Вирок № 30827015, 22.04.2013, Комсомольський районний суд м.Херсона

Дело №2114/7063/12

ПРИГОВОР

Именем Украины

22.04.2013 Комсомольский районный суд г. Херсона

в составе: председательствующего - судьи Стамбулы Н.В.,

при секретаре - Тавожнянской А.Ю.

с участием прокурора- Радецкой С.В.,

адвоката ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Херсоне уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Херсона, гражданина Украины, украинца, образование высшее, женатого, не работающего, проживающего в АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.ч. 2,3 ст.212 УК Украины,

установил:

ОСОБА_2, будучи, в соответствии с решением учредителя от 12.01.2006 года, директором ЧП»Корс», зарегистрированного исполнительным комитетом Херсонского городского Совета 17.01.2006 года за № 1 499 102 0000 005072, по адресу: АДРЕСА_1,взятого на налоговый учет в ГНИ г. Херсона 19.01.2006 года за № 7523, зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость 02.02.2006 года, действуя в нарушение законодательства Украины, осознавая возложенную на него ответственность и желая избежать выполнения обязанностей перед государственным бюджетом Украины, осознавая общественно опасный характер своих действий и предусматривая наступление общественно опасных последствий в виде укрывательства налогов, которые входят в систему налогообложения, и не поступления в бюджет денежных средств, желая наступления этих последствий, путем незаконного занижения валовых доходов и незаконного завышения валовых расходов из налога на прибыль предприятия, совершил преднамеренное уклонение от уплаты налогов в крупных раз мерах.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Достоверно зная, и действуя вопреки ст. 67 Конституции Украины, предусматривающей обязанность платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

п. 3 ст. 8 Закона Украины«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV, предусматривающему, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности, в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;

п. 7 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996- ХIV об обязанности обеспечивать соблюдение установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составления и представления в установленные сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

п.п. 4.1.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года, где указано, что валовой доход включает - общие суммы дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного)в течение отчетного периода в денежной, материальной или невещественных формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, так и за их пределами;

п.п. 11.3.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года о том, что датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что произошло раньше - или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога, а оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товара (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходывания в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;

п.п. 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года, указывающего, что в состав валовых расходов включаются суммы любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или невещественной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров(работ, услуг), которые будут приобретаться (изготовляются) таким плательщиком налога для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности»;

п.п. 11.2.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года , устанавливающего, что датой увеличения валовых расходов производства (обращения) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что произошло раньше: или дата списания средств из банковских счетов налогоплательщика на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличные - день их выдачи из кассы плательщика налога, или дата оприходывания плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг)»;

п.п. 7.9.2 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года о том, что с учетом особенностей, установленных Законом не включаются в валовые расходы средства или имущество, предоставленные плательщиком налога в связи с предоставлением плательщиком налога имущества на основании договора концессии, комиссии, консигнации, доверительного управления, хранения (ответственного хранения), или согласно другим гражданско-правовым договорам, которые не предусматривают передачи права собственности на такое имущество другому лицу, ОСОБА_2, исполняя обязанности по составлению и представлению документов налоговой отчетности в ГНИ г. Херсона, преследуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «Корс» за I квартал 2006 года задекларировал незаконно заниженные суммы валового дохода и незаконно завышенные суммы валовых расходов, что дало возможность ЧП «Корс» уменьшить налоговые обязательства перед Государственным бюджетом Украины.

Так, в декларации по налогу на прибыль предприятия за I квартал 2006 года, ОСОБА_2 умышленно занизил размер валовых доходов, полученных от всех видов деятельности, в том числе доходов от реализации горюче-смазочных материалов, запасных частей и строительных материалов, на сумму 48 179 грн., достоверно зная, что указана сумма валового дохода, подтвержденная первичными документами и зачислением средств на расчетный счет ЧП «Корс», и доходов от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых, услуг, на сумму 5,96 грн.

