинца, гражданина Украины, образование высшее, проживающего: АДРЕСА_1, ранее не судимого, -

в совершении преступлений предусмотренных ч.2 ст.15 - ч.4 ст.191, ст.366 ч.1, 212 ч.1 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_2, будучи согласно решения учредителей от 16.11.2005 года назначен на должность директора дочернего предприятия «Торговый Дом «Херсон» Компании с ограниченной ответственностью «Интертрейд групп Ел.Ел.Си», зарегистрированного 25.02.2000 года решением Исполнительного комитета Херсонского городского Совета, свидетельство государственной регистрации от 25.02.2000 года №7819, перерегистрированного Исполнительным комитетом Херсонского городского Совета от 23.03.2005 года по №14991050001002195, код ЕДРПОУ № 30768893, тоесть служебным лицом, на которое согласно Устава предприятия положены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, осознавая общественно-опасный характер своих действий, с целью завладения государственными средствами в виде бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, умышленно, путем завышения налогового кредита возглавляемого предприятия, служебной подделки, и завышения сумм НДС, которые подлежат возврату на счет плательщика в банке, в декларациях с НДС за ноябрь 2009 год и февраль 2010 года, незаконно заявил к бюджетному возмещению на счет плательщика ДП «ТД «Херсон» НДС на общую сумму 111613 гривен, которые были включены им в налоговый кредит налоговых деклараций с НДС за октябрь 2009 года и январь 2010 года по фиктивным операциям приобретения услуг у ТОВ «СП «Радонис» и ТОВ «Астрея Люкс», чем создал все условия к незаконному завладению денежными средствами из государственного бюджета Украины на сумму 111613 гривен, которое является в больших размерах, но преступление не было окончено по причинам, которые не зависели от его воли; и умышленно, путем завышения валовых затрат в декларациях о налоге на прибыль предприятия за 2009-2010 года по фиктивным операциям приобретения услуг у ТОВ «СП»Радонис» и ТОВ «АстреяЛюкс» уклонялся от оплаты налога на прибыль предприятия на сумму 758439,92 гривен, что является в значительных размерах.

В период времени с 2009 года по 2010 год ОСОБА_2, будучи служебным лицом - директором дочернего предприятия «Торговый дом «Херсон» Компании с ограниченной ответственностью «Интертрейд групп Ел.Ел.Си» совершил преступления, предусмотренные ч.2 ст15 - ст.191 ч.4, 366 ч.1, ст.212 ч.1 УК Украины.

Преступления ОСОБА_2 совершены при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_2, в течение сентября-декабря 2009г., января-февраля 2010г. пытался путем проведения фиктивных (бестоварных) операций и составления фиктивных документов бухгалтерского и налогового учета, завладеть бюджетными средствами в качестве незаконного бюджетного возмещения НДС в больших размерах на общую сумму 111613 грн.

Так, ОСОБА_2 в период времени с сентября 2009г. по февраль 2010г., для оформления фиктивных (бестоварных) операций по приобретению услуг ДП "ТД" Херсон" с последующим искусственным созданием налогового кредита по налогу на добавленную стоимость с последующим завладением бюджетными средствами в качестве незаконного бюджетного возмещения в больших размерах, нашел субъекты предпринимательской деятельности с признаками фиктивности - TOB" СП "Радонис" и ТОВ "Астрея Люкс".

Далее ОСОБА_2, в течение времени с сентября 2009г. по февраль 2010г. получил при неустановленных следствием обстоятельствах первичные бухгалтерские документы по бестоварным операциям и приобретения услуг у TOB" СП "Радонис" и TOB "Астрея Люкс" с целью искусственного создания налогового кредита по налогу на добавленную стоимость с последующим завладением бюджетными средствами в качестве незаконного бюджетного возмещения в больших размерах по декларации по НДС ДП "ТД" Херсон " за декабрь 2009г. в сумме 63333 грн.:

- по налоговым накладным TOB "СП" Астрея Люкс "№ 799 от 11.09.09, № 800 от 15.09.09, № 801 от 25.09.09, № 802 от 30.09.09 на поставку услуг по комплексной подготовке жмыха и кукурузы - на общую сумму НДС 63333 грн.;

и по декларации по НДС ДП "ТД" Херсон" за февраль 2010г. в сумме 48280 грн.:

- по налоговым накладным TOB "Астрея Люкс" от 28.12.09 № 984, № 985, № 986 о поставке услуг по перегрузке кукурузы, выписанные от имени директора ОСОБА_4 на общую сумму НДС 36816 грн., в которых в соответствии выводам судебно-почерковедческой экспертизы №117 от 01.02.11 подписи выполнены не ОСОБА_4;

- по налоговой накладной TOB "СП" Радонис "№ 587 от 28.12.09 о предоставлении услуг по аренде баржи - на сумму НДС 12000 грн.

Продолжая преступные действия, направленные на завладение государственными средствами путем перечисления из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в связи с приобретением услуг в TOB" СП "Радонис" и TOB "Астрея Люкс, получив первичные бухгалтерские документы с неправдивыми данными про объемы поставки услуг в адрес ДП "ТД Херсон" от TOB "СП" Радонис "и TOB "Астрея Люкс " как основания для включения сумм НДС по указанным операциям в налоговый кредит деклараций по НДС ДП" ТД "Херсон" за октябрь и январь 2010г. и заявления к возмещению из бюджета на счет предприятия в декларациях следующих налоговых периодов - соответственно ноября 2009г. и февраля 2010г.,

ОСОБА_2 предоставил для отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, и последующего включения неправдивых данных об объемах приобретения от указанных контрагентов в налоговые декларации по НДС ДП "ТД" Херсон ".

