Постанова № 30848626, 05.03.2013, Чернігівський окружний адміністративний суд

Справа № 825/417/13-а

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 березня 2013 р. м. Чернігів

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді Смірнової О.Є.,

за участю секретаря Прокіної А.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду справу за адміністративним позовом Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції Чернігівської області Державної податкової служби до Державного підприємства «Чернігівторф» про стягнення коштів, -

В С Т А Н О В И В:

29.01.2013 року Чернігівська міжрайонна державна податкова інспекція Чернігівської області Державної податкової служби (далі - Чернігівська МДПІ) звернулась до суду з адміністративним позовом до Державного підприємства «Чернігівторф» (далі - ДП «Чернігівторф») про стягнення з відповідача коштів в рахунок погашення податкового боргу в сумі 281965,30 грн. за рахунок готівки, що належить такому платнику. Свої вимоги позивач мотивує тим, що відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, та платник податку несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку та дотримання вимог податкового законодавства. Однак відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив задовольнити, посилаючись на обставини, викладені в позовній заяві.

Від ДП «Чернігівторф» в судове засідання надано довіреність від 23.05.2012 року № 296 на представництво інтересів в суді, виписану на ОСОБА_1, яка підписана виконуючим обов'язків директора ДП «Чернігівторф» ОСОБА_2. Проте, суду не надано документів на підтвердження повноважень особи - ОСОБА_2 на підписання довіреності. Тому ОСОБА_1 не було допущено до участі в розгляді справи в якості представника відповідача.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

ДП «Чернігівторф» (ідентифікаційний код-02968220) зареєстровано в якості юридичної особи, про що до ЄДР внесено відповідні відомості 06.05.2005 року, та взято на податковий облік до Чернігівської МДПІ, що підтверджується довідкою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с.9-13).

На підставі наказу ДП «Чернігівторф» № 15 від 12.08.2003 року створено філію «Смолинський торфозавод» ДП «Чернігівторф» (ідентифікаційний код-02968220, с. Смолин, Чернігівський район). Філія є господарським суб'єктом, заснована на державній власності без прав юридичної особи, користується основними фондами та оборотними коштами підприємства. Філію взято на облік до Чернігівської МДПІ з 02.12.2003 року.

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, та платник податку несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку та дотримання вимог податкового законодавства.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а у разі їх недостатності-шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Судом встановлено, що податковий борг по податку на прибуток у філії «Смолинський торфозавод» ДП «Чернігівторф» виник на підставі податкового повідомлення-рішення від 05.01.2012 року № 0000011540 на суму 208,00 грн. (а.с. 27-28).

Також за філією «Смолинський торфозавод» ДП «Чернігівторф» рахувалась переплата в розмірі 12,61 грн. та нараховано пеню в розмірі 3,29 грн.

Таким чином, загальний розмір податкового боргу по податку на прибуток становить 198,68 грн.

Заборгованість по податку з доходів найманих працівників в розмірі 5607,54 грн. виникла наступним чином.

Актом документальної планової виїзної перевірки від 16.09.2011 року філії «Смолинський торфозавод» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2008 року по 31.03.2011 року встановлено наступні порушення.

Згідно із пп. 6.3.2 п. 6.3 ст. 6 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» (чинний до 01.01.11р.) платник податку подає працедавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі - заява про застосування пільги) за формою, визначеною центральним податковим органом.

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання працедавцем заяви платника податку про застосування пільги. Пільга не застосовується до доходу, нарахованого до моменту отримання такої заяви, крім випадків, зазначених у підпункті 6.3.3 цього пункту.

Перевіркою встановлено, що при прийнятті працівників на роботу заяви на податкову соціальну пільгу до бухгалтерії не подавались, а бухгалтерія самостійно надавала пільгу.

Вказане порушення було встановлене за період 2008 - 2010 роки.

В результаті перевірки податковим повідомленням-рішенням № 0038431740 від 29.09.2011 року донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 8402,18 грн. (а.с. 25,26).

Станом на 21.01.2013 року податкове зобов'язання, визначене податковим повідомленням-рішенням № 0038431740 від 29.09.2011 року в сумі 8402,18 грн., сплачено частково в розмірі 5402,18 грн.

У зв'язку з несвоєчасною сплатою узгодженої суми податкових зобов'язань нараховано пеню в сумі 205,36 грн.

Таким чином, заборгованість по податку з доходів найманих працівників становить 5607,54 грн.

Податковий борг по платі за землю в розмірі 276159,08 грн. виник наступним чином.

Згідно із п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Відповідно до п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Податковий борг з плати за землю виник на підставі самостійно поданих податкових декларацій (а.с. 14-21), а саме:

-в податковій декларації з плати за землю філії «Смолинський торфозавод» на 2011 рік (вх. № 1549 від 31.01.2011р.) щомісячні нарахування плати заземлю становлять 5320,54 грн. Відповідачем не сплачено плату за землю за жовтень (частково) в сумі 925,11 грн. та за листопад-грудень 2011р. в сумі 10641,08 грн.