Кроме того, в той же декларации по налогу на прибыль предприятия за I квартал 2006 года, ОСОБА_2 не задекларировал в составе валовых доходов прирост балансовой стоимости запасов на сумму 1 428 775 грн.

Так, в течение I квартала 2006 года ЧП «Корс» были приобретены товарно-материальные ценности у ряда субъектов предпринимательской деятельности, а именно: ФЛП ОСОБА_3, ЧФ «Агрохимсервис», ЧП «Ликос», ЧП ТА «Интер-Тур», ООО «ЮТК», ООО ТД «Лайнер», которые в течение указанного отчетного периода были реализованы лишь в части. Стоимость нереализованных ЧП «Корс» товаров, в размере 1 428 775 грн. умышленно не была отображена ОСОБА_2 в составе валовых доходов предприятия.

В той же декларации по налогу на прибыль предприятия за I квартал 2006 года, ОСОБА_2 не задекларировал в составе валовых доходов доходы из других источников, в виде стоимости товаров безвозмездно предоставленных плательщику в отчетном периоде на сумму 1 561 263 грн. Так, в течение отмеченного отчетного периода ЧП «Корс» реализовало товарно-материальные ценности (преимущественно - дизельное топливо), приобретение которых, в соответствии с первичными документами и распечаткой движения денежных средств по банковскому счету предприятия, не имело места.

Также, в декларации по налогу на прибыль предприятия за I квартал 2006 года, ОСОБА_2 умышленно завысил размер валовых расходов, включив в их состав: расходы, которые не подтверждены соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранение которых предусмотрена правилами ведения налогового учета, на сумму 105 219 грн., суммы взносов на социальные мероприятия, начисленные на выплаты на сумму 358 грн.

В дальнейшем, достоверно зная о том, что указанные суммы валового дохода и валовых расходов не могут быть отображены в документах налоговой отчетности управляемого им предприятия, ОСОБА_2 отобразил указанные незаконно заниженные суммы валового дохода и незаконно завышенные суммы валовых расходов в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «Корс» за I квартал 2006 года, после чего, заверив её своей подписью в графе «Предоставленная информация является верной. Руководитель.», в дальнейшем предоставил ее в Государственную налоговую инспекцию г. Херсона.

Своими преступными действиями, которые были направлены на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, путем незаконного занижения валового дохода и незаконного завышения валовых расходов ЧП «Корс», ОСОБА_2 причинил государству ущерб в виде фактического непоступления в бюджет налога на прибыль предприятия в I квартале 2006 года на сумму 785 581 грн., что в 4489 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть причинил государству вред в крупных размерах.

Кроме того, занимая в соответствии с решением учредителя б/н от 27.01.2007 года должность директора частного предприятия «Дантек ПМ» (код ЕГРПОУ 34906331, зарегистрированного решением исполнительного комитета Херсонского городского совета от 27.02.2007 года за № 1 499 102 0000 007940 по адресу: АДРЕСА_1, взятого на налоговый учет в ГНИ г. Херсона 01.03.2007 года за №5263, зарегистрированного ГНИ в г. Херсоне плательщиком налога на добавленную стоимость 16.03.2007 года,( свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость №100028808), действуя в нарушение требований законодательства Украины, осознавая возложенную на него ответственность и желая избежать выполнения обязанностей перед Государственным бюджетом Украины, осознавая общественно опасный характер своих действий и предусматривая наступление общественно опасных последствий в виде сокрытия налогов, входящих в систему налогообложения, и непоступление в бюджет денежных средств, желая их наступления, путем незаконного занижения валовых доходов по налогу на прибыль предприятия, совершил преднамеренное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_2, выполняя обязанности по составлению и представлению документов налоговой отчетности в ГНИ г. Херсона, игнорируя требования действующего законодательства Украины, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «Дантек ПМ» за II квартал 2007 года задекларировал незаконно заниженные суммы валового дохода, что дало возможность ЧП «Дантек ПМ» уменьшить налоговые обязательства перед Государственным бюджетом Украины.