В дальнейшем, ОСОБА_2, желая получить на счет предприятия средства из государственного бюджета, зная, что ДП "ТД" Херсон " услуги у TOB" СП "Радонис" и TOB Астрея Люкс " соответственно налоговых накладных за сентябрь и декабрь 2009г. не приобретал, подписал составленные и подписанные главным бухгалтером ДП "ТД" Херсон " ОСОБА_6 налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО "ТД" Херсон " и приложения к декларациям за налоговые периоды октябрь-ноябрь 2009г. и январь-февраль 2010 года с неправдивыми данными касательно объемов приобретения у указанных предприятий и права на налоговый кредит, подтвердив своей подписью достоверность указанных в налоговых декларациях данных и тем самым заявил о праве ДП "ТД" Херсон" на возмещение на счет предприятия налога на добавленную стоимость за ноябрь 2009г. в сумме 63333; и возмещения налога на добавленную стоимость за февраль 2010г. в сумме 48280 грн. - всего в сумме 111613 грн., что более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является большим размером.

После чего, преследуя цель, направленную на завладение бюджетными средствами в сумме 111613 грн., при проведении проверки законности заявленного к бюджетному возмещению НДС ДП "ТД" Херсон" за ноябрь 2009г. и февраль 2010г., которая осуществлялась сотрудниками ГНИ в г. Херсоне в период времени с 15.06.10 по 13.07.10, предоставил вышеуказанные заведомо недостоверные документы бухгалтерского и налогового учета ООО "ТД" Херсон" о хозяйственных взаимоотношениях с TOB" Астрея Люкс "и TOB" СП "Радонис".

Сотрудники ГНИ в г. Херсоне по результатам проверки составили акт № 4195/23-5/30768893 от 28.09.10 плановой выездной проверки ДП "Торговый дом" Херсон " Компании с ограниченной ответственностью" Интертрейд групп Ел.Ел.Си", согласно которого ДП "ТД "Херсон" было отказано в бюджетном возмещении по декларациям по НДС за ноябрь 2009г. и февраль 2010р.

Таким образом, директор ДП ТД "Херсон" ОСОБА_2, в нарушение п.п. 7.7.1, п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст.7 Закона Украины от 03.04.1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» с изменениями и дополнениями, путем завышения налогового кредита и завышения сумм бюджетного возмещения за ноябрь 2009г. и февраль 2010 года, совершил покушение на завладение чужим имуществом путем злоупотребления своим служебным положением на общую сумму 111613 грн., но не закончил свой преступный умысел по причинам, не зависящим от его воли, в связи с выявлением нарушений налогового законодательства работниками ГНИ в г. Херсоне, о чем составлен акт № 4195/23-5/30768893 от 28.09.10 плановой выездной проверки ДП "Торговый дом" Херсон" Компании с ограниченной ответственностью "Интертрейд групп Ел.Ел.Си".

Кроме того, ОСОБА_7, будучи директором ДП "ТД"Херсон", выполняя административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции, преследуя умысел, направленный на завладение государственными средствами путем бюджетного возмещения в сумме 111613 грн., достоверно зная, что ДП "ТД" Херсон" услуги в TOB "СП "Радонис" и TOB "Астрея Люкс" соответственно налоговых накладных за сентябрь и декабрь 2009г. не приобретал, подписал составленные и подписанные главным бухгалтером ДП "ТД" Херсон "ОСОБА_8 налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО "ТД "Херсон" и приложения к деклараций за налоговые периоды октябрь-ноябрь 2009г. и январь-февраль 2010 года с неправдивыми данными по бестоварным операциям и подтвердил своей подписью достоверность указанных в налоговых декларациях данных о праве ДП "ТД "Херсон" на возмещение на счет предприятия налога на добавленную стоимость за ноябрь 2009г. в сумме 63333; и возмещения налога на добавленную стоимость за февраль 2010г. в сумме 48280 грн. - всего в сумме 111613 грн.

После чего декларации были предоставлены в ГНИ в г. Херсоне как официальные документы.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи должностным лицом, заверил своей подписью достоверность указанных в налоговых декларациях по НДС ДП "ТД "Херсон" за октябрь-ноябрь 2009г. и январь-февраль 2010г. данных по бестоварным операциям с TOB "СП "Радонис" и TOB "Астрея Люкс", тем самым внес в официальные документы заведомо ложные сведения.

Кроме того, ОСОБА_2, будучи директором ДП ТД "Херсон", то есть должностным лицом предприятия, путем завышения валовых расходов при определении налога на прибыль предприятия в декларациях за 2009г. и 2010г., за счет проведения фиктивных (бестоварных) операций и составления фиктивных документов бухгалтерского и налогового учета, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль предприятия в сумме 758439,92 грн.

Так, ОСОБА_2 в течение 2009 - 2010г.г., получил при неустановленных следствием обстоятельствах первичные бухгалтерские документы по бестоварным операциям по приобретению услуг TOB "СП "Радонис" на общую сумму 1846094,21 грн. и TOB "Астрея Люкс" на общую сумму 1 187 665,4 грн., с целью завышения валовых расходов предприятия и дальнейшего занижения налога на прибыль ДП "ТД" Херсон "на сумму 758439,92 грн.

Продолжая преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на прибыль ДП ТД «Херсон» по операциям по приобретению услуг у TOB "СП "Радонис" и TOB "Астрея Люкс, получив первичные бухгалтерские документы с ложными данными об объемах поставки услуг в адрес ДП "ТД "Херсон" от TOB "СП "Радонис" и TOB "Астрея Люкс", ОСОБА_2 предоставил для отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, и дальнейшего включения неправдивых данных об объемах приобретения на общую сумму 3033759,6 грн. от указанных контрагентов в налоговые декларации по налогу на прибыль ДП "ТД" Херсон".

