Вирок № 31057797, 25.04.2013, Долинський районний суд Івано-Франківської області

Справа №: 1-129/2012

Провадження №: 1/0343/19/13

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 квітня 2013 рокум. Долина

Долинський районний суд Івано-Франківської області в складі:

головуючого судді Андрусіва І. М.,

з участю: секретаря судових засідань ОСОБА_1,

прокурора Юхман Л.Я.

захисника-Вовк В.В.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду м.Долини справу по обвинуваченню:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, жителя ІНФОРМАЦІЯ_3

працює головним інженером ТОВ «Живиця плюс», українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_4 , одруженого, в минулому судимого,

у пред»явленому обвинуваченні за ст. ст.212 ч.1, 2121 ч.1 КК України ,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2будучи службовою особою ТзОВ"Живиця плюс" ,яке зобов"язане сплачувати податки, умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Умисно ухилився від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що призвело до фактичного ненадходження до Пенсійного фонду України коштів у значних розмірах.

Злочин вчинено при наступних обставинах :

Підсудний , займаючи посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю «Живиця плюс», являючись службовою особою товариства платника податків, відповідальним за організацію та контроль фінансово-господарської діяльності, подання звітів, розрахунків з відображеними фактичними даними фінансово-господарської діяльності, наділеним повноваженнями розпоряджатися майном і коштами товариства, з метою покращення фінансового стану керованого ним товариства, в порушення вимог пп.8.1.2, пп.8.1.4 п.8.1 ст.8 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» та пп. 168.1.2 п. 168.1 ст.168 Податкового Кодексу України упродовж з 01.10.2010 року по 30.09.2011 рік , маючи на рахунках товариства достатньо обігових коштів, умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 528 062,2 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Зокрема, упродовж з 01.10.2010 року по 30.09.2011 рік, ТОВ «Живиця плюс» здійснювало господарську діяльність, пов'язану із виробництвом та реалізацією карбамідно-формальдегідної смоли і відповідно використовувало робочу силу в середньосписковій кількості 52 працівника, які були офіційно зареєстровані на підприємстві.Від здійснення господарської діяльності, ТОВ «Живиця плюс» отримало валовий дохід в сумі 23 138 343 гривень.

Згідно Закону України «Про оплату праці» та на підставі відомостей нарахування та виплати заробітної плати, товариством щомісячно упродовж з 01.10.2010 рік по 30.09 2011рік проводилась виплата заробітної плати працівникам за виконану роботу і у відповідності до п.1.15 ст.1 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» та пп. 168.1.2 п. 168.1 ст.168 Податкового Кодексу України ТОВ «Живиця плюс» виступало податковим агентом і забов'язано було нараховувати, утримувати та сплачувати від імені та за рахунок платника податку від імені найманих працівників, які отримували дохід на підприємстві, даний вид податку, вести податковий облік та подавати звітність податковим органам.

Однак, директор ТОВ «Живиця плюс» ОСОБА_2 діючи з умислом на ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб в порушення вимог пп.8.1.2, пп.8.1.4 п.8.1 ст.8 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» та пп.168.1.2 п. 168.1 ст.168 Податкового Кодексу України, якими передбачено, що податок на доходи фізичних осіб сплачується до бюджету під час виплати оподаткованого доходу єдиним платіжним документом упродовж з 01.10.2010 року по 30.09.2011 рік , знаючи що на рахунках товариства є достатньо обігових коштів, за рахунок яких можливо сплатити у повному обсязі податок на доходи фізичних осіб, рахуючи, що утримані в якості податку на доходи фізичних осіб кошти є обіговими коштами товариства, маючи змогу здійснити необхідні платежі, використав ці кошти на інші виробничі потреби та не сплатив до бюджету кошти в загальній сумі 528 062,2 гривень і в такий спосіб умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

ОСОБА_2, займаючи посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю «Живиця плюс», являючись службовою особою товариства платника податків, відповідальною за організацію та контроль фінансово-господарської діяльності, подання звітів, розрахунків з відображеними фактичними даними фінансово-господарської діяльності, своєчасність і повноту сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, наділеною повноваженнями розпоряджатися майном і коштами товариства, правом підписувати і завіряти документи від імені товариства з метою покращення фінансового стану керованого ним товариства, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», п.5.1.6 Інструкції «Про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» та в порушення ст.9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» упродовж з 01.01.2011 року по 28.03.2012 рік, маючи на рахунках товариства достатньо обігових коштів, умисно ухилився від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, на загальну суму 530 468,29 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Пенсійного фонду України коштів у значних розмірах.

