Постанова № 31155368, 14.05.2013, Луганський окружний адміністративний суд

8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

14 травня 2013 року Справа № 812/2660/13-а

Луганський окружний адміністративний суд

у складі головуючого судді Чернявської Т.І.,

за участю

секретаря судового засідання Ігнатович О.А.,

прокурора - Петрової Г.В. (посвідчення від 09.10.2012 № 008308)

та

представників сторін:

від позивача - Білаш Л.І. (довіреність від 02.01.2013 № 2)

від відповідача - Лукін І.А. (довіреність від 03.04.2013 № 134)

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Луганську

справу за адміністративним позовом

Прокурора м. Свердловська Луганської області в інтересах держави в особі

Державної податкової інспекції у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби

до товариства з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання»

про стягнення коштів за податковим боргом у розмірі 124932,96 грн.,

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Луганського окружного адміністративного суду знаходиться справа № 812/2660/13-а за адміністративним позовом Прокурора м. Свердловська Луганської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» про стягнення з рахунків у банках, які обслуговують платника, з урахуванням заяви від 13 травня 2013 року за № 2580/10, коштів за податковим боргом з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 124932,96 грн. (арк. справи 72).

В обґрунтування позовних вимог прокурор зазначив, що товариство з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» знаходиться на обліку в Державній податковій інспекції у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби як платник податків. Самостійно податковий борг з податку з доходів фізичних осіб товариство з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» не сплатило, тому прокурор просить стягнути кошти відповідача за податковим боргом в судовому порядку, оскільки відповідно до підпункту 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду за стягненням коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу.

У судовому засіданні прокурор та представник позивача позовні вимоги, з урахуванням заяви від 13 травня 2013 року за № 2580/10, підтримали у повному обсязі, надали пояснення, аналогічні викладеним у позові та поясненнях від 01 квітня 2013 року № 1967/10 (арк. справи 34-35).

У судовому засіданні представник відповідача проти задоволення адміністративного позову про стягнення з рахунків у банках коштів за податковим боргом з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 124932,96 грн. не заперечував, про що надав усні пояснення.

Заслухавши пояснення прокурора та представників сторін, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає, що позов підлягає задоволенню повністю з огляду на таке.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» як платник податків знаходиться на обліку в Державній податковій інспекції у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби, про що свідчить довідка від 01 квітня 2013 року № 398/18 (арк. справи 42).

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (підпункт 20.1.18 пункту 20.1).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 54.2 статті 54 Податкового кодексу України визначено, що грошове зобов'язання щодо суми податкових зобов'язань з податку, що підлягає утриманню та сплаті (перерахуванню) до бюджету в разі нарахування/виплати доходу на користь платника податку - фізичної особи, вважається узгодженим податковим агентом або платником податку, який отримує доходи не від податкового агента, в момент виникнення податкового зобов'язання, який визначається за календарною датою, встановленою розділом IV цього Кодексу для граничного строку сплати податку до відповідного бюджету.

У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Розділом ІV Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та сплатою податку на доходи фізичних осіб.

Підпунктом 162.1.3 пункту 162.1 статті 162 Податкового кодексу України визначено, що платниками податку, серед іншого, є податковий агент.

Пунктом 163.1 статті 162 Податкового кодексу України визначено, що об'єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Згідно із пунктом 168.1 статті 168 Податкового кодексу України оподаткування доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податку податковим агентом:

- податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу (підпункт 168.1.1);

- якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання) (підпункт 168.1.4);

- якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду (підпункт 168.1.5).

Підпунктом «а» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України встановлено, що особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов'язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.

Згідно із підпунктом 127.1.1 пункту 127.1 статті 127 Податкового кодексу України ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

14 грудня 2012 року головним державним податковим ревізором-інспектором відділу податкового контролю фізичних осіб Державної податкової інспекції у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби Вахтіною Т.В. проведено перевірку повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб, за результатами якої складено довідку «Про результати планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» (код за ЄДРПОУ 19074691) з питань правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за період з 01 квітня 2011 року по 30 вересня 2012 року» за № 489/17 (арк. справи 12-14).