В дальнейшем, ОСОБА_2, зная, что ДП "ТД" Херсон" услуги у TOB "СП Радонис" и TOB "Астрея Люкс" согласно актов сдачи-приемки работ и налоговых накладных за 2009г. и 2010г. не приобретал, подписал составленные и подписанные главным бухгалтером ДП "ТД Херсон" ОСОБА_8 налоговые декларации по налогу на прибыль ДП "ТД" Херсон" за 2009р. и 2010г. с неправдивыми данными о понесенных предприятием расходах в связи с приобретением услуг у указанных предприятий, и тем самым уменьшил налогооблагаемый доход предприятия на сумму незаконно включенных расходов 3033759,6 грн., в результате чего занизил налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет на сумму 758439,92 грн.

Таким образом, директор ДП «ТД "Херсон" ОСОБА_2, в период времени 2009 - 2010 г.г., в нарушение п.5.1 п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины" О налогообложении прибыли предприятий " № 334/94-ВР от 28.12.94, в налоговых декларациях по налогу на прибыль ДП" ТД "Херсон" за 2009г. и 2010г., умышленно завысил валовые расходы предприятия по фиктивным операциям приобретения услуг у TOB "СП" Радонис "и TOB" Астрея Люкс ", в результате чего в бюджет не поступили денежные средства в сумме 758439,92 грн., что является значительным размером.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 от дачи показаний отказался, в прениях свою вину не признал в полном объёме.

Виновность ОСОБА_2 подтверждается собранными доказательствами по делу.

Свидетель ОСОБА_9 суду пояснила, что в период 2009-2010 г.г. по настоящее время работает гл. бухгалтером ПРАТ «Днепровский терминал», которое имело договорные отношения с ДП «Торговый Дом Херсон» директором которого является ОСОБА_2 и предоставляло услуги по приему, взвешиванию и хранению, переработке, охлаждению зерновых культур. ПРАТ «Днепровский терминал» работало с ДП «Торговый Дом Херсон» по двум договорам - по складскому хранению и перевозке зерновых грузов. ДП «Торговый Дом Херсон» перечисляли вовремя деньги за предоставленные им услуги, задержек с оплатой с их стороны не было никогда, и всегда с соблюдением и предоставлением всей документации. Фирмы ТОВ «СП Астрея ЛЮКС», ТОВ «СП РАДОНИС» на предприятии не работали. В части перевалки зерна привлекали фирму «Стивко», которая занималась погрузкой на территории нашего предприятия только для ПРАТ «Днепровский терминал». Доставкой продукции занимается поклажедатель, который сам осуществляет доставку груза и занимается всей документацией, а так же доставкой судна и его зачисткой. Наше предприятие ПРАТ «Днепровский терминал» не оказывает услуги по доставке судна для перевалки зерна и зачистке судна, это включает в себя работа поклажадателя. ДП «Торговый Дом Херсон» являлся поклажадателем у нашего предприятия ПРАТ «Днепровский терминал». В накладной четко указывается в чей адрес поступает данный груз. Расчет производился только по безналичному расчету. Аналогичные показания давала на стадии досудебного следствия (л.д. 158 том 17).

Свидетель ОСОБА_10 суду пояснила, что в 2010 году, она занимала должность главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела организации проверок ГНИ в Херсонской области, и поверяла фирму ДП «Торговый Дом Херсон» директором которой является ОСОБА_2 Ей были предоставлены бухгалтерские документы предприятия , согласно проверки которых ею были выявлены нарушения и был составлен акт проверки, согласно которого были выявлены нарушения налогового законодательства. В результате проведенной проверки, были установлены факты проведения хозяйственных операций с фирмами, которые носят признаки фиктивности, то-есть были произведены бестоварные операции. Фирмы «Астрея Люкс» и «Радонис» являются фиктивными, по результатам проведенной налоговой проверки, то-есть согласно акта проверки бестоварные операции были признаны никчемными. Нарушения выявленные на предприятии ДП «Торговый Дом Херсон» - это уменьшение налоговых обязательств, налоговый кредит по ПДВ. Были вынесены решения по данному акту налоговой проверки, которые оспаривались в суде, с исками обращалось ДП «Торговый Дом Херсон». Проверка по предприятию ДП «Торговый Дом Херсон» проводилась плановая документальная. Вывод в акте проверки был изложен на основании и материалов налоговой милиции , которая предоставила информацию, и которые параллельно проводили проверку фиктивных фирм «Радонис» и «Астрея Люкс». По предоставленным услугам были выписаны акты выполненных работ, которые были составлены с нарушением, не был установлен порядок их проведения. Акты выполненных работ должны содержать в себе подробный перечень выполненных работ, в проверенных мной актах отсутствовал перечень видов работ, способ их проведения, указанные фирмы не имеют своих трудовых ресурсов. Было установлено проведенной проверкой, что предприятия являются фиктивными, и все сделки проведенные с данными фирмами являются фиктивными. Директор предприятия «Радонис» и «Астрея Люкс» был допрошен и он подтвердил те обстоятельства, что он не проводил данные сделки с предприятием ДП «Торговый Дом Херсон». На фирме ДП «Торговый Дом Херсон» было выявлено ряд нарушений налогового законодательства по бухгалтерской деятельности предприятия. Имело место ненадлежащее оформление актов выполненных работ, а кроме этого контрагенты - фирмы «Астрея Люкс» и «Радонис» не декларировали свои налоговые обязательства, что влечёт ответственность и всех других фирм и предприятий, с кем данные фирмы проводили операции. Аналогичные показания давала на стадии досудебного следствия (л.д. 147 том.17).