Так ОСОБА_2,займаючи посаду директора ТОВ «Живиця плюс», здійснюючи свою службову діяльність в силу службових повноважень та обов'язків, передбачених у статуті товариства, посадовій інструкції та наданих законами України, будучи службовою особою товариства, наділеною адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, відповідальною за ведення та своєчасне подання до контролюючих органів звітності, за достовірність даних, внесених у документи, за організацію та правильність ведення бухгалтерського обліку на товаристві, являвся відповідальним за своєчасність, повноту сплати товариством страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що підлягають сплаті пропорційно з виплатою заробітної плати працівникам до Пенсійного фонду України. В період з 01.01.2011 року по 28.03.2012 рік , ТОВ «Живиця плюс» здійснювало господарську діяльність, пов'язану із виробництвом та реалізацією карбамідно-формальдегідної смоли і відповідно використовувало робочу силу в середньосписковій кількості 52 працівника, які були офіційно зареєстровані на підприємстві.

Від здійснення господарської діяльності, ТОВ «Живиця плюс» отримувало доходи, що підтверджується банківськими виписками по рахункам товариства, 651 та 665 рахунками головної книги товариства за 2011 рік та звітом про фінансові результати за 2011 рік ТОВ «Живиця плюс», який подавався підприємством до Долинської оДПІ. Згідно Закону України «Про оплату праці» та на підставі відомостей нарахування та виплати заробітної плати, товариством щомісячно упродовж з 01.01.2011 року по 28.03.2012 року проводилась виплата заробітної плати працівникам за виконану роботу, від якої відповідно до Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», Інструкції «Про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» та Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» товариством нараховувались страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в розмірі 37,96% та 3,6% утримання з фонду оплати праці з зарплати найманих працівників до Пенсійного фонду України.

Однак, підсудний діючи з умислом на ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, в порушення вимог ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», п.5.1.6 Інструкції «Про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» та ст.9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», якими передбачено, що перерахування страхових внесків здійснюється одночасно з одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці, упродовж з 01.01.2011 рік по 28.03.2012 рік, достовірно знаючи що на рахунках товариства є достатньо обігових коштів, за рахунок яких можливо сплатити у повному обсязі страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, рахуючи, що утримані в якості страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування кошти є обіговими коштами товариства, порушив пропорційність сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, маючи змогу здійснити необхідні платежі, та не сплатив до Пенсійного фонду України кошти в загальній сумі 530 468,29 грн. і в такий спосіб умисно ухилився від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що призвело до фактичного ненадходження до Пенсійного фонду України коштів у значних розмірах.

ОСОБА_2 вину у вчинених злочинах не визнав та пояснив , що несплата обумовлена тим, що підприємство у важкому фінансовому становищі. Все це викликано тим,що взяли кредит, ВДВС заблокували рахунки .Податки не платили,оскільки купили сировину,провели оплату за електоенергію,газ і платили заробітну плату. Також не проводили оплату до Пенсійного фонду ,оскільки була заборгованість покупців за поставлену їм продукцію.

Незважаючи на те, що підсудний вину не визнав, його винуватість у вчиненому доведена показаннями, свідків , іншими доказами, зібраними по справі та дослідженими в судовому засіданні.

З показань свідка ОСОБА_3встановлено, що вона проводила планову перевірку ТОВ «Живиця плюс» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2010 року по 30.09.2011 року. За наслідками перевірки був складений акт №127/231/33208356 від 31.01.2012 року. При перевірці порядку нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб за вищевказаний період було встановлено,що ТОВ «Живиця плюс» користується працею найманих працівників. Так, на початку перевірки було 64 особи ,в тому числі 11 працівників по сумісництву. На кінець періоду перевірки працювало 52 особи в тому числі за сумісництвом 11 працівників.

ТОВ «Живиця плюс» являється податковим агентом і відповідно до Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» та Податкового Кодексу України зобов'язано нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб.

Основним порушенням щодо сплати цього виду податку являлося те, що ТОВ «Живиця плюс» проводило нарахування ПДФО в повному обсязі, подавало вчасно податкові розрахунки форми 1-ДФ, достовірно вказувало в даних розрахунках інформацію про нараховані та сплачені суми ПДФО, однак податок на доходи фізичних осіб до бюджету перераховувався в невповному розмірі, а тому протягом 2010-2011 років виникала заборгованість по сплаті з цього виду податку.

Сума заборгованості по сплаті до бюджету ПДФО ТОВ «Живиця плюс» , станом на 30.09.2011 року з урахуванням попередньої заборгованості становила 528 062,2 гривні.

Згідно даних ТОВ «Живиця плюс», які відображені в головних книгах товариства за 2010-2011 років у 641 рахунку заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб станом на 30.09.2011 року з урахуванням наростаючої суми за попередні роки та сплаченої, ТОВ «Живиця плюс» нараховано ПДФО за період з 01.10.2010 року по 30.09.2011 рік становить 528 062,2 грн.