Так, в декларации по налогу на прибыль предприятия за II квартал 2007 года, ОСОБА_2 умышленно занизил размер валовых доходов, полученных от всех видов деятельности, в том числе доходов, от реализации дизельного топлива и бензина, на сумму 803 884 грн., достоверно зная, что указанная сумма валового дохода подтверждена первичными документами и зачислением средств на расчетный счет ЧП «Дантек ПМ».

Кроме того, в той же декларации по налогу на прибыль предприятия за II квартал 2007 года, ОСОБА_2 не задекларировал в составе валовых доходов прирост балансовой стоимости запасов на сумму 7 502 531 грн.

На протяжении II квартала 2007 года ЧП «Дантек ПМ» было приобретено топливо печное и бензин А-76 у ЧП «Ликос», которые в течение указанного отчетного периода были реализованы лишь в части. Стоимость нереализованных ЧП «Дантек ПМ» товаров, в размере 7 502 531 грн. умышлено не была отображена ОСОБА_2 в составе валовых доходов предприятия.

В той же декларации по налогу на прибыль предприятия за II квартал 2007 года, ОСОБА_2 не задекларировал в составе валовых доходов доходы из других источников, в виде стоимости товаров безвозмездно предоставленных плательщику в отчетном периоде на сумму 5 762 684 грн. Так, в течение указанного отчетного периода ЧП «Дантек ПМ» реализовало дизельное топливо и бензин А-92, приобретение которых, в соответствии с первичными документами и распечаткой движения денежных средств по банковскому счету предприятия, не имело места.

В дальнейшем, достоверно зная о том, что указанные суммы валового дохода не могут быть отображены в документах налоговой отчетности управляемого им предприятия, ОСОБА_2 отобразил незаконно заниженные суммы валового дохода в декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП «Дантек ПМ» за II квартал 2007 года, после чего, заверив ее своей подписью в графе «Предоставленная информация является верной. Руководитель.», предоставил её в Государственную налоговую инспекцию в г. Херсоне.

Своими преступными действиями, которые были направлены на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, путем незаконного занижения валового дохода ЧП «Дантек ПМ», ОСОБА_2 причинил государству ущерб в виде фактического не поступления в бюджет налога на прибыль предприятия во II квартале 2007 года на сумму 3 321 571 грн., что в 16608 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть причинил государству вред в особо крупных размерах.

Преступными действиями ОСОБА_2 государству нанесен вред в виде фактического не поступления в бюджет в 1 квартале 2006 года и I полугодии 2007 года средств на общую сумму 4 107 152 грн.

Подсудимый в судебном заседании виновным себя признал полностью и от дачи показаний отказался, пояснив суду, что чистосердечно раскаивается в содеянном.

Помимо признательных показаний подсудимого, вина его в инкриминируемых преступлениях подтверждается и иными, собранными по делу доказательствами, проверенными судом в установленном законом порядке, а именно:

Свидетель ОСОБА_4 пояснила суду, что она по просьбе ОСОБА_2, пребывая с ним в дружеских отношениях, по его просьбе заполняла документацию ЧП «Корс», которая впоследствии предоставлялась в ГНИ г. Херсона. Все без исключения данные, которые вносились в документацию, предоставлял ей лично ОСОБА_2.

Свидетель ОСОБА_5 в судебном заседании пояснил, что он являлся директором ЧП «Ликос», которое являлось контрагентом ЧП «Корс». В 2006 году они сотрудничали с ЧП «Корс», директором которого являлся ОСОБА_2, и ЧП «Корс» закупало у ЧП «Ликос» печное топливо, реализовывало дизельное топливо, транспортировка товара осуществлялась транспортом ЧП «Корс». Приобретая у ЧП «Корс» дизельное топливо, указанная продукция в транспорте ЧП «Корс» сразу-же реализовывалась покупателям ЧП «Ликос», при этом ЧП «Корс» поставляло именно дизельное топливо, поскольку при появлении сомнений в качестве товара, покупатели ЧП «Ликос» сразу же вернули бы его предприятию и не приобретали бы в дальнейшем.