-в податковій декларації з плати за землю філії «Смолинський торфозавод» на 2012 рік (вх. № 1338 від 16.02.2012р.) щомісячні нарахування плати за землю становлять 67,90 грн. Відповідачем не сплачено по 67,90 грн. за січень-листопад 2012р. (67,90*11) - 746.90 грн.

-в податковій декларації з плати за землю філії «Смолинський торфозавод» на 2012рік (вх. № 1340 від 16.02.2012р.) щомісячні нарахування плати за землю становлять 9342,86 грн. Відповідачем не сплачено по 9342,86 грн. за січень - листопад 2012р. (9342,86*11) - 102771.46 грн.

Згідно із п. 100.1 ст. 100 Податкового кодексу України розстроченням грошових зобов'язань або податкового боргу є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов'язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеному пунктом 129.4 статті 129 цього Кодексу.

Відповідно до п. 100.2 ст. 100 Податкового кодексу України платник податків має право звернутися до контролюючого органу із заявою про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу. Платник податків, який звертається до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення грошових зобов'язань, вважається таким, що узгодив суму такого грошового зобов'язання.

На підставі ст. 100 Податкового кодексу України Чернігівська МДПІ та ДП «Чернігівторф» в особі філії «Смолинський торфозавод» уклали договори про розстрочення податкового боргу (а.с. 22-24):

-договір № 15 від 31.03.2011р. згідно якого розстрочено 136228,70 грн. по земельному податку по термінах сплати з квітня по грудень 2011 р. 15136,51 грн. щомісячно;

-договір № 19 від 31.03.2011р. згідно якого розстрочено 5359,21 грн. по земельному податку по термінах сплати з квітня по грудень 2011 р. 595,46 грн. щомісячно;

-договір № 23 від 29.04.2011р. згідно якого розстрочено 5375,50 грн. по земельному податку по термінах сплати з травня по грудень 2011 р. 1075,10 грн. щомісячно.

Всього розстрочено 146963,41 грн. податкового боргу.

Згідно із п. 100.12 ст. 100 Податкового кодексу України договори про розстрочення можуть бути достроково розірвані з ініціативи контролюючого органу в разі, якщо: платник податків порушує умови погашення розстроченого грошового зобов'язання чи податкового боргу або відстроченого грошового зобов'язання чи податкового боргу.

У зв'язку з несплатою відповідачем сум розстроченого боргу у строки, визначені в договорах про розстрочення, вказані договори були достроково розірвані.

Залишок несплаченої за розстрочкою суми податкового боргу з податку на землю становить 138674.26 грн.

Актом перевірки податкової звітності з плати за землю № 153/15-019 від 30.07.2012 року встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з плати за землю. На підставі п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України податковим повідомленням-рішенням № 0002401540 від 01.08.2012 року застосовано штрафні санкції в сумі 1400,00 грн. (а.с. 33,34).

Актом перевірки податкової звітності з плати за землю № 218/15-019 від 08.10.2012 року встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з плати за землю. На підставі п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України податковим повідомленням-рішенням № 0003191540 від 11.10.2012 року застосовано штрафні санкції в сумі 497,50 грн. (а.с. 31,32).

Актом перевірки податкової звітності з плати за землю № 254/15-019 від 27.11.2012 року встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з плати за землю. На підставі п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України податковим повідомленням-рішенням № 0003841540 від 03.12.2012 року застосовано штрафні санкції в сумі 336.91 грн. (а.с. 29,30).

У зв'язку з несвоєчасною сплатою відповідачем узгодженої суми податкових зобов'язань по орендній платі за землю нараховано пеню у сумі 20165,86 грн.

Згідно із ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законами.

Відповідно до пп. 14.1.156 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно із пп. 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 59.3 ст.59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Податковий борг у відповідача виник під час дії Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року № 2181 (далі - Закон України № 2181), тому і заходи погашення податкового боргу вживались відповідно до норм вказаного закону.

Згідно пп. 6.2.1. п. 6.2. ст. 6 Закону України № 2181 у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

На виконання вказаних норм відповідачу направлено першу податкову вимогу № 1/15 від 19.01.2007 року, яка отримана представником відповідача 23.01.2007 року, про що свідчить відмітка про вручення на зворотньому повідомленні, та другу податкову вимогу № 2/72 від 26.02.2007 року, яка отримана представником відповідача 01.03.2007 року, про що свідчить відмітка про вручення на зворотньому повідомленні (а.с. 35,36).

На підставі пп.7.2.1 п.7.2 ст.7 вищевказаного Закону України № 2181 Чернігівською МДПІ прийнято рішення від 17.04.2007 року № 9/24 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу (а.с. 37).

Податкові вимоги та податкові повідомлення-рішення відповідачем в межах подальшої процедури апеляційного оскарження чи в судовому порядку не оскаржувались.