Свидетель ОСОБА_11 суду пояснил, что он работает директором ЧП «Виатранс» с 2000 года. Основным видом деятельности предприятия является экспедиция грузов. ЧП «Виатранс» предоставляло услуги по транспортно-экспедиторскому обслуживанию грузов ДП «Торговый Дом Херсон». Данные услуги ЧП «Виатранс» включали в себя: транспортно-экспедиторское обслуживание груза в порту, оформление сертификата происхождения товара, оформление необходимых документов для осуществления контроля, коносамент, и соответствующие сертификаты. Данные услуги предоставленные ДП «Торговый Дом Херсон» оформлялись актами выполненных работ и актами транспортно-экспедиторского обслуживания, таможенного оформления жмыха подсолнечника на судне. С предприятием ДП «Торговый Дом Херсон» директором которого является ОСОБА_2, ЧП «Виатранс» работало на протяжении 4-х лет, с 2008 года. Предприятие ДП «Торговый Дом Херсон» официально по документам оплачивало все предоставленные предприятием - ЧП «Виатранс» виды услуг, что подтверждается актами выполненных работ, которые являются исполненными. ЧП «Виатранс» занимается оформлением документов по перевозке груза в соответствии с заключенным договором, оформляем всю документацию которая включает в себя все согласования. «Риалагент» - это агентская компания, которая занимается сопровождением судна и занимается устранением проблем, которые могут возникнуть с властями, наше предприятие занимается лишь сопровождением груза, а агент - судна. Аналогичные показания давал на стадии досудебного следствия (л.д. 191-192 том 17)

Свидетель ОСОБА_12 суду пояснил, что он работает начальником перегрузочного комплекса ПРАТ «Днепровский терминал». ПРАТ «Днепровский терминал» оказывал услуги по приему, хранению и перегрузке груза жмыха подсолнечника. В задачу ПРАТ «Днепровский терминал», как перегрузочного комплекса входило принять груз и хранить его до того момента, когда поступит приказ для его погрузки на судно, и после чего отгружается груз на корабль. «Риалагент» заключает договор на перевозку плавсредствами на судно, после чего ПРАТ «Днепровский терминал» отгрузил груз. Груз получал от ДП «Торговый Дом Херсон». Аналогичные показания давал на стадии досудебного следствия (л.д. 193 том 17).

Свидетель ОСОБА_8 суду пояснила, что она работает на ДП «Торговый Дом Херсон» главным бухгалтером, и никакого участия и отношения к процессу реализации заключенных договоров ДП «Торговый Дом Херсон» не имела, работала лишь с первичными бухгалтерскими документами, которые поступали к ней только как к главному бухгалтеру предприятия. С фирмой «Радонис» ДП «Торговый Дом Херсон» работало до мая 2010 года, каждый месяц свидетель подавала документы на вомещение и раз в месяц по письму налоговая инспекция приходила и проводила проверку по бухгалтерской документации предприятия. При последнем акте проверки налоговой появились претензии по работе предприятия где-то летом 2010 года. Корректировки предприятие делало по просьбе налоговой службы, авансовые платежки осуществлялись независимо от поступлений возмещения НДС. Аналогичные показания давала на стадии досудебного следствия (л.д. 186-188 том 17).

Свидетель ОСОБА_13 суду пояснил, что Фирма «Реал-Агент», директором которой он является, состояла в договорных отношениях с ДП «Торговый Дом Херсон». Фирма «Реал-Агент» перевозила груз жмыха подсолнечника и кукурузы на барже, после чего перегружали его на судно. Груз хранится на Днепровском терминале. На предприятии ТОВ «Реал -Агент» имеются баржи в собственности и в аренде. Расчеты производились согласно договора, Фирма «Реал-Агент» выставляла счет, после чего ДП «Торговый Дом Херсон» производило оплату. Отгружая на терминале груз, ТОВ «Реал -Агент» проверял его качество, представитель ДП «Торговый Дом Херсон» сопровождал и на терминале и на барже груз и по приходу к судну баржа пломбировалась и представитель ДП «Торговый Дом Херсон» принимал участие в этом. ТОВ «Реал -Агент» имеет трактор, который зачищал судно после погрузки, и после того как краном выгружался груз с баржи. Все службы СЭС, ветеринарная, таможенная, пограничная должны согласовать отгрузку, погрузку груза. ТОВ «Реал -Агент» само занималось погрузкой, фирмы «Радонис» и «Астрея Люкс» не привлекал, при работе с ДП «Торговый Дом Херсон», другие перегрузочные предприятия ТОВ «Реал -Агент» не привлекались. Аналогичные показания давал на стадии досудебного следствия (л.д. 194 том 17).

Свидетель ОСОБА_15 суду пояснил, что является Генеральным директором ПРАТ «Днепровский Терминал» с декабря 2005 года. Между ПРАТ «Днепровский терминал» и ДП «Торговый Дом Херсон» в конце весны 2009 года был заключен договор на хранение жмыха подсолнечника, на территорию ПРАТ «Днепровского терминала» заезжают машины, взвешиваются, лабораторией делается анализ данного груза, при необходимости груз охлаждается и он хранится в отдельной куче, чтобы не произошло смешивания с другими кучами принадлежащим другим фирмам. После чего по указанию ДП «Торговый Дом Херсон», ПРАТ «Днепровский терминал» производит отгрузку жмыха на баржи, а затем на судна. На территории ПРАТ «Днепровский терминал» никто не занимается данными работами. О фирмах «Астрея Люкс» и «Радонис» свидетелю ничего неизвестно. Поклажедателем являлся ДП «Торговый Дом Херсон», кто являлся собственником данного груза свидетелю неизвестно. Аналогичные показания давал на стадии досудебного следствия (л.д. 152 том 17).