Свидетель ОСОБА_6 в судебном заседании пояснила, что работает главным|головного| государственным налоговым ревизором-инспектором ГНА в Херсонской области и |какая| в период с 26.02.2008 года по 18.03.2008 года проводила внеплановую невыездную проверку финансово-хозяйственной деятельности по вопросам соблюдения ЧП «Корс» требований|востребования| налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.01.2006 года по 01.07.2007 года. По результатами|по результатам| проведения указанной проверки был составлен|составной| акт № 1/23-613-33930280 от 25.03.2008 года, в соответствии с|соответственно| которым|каким| предприятию были доначислено 9 384 174 грн. налога на прибыль предприятия и 3 462 207 грн. налога на добавленную стоимость.

Кроме того, в период 04.12.07 года по 24.12.07 года она проводила выездную внеплановую проверку финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Дантек ПМ» по вопросам соблюдения требований|востребования| налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.03.07 года по 01.10.07 года. По результатами|по результатам| проведения указанной проверки был составлен|составной| акт № 7/23-613-34906331 от 28.12.2007 года, в соответствии с|соответственно| которым|каким| предприятию было доначислено 9 502 798 грн. налога на прибыль предприятия.

Оригиналы первичных документов, которые|какие| подтверждают выявленые|обнаружении| в ходе проверки нарушения ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» налогового, валютного и другого законодательства, в|до| ГНА в Херсонской области были предоставлены сотрудниками СУ УМВД Украины в Херсонской области, которые|какие| и были инициаторами проведения указанных проверок. Обнаруженные в ходе проверки нарушения были отображены в актах проверки, которые она полностью подтверждает.

Среди предоставленных на проведение проверки документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Корс» и его контрагентов, не было установлено факта расчета между предприятиями наличными деньгами, все расчеты проводились исключительно в безналичной форме.

Кроме того, предоставленный на проведение проверки объем документов финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Корс», которые были изъяты у предприятий-контрагентов, полностью отвечал движению денежных средств|средства| по банковскому счету|счет-фактуре| ЧП «Корс» - каждый факт поступления или списания из|с| счета|счет-фактуры| денежных средств|средства| был подтвержден соответствующими документами финансово-хозяйственной деятельности. Если операции бартера действительно имели место в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, то они должны были отображаться в бухгалтерском и налоговом учете. Повлиять на уменьшение|сбавку| доначисленных в результате проведения проверок ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» налоговых обязательств, проведения бартерных операций, не может ни каким образом.

В декларации по|с| налогу на прибыль предприятия ЧП «Корс» за І квартал 2006 года, предоставленной в|до| ГНИ в г. Херсоне (т. 2 л.д. 43) |соответствв строке 01 «Валовой|валовый| доход от всех видов деятельности» задекларировано 1 830 001 грн. валового дохода (в то время как документальной проверкой ЧП «Корс» установлен размер валовых доходов предприятия в размере - 5 364 523,00 грн.), в строке 06 «Откорректированные валовые расходы» задекларированы 1 827 601 грн. валовых расходов (в то время как документальной проверкой ЧП «Корс» установлен размер валовых расходов предприятия в размере - 1 721 592,00 грн. и свидетельствует о занижении валовых доходов и завышение валовых расходов по|с| налогу на прибыль предприятия, направленные на уклонение от уплаты налогов.