Свідок ОСОБА_4 дала суду показання про те, що ТОВ «Живиця плюс» в період з 01.10.2010 року по 30.09.2011 рік здійснювало господарську діяльність від якої отримувало грошові кошти на банківські рахунки, відкриті у ПАТ «Креді ОСОБА_5» та ПАТ«Приватбанк»,зокрема реалізовувало смолу ТОВ «Кроно Україна».

У цей період часу на ТОВ «Живиця плюс» працювало найманих працівників у кількості 52 особи в тому числі за сумісництвом 11 працівників ,тому товариство являється податковим агентом, який відповідно до Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» та Податкового Кодексу України зобов'язаний нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб. Вона проводила нарахування ПДФО в повному обсязі, подавала вчасно податкові розрахунки форми 1-ДФ, які були підписані нею та ОСОБА_2, вказуючи в даних розрахунках інформацію про нараховані та сплачені суми ПДФО, однак податок на доходи фізичних осіб до бюджету «Живиця плюс» перераховувався в невповному розмірі у зв"язку з чим протягом 2010-2011 років виникала заборгованість по сплаті з цього виду податку. Зокрема сума заборгованості по сплаті до бюджету ПДФО ТОВ «Живиця плюс» станом на 30.09.2011 року з урахуванням попередньої заборгованості становила 528 062,2 грн.

Така ситуація виникла у зв'язку з тим, що сировина на якій товариство виготовляє свою продукцію закуплялася у підприємств південних регіонів України та Російської Федерації, які надавали свою сировину ТОВ «Живиця плюс» тільки після передоплати, а ТОВ «Кроно Україна», яке являється основним покупцем продукції |проводило оплату за придбану продукцію на протязі двадцяти днів після її реалізації.

Про вищезазначену ситуацію яка склалася в товаристві було відомо директору ТОВ «Живиця плюс» ОСОБА_2, однак він з метою не зупинення роботи підприємства та сподіваючись на отримання кредиту від ПАТ «Креді ОСОБА_5» підписував податкові розрахунки форми 1-ДФ, які подавалися в Долинську о ДНІ за її підписом також, вказуючи в даних розрахунках інформацію про нараховані та сплачені суми ПДФО, хоча ці суми фактично не були сплачені, а в головних книгах товариства за 2010-2011 роки відображали у 641 рахунку заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб, станом на 30.09.2011 року не сплаченого ПДФО становило 528062,2 гривень.

ОСОБА_6 будучи допитаною в якості свідка дала суду показання про те,що відповідно до Закону України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування» -єдиний внесок є цільовим загальнообов'язковим платежем, який спрямовується на всій території України. Нарахування, обчислення та сплата страхових внесків відповідно регулюються нормами цього ж Закону.

Починаючи з 2011 року у ТОВ «Живиця плюс» виникла заборгованість по сплаті єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Станом на 22.03.2012 року чиста сума зобов'язань по сплаті єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та загальнообов'язкове державне пенсійне страхування становить 530 558,29 грн.

Даючи свідчення ОСОБА_7, суду пояснила, що вона спільно із головним спеціалістом-економістом відділу по контрольно-перевірочній роботі управління Пенсійного фонду України в Долинському районі ОСОБА_8, проводила позапланову документальну перевірку ТОВ «Живиця плюс». Під час перевірки встановлено порушення пропорційності сплати страхових внесків при отриманні коштів на виплату заробітної плати за період з 01.08.2010 року по 31.12.2011 рік. Перевіркою правильності нарахування та сплати страхових внесків встановлені порушення п.6 ч.2 ст.17 та п.6 ст.20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування». Відповідальність за дане правопорушення передбачена п.7 ч.9 ст.106 вищевказаного Закону України. Порушено п.1 ч.2 ст.6 та ч.8 ст.9 Закону України «Про збір облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Відповідальність за дане правопорушення передбачена п.6 ч.І 1 ст.25 вищевказаного Закону України. Станом на 28.03.2012 року на особовому рахунку ТОВ «Живиця плюс» по страхових внесках числиться заборгованість в сумі 39 961,35 грн., а по єдиному соціальному внеску - 471 257,76 грн.