Свидетель ОСОБА_16 суду пояснил, что с подсудимым ОСОБА_2 он ранее не был знаком. Фирма Радонис учредителем и директором которой свидетель является, занимается куплей-продажей зерновых культур и семечки. ОСОБА_2 знает и хорошо с ним знаком заместитель свидетеля ОСОБА_17, а сам свидетель с ОСОБА_2 никогда не сталкивался. Всей документацией по фирме и заключением договоров с фирмами занимался только заместитель свидетеля - ОСОБА_17 О самом ОСОБА_2 свидетель только слышал от своего заместителя, его лично никогда не видел. Фирма «Радонис» не является фиктивной, она действующая, а свидетель является ее учредителем и директором. Фирма «Радонис» производила закупку по колхозам зерновых культур, семечки, гороха и этими всеми вопросами занимался заместитель - ОСОБА_17. Свидетель подошел к Кузьмичу и попросил его о помощи в организации данной фирмы, свидетель ОСОБА_16 хотел вложить куда-то свои деньги, ОСОБА_17 согласился, организовал фирму, был заместителем и занимался всей документацией. Свидетель только получал деньги, всеми вопросами фирмы занимался его заместитель ОСОБА_17. Осуществлялась ли какая-либо финансово-хозяйственная деятельность фирмой «Радонис» свидетелю неизвестно, так как бухгалтерской документацией и бухучетом на фирме занимался ОСОБА_17, а свидетель лишь подписывал бухгалтерские документы, какие именно не помнит. Юридический адрес фирмы «Радонис» не помнит. Как найти своего заместителя Кузьмича не знает. По работе фирмы «Радонис» сказать ничего не смог.

Свидетель ОСОБА_17 суду пояснил, что с 2000 года является директором ПП «Таврия», а по совместительству с 2009 года работал в ЧП «Радонис» заместителем директора, по какому адресу зарегистрировано данное предприятие не помнит. В период времени 2008-2009г.г. он работал так же директором предприятия «Астрея Люкс». С подсудимым ОСОБА_2 свидетель знаком давно, взаимоотношения между ними рабочие, работал с ним как с контрагентом, который занимается продажей зерновых культур, у него своя компания ДП «Торговый Дом Херсон». В чем именно заключалась совместная работа не помнит, но утверждает, что работали, договора заключали с предоставлением услуг по поиску партнёров, у которых был товар на реализацию. Свидетель - ОСОБА_17 договора подписывал от фирмы «Астрея Люкс», а от «Радонис» подписывал договора ОСОБА_16. Не смог назвать ни одного заключенного договора. Фирму «Астрея Люкс» продал ОСОБА_4, поскольку свидетель ОСОБА_17 был и директором и учредителем данной фирмы. На балансе у фирмы «Радонис» никаких транспортных средств не было. Не знает местонахождение бухгалтерских документов по фирмам «Астрея Люкс» и «Радонис». Утверждает, что на этих фирмах бухгалтерский учет осуществлял бухгалтер безвозмездно и контракт с ним за оказание услуги не заключался. «Торговый Дом Херсон» обратился именно к «Астрея Люкс» и «Радонис», так как они имеют большие связи и могут найти людей. В Фирме «Радонис» в штат входило два человека ОСОБА_17 и ОСОБА_16. В штат фирмы «Астрея Люкс» входил только ОСОБА_17.

Протоколом допроса директора TOB "СП" Астрея Люкс" ОСОБА_19 от 11.06.2010г., согласно которого ОСОБА_19 стал директором предприятия TOB "СП" АстреяЛюкс" за вознаграждение, финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял, другие бухгалтерские документы, в частности, в адрес ДП" ТД "Херсон" не составлял и не подписывал. т. 17 л.д. 98-103

Решением учредителя дочернего предприятия "Торговый дом" Херсон " Компании с ограниченной ответственностью" Интертрейд групп Ел.Ел.Си "от 16.11.05 о назначении на должность директора ДП" ТД "Херсон" ОСОБА_2 т.18 л.д. 3

Уставом ДП "ТД" Херсон ", утвержденным 25.02.2000р., в котором в соответствии п.7.1 раздела 7 определено, что "директор имеет право распоряжаться в пределах предоставленных ему прав имуществом, средствами предприятия, кредитами, заключать договора, выдавать доверенности, открывать счета в банках", также, "директор в пределах своих полномочий несет ответственность за организацию хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение сохранение товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества ",

которым подтверждается возложение на директора организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей т.2 л.д. 267-270

Постановлением о проведении выемки документов в ЧАО "Днепровский терминал" от 26.05.11, протоколом выемки от 03.06.11, протоколом осмотра изъятых документов от 27.01.12, постановлением о присоединении документов как вещественных доказательств и изъятыми документами - договорами, реестрами товарно-транспортных накладных, товарно-транспортными накладными, актами погрузки, актами сдачи-приемки работ, -которые подтверждают взаимоотношения ЧАО "Днепровский терминал" с ДТ "ТД" Херсон " о предоставлении услуг по приему, хранению и отгрузке на барже жмыха подсолнечника в течение 2009-2010 г.г., а также, то, что согласно актов погрузки на баржи, транспортировку баржами груза к судам и предоставления барж осуществлялось TOB "Реал-Агент". т.10-13

Постановлением суда о проведении обыска в помещении бухгалтерии ДП "ТД" Херсон "от 19.05.11, протоколом обыска от 20.05.11,протоколами осмотра от 22.02.12 и от 29.02.12 изъятых первичных бухгалтерских документов ДП "ТД" Херсон" за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2009г., и постановлениями о присоединении документов как вещественных доказательств, подтверждающие, что согласно ГТД, в октябре 2009г. ДП ТД "Херсон" экспортировал жмых на т/х "DAMSTERDUK», а в декабре 2009г. - на т / х "Фаустина", а также, соответственно актов выполненных работ и других документов, подготовку груза на экспорт в указанных периодах осуществляли ЧП "ВИАТРАНС "и TOB" Реал-Агент ".т. 7 л.д. 7-8, т. 8-9