З метою стягнення податкового боргу Чернігівською МДПІ подавався позов про стягнення податкового боргу за рахунок готівкових коштів та коштів з рахунків у банках.

Згідно постанови Чернігівського окружного адміністративного суду від 29.08.2011 року, яка набрала законної сили, по справі № 2а/2570/4012/2011 за позовом Чернігівської МДПІ до ДП «Чернігівторф» в особі філії «Смолинський торфозавод» про стягнення податкового боргу, позов задоволено частково, стягнуто з ДП «Чернігівторф» з відкритих розрахункових рахунків в установах банків податковий борг на суму 162740,01 грн. (159673,84 грн. по платі за землю та 3066,17 грн. по збору за спеціальне використання води) (а.с. 38-39,55-56).

Чернігівською МДПІ на виконання рішення суду направлені до відповідних банків платіжні вимоги, які були повернуті банками без виконання згідно із пп.2.18 п.2, пп.10.9 п.10 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління НБУ № 22 від 21.01.2004 року, у зв'язку з тим, що кошти арештовані для виконання іншого виконавчого документу (а.с. 40,41).

Також судом встановлено, що постановою старшого державного виконавця відділу примусового виконання рішень управління ДВС ГУЮ у Чернігівській області від 14.12.2012 року накладено арешт на кошти боржника (а.с. 57-59).

Відповідно до довідки філії «Смолинський торфозавод» ДП «Чернігівторф» від 07.02.2013 року у філії «Смолинський торфозавод» ДП «Чернігівторф» відкритий розрахунковий рахунок № 26000500052288 в ПАТ «Креді агріколь банк», МФО 300614, на даний час на вказаному рахунку кошти відсутні (а.с. 60-61).

Станом на 24.01.2013 року за філією «Смолинський торфозавод» ДП «Чернігівторф» рахується заборгованість в розмірі 281965,30 грн., а саме: по податку на прибуток в розмірі 198,68 грн., по податку з доходів найманих працівників в розмірі 5607,54 грн. та по платі за землю в розмірі 276159,08 грн., що підтверджується довідкою про стан розрахунків з бюджетом (а.с. 8).

Суд враховує, що п. 95.4 ст. 95 Податкового кодексу України передбачено, що орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Згідно п. 2 Порядку стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 № 1244, вилучення готівки у платника податків у рахунок погашення його податкового боргу здійснюється працівниками органу державної податкової служби з урахуванням вимог пунктів 95.2 - 95.4 статті 95 Податкового кодексу України. Рішення органу державної податкової служби про погашення усієї суми податкового боргу шляхом стягнення готівки приймається за формою згідно з додатком 1.

Відповідно до п. п. 95.5 ст. 95 Податкового кодексу України вилучені відповідно до цієї статті готівкові кошти вносяться посадовою особою органу державної податкової служби до банку в день їх стягнення для перерахування до відповідного бюджету чи державного цільового фонду в рахунок погашення податкового боргу платника податків. У разі неможливості внесення зазначених коштів протягом того самого дня їх необхідно внести в банк наступного робочого дня. Забезпечення збереження зазначених коштів до моменту їх внесення в банк здійснюється відповідним органом державної податкової служби.

Частиною 1 статті 71 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідачем не надано жодних доказів, які б спростували позицію позивача.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позов Чернігівської МДПІ до ДП «Чернігівторф» є обґрунтованим та підлягає задоволенню, тобто кошти в сумі 281965,30 грн. необхідно стягнути з ДП «Чернігівторф» у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить ДП «Чернігівторф», а саме:

- податковий борг по податку на прибуток в розмірі 198 (сто дев'яносто вісім) грн. 68 коп. до Державного бюджету, код 38053813, на р/р 3112002700522, код 11020100, банк: ГУДКСУ в Чернігівській області, МФО 853592;

- податковий борг по податку з доходів найманих працівників в розмірі 5607 (п'ять тисяч шістсот сім) грн. 54 коп. до місцевого бюджету Смолинської с/р, код 22826386, на р/р 33211800700526, код 11010100, банк: ГУДКСУ в Чернігівській області, МФО 853592;

- податковий борг по платі за землю в розмірі 276159 (двісті сімдесят шість тисяч сто п'ятдесят дев'ять) грн. 08 коп. до місцевого бюджету Смолинської с/р, код 22826386, на р/р 33210811700561, код 13050100, банк: ГУДКСУ в Чернігівській області, МФО 853592.

Керуючись ст.ст. 122, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути кошти в сумі 281965,30 грн. з Державного підприємства «Чернігівторф» (ідентифікаційний код-02968220, Чернігівська область, м. Чернігів, вул. Борисенка, 35-А) у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить Державному підприємству «Чернігівторф».

Постанова набирає законної сили після закінчення строку на апеляційне оскарження, встановленого ст. 167 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, передбачені ст. ст. 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя О.Є. Смірнова