В декларации по|с| налогу на прибыль предприятия ЧП «Дантек ПМ» за І полугодие 2007 года, предоставленной в|до| ГНИ в г. Херсоне ( т. 5 л.д. 166),|соответственно|которойкото фвф фы в в строке 01 «Валовой|валовый| доход от всех видов деятельности» задекларировано 6 780 028 грн. валового дохода (в то время как документальной проверкой ЧП «Дантек ПМ» установлен размер валовых доходов предприятия в размере - 24 201 888 грн.), что также свидетельствует о занижении валовых доходов, направленных на уклонение от уплаты налогов.

Указанные обстоятельства подтверждаются иприобщенными к|до| делу вещественными доказательствами - распечатками движения денежных средств|средства| по расчетным счетам|счет-фактуре| ЧП «Корс» (№ 26001301000500) и ЧП «Дантек ПМ» (№ 26001301000544), открытых в ХФ «Херсон-Трансбанк» АКБ «Трансбанк», юридическими делами и денежными чеками|чекой| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ», которые|какие| в совокупности с документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» по взаимоотношениям с контрагентами за период 2006 и 2007 года, соответственно, определяют размеры фактических валовых расходов и валовых доходов управляемых ОСОБА_2 предприятий, которые|какие| не были задекларированы указанным лицом|личностью| в документах налоговой отчетности ( т.7 л.д. 3-178, т.8 л.д. 3-103,105), учредительными и регистрационными документами ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ», а именно: регистрационными карточками, решениями основателей|учредителя| предприятий о наделении обязанностями|долгом| директора ОСОБА_2, уставами предприятий, которые|какие| указывают на субъект преступления, предусмотренного ст. 212 УК Украины - служебное лицо|личность|, директора ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» ОСОБА_2, который|какой| обязан платить|выплачивать| налоги, которые входят в систему налогообложения и введенные в установленном законом порядке ( т.14 л.д. 3-68, 70), документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» по взаимоотношениям с контрагентами за период 2006 и 2007 года, соответственно, которые|какие| в совокупности с распечатками движения денежных средств|средства| по расчетным счетам|счет-фактуре| отмеченных предприятий, открытых в ХФ «Херсон-Трансбанк» АКБ «Трансбанк», определяют размеры фактических валовых расходов и валовых доходов управляемых ОСОБА_2 предприятий, которые|какие| не были задекларированы указанным лицом|личностью| в документах налоговой отчетности, а именно:

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Ликос» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 9 л.д. 2-222, т. 10 л.д. 1-75,т. 11 л.д. 1-154),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП ОСОБА_3 по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 12 л.д. 2-152, т. 13 л.д. 1-144),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тара-Сервис» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 13 л.д. 146-218),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ПП «Фатум» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 14 л.д. 72-156),

- документами финансово-хозяйственной деятельности МПВКП «Вентконд» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 14 л.д. 158-182),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Южная топливная компания» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 15 л.д. 5-93/2),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД Лайнер» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 15 л.д. 95-114),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Таврическая строительная компания» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 16 л.д. 2-119),

- документами финансово-хозяйственной деятельности Херсонского БМУ № 4 по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 16 л.д. 121-193),

- документами финансово-хозяйственной деятельности МЧП «Логос» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 2-122),

- документами финансово-хозяйственной деятельности СЗАО «Екосейв» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 124-149),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВКФ Новый дом ЛТД» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 151-158),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧФ «Агрохим-сервис|» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 160-191),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧПКФ «Радон» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 193-199),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ОБФ «Медицина» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 17 л.д. 201-206),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧПК «Заря» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 18 л.д. 2-103),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Стройцентр» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 18 л.д. 105-153),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Цюрупинский автотранс|транс|» по взаимоотношениям с ЧП «Корс» (т. 18 л.д. 155-162),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Промконтакт ЛТД» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 2-43),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альтареал» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 44-65),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Юг хлеб|хлеб-соль|» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 67-79),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торнадо-Пласт» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 81-94),