Договорами с TOB "СП" Радонис "и с TOB "АстреяЛюкс" подтверждающими, что условиями договоров было предусмотрено предоставление услуг, которые не могли быть выполнены TOB "СП" Радонис "и TOB" СП "Астрея-Люкс", так как материалы дела содержат подтверждение того, что определенные в договорах услуги предоставлялись другими контрагентами - ЧП «Виатранс» и TOB «Реал-Агент». т. 15 л.д. 1-3, 8-25

Протоколом осмотра от 31.01.12 предоставленных документов, постановлением о присоединении документов как вещественных доказательств от 29.02.12, и самими документами - налоговыми накладными TOB" СП Радонис "и TOB" СП "АстреяЛюкс", которые подтверждают, что указанная в них информация о предоставлении услуг с комплексом подготовки груза (жмыха и кукурузы) и по аренде баржи является неправдивой, так как материалы дела содержат подтверждение того, что указанные услуги предоставляются другими контрагентами - ЧП Виатранс "и TOB" Реал- Агент "; а также подтверждают, что указанные налоговые накладные ООО "СП" Радонис "и TOB" СП Астрея-Люкс " стали основанием для отражения ОСОБА_2 в налоговых декларациях по НДС и по налогу на прибыль ДП "ТД" Херсон" налогового кредита и валовых расходов по бестоварным операциям.т. 15 л.д. 4-7, 26-112

Письмом ЧП "ВИАТРАНС" от 31.01.12 о предоставлении копий документов, протоколом осмотра от 31.01.12г., постановлением о присоединении вещественных доказательств от 20.06.12г., документами по предоставлению услуг для ДП "ТД" Херсон " по транспортно-экспедиторскому обслуживанию - договор с приложениями, актов выполненных работ, платежных поручений, ГТД, подтверждающие, что ЧП "Виатранс" осуществляло обслуживание экспортного груза для ДП "ТД" Херсон " в октябре 2009г. - На т/х «DAMSTERDUK», а в декабре 2009г. - на т/х «Фаустина». т. 15 л.д. 113-144

Письмом TOB "Реал-Агент" от 18.01.12 о предоставлении копий документов, протоколом осмотра от 18.01.12, постановлением о присоединении вещественных доказательств от 20.06.12, документами по предоставлению услуг для ДП "ТД" Херсон" по приему груза на ЗАО "Днепровский терминал" с дальнейшей отгрузкой на баржи и загрузкой на судно - договор с дополнительными соглашениями, актами оказания услуг, счетов на оплату, налоговых накладных, - подтверждающие, что TOB "Реал-Агент" осуществляло перегрузки и транспортировки экспортного груза для ДП "ТД" Херсон "в октябре 2009г. на т/х "DAMSTERDUK», а в декабре 2009г. - на т/х "Фаустина". т. 15 л.д. 113-144

Постановлением суда от 16.01.12 о раскрытии банковской тайны и проведении выемки по счету TOB "СП" Радонис "в ХФ ПАО" Кредобанк ", протоколом выемки и осмотра от 09.02.12, постановлением о присоединении вещественных доказательств от 20.06.12 и самими документами - распечаткой движения средств по счету TOB" СП "Радонис", - подтверждающие, что ДП "ТД" Херсон "перечислял средства на счет TOB" СП "Радонис" (за якобы предоставленные услуги), которые сразу снимались наличными, а списание средств со счета ДП "ТД" Херсон" служило основанием для декларирования валовых расходов предприятия по бестоварным операциям. т. 7 л.д. 80-137

Постановлением суда от 16.01.12 о раскрытии банковской тайны и проведении выемки по, счету TOB "СП" АстреяЛюкс "в ХФ ПАО" Кредобанк ", протоколом выемки и осмотра от 09.02.12, постановлением о присоединении вещественных доказательств от 20.06.12 и самими документами-распечаткой движения средств по счету TOB "СП" АстреяЛюкс ", - подтверждающие, что ДП "ТД" Херсон " перечислял средства на счет TOB" СП и "АстреяЛюкс" (за якобы предоставленные услуги), сразу снимались наличными, а списание средств со счета ГП "ТД" Херсон "служило основанием для декларирования валовых расходов предприятия по бестоварным операциям. т. 7 л.д. 140-198

Рапортом о/у ГВПМ ГНИ в г. Херсоне ОСОБА_20, которым присоединены к материалам документы налоговой отчетности ДП "ТД" Херсон", протоколом осмотра налоговых деклараций от 28.02.12, постановлением о присоединении осмотренных документов как вещественных доказательств и самыми налоговыми декларациями по НДС ДП "ТД" Херсон" с приложениями № 1-5 и налоговыми декларациями по налогу на прибыль за 2009-2010 г.г., подтверждающие включение сумм НДС по операциям приобретения услуг от TOB" СП "Радонис" и TOB "Астрея Люкс" в налоговый кредит деклараций по НДС ДП "ТД" Херсон" и в валовые расходы налоговых деклараций по налогу на прибыль. т.2 л.д.160-223, 271-280

Письмами ДП "ТД" Херсон "от 10.04.12, от 11.04.12 и от 19.04.12 о предоставлении документов, протоколом осмотра предоставленных документов от 20.06.12, постановлением о присоединении вещественных доказательств, самими документами - журналами, ордерами по бухгалтерским счетам предприятия, декларациями по НДС ДП "ТД" Херсон "с приложениями, реестрами налоговых накладных, реестром платежей и банковской выпиской, - указанные документы подтверждают отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности бестоварных операций с TOB "СП" Радонис "и TOB" Астрея Люкс "и заявления к возмещению на счет предприятия сумм НДС именно по взаимоотношениям с этими предприятиями. т.16 л.д.200-258