За наслідками проведеної перевірки, якою встановлено порушення підпунктів 168.1.4 та 168.1.5 пункту 168.1 статті 168 та підпункту «а» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України, Державною податковою інспекцією у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби податковим повідомленням-рішенням від 02 січня 2013 року № 0000011720 згідно з підпунктом 54.3.5 пункту 54.3 статті 54, пунктом 127.1 статті 127 Податкового кодексу України товариству з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» збільшено суму грошового зобов'язання за платежем «податок на доходи фізичних осіб» на 424932,96 грн., у тому числі 339946,37 грн. - за основним платежем, 84986,59 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (арк. справи 15).

Податкове повідомлення-рішення від 02 січня 2013 року № 0000011720 отримане головним бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» 02 січня 2013 року, про що свідчить копія корінця податкового повідомлення-рішення (арк. справи 15).

Як вбачається з матеріалів справи, податкове повідомлення - рішення Державної податкової інспекції у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби від 02 січня 2013 року № 0000011720 відповідач ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржував.

В порушення вимог пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України сума грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, відповідачем не сплачена, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг за податковим повідомленням-рішенням від 02 січня 2013 року № 0000011720 в загальному розмірі 424932,96 грн.

На підставі заяви товариства з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» та у відповідності до вимог статті 100 Податкового кодексу України Державною податковою інспекцією у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби прийнято рішення від 18 лютого 2013 року № 21 про розстрочення сплати податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб (основний платіж) у розмірі 300000,00 грн. на період з 04 березня 2013 року по 04 грудня 2013 року включно рівними платежами (арк. справи 10).

Станом на дату розгляду та вирішення справи податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 124932,96 грн., з яких 39946,37 грн. - основний платіж, 84986,59 грн. - штрафні (фінансові) санкції (штрафи), товариством з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» не сплачений, що підтверджується зворотнім боком облікової картки платника (арк. справи 73).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання в установлені строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

На виконання вищезазначених положень Податкового кодексу України 21 березня 2012 року Державною податковою інспекцією у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби приватному акціонерному товариству «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» було вручено податкову вимогу від 21 березня 2012 року № 17, про що свідчить особистий підпис бухгалтера підприємства на корінці податкової вимоги (арк. справи 9).

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Оскільки податкова вимога від 21 березня 2012 року № 17 є чинною (доказів про скасування або відкликання податкової вимоги суду не надано), суд прийшов до висновку, що прокурором при зверненні до адміністративного суду з позовом про стягнення коштів за податковим боргом з рахунків у банках дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

Внаслідок того, що товариство з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» станом на дату розгляду та вирішення справи податковий борг з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 124932,96 грн. не сплатило, вимоги прокурора про стягнення коштів в розмірі 124932,96 грн. за податковим боргом з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню.

Враховуючи вимоги частини 4 статті 94 КАС України, а також те, що прокурор та позивач відповідно до пунктів 11 та 21 частини 1 статті 5 Закону України від 08 липня 2011 року № 3674-VІ «Про судовий збір» від сплати судового збору звільнені, судові витрати у цій справі не підлягають стягненню з відповідача, оскільки у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні 14 травня 2013 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено до 15 травня 2013 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

Керуючись статтями 16, 20, 87, 95, 102 Податкового кодексу України, статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 69-72, 87, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Прокурора м. Свердловська Луганської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у м. Свердловську Луганської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» про стягнення коштів за податковим боргом у розмірі 124932,96 грн. задовольнити повністю.

Стягнути в доход місцевого бюджету м. Свердловська Луганської області кошти товариства з обмеженою відповідальністю «Свердловський завод гірничо-шахтного обладнання» (ідентифікаційний код 19074691, місцезнаходження: 94801, Луганська область, м. Свердловськ, вул. Інтернаціональна, буд. 96) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника податків, в сумі 124932,96 грн. (сто двадцять чотири тисячі дев'ятсот тридцять дві гривні дев'яносто шість копійок) за податковим боргом з податку з доходів фізичних осіб.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Згідно з частиною 3 статті 160 КАС України постанова складена у повному обсязі 15 травня 2013 року.

Суддя Т.І. Чернявська