- документами финансово-хозяйственной деятельности СЗАО «Екосейв» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 96-108),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧПКФ «Крионика» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 110-117),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Прима-импекс» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 119-127),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП ОСОБА_7 по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 129-134),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «СИПИ» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 136-141),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Атон» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 143-153),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Аскам» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 19 л.д. 154-242),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧОСП «Маяк» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Дантек ПМ» (т. 20 л.д. 2-38),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКВС» по взаимоотношениям из|с| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 20 л.д. 41-145 ),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фирма Нефть-Импекс» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 20 л.д. 147-227),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧФ «Астер» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Дантек ПМ» (т. 21 л.д. 2-106),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Корсар» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Дантек ПМ» (т. 21 л.д. 108-125),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Апекс ЛТД» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 21 л.д. 127-212),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Полисервис плюс» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Дантек ПМ» (т. 21 л.д. 214-221),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП ОСОБА_8 по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 2-49),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧФ «Славутич-плюс» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 51-84),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Прима-импекс» по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 86-119),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧПКП «Аверс» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 121-182),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП ОСОБА_9 по взаимоотношениям с ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 184-208),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Ойлмет» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 210-223),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лоялти» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 225-235),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оптима-трансойл» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 237-242),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Либер» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Дантек ПМ» (т. 22 л.д. 244-248),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Соко Сервис» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 23 л.д. 2-47),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ПФ «Агроиндустрия» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 23 л.д. 49-125),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Интер-Тур» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 23 л.д. 127-177),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Реестра» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 23 л.д. 179-247),

- документами финансово-хозяйственной деятельности КВКФ «Сиетал» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 24 л.д. 2-30),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Укрводбуд» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 24 л.д. 32-164),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фирма Теплотехника» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 24 л.д. 167-219),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Орланта» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 25 л.д. 2-201),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧПКФ «Хотей» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» и ЧП «Дантек ПМ» (т. 26 л.д. 2-174),

- документами финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Альфа» по взаимоотношениям с|с| ЧП «Корс» (т. 26 л.д. 176-205).

Кроме тго, вина ОСОБА_2 подтверждается и заключением судебно-экономической экспертизы по делу от 30.04.2010г. (л.д. усматривается, что проведенными экспертом исследованиями в объеме предоставленных документов установлено, что указанное в акте ГНИ г. Херсона № 1/23-613-33930280 от 25.03.08 занижение налога на прибыль ЧП «Корс» в 1 квартале 2006г. на сумму 910133,0:

- документально подтверждается в сумме 785581 грн.;

- документально не подтверждается в сумме 124552 грн.

Проведенными исследованиями в объеме предоставленных документов установлено, что указанное в акте ГНИ г. Херсона № 7/23-613-34906331 от 28.12.07 занижение налога на прибыль ЧП «Дантек ПМ» в 1 полугодии 2007 года на сумму 4159806,0 грн:

-документально подтверждается в сумме 3321571 грн;

- документально не подтверждается в сумме 838235 грн.

Таким образом, анализируя доказательства в их совокупности, суд считает вину подсудимого доказанной полностью.

Действия подсудимого следует квалифицировать по ч. 2 ст. 212 УК Украины, поскольку подсудимый, действуя как должностное лицо предприятия, умышленно уклонялся от уплаты налога на прибыль предприятия, путем незаконного занижения валового дохода и незаконного завышения валовых расходов ЧП «Корс», чем причинил государству вред в виде фактического непоступления в бюджет налога на прибыль предприятия в I квартале 2006 года на сумму 785 581 грн., которая в 4489 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть причинил государству вред в крупных размерах.

По второму эпизоду его действия следует квалифицировать по ч. 3 ст. 212 УК Украины, поскольку он как должностное лицо предприятия умышленно уклонялся от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, путем незаконного занижения валового дохода предприятия ЧП «Дантек», которое привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на прибыль предприятия во П квартале 2007 года на сумму 3321571 грн., что в 16608 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, т.е. причинил государству ущерб в особо крупных размерах.