Винуватість ОСОБА_2 у вчинених ним злочинах також підтверджується :

даними акту документальної перевірки ТОВ «Живиця плюс» від 31.01.2012 року №127/231/33208356, згідно з яким ТОВ «Живиця плюс» станом на 30.09.2011 року має заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 528 062,2 грн. (т.2 а.с.21-62);

-даними ТОВ «Живиця плюс» податковими розрахунками сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку ТОВ «Живиця плюс» за період з 01.10.2010 року по 30.09.2011 рік, якими підтверджено нарахований податок з доходів фізичних осіб. (т.З а.с.91-122);

- виписками руху коштів по рахунку ТОВ «Живиця плюс» відкритому в ПАТ «Креді ОСОБА_5 БАНК», що підтверджують наявність обігових коштів та використання їх для господарської діяльності товариства ( т.5 а.с.131-200, т.6 а.с.1-218);

- даними встановленими в акті позапланової перевірки ТОВ «Живиця плюс» від 28.03.2012 року №19, згідно з яким у ТОВ «Живиця плюс» станом на 28.03.2012 рік на особовому рахунку є заборгованість по сплаті страхових внесків в сумі 39 961,35 грн., по єдиному соціальному внеску 490 506,94 грн. (т.З а.с.28-41);

-даними виписками руху коштів по рахунку ТОВ «Живиця плюс» відкритому в ПАТ «Креді ОСОБА_5 БАНК», що підтверджують наявність обігових коштів та використання їх для господарської діяльності товариства (т.З а.с.77-250, т.4 а.с.1-250, т.5 а.с.1-124).

Підсудний вини не визнав, та пояснив що податки не платили,оскільки купили сировину,провели оплату за електоенергію,газ і платили заробітну плату. Також не проводили оплату до Пенсійного фонду ,оскільки була заборгованість за поставлену продукцію. Дані показання на думку суду спрямовані на його виправдання та уникнення кримінальної відповідальності,зокрема він визнав,що не платив податки,оскільки купляли ситровину,проводили оплату за енергоносії. Крім того, ці показання спростовуються вищенаведеними доказами, здобутими в судовому засіданні.

Аналізуючи досліджені в судовому засіданні докази суд приходить до висновку ,що дії ОСОБА_2 слід кваліфікувати за ст.ст. 212 ч.1, 2121 ч.1 КК України, оскільки він будучи службовою особою ТзОВ"Живиця плюс" ,яке зобов"язане сплачувати податки, умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Умисно ухилився від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що призвело до фактичного ненадходження до Пенсійного фонду України коштів у значних розмірах.

Обираючи покарання підсудному,судом враховується ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу підсудного, обставини що помякшують та обтяжують покарання.

До обставин, що помякшують покарання, судом враховуються те, що у підсудного на утриманні непрацездатн мама ОСОБА_9 ІНФОРМАЦІЯ_5 , обставин, які обтяжують покарання підсудному в судовому засіданні не здобуто.

Вивчення особи підсудного встановлено,що він по місцю проживання характеризується позитивно.

Беручи до уваги обставини ,що пом»якшують покарання та дані про особу винного , те що обтяжуючих покарання обставин не встановлено ОСОБА_2 слід обрати покарання у вигляді штрафу ,яке на думку суду буде необхідним і достатнім для його виправлення та попередження вчинення ним нових злочинів.

Питання речових доказів вирішити у відповідності до вимог ст.81 КПК України (в редакції 1963 року).

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 323,324 КПК України, суд,-

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів , передбачених ст. ст. 212 ч.1, 2121 ч.1 КК України призначивши покарання;

за ст.212 ч.1 КК України у виді штрафу у сумі сімнадцять тисяч гривень;

за ст.212-1ч.1 КК України у виді штрафу у сумі вісім тисяч п"ятсот гривень;

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим визначити ОСОБА_2остаточне покарання у виді штрафу у

сумі сімнадцять тисяч гривень.

Речові докази ;звіт ТОВ "Живиця плюс"форми №1 ДФ за 4 квартал 2010 року ,звіт ТОВ форми №1 ДФ за 4 квартал 2011 року, звіт ТОВ "Живиця плюс"форми №1ДФ за 2 квартал 2011 року ,звіт ТОВ "Живиця плюс"форми №1ДФ за 3 квартал 2011року ,звіт ТОВ "Живиця плюс"форми №1ДФ за 4 квартал 2011 року (т.2 а.с.118-137). Звіти ТОВ "Живиця плюс" за період з січня 2011 року по грудень 2012 року та за січень 2012 року ,які були подані ТОВ "Живиця плюс"в управління Пенсійного фонду України в Долинському районі (т.1 а.с.79-132),що знаходяться при матеріалах справи -залишити при матеріалах справи.

Запобіжні заходи у виді ,підписки про невиїзд ,та застави у розмірі сімнадцять тисяч гривень до вступу вироку в законну силу-залишити без змін..

Заставу в сумі 17000 гривень ,який знаходиться на депозитному рахунку МФО №836014 р\р № 373 16005000355 ЗКПО 26289647,звернути в дохід держави на погашення штрафу .

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду Івано-Франківської області протягом п»ятнадцяти діб з моменту проголошення через Долинський районний суд.

Суддя: