Постанова № 31170170, 16.04.2013, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/2436/13-а

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Одеса

16 квітня 2013 року

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Цховребова М.Г., розглянувши в порядку письмового провадження у місті Одесі адміністративну справу за позовом Саратської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області Державної податкової служби до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості, -

встановив:

26 березня 2013 року Саратська міжрайонна державна податкова інспекція Одеської області Державної податкової служби звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з позовом до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення з відповідача (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) заборгованості перед бюджетом по: податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 2666,25 грн. на рахунок 33214800700481; податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 9623,12 грн. на рахунок 33213801700481, одержувач: УДКСУ в Татарбунарському районі, банк одержувача: ГУДКСУ в Одеській області, МФО 828011, код 38012170.

Представник позивача в судове засідання не прибув. Позивач про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином (а.с.37), від нього надійшла заява про розгляд справи за відсутністю представника позивача. (а.с.44)

Відповідач в судове засідання не прибув, про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином. (а.с.38) Від відповідача надійшла телеграма, у якій він просить слухати справу без нього із зазначенням, що позов він не визнає. (а.с.39)

Враховуючи наведене, суд дійшов до висновку про можливість розгляду справи в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

Судом встановлено, що 16.03.2006 року ОСОБА_1 зареєстрований Татарбунарською районною державною адміністрацією Одеської області, як фізична особа - підприємець (далі - відповідач / ФОП ОСОБА_1.), ідентифікаційний номер: НОМЕР_1, місце проживання: АДРЕСА_1 (а.с.7, 42)

16.03.2006 року відповідач узятий на облік в органах державної податкової служби за НОМЕР_2 та перебуває на обліку у Саратській міжрайонній державній податковій інспекції Одеської області Державної податкової служби (Татарбунарське відділення) (далі - позивач / Саратська МДПІ Одеської області). (а.с.41)

У податковій декларації про майновий стан і доходи за 2011 рік (а.с.21-23), поданій до Саратської МДПІ (Татарбунарське відділення) 09.02.2012 року, а саме у розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, відповідачем самостійно визначено розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році - 393,75 грн.

08.08.2012 року службовими особами Саратської МДПІ Одеської області складено акт № 442/1701/НОМЕР_1 «Про результати виїзної документальної планової перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_1, № НОМЕР_1, за період з 01.07.2009 р. по 31.12.2011 р.» (а.с.8-16), відповідно до висновків якого перевіркою встановлені порушення, зокрема:

- ст. 13 розд. ІV Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 № 13-92, та п. 177.2 ст. 177 розд. ІV Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ. Встановлено заниження нарахування та сплати податку з доходів фізичних осіб в розмірі 7383,50 грн., в т.ч. за ІІ півріччя 2009 року в сумі 2059,20 грн., за 2010 рік в сумі 4997,85 грн., за 2011 рік в сумі 326,45 грн.;

- ст.ст. 2-4, 8, 19 ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889-IV від 22.05.2003 року та ст.ст. 162-164, 168, 171 розд. IV Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI. Донараховано податку на доходи фізичних осіб в розмірі 1725 грн., в т.ч. за 2009 рік в сумі 630 грн., 2010 рік в сумі 133,20 грн., та за 2011 рік в сумі 825 грн.

З обов'язками, правами, відповідальністю суб'єктів підприємницької діяльності та порядком оскарження рішень і дій посадових осіб державних податкових органів ознайомлений, один примірник акта 08.08.2012 року отримав ФОП ОСОБА_1 (а.с.16)

Податковим повідомленням-рішенням позивача від 22 серпня 2012 року № 0002691701 (а.с.19) відповідача повідомлено, що йому збільшено суму грошового зобов'язання, визначену в цьому податковому повідомленні-рішенні на підставі акту перевірки № 00442/1701/НОМЕР_1 від 08.08.2012 року, за платежем: податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в загальному розмірі 9229,37 грн., в т.ч. за основним платежем - 7383,50 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 1845,87 грн.

Податковим повідомленням-рішенням позивача від 22 серпня 2012 року № 0002701701 (а.с.19) відповідача повідомлено, що йому збільшено суму грошового зобов'язання, визначену в цьому податковому повідомленні-рішенні на підставі акту перевірки № 00442/1701/НОМЕР_1 від 08.08.2012 року, за платежем: податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, в загальному розмірі 2666,25 грн., в т.ч. за основним платежем - 1725,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 941,25 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем 19.09.2012 року. (а.с.20)

Податковою вимогою від 3 жовтня 2012 року № 13 відповідачу виставлено загальну суму податкового боргу платника податків за узгодженими податковими зобов'язаннями, станом на 3 жовтня 2012 року, в розмірі 13453,12 грн. (а.с.30)

Зазначену вимогу отримано відповідачем 06.10.2012 року. (а.с.30)

Відповідно до облікових карток станом на 25.02.2013 року та довідок позивача про стан заборгованості відповідача станом на 27.02.2013 року та на 16.04.2013 року, загальна заборгованість відповідача з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, складає 9623,12 грн. (393,75 грн.+9229,37 грн.), з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, - 2666,25 грн. (а.с.24-28, 44)

Станом на момент розгляду і вирішення справи доказів щодо оскарження або сплати відповідачем повністю або частково заявленої у позові суми заборгованості суду не надано.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Спірні правовідносини врегульовано законодавством (чинним та у редакції станом на момент виникнення відповідних правовідносин): Податковим кодексом України від 02.12.2010 року № 2755-VI (далі - ПК України), Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року № 889-IV (далі - ЗУ № 889-IV), Декретом Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26 грудня 1992 року № 13-92 (далі - Декрет КМУ № 13-92).

Відповідно до ч. 1 ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 13 розд. IV Декрету КМУ № 13-92, згідно з цим розділом Декрету, оподаткуванню підлягають доходи громадян, одержані протягом календарного року від здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи, а також інші доходи громадян, не передбачені як об'єкти оподаткування у розділах II та III цього Декрету.

Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) i документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими органами при проведенні остаточних розрахунків за нормами, визначеними Головною державною податковою інспекцією України за погодженням з Міністерством економіки України та Державним комітетом України по сприянню малим підприємствам та підприємництву.

До складу витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів, належать витрати, які включаються до складу валових витрат виробництва (обігу) або підлягають амортизації згідно з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств».

При здійсненні операцій з купівлі-продажу корпоративних прав та визначених законом цінних паперів, крім набутих у випадках, визначених пунктом "з" статті 5 цього Декрету, оподатковуваним доходом громадянина, у тому числі зареєстрованого як суб'єкт підприємницької діяльності, вважається прибуток, тобто різниця між доходом, отриманим від продажу таких корпоративних прав та цінних паперів протягом звітного року, та документально підтвердженими витратами на їх придбання, понесеними громадянином протягом звітного року або попередніх звітному років. Облік фінансових результатів операцій з купівлі-продажу корпоративних прав та цінних паперів ведеться у порядку, встановленому пунктом 7.6. статті 7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств». Прибуток, отриманий громадянином від операцій з купівлі-продажу корпоративних прав та цінних паперів, обчислений за результатами звітного року, включається до складу його сукупного річного оподатковуваного доходу.

Згідно п. 177.2 ст. 177 ПК України, об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Відповідно до ст. 2 ЗУ № 889-IV, платниками податку є: резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи; нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.

Відповідно до ст. 162 ПК України, платниками податку є: фізична особа-резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності.

У разі смерті платника податку або оголошення його судом померлим чи визнання безвісно відсутнім або втрати ним статусу резидента (за відсутності податкових зобов'язань як нерезидента згідно з цим Кодексом) податок за останній податковий період справляється з нарахованих на його користь доходів. Відповідно до цього останнім податковим періодом вважається період, який закінчується днем, на який відповідно припадає смерть такого платника податку, винесення такого судового рішення чи втрата ним статусу резидента. У разі відсутності нарахованих доходів податок сплаті не підлягає.

Якщо фізична особа - платник податку вперше отримує оподатковувані доходи всередині податкового періоду, то перший податковий період розпочинається з дня отримання таких доходів.

Відповідно до ст. 163 ПК України, об'єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об'єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Статтею 164 ПК України встановлено, що базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом.

Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

У разі використання права на податкову знижку базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу з урахуванням пункту 164.6 цієї статті на суми податкової знижки такого звітного року.

Базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської або незалежної професійної діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до пункту 177.2 статті 177 та пункту 178.3 статті 178 цього Кодексу.

Відповідно до ст. 168 ПК України, податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Якщо згідно з нормами цього розділу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку.

Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду.

Для цілей цього розділу та пункту 54.2 статті 54 цього Кодексу під терміном "граничний термін сплати до бюджету податку" розуміються строки сплати податку, визначені цим пунктом.

Відповідно до ст. 171 ПК України особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є: а) податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні; б) платник податку - для іноземних доходів та доходів, джерело виплати яких належить особам, звільненим від обов'язків нарахування, утримання або сплати (перерахування) податку до бюджету.

Згідно пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 ПК України авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з пп. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 ПК України, органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

На підставі встановлених судом обставин та аналізу вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд вважає подання даного позову правомірним, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, - доведеними, відповідно позовні вимоги - обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню повністю.

При цьому слід зазначити, що відповідачем на виконання вимог ч. 1 ст. 71 КАС України не зазначено та не доведено обставини, на яких ґрунтуються його заперечення проти вимог позивача.

Керуючись ст.ст. 6, 7, 11, 71, 86, 94, 128, 158-162, 167, 184-186 КАС України, суд -

постановив:

Адміністративний позов Саратської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області Державної податкової служби - задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) заборгованість перед бюджетом: по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 2666,25 грн. на рахунок 33214800700481; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 9623,12 грн. на рахунок 33213801700481, одержувач: УДКСУ в Татарбунарському районі, банк одержувача: ГУДКСУ в Одеській області, МФО 828011, код 38012170.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя М.Г. Цховребова

16 квітня 2013 року.