Постановлением о проведении выемки от 31.10.11 в отделе регистрации исполкома Херсонского горсовета протоколом выемки и осмотра от 02.12.11, постановлением о присоединении вещественных доказательств от 02.12.11, самими документами - регистрационными документами TOB "СП Радонис" и TOB "СП" АстреяЛюкс ", постановлением Херсонского окружного административного суда от 01.02.11 о признании недействительными учредительных и регистрационных документов TOB" СП Радонис "; актом № 3266/15-2/36579961 от 26.07.12 документальной проверки TOB" СП " Радонис ", которым подтверждается создание фиктивных предприятий TOB" СП "Радонис" и TOB "СП. АстреяЛюкс". т.16 л.д.75-112

Предоставленным управлением налогообложения юридических лиц ГНИ в Херсоне на запрос ГОНМ от № 8025/26-605 документами: актом № 3266/15-2/36579961 от 26.07.12 документальной проверки ТОВ "СП" Радонис ", регистрационными документами TOB "СП" Радонис ", актом отсутствия по юридическому адресу TOB" СП "Радонис" от 21.09.2010г., постановлением Херсонского окружного административного суда от 01.02.11 о признании недействительными учредительных и регистрационных документов TOB "СП" Радонис ", которыми подтверждено недействительность сделок TOB "СП" Радонис" с контрагентами - покупателями, отраженными в налоговых декларациях TOB" СП "Радонис" за октябрь-декабрь 2009г. и январь-февраль 2010г. т.4 л.д.139-193

Направленные письмом от 27.01.12 ГОНМ ГНИ в Херсоне для присоединения к уголовному делу процессуальных документов из отказного материала № 119 от 25.06.11, протоколом осмотра документов от 27.01.12, постановлением о присоединении в качестве доказательств от 20.06.12 и самими документами - процессуальные документы выделены из уголовного дела № 500034-10 - налоговые декларации TOB СП "Астрея-Люкс", документы регистрационного дела TOB "СП" Астрея-Люкс ", протокол допроса ОСОБА_19, заключение судебно-почерковедческой экспертизы по исследованию подписей в декларациях TOB "СП" Астрея-Люкс ", - подтверждающие непричастность ОСОБА_4 к деятельности TOB "СП" Астрея-Люкс ". т.17 л.д.1-114

Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 117 от 01.02.11, согласно которому установлено, что подписи в налоговых накладных, актах выполненных работ от 28.12.09 TOB "СП Астрея-Люкс" о предоставлении услуг по перегрузке кукурузы ДП ТД "Херсон", на общую сумму НДС 36816 грн., выполнены не ОСОБА_4 т.17 л.д. 110-114

Заключением судебно-экономической экспертизы № 85/86 от 20.04.12, согласно которому установлено завышение бюджетного возмещения по операциям по приобретению услуг TOB "СП Астрея-Люкс" и TOB "СП" Радонис" в ноябре 2009г. на сумму 63333 грн. и в феврале 2010г. на сумму 48280 грн. - всего на сумму 111613 грн. и завышение ДП "ТД" Херсон" валовых расходов по операциям приобретения услуг у TOB" СП "Астрея Люкс" и TOB "СП" Радонис "в течение 2009-2010г.г., с учетом чего доначисление налога на прибыль составляет 758439,92 грн. т.17 л.д. 122-144

Актом № 4195/23-5/30768893 от 28.09.10 "О результатах плановой выездной проверки ДП ТД" Херсон "Компании с ограниченной ответственностью" Интертрейд групп Эл. Эл. Си "(код ЕДРПОУ 30768893) по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.10.08 по 31.03.10, которым подтверждается завышение заявленного к возмещению на счет предприятия НДС по операциям с TOB "СП" Радонис "и TOB" Астрея Люкс " за ноябрь 2009г. в сумме 63333; и за февраль 2010г. в сумме 48280 грн. - всего в сумме 111613 грн.; и занижение налога на прибыль предприятия в 2009-2010 г.г. в сумме 758439,92 грн. (т. 2 л.д. 21-99), с учётом:

Постановления Одесского апелляционного административного суда от 12.02.2013 г., которым с учётом выводов судебно-экономической экспертизы №277/12 от 21.12.2012 года, отменено Постановление Херсонского окружного административного суда от 05.12.11г.

Суд критически относится к доводам адвоката о невиновности ОСОБА_2 в инкриминируемых ему преступлениях, поскольку виновность подсудимого подтверждается собранными по делу и исследованными в судебном заседании доказательствами.

Показания допрошенного в судебном заседании ОСОБА_16, который утверждал о якобы реальности работы возглавляемого им предприятия ТОВ СП «Радонис», и показания ОСОБА_17, который обосновывал имитацию деятельности ТОВ СП «Радонис» и ТОВ СП «Астрея Люкс», несостоятельны, нечетки и противоречивы, не соотносятся с материалами и обстоятельствами дела. Они не смогли пояснить выполнение работ по заключенным ими с ДП ТД «Херсон» договорам при отсутствии работников и материальных средств на возглавляемых ими предприятиях, равно как и не смогли вспомнить ни одного конкретного вида выполненных ими работ по договору, ни одного конкретного предмета договора и даже места нахождения или регистрации TOB" СП "Радонис" и TOB "СП" АстреяЛюкс". Вместе с тем, ОСОБА_19 в протоколе его допроса от 11.06.10г. указывает о том, что стал директором предприятия TOB "СП" АстреяЛюкс" за вознаграждение, финансово - хозяйственную деятельность не осуществлял.

Таким образом, суд приходит к выводу о невозможности TOB" СП "Радонис" и TOB "СП" АстреяЛюкс" реально осуществить указанные в договорах операции с учётом времени и объёма материальных ресурсов, экономически необходимых для выполнения услуг. У TOB" СП "Радонис" и TOB "СП" АстреяЛюкс" отсутствовали необходимые условия для достижения результата предпринимательской, экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонал, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспорта и т.д. Фиктивность TOB" СП "Радонис" и TOB "СП" АстреяЛюкс" не вызывает сомнений.