Избирая вид и меру наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, личность виновного, состоящего на учете с диагнозом - хронический гепатит «Б», хронический рецидивирующий панкреатит, астенический синдром, наличие на иждивении ОСОБА_2 престарелой матери в возрасте 75 лет, имеющей статус ребенка войны ,страдающей рядом заболеваний, что подтверждается выпиской из медицинской карты.

Обстоятельствами смягчающими ответственность подсудимого суд признает его искреннее чистосердечное раскаяние в содеянном, полное признание своей вины, его положительную характеристику, тот факт, что ранее подсудимый не привлекался к уголовной ответственности.

Обстоятельств, отягчающих ответственность подсудимого суд не находит.

Совокупность указанных выше смягчающих обстоятельств, существенно снижающих степень тяжести совершенного преступления, с учетом личности подсудимого, дает основания применения ст. 69 УК Украины и назначения ОСОБА_2 наказания ниже низшего предела, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, с лишением права заниматься хозяйственно-административной деятельностью и с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества.

В соответствии с ч. 4 ст. 53 УК Украины с учетом имущественного положения лица суд может назначить ему штраф с рассрочкой выплаты определенными частями сроком до одного года. Предоставленные суду медицинские документы в отношении своего здоровья, здоровья своей матери, подтверждающих необходимость прохождения лечения, что преполагает собой денежные затраты, справка о том, что сын подсудимого-ОСОБА_2 является студентом дневной формы обучения с оплатой стоимости обучения свидетельствует о тяжелом материальном положении подсудимого, что дает основание рассрочить виплату назначенного ОСОБА_2 штрафа сроком на один год.

Согласно решению Комсомольського районного суда г. Херсона имущество, а именно автомобили ВАЗ 21103,2003 года выпуска, с объемом двигателя 1500, кузов НОМЕР_4, серого цвета, р/номер НОМЕР_1 и ВАЗ 21104, 2006 года выпуска, с объемом двигателя 1596, кузов НОМЕР_3, серго цвета, р/номер НОМЕР_2 ,на которые в ходе досудебного следствия был наложен арест( т.29 л.д.74-75) принадлежат на праве личной собственности ОСОБА_10, в связи с чем меры по обеспечению возможной конфискации имущества подлежат отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд -

приговорил:

ОСОБА_2 признать виновным и назначить ему наказание по ч.2 ст.212 УК Украины в виде штрафа в размере двух тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан в сумме 34 000 грн с лишением права заниматься хозяйственно-административной деятельностью на срок три года;

по ч.3 ст. 212 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины к штрафу в размере на четверть ниже от низшей границы, установленной в санкции части указанной статьи в сумме 191 250 грн с лишением права заниматься хозяйственно-административной деятельностью на срок три года и с конфискацией всего лично принадлежащего имущества.

В соответствии со ст. 70 УК Украины путем поглощения более строгим наказанием менее строго окончательно к штрафу в сумме 191 250 грн с лишением права заниматься хозяйственно-административной деятельностью сроком на три года, с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества с рассрочкой выплаты назначенного штрафа равными частями сроком на один год, в соответствии со ст. 53 ч. 4 УК Украины.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу - подписку о невыезде - не изменять.

Вещественные доказательства оставить в материалах дела.

Отменить меры по обеспечению возможной конфискации имущества путем снятия ареста с автомобилей ВАЗ 21103,2003 года выпуска, с объемом двигателя 1500, кузов НОМЕР_4, серого цвета, р/номер НОМЕР_1 и ВАЗ 21104, 2006 года выпуска, с объемом двигателя 1596, кузов НОМЕР_3, серго цвета, р/номер НОМЕР_2.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства 7135 грн 39 коп судебных издержек.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Херсонской области в течении 15 суток с момента его провозглашения через Комсомольский райсуд г. Херсона.

Судья Н.В.Стамбула