Именно на основании имеющихся у подсудимого неправдивых первичных документов от TOB "СП "Радонис" и от TOB "СП "АстреяЛюкс", ОСОБА_2 умышленно и безосновательно завысил налоговый кредит возглавляемого им ДП ТД «Херсон», завысил суммы НДС, которые подлежат возврату на счет плательщика в банке, зная о фиктивности операций приобретения услуг у ТОВ «СП «Радонис» и ТОВ «Астрея Люкс», чем создал все условия к незаконному завладению денежными средствами из государственного бюджета Украины и умышленно, путем завышения валовых затрат в декларациях уклонялся от оплаты налога на прибыль предприятия.

Судебной экономической экспертизой №85/86 от 20.04.2012 года (т.17 л.д. 122-144) взято за основу конкретные налоговые накладные ТОВ СП «Радонис» и накладные ТОВ СП «Астрея Люкс», которые лежат в основе обвинения подсудимого в совершении инкриминируемых ему преступлений. Эта экспертиза дала исчерпывающие ответы на аналогичные вопросы, которые поставила в своем ходатайстве о назначении повторной судебной экономической экспертизы адвокат.

Поэтому ходатайство о назначении повторной судебной экономической экспертизы необоснованно, поскольку Постановление Одесского апелляционного административного суда от 12.02.2013 года не опровергает собранных по делу доказательств, а выводы проведённой на досудебном следствии судебной экономической экспертизы №85/86 от 20.04.2012 года (т.17 л.д. 122-144) не противоречат другим материалам уголовного дела, не вызывают сомнений, четки, конкретны и обоснованы, - в отличие от экспертизы проведённой в рамках административного дела №277/12 от 12.12.2012 г., которая проведена за определённый административным судом период времени и без учета данных о фиктивности TOB" СП "Радонис" и TOB "СП" АстреяЛюкс", согласно которой, экспертным исследованием не «подтвердился документально» вывод ГНИ в г. Херсоне о завышении валовых затрат ДП ТД «Херсон» в связи с неправомерностью операций поставки товаров (услуг) в пользу ДП ТД «Херсон» от TOB"СП "Радонис" и TOB "СП" АстреяЛюкс".

Доводы адвоката о том, что налоговые уведомления-решения до рассмотрения дела административным судом не набрали законной силы и считаются несогласованными и что имеют место противоречивые акты документальных проверок ГНИ также несостоятельны, поскольку это является предметом административного судебного разбирательства и принято Постановление Одесским апелляционным административным судом от 12.02.2013 года, в то время как в основе инкриминируемых подсудимому преступлений лежат первичные документы - налоговые накладные и данные о фиктивности TOB" СП "Радонис" и TOB "СП" АстреяЛюкс", которые были предоставлены для судебной экономической экспертизы №85/86 от 20.04.2012 года (т.17 л.д. 122-144), предметом исследования которой были в том числе и выводы акта документальной проверки.

С учетом изложенного, доказанности обвинения, суд считает, что ОСОБА_2 своими умышленными действиями совершил преступление, предусмотренное:

- ч.2 ст.15, ч.4 ст.191 УК Украины - покушение на преступление является оконченным, если лицо выполнило все действия, которые считало необходимыми для доведения преступления до конца, но преступление не было доведено до конца по причинам, не зависящим от его воли - присвоение чужого имущества путем злоупотребления служебным лицом своим служебным положением, совершенное в больших размерах;

- ч. 1 ст. 366 УК Украины - служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений;

- ч. 1 ст. 212 УК Украины - умышленное уклонение от уплаты налогов, введённых в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах.

Обстоятельств отягчающих или смягчающих наказание судом не установлено.

При избрании меры наказания, согласно ст. 5 УК Украины, суд применяет более мягкий уголовный Закон времени совершения преступлений, а также учитывает характер и степень тяжести совершенного преступления, данные о личности подсудимого характеризующегося положительно, на учете в Херсонском областном наркологическом диспансере и на учете в Херсонской городской психоневрологической поликлинике не состоит, к уголовной ответственности привлекается впервые, - и считает возможным исправление и перевоспитание подсудимого без изоляции от общества.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины 1960г., суд -

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.15 - ч.4 ст.191, ст.366 ч.1, 212 ч.1 УК Украины, назначить наказание:

- по ч.2 ст.15 - ч.4 ст.191 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы, с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на предприятиях всех форм собственности сроком на два года;

- по ч. 1 ст. 366 УК Украины в виде штрафа в размере 50 необлагаемых минимумов доходов граждан, что составляет 850 грн.;

- по ч.1 ст. 212 УК Украины в виде штрафа в размере 400 необлагаемых минимумов доходов граждан, что составляет 6800 грн.

В соответствии со ст. 70 УК Украины по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим - окончательно назначить ему наказание в виде пяти лет лишения свободы, с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно -хозяйственных функций на предприятиях всех форм собственности сроком на два года.

На основании ст. 75 УК Украины ОСОБА_2 освободить от отбывания назначенного основного наказания с испытательным сроком на три года.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_2 сообщать органу уголовно-исполнительной инспекции об изменении места жительства и работы, не выезжать без разрешения указанного органа за пределы Украины на постоянное место жительства.

Меру пресечения, до вступления приговора в законную силу, оставить прежней - подписку о невыезде.

Вещественные доказательства хранить при материалах дела.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу НИЭКЦ при МВД Украины в Николаевской области 421,92 грн. затрат на проведение экспертизы №117 от 01.02.2012 года т. 17 л.д. 109.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу Херсонского отделения Одесского НИИСЭ 10053,20 грн. затрат на проведение судебно-экономической экспертизы №85/86 от 20.04.2012 года т. 17 л.д. 121.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Херсонской области в течении 15 суток с момента провозглашения.

Судья В.В.Решетов